Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ phục vụ công tác quản lý rủi ro tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (578.84 KB, 80 trang )
B
TR
GIÁO D C VÀ ÀO T O
NG
I H C KINH T TP.HCM
NG TH THANH TÂM
GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU HO T
NG KI M TOÁN N I B PH C V
CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN
HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N
NÔNG THÔN VI T NAM
LU N V N TH C S KINH T
TP.H
CHÍ MINH - N M 2010
B
TR
GIÁO D C VÀ ÀO T O
NG
I H C KINH T TP.HCM
NG TH THANH TÂM
GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU HO T
NG KI M TOÁN N I B PH C V
CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN
HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N
NÔNG THÔN VI T NAM
– NGÂN HÀNG
MÃ S!: 60.31.12
LU N V N TH C S KINH T
NG
I H "NG D#N KHOA H C
TS. H
TP.H
VI T TI N
CHÍ MINH - N M 2010
M CL C
TRANG PH BÌA
M CL C
PH$N M% $U ------------------------------------------------------------------------------ 1
CH ƠNG 1: T'NG QUAN V( CÁC LO I R I RO VÀ VAI TRÒ KI M
TOÁN N I B
TRONG CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN HÀNG
TH ƠNG M I ------------------------------------------------------------------------------- 4
1.1. KHÁI NI M R I RO VÀ PHÂN LO I R I RO TRONG HO T
NG
KINH DOANH C A NGÂN HÀNG TH ƠNG M I -------------------------------- 4
1.1.1. Khái ni m r i ro ----------------------------------------------------------------------- 4
1.1.2. Phân lo i r i ro----- ------------------------------------------------------------------- 4
1.1.2.1. R i ro tín d ng ------- ---------------------------------------------------------------4
1.1.2.2. R i ro thanh kho n -------- ---------------------------------------------------------4
1.1.2.3. R i ro t giá h i oái --------------------------------------------------------------- 5
1.1.2.4. R i ro lãi su t------------------------------------------------------------------------- 5
1.1.2.5. R i ro tác nghi p (r i ro ho t
1.1.2.6. R i ro th tr
ng) ---------------------------------------------- 5
ng --------------------------------------------------------------------- 6
1.2. KI M TOÁN N I B ---------------------------------------------------------------- 6
1.2.1 Khái ni m ------------------------------------------------------------------------------- 6
1.2.2. M c tiêu, ch c n ng, nguyên t c và ph m vi ki m toán n i b ----------------- 8
1.2.3. N i dung ho t
ng c a Ki m toán n i b ----------------------------------------- 9
1.2.4. Ph ơng pháp th c hi n ki m toán n i b ----------------------------------------- 13
1.3. VAI TRÒ KI M TOÁN N I B
TRONG CÔNG TÁC QU N LÝ R I
RO T I NGÂN HÀNG TH ƠNG M I ----------------------------------------------- 14
1.3.1. Qu n lý r i ro ------------------------------------------------------------------------- 14
1.3.2. T m quan tr ng c a qu n lý r i ro trong ho t
1.3.3. Chu n m c qu n lý r i ro ang
ng ngân hàng ----------------- 15
c áp d ng ------------------------------------ 16
1.3.4. Vai trò ki m toán n i b trong công tác qu n lý r i ro t i NHTM ------------- 18
K)t lu*n Ch+,ng 1 ------------------------------------------------------------------------- 19
CH ƠNG 2: TH-C TR NG R I RO TRONG HO T
DOANH VÀ TH-C TR NG HO T
NG KINH
NG KI M TOÁN N I B
TRONG
CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P VÀ
PHÁT TRI N NÔNG THÔN VI T NAM -------------------------------------------- 20
2.1
KHÁI QUÁT V( NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N
NÔNG THÔN VI T NAM ---------------------------------------------------------------- 20
2.2
TH-C TR NG R I RO TRONG HO T
NG KINH DOANH T I
NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N NÔNG THÔN VI T
NAM ------------------------------------------------------------------------------------------- 25
2.2.1. R i ro trong huy
ng v n ---------------------------------------------------------- 25
2.2.1.1. Th c tr ng huy
ng v n --------------------------------------------------------- 25
2.2.1.2. ánh giá th c tr ng huy
ng v n------------------------------------------------ 27
2.2.2. R i ro tín d ng ------------------------------------------------------------------------ 30
2.2.2.1. Th c tr ng cho vay ----------------------------------------------------------------- 30
2.2.2.2. Nguyên nhân phát sinh r i ro tín d ng ------------------------------------------- 31
2.2.2.3. Nh ng bi n pháp NHNo & PTNT VN ã th c hi n
qu n lý r i ro tín
d ng thông qua h th ng ki m tra, ki m soát n i b ------------------------------------ 37
2.2.3. R i ro thanh kho n ------------------------------------------------------------------- 38
2.2.3.1. Th c tr ng kh n ng thanh kho n t i NHNo&PTNT VN --------------------- 38
2.2.3.2. M t s nguyên nhân chính gây nên tình tr ng khó kh n thanh kho n t i
NHNo&PTNT VN trong th i gian qua
------------------------------------------------- 39
2.2.4. R i ro lãi su t -------------------------------------------------------------------------- 41
2.2.4.1. Lãi su t huy
ng ------------------------------------------------------------------- 41
2.2.4.2. Lãi su t cho vay --------------------------------------------------------------------- 43
2.2.4.3.
ánh giá r i ro lãi su t thông qua h s chênh l ch lãi su t (hay h s thu
nh p lãi ròng c n biên NIM – Net Interest Margin) ------------------------------------- 45
2.2.5. Nh ng r i ro khác --------------------------------------------------------------------- 46
2.3. TH-C TR NG HO T
NG KI M TOÁN N I B
TRONG CÔNG
TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT
TRI N NÔNG THÔN VI T NAM------------------------------------------------------ 46
2.3.1.
u i m c a ho t
ng ki m toán n i b trong vi c nh n di n và qu n lý r i
ro t i NHNo&PTNT VN--------------------------------------------------------------------- 47
!
2.3.2.
" #$% &' ( ! &)'$ $
* &
+ )&PTNT VN ----------- 48
K)t lu*n Ch+,ng 2 -------------------------------------------------------------------------- 52
CH ƠNG 3: GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU
TOÁN N I B
PH C V
HO T
NG KI M
CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN
HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N NÔNG THÔN VI T NAM ------ 53
3.1.
