Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán: Chương 5

Chương 5

TỔ CHỨC HỆ THỐNG
BÁO CÁO KẾ TOÁN

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

64


NỘI DUNG CHƯƠNG
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ của tổ
chức báo cáo kế toán.
5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế
toán quản trị
5.3/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế
toán tài chính.
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

65


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán

Báo cáo kế toán được dùng để
truyền đạt thông tin kinh tế tài chính.
Báo cáo kế toán là sản phẩm cuối
cùng của quá trình kế toán.
66

Báo cáo kế toán được dùng để truyền

đạt thông tin kinh tế tài chính.
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Công tác tổ chức hệ thống BCTC phải có hiệu
quả thì mới có thể cung cấp thông tin kịp thời,
chính xác phục vụ cho nhiều đối tượng sử dụng
và cho việc ra quyết định kinh tế tài chính có
hiệu quả..

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

67


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Nhiệm vụ tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

1. Lựa chọn, vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
phù hợp với đặc điểm riêng của từng doanh
nghiệp
2. Tổ chức lập lập Báo cáo kế toán
-3. Tổ chức nộp và công khai báo cáo kế toán

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

68

5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Lựa chọn, vận dụng hệ thống bao cáo kế toán
phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp

- Báo cáo kế toán của doanh nghiệp gồm 2 phân
hệ:
+ Hệ thống Báo cáo tài chính
+ Hệ thống Báo cáo kế toán quản trị.

Tổ chức hạch toán kế toán

69


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Tổ chức lập Báo cáo kế toán
- BCTC phải được lập đúng nội dung, đúng
phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ
kế toán .
- BCTC phải được người lập, kế toán trưởng và
người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
ký xác nhận.

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

70


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Tổ chức lập Báo cáo kế toán

- BCKTQT cách xây dựng nội dung, cơ cấu
của báo cáo, phương pháp lập tùy thuộc vào
từng đơn vị. BCKTQT có tính linh hoạt cao,
không mang tính pháp lý.

Tổ chức hạch toán kế toán

71


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Tổ chức nộp và công khai báo cáo tài chính
-Báo

cáo tài chính năm phải được nộp cho
cơ quan có thẩm quyền theo đúng thời hạn
quy định.
-- Báo cáo kế toán quản trị không bắt buộc
phải nộp cho cơ quan nhà nước mà chỉ sử
dụng trong nội bộ doanh nghiệp.

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

72


5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán
Tổ chức nộp và công khai báo cáo tài chính
Nơi nhận báo cáo
CÁC LOẠI

DOANH NGHIỆP
(4)

Kỳ lập Cơ quan
báo
tài chính
cáo
(1)

Cơ quan
Thuế
(2)

Cơ
quan
Thống
kê

DN
cấp
trên
(3)

Cơ
quan
đăng ký
kinh
doanh

1. Doanh nghiệp Nhà nước

Quý,
Năm

x

x

x

x

x

2. Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài

Năm

x

x

x

x

x

3. Các loại doanh nghiệp khác

Năm

x

x

x

x

Tổ chức hạch toán kế toán

73


5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo
kế toán quản trị
Nội dung thiết kế hệ thống
báo cáo KTQT

Báo
cáo kế
toán
quản
trị

Các loại báo cáo kế toán
quản trị

Phương pháp lập một số
báo cáo KTQT
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

74


5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo
kế toán quản trị
Nội dung thiết kế hệ thống Báo cáo KTQT

- Xuất phát từ yêu cầu quản lý để xây
dựng hệ thống các chỉ tiêu trên báo cáo kế
toán quản trị.
-Xây dựng hình thức, cấu trúc của báo cáo
-Mã hóa các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính
để thống nhất ngôn ngữ số liệu, thông tin
trên từng báo cáo
Tổ chức hạch toán kế toán

75


5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo
kế toán quản trị
Một số loại báo cáo kế toán quản trị
- Báo cáo chi phí
- Báo cáo KQKD
- Báo cáo chi phí bán hàng
- Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp

-Báo cáo tài sản cố định
- Báo cáo nguồn vốn

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

76


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Báo cáo tài chính năm gôm:
- Bảng cân đối kế toán

Mẫu số B 01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Mẫu số B 02 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Mẫu số B 03 - DN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính

Mẫu số B 09 - DN

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

77

5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Kỳ lập Báo cáo tài chính
1. Kỳ lập Báo cáo tài chính năm: Các
doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính
năm theo quy định của Luật kế toán.

2. Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ:
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm Báo
cáo tài chính quý (bao gồm cả quý IV) và
Báo cáo tài chính bán niên.
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

78


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính
1. Thông tin trình bày trên Báo cáo tài
chính phải phản ánh trung thực, hợp lý
tình hình tài chính, tình hình và kết quả
kinh doanh của doanh nghiệp. Để đảm bảo
sự trung thực, thông tin phải có 3 tính chất
là đầy đủ, khách quan, không có sai sót.

Tổ chức hạch toán kế toán

79


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính
2. Thông tin tài chính phải thích hợp để
giúp người sử dụng Báo cáo tài chính dự
đoán, phân tích và đưa ra các quyết định
kinh tế.

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

80


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính
3. Thông tin tài chính phải được trình bày đầy đủ trên
mọi khía cạnh trọng yếu. Thông tin đư­ợc coi là trọng
yếu trong trư­ờng hợp nếu thiếu thông tin hoặc thông tin
thiếu chính xác có thể làm ảnh hưởng tới quyết định của
người sử dụng thông tin tài chính của đơn vị báo cáo.
Tính trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc cả hai,
của các khoản mục có liên quan được trình bày trên báo
cáo tài chính của một đơn vị cụ thể.

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

81


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính
4. Thông tin phải đảm bảo có thể kiểm
chứng, kịp thời và dễ hiểu.
5. Thông tin tài chính phải được trình bày
nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế
toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp
với nhau.

Tổ chức hạch toán kế toán

82


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
1. Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính
phải tuân thủ các quy định tại Chuẩn mực
kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” và
các chuẩn mực kế toán khác có liên quan.
Các thông tin trọng yếu phải được giải trình
để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng
tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

83


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
2. Báo cáo tài chính phải phản ánh đúng
bản chất kinh tế của các giao dịch và sự
kiện hơn là hình thức pháp lý của các giao
dịch và sự kiện đó (tôn trọng bản chất hơn
hình thức).

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

84


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
3. Tài sản không được ghi nhận cao hơn
giá trị có thể thu hồi; Nợ phải trả không
được ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải
thanh toán.

Tổ chức hạch toán kế toán

85

5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
4. Phân loại tài sản và nợ phải trả: Tài sản
và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán
phải được trình bày thành ngắn hạn và dài
hạn; Trong từng phần ngắn hạn và dài hạn,
các chỉ tiêu được sắp xếp theo tính thanh
khoản giảm dần.

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

86


5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
5. Tài sản và nợ phải trả phải được trình
bày riêng biệt. Chỉ thực hiện bù trừ khi tài
sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một
đối tượng, có vòng quay nhanh, thời gian
đáo hạn ngắn, phát sinh từ các giao dịch
và sự kiện cùng loại

Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

87

5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế
toán tài chính
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính
6. Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải
được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo
nguyên tắc thận trọng. Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản
mục doanh thu, thu nhập, chi phí và luồng tiền của kỳ
báo cáo. Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các
kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết quả kinh
doanh và lưu chuyển tiền phải được điều chỉnh hồi tố,
không điều chỉnh vào kỳ báo cáo.
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc

88