Chương 5: Báo cáo tài chính

1
Ch−¬ng V
B
B
¸
¸
o
o
c
c
¸
¸
o
o
t
t
μ
μ
i
i
chÝnh
chÝnh
2
Néi dung
1.
Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa
2.
Yªu cÇu, nguyªn t¾c lËp vμ tr×nh bμy
b¸o c¸o tμi chÝnh
3.
HÖ thèng b¸o c¸o tμichÝnh

(Chuẩnmựckế toán số 21)
3
1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa

Khái niệm:

báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp
các thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiềncủamột doanh
nghiệp, đáp ứng nhu cầuhữu ích cho sốđông
những ngườisử dụng trong việc đưaracác
quyết định kinh tế.

Để đạtmục đích này báo cáo tài chính phải
cung cấpnhững thông tin củamột doanh
nghiệpvề:
a/ Tài sản;
b/ Nợ phảitrả;
c/ Vốnchủ sở hữu;
d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ;
đ/ Các luồng tiền.
4

Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp
nhÊt vÒ t×nh h×nh tμi chÝnh, vÒ kÕt qu¶
kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Cho phÐp kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸;

Gióp c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin

®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh.
ý nghÜa
5
2. Yêu cầu, nguyên tắclậpvà
trình bày báo cáo tài chính

Yêu cầu:

Trung thựcvàhợplý

Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế
toán phù hợp với qui định của từng chuẩn
mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp
thông tin thích hợp với nhu cầu ra các
quyết định kinh tế của người sử dụng và
cung cấp được các thông tin đáng tin cậy.
6
2. Yêu cầu, nguyên tắclậpvà
trình bày báo cáo tài chính

Nguyên tắclập và trình bày báo cáo tài
chính:

Hoạt động liên tục;

Cơ sở dồn tích;

Nhất quán;

Trọng yếu và tập hợp;


Bù trừ;

Có thể so sánh.
7
3. HÖ thèng b¸o c¸o tμi chÝnh
a. Ph©n lo¹i:
-
Theo møc ®é kh¸i qu¸t
-
Theo cÊp qu¶n lý
-
Theo møc ®é tiªu chuÈn
b. HÖ thèng b¸o c¸o tμi chÝnh DN:
-
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,
-
B¸o c¸o kÕt qu¶ KD
-
B¶ng l−u chuyÓn tiÒn tÖ
-
B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tμi chÝnh
8
B¸o c¸o tμi chÝnh
Th«ng
tin
cÇn
thiÕt
cho
ng−êi

sö
dông
Th«ng tin vÒ
nguån vèn, sö dông
vèn
Th«ng tin vÒ :
kÕt qu¶ kinh doanh
Th«ng tin vÒ :
vèn b»ng tiÒn
B¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n
B¸o c¸o kÕt qu¶
kinh doanh
B¸o c¸o l−u
chuyÓn tiÒn tÖ
9
b.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
¾
Kh¸i niÖm : Lμ b¸o c¸o tμi
chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng
qu¸t toμn bé gi¸ trÞ tμi s¶n
hiÖn cã vμ nguån h×nh thμnh
tμi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp
t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh
10

Phản ánh tổng quát ton bộ TS, NV theo một
hệ thống chỉ tiêu đợc quy định thống nhất.

Phản ánh TS, NV dới hình thức giá trị.

Phản ánh tình hình ti chính của DN ở một
thời điểm nhất định :

Các nguồn lực kinh tế m DN kiểm soát;

Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó;

Giá trị m chủ sở hữu có trong doanh nghiệp.
Đặc điểm
11
Ti sản v Nguồn vốn.
-
Các yếu tố: Ti sản, Công nợ v
Nguồn vốn chủ sở hữu.
-
Theo chiều dọc hoặc chiều ngang
-
Các yếu tố bắt buộc khác:
-
Tên của đơn vị kế toán;
-
Tên của báo cáo ti chính : Bảng cân
đối kế toán
-
Ngy lập báo cáo.
Kết cấu BTKTS
12
Các yếu tố của bảng CĐKT
ắ

Ti sản :
L nguồn lực do DN kiểm soát v có thể
thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai.
ắ
Nợ phải trả :
L nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các
giao dịch
v sự kiện đã qua m DN phải
thanh toán từ các nguồn lực của mình.
ắ
Nguồn vốn chủ sở hữu :
-L giátrịvốncủaDN;
= Giá trị Ti sản - Nợ phải trả
13

Nguồn số liệu:
-
Bảng cân đối kế toán kỳ trớc
-
Số d cuối kỳ của các TK kế toán.

Phơng pháp lập:
-
Cột đầu kỳ: lấy số liệu của bảng cân đối kế
toán cuối kỳ trớc;
-
Cột cuối kỳ: căn cứ vo số d cuối kỳ của
các ti khoản kế toán để xây dựng các chỉ
tiêu tơng ứng.
Phơng pháp lập

14
Lu ý
ắ
Một số TK điều chỉnh giảm (TK dự phòng v
TK khấu hao) có số d bên Có thì SDCK
đợc phản ánh vo bên Ti sản dới dạng số
âm.
ắ
TK 412, 413, 421 nếu có số D Có thì ghi
dơng, D Nợ thì ghi âm.
ắ
TK 131 có d Có thì phản ánh vo chỉ tiêu
Trả trớc của ngời mua phần Nguồn vốn;
ắ
TK 331 có d Nợ thì phản ánh vo chỉ tiêu
Trả trớc cho ngời bán phần Ti sản.
15
Giới thiệu Bảng CĐKT
ắ
Mẫu B01-DN.
ắ
Ban hnh theo quyết định số
167/2000/BTC ngy 25 tháng 10 năm
2000.
ắ
Kết cấu của các phần.
ắ
Bi tập minh họa.