NH H "NG PHÁT TRI N C A NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P
VÀ PHÁT TRI N NÔNG THÔN VI T NAM --------------------------------------- 53
3.2. GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU
B
PH C V
HO T
NG KI M TOÁN N I
CÔNG TÁC QU N LÝ R I RO T I NGÂN HÀNG NÔNG
NGHI P VÀ PHÁT TRI N NÔNG THÔN VI T NAM -------------------------- 54
3.2.1. Gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
ng KTNB t i NHNo&PTNT VN ------- 54
3.2.1.1. Gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
ng h th ng ki m tra, ki m soát n i
b ------------------------------------------------------------------------------------------------ 54
3.2.1.2. Gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
ng ki m toán n i b --------------------- 58
3.2.2. Các gi i pháp h, tr khác------------------------------------------------------------ 60
3.2.2.1. Gi i pháp v- công ngh ----------------------------------------------------------- 60
3.2.2.2. Gi i pháp v- con ng
3.3.
KI N NGH
3.3.1. . /$ $%
3.3.2. 2 & 3
i ------------------------------------------------------------ 63
!I V"I NGÂN HÀNG NHÀ N "C ------------------------ 67
0- #$% &' ( ! &)'$ $
- 45 & ( '
, &6
* &
+12------------------------------ 67
#$% &' ( ! &)'$ $
* &
'
+12 ---- 68
K)t lu*n Ch+,ng 3 -------------------------------------------------------------------------- 71
PH$N K T LU N-------------------------------------------------------------------------- 72
TÀI LI U THAM KH O ----------------------------------------------------------------- 73
PH N M
U
Trong ho t
ng kinh doanh c a ngân hàng th
ng m i (NHTM), r i ro luôn
t n t i, “l i nhu n càng cao, r i ro càng nhi u”, không th lo i b hoàn toàn r i ro
mà ch có th áp d ng các bi n pháp phòng ng a ho c gi m thi u thi t h i t i a khi
r i ro x y ra. Khi m t ngân hàng kinh doanh v i m c t n th t th p h n ho c b ng
m c t l t n th t d ki n thì có th nói ngân hàng ó ã
trong l nh v c qu n lý r i ro. V y làm th nào
ó là v n
luôn
t
c s thành công
qu n lý r i ro m t cách hi u qu ?
c các NHTM quan tâm hàng
u.
Nh ng n m g n ây, bên c nh nh ng c g!ng và k t qu
thanh tra Ngân hàng Nhà n
Thanh tra NHNN ho t
c, ho t
ng
c (NHNN) v"n ch a th c s c i thi n v ch t l
ng.
ng còn th
ng theo ki u x# lý v vi c ã phát sinh, ít có
kh n ng ng n ch n và phòng ng a r i ro.
c a các NHTM không
u;
t
ã có hàng lo t sai ph m nghiêm tr$ng
c thanh tra NHNN c nh báo, ng n ch n k%p th&i ngay t
n khi x y ra h u qu n ng n thanh tra m i can thi p. Do ó NHTM không
th trông ch& vào “h i chuông c nh báo r i ro” t thanh tra NHNN mà b n thân
m'i ngân hàng ph i t mình nh n di n, d báo và phòng ng a nh ng r i ro có th
x y ra
ho t
ng kinh doanh luôn
t
c l i nhu n cao nh t v i m c r i ro
th p nh t trong t m ki m soát c a ngân hàng.
Nh v y, v n
t ra là c n ph i có m t công c h u hi u
th qu n lý và ki m soát các lo i r i ro hi n có,
các NHTM có
ng th&i ng n ch n vi c phát sinh
nh ng r i ro m i. Ki m toán n i b (KTNB) là gi i pháp t i u, th c hi n công tác
KTNB hi u qu là gi i pháp mang tính chi n l
nay. Tuy nhiên, th c t ho t
c và c p thi t trong i u ki n hi n
ng KTNB t i ngân hàng m i
c
c p và áp d ng
trong vài n m g n ây và quá trình th c hi n còn nhi u lúng túng, thi u kinh
nghi m v c l(ý lu n l"n th c ti)n. Do ó, KTNB t i h u h t các NHTM
c quan tâm úng m c
vi c qu n lý r i ro.
u ch a
phát huy h t ch c n ng và quy n h n c a mình trong
Chính vì yêu c u th c t
ó, tôi ch$n
tài “GI*I PHÁP NÂNG CAO HI+U
-NG KI.M TOÁN N-I B- PH/C V/ CÔNG TÁC QU*N LÝ
QU* HO,T
R0I RO T,I NGÂN HÀNG NÔNG NGHI+P VÀ PHÁT TRI.N NÔNG THÔN
VI+T NAM” v i mong mu n
a ra m t s gi i pháp
ho t
ng KTNB t i Ngân
hàng Nông nghi p và Phát tri n nông thôn Vi t Nam (NHNo&PTNT VN) th c s
tr1 thành công c h u hi u trong vi c qu n 23(r i ro t i ngân hàng.
2. M c tiêu nghiên c u:
tài t p trung làm sáng t các v n
-
sau:
Nghiên c u nh ng lý lu n c b n v các lo i r i ro và vai trò ki m toán
n i b trong công tác qu n lý r i ro t i ngân hàng th
-
Phân tích th c tr ng, nguyên nhân d"n
ng m i.
n các lo i r i ro; th c tr ng
công tác ki m toán n i b trong vi c qu n lý r i ro t i Ngân hàng Nông nghi p và
Phát tri n nông thôn Vi t Nam.
-
Trên c s1 lý lu n và phân tích th c tr ng các lo i r i ro,
m t s gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
tài
ng ki m toán n i b ph c v công tác
qu n lý r i ro t i Ngân hàng Nông nghi p và Phát tri n nông thôn Vi t Nam,
b o
a ra
m
a NHNo&PTNT VN phát tri n an toàn, n %nh và b n v ng.
3.
-
i tư ng và ph m vi nghiên c u:
it
ng nghiên c u c a
tài là các lo i r i ro, nguyên nhân d"n
n
r i ro và th c tr ng công tác ki m toán n i b trong vi c qu n lý r i ro.
-
Ph m vi nghiên c u: Nghiên c u lý lu n và th c t nguyên nhân d"n
các lo i r i ro: r i ro trong vi c huy
n
ng v n, r i ro tín d ng, r i ro thanh kho n,
r i ro lãi su t; th c tr ng công tác ki m toán n i b trong vi c qu n lý r i ro t i
Ngân hàng Nông nghi p và Phát tri n nông thôn Vi t Nam, t
pháp nâng cao hi u qu ho t
ó
a ra các gi i
ng ki m toán n i b ph c v công tác qu n lý r i ro
t i Ngân hàng.
4. Phương pháp nghiên c u:
tài th c hi n nghiên c u tình hu ng: i n hình là NHNo&PTNT VN.
Ph
ng pháp ch y u là %nh tính thông qua kh o sát, ph ng v n, … C s1 d li u
có tính th c p bao g m: Báo cáo th &ng niên, Báo cáo ki m toán n i b c a H i
s1 và các Chi nhánh c a Ngân hàng nông nghi p và Phát tri n nông thôn Vi t Nam.
tài s# d ng ph
o. Bên c nh ó,
h$c liên quan
tài c4ng v n d ng k t qu nghiên c u c a các công trình khoa
làm a d ng thêm các c s1 khoa h$c và th c ti)n c a
5. K t c u c a
tài
-
Ch
ng pháp th ng kê, phân tích, so sánh, t ng h p làm ch
tài:
c trình bày trong 03 ch
Ch
ng:
ng 1: T ng quan v các lo i r i ro và vai trò ki m toán n i b trong
công tác qu n lý r i ro t i Ngân hàng th
-
tài.
ng m i.
ng 2: Th c tr ng r i ro trong ho t
ng kinh doanh và th c tr ng ho t
ng ki m toán n i b trong công tác qu n lý r i ro t i Ngân hàng Nông nghi p và
Phát tri n nông thôn Vi t Nam.
-
Ch
ng 3: Gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
ng ki m toán n i b ph c v
công tác qu n lý r i ro t i Ngân hàng Nông nghi p và Phát tri n nông thôn Vi t
Nam.
CH ƠNG 1
T NG QUAN V CÁC LO I R I RO VÀ VAI TRÒ
KI M TOÁN N I B
TRONG CÔNG TÁC QU N LÝ R I
RO T I NGÂN HÀNG TH ƠNG M I
1.1 . KHÁI NI M R I RO VÀ PHÂN LO I R I RO TRONG HO T
NG
KINH DOANH C A NGÂN HÀNG TH ƠNG M I:
1.1.1 Khái ni m r i ro:
R i ro trong ho t
c không mong
ng kinh doanh c a ngân hàng th
i mà khi x y ra s5 d"n
ng m i là nh ng bi n
n nh ng t n th t v tài s n c a ngân
hàng, gi m sút l i nhu n th c t so v i d ki n ho c ph i b ra thêm m t kho n chi
phí
c m t nghi p v tài chính nh t %nh.
có th hoàn thành
1.1.2 Phân lo i r i ro:
1.1.2.1
R i ro tín d ng:
R i ro tín d ng xu t phát t các ho t
ph m các i u ki n c a h p
ng tín d ng khi khách hàng vay vi
ng tín d ng làm gi m hay m t giá tr% c a tài s n Có.
Nh v y, r i ro tín d ng có th xu t hi n trong các m i quan h mà trong ó ngân
hàng là ch n , mà khách n l i không th c hi n ho c không
ngh a v tr n khi
kh n ng th c hi n
n h n. Nó di)n ra trong quá trình cho vay, chi t kh u công c
chuy n nh
ng và gi y t& có giá, cho thuê tài chính, b o lãnh, bao thanh toán c a
ngân hàng.
ây còn
r i ro liên quan
1.1.2.2
c g$i là r i ro m t kh n ng chi tr và r i ro sai h6n, là lo i
n ch t l
ng ho t
ng tín d ng c a ngân hàng.
R i ro thanh kho n:
R i ro thanh kho n là m t lo i r i ro quan tr$ng trong ho t
ng ngân hàng,
c bi t quan tâm.
ây là lo i r i ro
do v y r i ro thanh kho n
c các ngân hàng
xu t hi n khi ngân hàng thi u kh n ng chi tr , không chuy n
tài s n ra ti n ho c không có kh n ng vay m
ng thanh toán.
n
i k%p th&i các lo i
áp ng nhu c u c a các h p
M t trong nh ng nhi m v quan tr$ng c a b t k7 ngân hàng nào là
kh n ng thanh kho n
y
. Ngh a là các ngân hàng có s8n l
trong tay ho c có th ti p c n d) dàng các ngu n v n vay m
mb o
ng v n kh d ng
n bên ngoài v i chi
phí h p lý và úng lúc c n thi t, ho c có th nhanh chóng bán b t m t s tài s n 1
m c giá th a áng
1.1.2.3
áp ng k%p th&i nhu c u v n cho ho t
ng kinh doanh.
R i ro t giá h i oái:
Ho t
ng ngo i h i ch y u nh m ph c v thanh toán qu c t cho các
khách hàng doanh nghi p. Các ho t
ng mua bán ngo i t trên th% tr &ng qu c t
chi m t tr$ng không l n.. R i ro t giá là r i ro phát sinh do s bi n
ng b t l i cho ngân hàng, làm nh h 1ng
n giá tr% k7 v$ng trong
ng lai. R i ro t giá có th phát sinh trong nhi u ho t
ng khác nhau c a ngân
theo chi u h
t
ng t giá
hàng. Nh ng nhìn chung b t c ho t
lo i
ch a
1.1.2.4
ng nào mà ngân l u thu phát sinh b ng m t
ng ti n trong khi ngân l u chi phát sinh b ng m t lo i
ng ti n khác
u
ng nguy c r i ro t giá.
R i ro lãi su t:
R i ro lãi su t phát sinh khi có chênh l ch v k7 h n tái %nh giá gi a tài s n
n và tài s n có c a ngân hàng.. R i ro lãi su t là lo i r i ro phát sinh do s bi n
ng c a lãi su t th% tr &ng ho c c a nh ng y u t có liên quan
n lãi su t d"n
n
t n th t v tài s n ho c làm gi m thu nh p c a ngân hàng. Lo i r i ro này phát sinh
trong quan h tín d ng c a t ch c tín d ng mà theo ó t ch c tín d ng có nh ng
kho n i vay ho c cho vay theo lãi su t th n i. N u ngân hàng i vay theo lãi su t
th n i, khi lãi su t th% tr &ng t ng khi n chi phí c a ngân hàng t ng theo và ng
l i. R i ro lãi su t
c bi t quan tr$ng khi ngân hàng huy
hành trái phi u ho c
1.1.2.5
ng v n thông qua phát
u t tài chính khá l n và theo lãi su t th% tr &ng.
R i ro tác nghi p (r i ro ho t
Các ho t
c
ng):
ng ngo i b ng ch y u bao g m các kho n cam k t cho vay và
các hình th c b o lãnh. T tr$ng các cam k t giao d%ch ngo i h i nh cam k t
mua/bán ngo i t có k7 h n (forward) và quy n ch$n mua/bán ngo i t có t l r t
nh . R i ro tác nghi p x y ra do nguyên nhân thi u ho c có nh ng không hi u qu
c a các quy trình n i b , con ng &i ho c h th ng, ho c x y ra do các s ki n bên
ngoài, gây t n th t cho ngân hàng. M'i ngân hàng tùy thu c vào m c tiêu qu n lý
r i ro c a mình mà có th xây d ng %nh ngh a riêng v r i ro tác nghi p trong ngân
hàng mình.
R i ro th% tr &ng:
1.1.2.6
ây là lo i r i ro t n th t tài s n, x y ra khi có s thay
th% tr &ng hay nh ng bi n
i c a các i u ki n
ng c a th% tr &ng làm nh h 1ng
ngo i h i, giá ch ng khoán mà ngân hàng ang
n lãi su t, t giá
u t ...
1.2 KI M TOÁN N I B
1.2.1 Khái ni m:
a) Ki m toán: là quá trình thu th p và ánh giá b ng ch ng v nh ng thông tin
c ki m tra nh m xác %nh và báo cáo v m c
các chu9n m c ã
ki m toán viên có
phù h p gi a thông tin ó v i
c thi t l p. Quá trình ki m toán ph i
n ng l c và
c th c hi n b1i các
c l p.
b) H th ng ki m tra, ki m soát n i b :
(1)
là t p h p các c ch , chính sách,
quy trình, quy %nh n i b , c c u t ch c c a t ch c tín d ng
c s1 phù h p v i quy %nh pháp lu t hi n hành và
c t ch c th c hi n nh m
m b o phòng ng a, phát hi n, x# lý k%p th&i các r i ro và
mà t ch c tín d ng ã
t
c các m c tiêu
t ra.
c) Ki m toán n i b :
khách quan
c thi t l p trên
(2)
là ho t
ng ki m tra, rà soát, ánh giá m t cách
i v i h th ng ki m tra, ki m soát n i b , ánh giá
c l p,
c l p v tính
thích h p và s tuân th các chính sách, th t c quy trình ã
c thi t l p trong t
ch c tín d ng, thông qua ó
a ra các ki n ngh%,
n v% th c hi n ki m toán n i b
t v n nh m nâng cao hi u l c, hi u qu ho t
quy %nh, góp ph n
ng c a các h th ng, các quy trình,
m b o t ch c tín d ng ho t
ng an toàn, hi u qu , úng
pháp lu t.
B ph n ki m toán n i b là
(1)
(2)
n v% chuyên trách th c hi n ho t
i u 2, quy t
nh 36/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006
i u 2, quy t
nh 37/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006
ng ki m
toán n i b c a t ch c tín d ng. Công tác ki m toán n i b do nhân viên c a chính
t ch c tín d ng th c hi n, m c dù có th th c hi n c ba ph
ki m toán ho t
ng, ki m toán tuân th và ki m toán báo cáo tài chính, nh ng th
m nh là ki m toán ho t
b c n
ng pháp ki m toán là
c t ch c
ng.
có th ho t
c l p v i b ph n
ng h u hi u, b ph n ki m toán n i
c ki m toán.
Tuy nhiên, do ki m toán viên n i b là nhân viên c a t ch c tín d ng nên
i v i t ch c tín d ng và th &ng không
k t qu ki m toán n i b ch có giá tr%
s tin c y c a Ngân hàng Nhà n
c ho c các
t
i tác khác (n u có).
d) Ph ơng pháp ki m toán:
d 1/ Ki m toán ho t
tính hi u qu c a m t ho t
m c
qu
ng: là ti n trình ki m tra và ánh giá v s h u hi u và
ng
xu t ph
ng án c i ti n. : ây s h u hi u là
hoàn thành nhi m v hay m c tiêu, còn tính hi u qu là s so sánh gi a k t
t
c và ngu n l c ã s# d ng.
it
ng c a lo i hình này r t a d ng, có th bao g m:
+ Ki m tra vi c huy
ng, phân ph i, s# d ng m t cách ti t ki m và có hi u qu
các ngu n l c (nhân l c, v t t , hàng hóa, tài s n, ti n v n…) c a
+ Ki m tra tính hi u qu c a ho t
n v%.
ng s n xu t, kinh doanh; phân ph i và s#
d ng thu nh p; k t qu b o toàn và phát tri n v n.
+ Ki m tra và ánh giá tính hi u qu ho t
trong vi c th c hi n các m c tiêu kinh doanh c a
Do tính a d ng c a ki m toán ho t
chu9n m c chung
t
ng c a các b ph n ch c n ng
n v%.
ng, nên ng &i ta không th
ánh giá, mà chu9n m c s5
c xác %nh tu7 theo t ng
a ra
i
ng c th c a cu c ki m toán và theo nh n th c c a ki m toán viên. Vì v y, n u
các chu9n m c ki m toán không
ki m tra và
c xác %nh m t cách rõ ràng và ch t ch5, vi c
a ra ý ki n có th ph thu c vào ch quan c a ki m toán viên.
d 2/ Ki m toán tuân th : là vi c ki m tra nh m ánh giá m c
ch p hành m t
quy %nh nào ó ví d nh v n b n pháp lu t, v n b n hay quy %nh c a
ki m toán.
it
ng c a lo i này có th bao g m:
n v%
c
+ Ki m tra tính tuân th lu t pháp, chính sách, ch
qu n lý nhà n
tài chính k toán, ch
c và tình hình ch p hành các chính sách, ngh% quy t, quy t %nh hay
quy ch c a H i
ng qu n tr%, Ban giám
c.
+ Ki m tra tính tuân th các quy %nh v nguyên t!c, quy trình nghi p v , th
t c qu n lý c a toàn b c4ng nh c a t ng khâu công vi c c a t ng b ph n trong
h th ng Ki m soát n i b .
+ Ki m tra s ch p hành các nguyên t!c, các chính sách, các chu9n m c k
toán t khâu l p ch ng t , v n d ng h th ng tài kho n, ghi s k toán, t ng h p
thông tin và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo k toán qu n tr%
n l u tr tài li u
k toán.
Chu9n m c dùng
ánh giá là nh ng v n b n liên quan nh : Lu t thu , các
v n b n pháp quy, các n i quy, các h p
ng…
d 3/ Ki m toán báo cáo tài chính: là s ki m tra và trình bày ý ki n nh n xét
v báo cáo tài chính c a m t
chu9n m c k toán và ch
c s# d ng làm th
n v%. Do báo cáo tài chính b!t bu c ph i l p theo các
k toán hi n hành, nên chu9n m c và ch
k toán
c o trong ki m toán báo cáo tài chính.
Ki m toán báo cáo tài chính th &ng
c l p, và k t qu ki m toán
ó ch y u là cho nhà
c th c hi n b1i các ki m toán viên
ph c v cho
n v%, Nhà n
c và bên th ba, trong
u t , ngân hàng, nhà cung c p và các c
ông …
Phân lo i theo ch th ki m toán, g m có: ki m toán n i b , ki m toán c a
Nhà n
c và ki m toán
c l p. Trong ph m vi nghiên c u c a
tài, lu n v n ch
t p trung ch y u v ki m toán n i b .
1.2.2. M c tiêu, ch c n ng, nguyên t!c và ph m vi ki m toán n i b : (3)
M c tiêu và ch c n ng cơ b n c a ki m toán n i b bao g m:
+
trình ã
ánh giá
c l p v tính thích h p và s tuân th các chính sách, th t c quy
c thi t l p trong t ch c tín d ng.
+ Ki m tra, rà soát, ánh giá m c
y
, tính hi u l c và hi u qu c a
h th ng ki m tra, ki m soát n i b , nh m c i ti n và hoàn thi n h th ng ki m tra,
(3)
i u 3,4,10 c a quy t
nh 37/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006
ki m soát n i b . Nh m th c hi n m c tiêu này,
c khuy n khích th c hi n ho t
n v% th c hi n ki m toán n i b
ng t v n, tham gia vào quá trình xây d ng,
c i ti n và hoàn thi n h th ng ki m tra, ki m soát n i b v i i u ki n không
vi ph m nguyên t!c
c
c l p, khách quan.
Các nguyên t c cơ b n c a ki m toán n i b :
+ Tính
c l p: b ph n ki m toán n i b
c l p v i các
i u hành, tác nghi p c a t ch c tín d ng; ho t
các ho t
n v%, các b ph n
ng ki m toán n i b
cl pv i
ng i u hành, tác nghi p c a t ch c tín d ng.
+ Tính khách quan: b ph n ki m toán n i b , ki m toán viên n i b ph i
m
b o tính khách quan, trung th c, công b ng, không %nh ki n khi th c hi n nhi m
v ki m toán n i b .
+ Tính chuyên nghi p: ki m toán viên n i b ph i là ng &i có ki n th c, trình
và k; n ng ki m toán n i b c n thi t, không kiêm nhi m các c
ng v%, các công
vi c chuyên môn khác c a t ch c tín d ng.
Ph m vi ki m toán n i b :
+ Ki m toán t t c các ho t
ng, các quy trình nghi p v và các
n v%, b
ph n c a t ch c tín d ng.
+ Ki m toán
c bi t và t v n theo yêu c u c a H i
ng qu n tr%, Ban Ki m
soát.
1.2.3. N i dung ho t
ng c a Ki m toán n i b
N i dung chính c a ho t
y
(4)
:
ng ki m toán n i b là ki m tra, ánh giá tính
, hi u l c và hi u qu c a h th ng ki m tra, ki m soát n i b . Tùy theo quy
mô, m c
r i ro c4ng nh yêu c u c th c a t ng t ch c tín d ng, ki m toán n i
b có th rà soát, ánh giá nh ng n i dung sau:
-
M c
y
, tính hi u l c và hi u qu c a h th ng ki m tra, ki m soát
n ib .
(4)
i u 11 c a quy t
nh 37/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006
-
Vi c áp d ng, tính hi u l c, hi u qu c a các quy trình nh n d ng, ph
pháp o l &ng và qu n lý r i ro, ph
-
ng
ng pháp ánh giá v n.
H th ng thông tin qu n lý và h th ng thông tin tài chính, bao g m c h
th ng thông tin i n t# và d%ch v ngân hàng i n t#.
-
Tính
y
, k%p th&i, trung th c và m c
chính xác c a h th ng h ch
toán k toán và các báo cáo tài chính.
-
C ch
b o
m b o s tuân th các quy %nh c a pháp lu t, quy %nh v các t l
m an toàn trong ho t
ng c a t ch c tín d ng, các quy %nh n i b , các quy
trình, quy t!c tác nghi p, quy t!c
o
c ngh nghi p.
C ch , quy %nh, quy trình qu n tr%, i u hành, tác nghi p c a t ch c tín
d ng.
-
ánh giá tính kinh t và hi u qu các các ho t
c a vi c s# d ng các ngu n l c, qua ó xác %nh m c
ng
t
c và m c tiêu ho t
ng
ng, tính kinh t và hi u qu
phù h p gi a k t qu ho t
ra.
-
Các bi n pháp
m b o an toàn tài s n.
-
Th c hi n các n i dung khác có liên quan
ki m toán n i b , theo yêu c u c a H i
Trên c s1 các n i dung ho t
n ch c n ng, nhi m v c a
ng qu n tr% và Ban Ki m Soát.
ng c a KTNB theo
i u 11 - Quy t
37/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006 nêu trên, có th c th hóa ho t
t i NHTM qua hai n i dung chính: giám sát gián ti p (giám sát ho t
nh
ng KTNB
ng) và ki m
toán tr c ti p. C th :
Giám sát gián ti p (giám sát ho t
-
ng):
Ki m toán n i b ph i th &ng xuyên giám sát các m t ho t
nh m b o
m ki m soát
ng c a NHTM
c các m c tiêu an toàn trong kinh doanh và ph c v
cho công tác ki m toán tr c ti p.
-
Giám sát ho t
ng
th ng kê, các v n b n ch
sát ho t
c th c hi n trên c s1 phân tích các Báo cáo k toán,
o n i b . Ngu n thông tin ph c v cho công tác giám
ng bao g m:
Thông tin t các ho t
ng nghi p v .
Thông tin trên h th ng tin h$c.
Thông tin trong các báo cáo: Các báo cáo v qu n lý và ho t
v trong h th ng ph i
ng th&i
ng nghi p
c g#i cho Ki m toán n i b .
Các thông tin khác: Do Ki m toán n i b
c cung c p ho c ch
ng
thu th p.
-
Các n i dung giám sát ho t
Giám sát ho t
ng kinh doanh: là vi c ki m tra thông qua các s li u, báo
cáo t ng h p và phân tích ho t
Phòng Giao d%ch
ng bao g m:
ng kinh doanh t i H i s1 chính, các Chi nhánh và
ánh giá ch t l
ng và hi u qu ho t
h th ng. Các n i dung giám sát ho t
Tình hình huy
ng kinh doanh c a toàn
ng kinh doanh:
ng, khai thác và qu n lý ngu n v n;
Tình hình s# d ng v n và d%ch v ngân hàng nh : Cho vay, b o lãnh,
thanh toán trong n
c và qu c t , góp v n
u t - liên doanh, kinh
doanh ngo i h i; mua bán ch ng khoán; th c hi n các ho t
ng kinh
doanh và d%ch v ngân hàng khác;
Di)n bi n v c c u Tài s n n và Tài s n có;
Kh n ng thanh toán;
Tình hình tài chính, h ch toán, báo cáo;
Vi c ch p hành các quy %nh c a Pháp lu t và c a NHTM v kinh doanh;
Các n i dung ho t
Giám sát ho t
ng kinh doanh khác.
ng chi tiêu n i b : là vi c ki m tra thông qua các s li u,
báo cáo t ng h p và phân tích các kho n chi phí qu n lý t i H i s1 chính, các Chi
nhánh và Phòng Giao d%ch, nh m b o
m vi c chi tiêu tuân th
Pháp lu t và các quy %nh c a NHTM. N i dung giám sát ho t
Chi phí ti n l
ng;
Chi phí hành chính qu n tr%;
Chi phí hoa h ng, ti p th%, qu ng cáo;
Chi phí thu h i n ;
Chi phí ti p khách;
úng quy %nh c a
ng chi tiêu n i b :
Chi phí i n tho i, i n tín, fax;
Các kho n chi phí qu n lý khác theo quy %nh c a Pháp lu t và c a
NHTM.
Giám sát các ho t
ng khác.
Ki m toán tr c ti p:
-
Ki m toán tr c ti p là vi c Ki m toán n i b ho c Ki m toán viên tr c ti p
ki m toán các n i dung ho t
ng trên các h s , ch ng t , tài li u liên quan khác
t i H i s1 chính, các Chi nhánh và Phòng Giao d%ch theo K ho ch ki m toán hay
quy t %nh c a Tr 1ng Ban Ki m soát ho c Tr 1ng Phòng Ki m toán n i b , nh m
b o
m s tuân th
úng quy %nh c a Pháp lu t và các quy %nh n i b c a
NHTM.
-
Ki m toán tr c ti p
Huy
c th c hi n trong các l nh v c sau:
ng, khai thác và qu n lý ngu n v n;
S# d ng v n và d%ch v ngân hàng;
H ch toán k toán, tài chính;
Mua s!m, qu n lý tài s n và chi tiêu n i b ;
S#a ch a tài s n, xây d ng c b n;
Ho t
ng ti n t , kho qu;;
Qu n lý lao
Ho t
ng, ti n l
ng;
ng tin h$c và công ngh ngân hàng;
Ban hành các v n b n %nh ch ;
Gi i quy t khi u n i t cáo;
Các ho t
-
ng nghi p v và qu n lý khác.
Ki m toán tr c ti p các Phòng, Ban thu c H i s1 chính, Chi nhánh, Phòng
Giao d%ch và
n v% tr c thu c theo K ho ch ki m toán hàng n m
K ho ch ki m toán này
b o nh ng nghi p v và các
c xây d ng d a trên m c
n v% b ph n
ánh giá r i ro nh ng
c ánh giá là r i ro cao ph i
ki m toán ít nh t m'i n m m t l n.
-
Ki m toán b t th &ng
c phê duy t.
c th c hi n trong các tr &ng h p:
m
c
Phát hi n th y nh ng vi c làm có d u hi u vi ph m quy %nh c a Pháp
lu t ho c c a NHTM;
Xu t hi n nh ng d u hi u e d$a
phát tri n, nh h 1ng
n an toàn trong kinh doanh,
ns
n uy tín ho c công tác qu n lý, i u hành c a
NHTM;
Khi các c quan qu n lý Nhà n
c có th9m quy n yêu c u NHTM t
ki m toán nh ng n i dung nh t %nh trong t ng th&i i m.
1.2.4. Ph
− Ph
h
ng pháp th c hi n ki m toán n i b : (5)
ng pháp ki m toán " %nh
ng pháp th c hi n ki m toán n i b là ph
ng theo r i ro", u tiên t p trung ngu n l c
quy trình
c ánh giá có m c
ki m toán các
n v%, b ph n,
r i ro cao.
− Ki m toán n i b ph i xác %nh, phân tích, ánh giá nh ng r i ro và xây
d ng h s r i ro cho t ng ho t
ng c a t ch c tín d ng. H s r i ro bao g m
toàn b các r i ro ti m tàng, tác
ng có th có c a các r i ro ó
i v i ho t
ng
c a t ch c tín d ng và kh n ng x y ra nh ng r i ro ó. D a trên ánh giá v tác
ng, kh n ng x y ra c a các r i ro; t ng r i ro
c phân lo i thành r i ro cao,
trung bình ho c th p. Vi c ánh giá, phân lo i r i ro ph i
c th c hi n ít nh t m t
n m m t l n.
− K t qu
ánh giá r i ro s5 là c n c
vi c v i Ban Ki m soát, T ng giám
Tr 1ng phòng Ki m toán n i b làm
c và H i
ng qu n tr% trong quá trình l p k
ho ch ki m toán n i b hàng n m. Các r i ro s5
n th p, trong ó nh ng ho t
ng
trung nhi u ngu n l c, th&i gian h n
ki m toán th &ng xuyên h n các ho t
− K ho ch ki m toán n i b ph i
ro và ph i
trong ho t
(5)
c c p nh t, thay
c coi là có r i ro cao s5
ki m toán,
c u tiên t p
c ki m toán tr
c và
c
ng có r i ro th p h n.
c xây d ng d a trên k t qu
ánh giá r i
i, i u ch nh phù h p v i các di)n bi n, thay
ng c a t ch c tín d ng và s thay
i u 6 c a quy t
c x p h ng theo th t t cao
i c a các r i ro i kèm theo.
nh 37/2006/Q – NHNN ngày 01/08/2006
i
1.3. VAI TRÒ KI M TOÁN N I B
TRONG CÔNG TÁC QU N LÝ R I
RO T I NGÂN HÀNG TH ƠNG M I:
1.3.1. Qu n lý r i ro:
Theo chính sách qu n lý r i ro c a 0y ban Basel thì “Qu n lý r i ro là m t
quá trình liên t c c n
yêu c u b!t bu c
c th c hi n 1 m$i c p
các t ch c tài chính có th
c a m t t ch c tài chính và là
t
c các m c tiêu
ra và duy
trì kh n ng t n t i và s minh b ch v tài chính”.
Quan i m khác cho r ng c n qu n lý t t c m$i lo i r i ro c a ngân hàng
m t cách toàn di n: “Qu n lý r i ro là quá trình ti p c n r i ro m t cách khoa h$c,
toàn di n và có h th ng nh m nh n d ng, ki m soát, phòng ng a và gi m thi u
nh ng t n th t, m t mát, nh ng nh h 1ng b t l i c a r i ro. Qu n lý r i ro bao
g m các b
c: nh n d ng r i ro, phân tích r i ro, o l &ng r i ro, ki m soát, phòng
ng a r i ro và tài tr r i ro”. C th các b
c c a qu n lý r i ro:
Nh n d ng r i ro: là quá trình xác %nh liên t c và có h th ng các ho t
ng
kinh doanh c a ngân hàng, bao g m các công vi c: theo dõi, xem xét, nghiên c u
môi tr &ng ho t
ng và toàn b m$i ho t
ng c a ngân hàng nh m th ng kê
c
t t c các r i ro, không ch nh ng lo i r i ro ã và ang x y ra, mà còn d báo
c
nh ng d ng r i ro m i có th xu t hi n
i v i ngân hàng, trên c s1 ó
xu t
nh ng gi i pháp ki m soát và tài tr r i ro thích h p.
nh n d ng r i ro, nhà qu n tr% ph i l p
r i ro ã, ang và s5 có th xu t hi n
c b ng li t kê t t c các d ng
i v i ngân hàng b ng các ph
ng pháp sau:
l p b ng câu h i nghiên c u v r i ro và ti n hành i u tra, phân tích các báo cáo tài
chính, ph
ng pháp l u
v i các c quan Nhà n
, thanh tra hi n tr &ng, phân tích các h p
c, các ban, ngành có liên quan.
Phân tích r i ro: là ph i xác %nh
nh m tìm ra bi n pháp h u hi u
nguyên nhân, tác
ng
ng, làm vi c
c nh ng nguyên nhân gây ra r i ro
phòng ng a r i ro trên c s1 tìm ra nh ng
n các nguyên nhân làm thay
ng a r i ro m t cách h u hi n h n.
i chúng, t
ó s5 phòng
ol
ng r i ro: g m thu th p s li u, phân tích, ánh giá; trên c s1 ó l p
ma tr n o l &ng r i ro.
quan tr$ng c a r i ro ng &i ta ánh
ánh giá m c
giá c hai tiêu chí: t n su t xu t hi n c a r i ro và biên
c a r i ro, trong ó tiêu
chí th hai óng vai trò quy t %nh.
Ki m soát, phòng ng a r i ro: là công vi c tr$ng tâm c a công tác qu n tr%.
ó là vi c s# d ng các bi n pháp, k; thu t, công c , chi n l
ho t
ng
c, các ch
ng trình
ng n ng a, né tránh, ho c gi m thi u nh ng t n th t, nh ng nh
h 1ng không mong
i có th x y ra v i ngân hàng. Có các bi n pháp ki m soát r i
ro nh : né tránh r i ro, ng n ng a t n th t, gi m thi u t n th t, chuy n giao r i ro,
a d ng r i ro, qu n tr% thông tin …
Tài tr r i ro: khi r i ro x y ra, tr
c h t c n theo dõi, xác %nh chính xác
nh ng t n th t v tài s n, v ngu n nhân l c, v giá tr% pháp lý. Sau ó c n có
nh ng bi n pháp tài tr r i ro thích h p. Các bi n pháp này
c chia thành 2 nhóm:
t kh!c ph c r i ro và chuy n giao r i ro.
Ngoài ra, vi c qu n tr% r i ro c n d a trên 9 nguyên t!c c b n sau: (1) ch p
nh n r i ro, (2) i u hành r i ro cho phép, (3) qu n lý
c l p các r i ro riêng bi t,
(4) s phù h p gi a m c
thu nh p, (5) s phù h p
gi a m c
r i ro cho phép và m c
r i ro cho phép và kh n ng tài chính, (6) hi u qu kinh t , (7) h p lý
v th&i gian, (8) phù h p v i chi n l
c chung c a ngân hàng, (9) chuy n 9y các
lo i r i ro không cho phép.
C n c vào 9 nguyên t!c trên, m'i ngân hàng xây d ng cho mình m t chính
sách qu n tr% r i ro riêng bi t, ph i xây d ng
a ra
c gi i pháp nh m i u ti t các tác
c m t h th ng phòng ch ng t xa,
ng x u
n tình hình tài chính c a
ngân hàng.
1.3.2. T m quan tr$ng c a qu n lý r i ro trong ho t
ng ngân hàng:
Trong giai o n hi n nay, khi mà ngành tài chính - ngân hàng ang h i nh p
ngày càng sâu và r ng vào n n kinh t qu c t , yêu c u
t ra
i v i vi c qu n lý
và ki m soát nh ng r i ro phát sinh trong quá trình qu n tr% ngân hàng là vô cùng
c n thi t và c p bách
i v i t t c các ngân hàng th
ng m i t i Vi t Nam.
H u qu c a vi c qu n lý r i ro y u kém có th gây t n th t v tài s n cho
ngân hàng nh : không thu h i
c v n vay, t ng chi phí ho t
nhu n; làm m t lòng tin c a khách hàng
lo t, nh h 1ng
không
ng, gi m sút l i
i v i ngân hàng; gây ra vi c rút ti n hàng
n kh n ng thanh kho n c a ngân hàng. Khi m t ngân hàng
kh n ng thanh kho n thì con
&ng d"n
n phá s n r t ng!n. Ngoài ra,
nó còn kéo theo s ho ng lo n c a hàng lo t các ngân hàng khác trong h th ng tài
c. : m c
chính - ngân hàng trong n
n n kinh t c a m'i qu c gia
ó, ngân hàng 1 m t n
h i nh p và toàn c u hóa nh hi n nay thì
u ph thu c vào n n kinh t khu v c và th gi i. Do
c x y ra r i ro, nh t là r i ro tín d ng, có th
n h th ng tài chính ngân hàng c4ng nh toàn b n n kinh t c a n
nh ng n n kinh t c a các n
Chính vì
hàng th
nh h 1ng
c ó và c
c có liên quan.
c thù ó c a ngành ngân hàng, vi c qu n lý r i ro t i các ngân
ng m i là h t s c c n thi t cho hi n t i và cho c t
1.3.3. Chu9n m c qu n lý r i ro ang
ng lai.
c áp d ng:
N m 1988, 0y Ban Basel v giám sát ngân hàng (The Basel Committee on
Banking Supervision) ã ban hành h th ng o l &ng v n (The Basel Capital
Accord) g m 25 nguyên t!c c b n v giám sát ngân hàng (Basel I). Tuy nhiên, sau
m t th&i gian áp d ng, các nguyên t!c Basel I ã th hi n m t s nh
th là ch cung c p m t th
ho t
c i m. C
c o duy nh t v r i ro v n cho các ngân hàng ang
ng trên quy mô qu c t thông qua ch tiêu v n t có trên tài s n có i u
ch nh theo r i ro (CAR ≥ 8%) mà không xem xét
n tính ch t r i ro khác nhau c a
nh ng ngân hàng, c a các kho n cho vay và c a nhi u y u t khác.
áp d ng Basel I c4ng ch a th giúp các n
ng th&i vi c
c ng n ch n kh ng ho ng tài chính ti n
t .
0y ban Basel ã ban hành khung o l &ng r i ro (Basel II) vào tháng 01 n m
2001 và có hi u l c vào cu i n m 2006, thay th hi p
c Basel I. Basel II g m m t
lo t các chu9n m c giám sát nh m hoàn thi n các k; thu t qu n tr% r i ro và
c u trúc theo 3 c p
ho t
ng, (ii)
: (i) yêu c u t l v n t i thi u
a ra các h
ng d"n liên quan
c
i v i r i ro tín d ng và r i ro
n quá trình giám sát, (iii) yêu c u
các ngân hàng cung c p thông tin c b n liên quan
n v n, r i ro
m b o
khuy n khích các nguyên t!c c a th% tr &ng.
Hi p
c Basel II nh n m nh
n ph
ng pháp ki m soát, ánh giá n i b
trong b n thân m'i ngân hàng, quy trình giám sát và quy t!c th% tr &ng; t ng c &ng
s linh ho t trong vi c qu n lý r i ro và chú (tr$ng h n
n
nh y c m r i ro.
c ã ch ra c th khái ni m c4ng nh cách o l &ng các lo i r i ro nh r i
Hi p
ro tín d ng, r i ro th% tr &ng, r i ro ho t
ng.
0y ban Basel khuy n khích m'i ngân hàng c n ph i xây d ng m t quy trình
theo dõi, qu n lý r i ro tác nghi p chi ti t và c th . C n ti n hành theo dõi th &ng
xuyên m$i m t ho t
ng, m$i m!t xích trong quá trình giao d%ch nh m
a ra các
báo cáo c nh báo v nh ng khi m khuy t, thi u sót ho c sai sót trong m$i chính
sách kinh doanh, quy trình tác nghi p trong ngân hàng.
Tuy vi c ti p c n nh ng chu9n m c c a Basel II òi h i k; thu t ph c t p,
trong khi h th ng ngân hàng Vi t Nam còn ang 1 giai o n phát tri n ban
nh ng Basel II c4ng ã nh h 1ng
th
n yêu c u v qu n lý r i ro c a các ngân hàng
ng m i Vi t Nam. Ngân hàng Nhà n
quy t %nh
t ng b
ch
u,
c Vi t Nam hi n ã ban hành nhi u
ng t i nh ng tiêu chu9n o l &ng r i ro, giám sát ngân
hàng theo các chu9n m c c a Basel II. N i dung c a các quy t %nh này yêu c u các
t ch c tín d ng áp d ng các tr$ng s r i ro c a tài s n, ti n d n
n nh ng ánh
giá mang các y u t
%nh tính; kh9n tr
n i b ; d phòng
c chia thành d phòng chung và d phòng c th . Bao g m
ng xây d ng h th ng x p h ng tín d ng
các quy t %nh:
-
Quy t %nh 457/2005/Q -NHNN ngày 19/04/2005 “Quy
b o an toàn trong ho t
-
m
i b sung m t s
i u
ng c a TCTD”.
Quy t %nh 03/2007/Q -NHNN ngày 19/01/07 – “S a
c a quy t
nh v các t l
nh 457”.
Quy t %nh 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 - “Quy
trích l p và s d ng d phòng
TCTD”.
x lý r i ro trong ho t
nh v phân lo i n ,
ng ngân hàng c a
Quy t %nh 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 – “S a
-
i, b sung m t s
i u c a Q 493”.
V i xu th h i nh p và t do hóa ho t
ng ngân hàng v i nhi u lo i hình
d%ch v m i, áp d ng Basel II là yêu c u c p thi t và b!t bu c
hàng th
ng m i, trên c s1 ó s5 t ng c &ng n ng l c ho t
ro c a các ngân hàng. Hi n t i h th ng ngân hàng th
d ng theo ph
Nhà n
tr
c m t ph n Basel I. Ho t
c ang
t m c tiêu s5 v n d ng
c n m 2010. Do ó, các ngân hàng th
gian t
ng
ng và gi m thi u r i
ng m i Vi t Nam ang áp
ng pháp ánh giá r i ro tín d ng d a trên Hi p
ch th c hi n
i dài
Basel II vào ho t
i v i m$i ngân
c Basel I, và m i
ng thanh tra, giám sát c a Ngân hàng
y
các quy t!c giám sát c a Basel I
ng m i Vi t Nam c n ph i có m t th&i
ng pháp o l &ng r i ro c a
có th v n d ng nh ng ph
ng giám sát r i ro.
1.3.4. Vai trò ki m toán n i b trong công tác qu n lý r i ro t i NHTM:
Ki m toán n i b (<=>?(<@?(ABC<=(DB (DB%E(FGHDB(
i
c m1 r ng, bao g m công tác
ki m toán tính hi u qu và tính tuân th c a m$i ho t
ng c4ng nh t v n hoàn
thi n h th ng ki m soát n i b ( FGK<=( <=O<( B><=P( AI M( FKH<( < I(N ( =I vai trò 2>(
quan sát viên
%nh pháp lu t,
c l p, nh m
o
m b o ho t
ng c @( <=O<( B><=( FEO<( FB các quy
c kinh doanh và quy ch (BK F( <=(D @(<=O<(B><=. QI M(FKH<(
< I(N (DR<(là ng &i giám sát, b o trì, nâng c p h th ng ki m soát n i b trong vai
trò
m b o hi u qu kinh doanh và xây d ng các th t c ki m soát c n thi t; là
công c giúp phát hi n và c i ti n nh ng i m y u c a h th <=(AI M(FG@(AI M(SKHF(
< I(N (D @(<=O<(B><=. Nh&( TU(V@<( I E(B><B(W>(X i
ho t
ng và qu n lý r i ro t t h n, t ng kh n ng
doanh khi quy mô và
ph c t L(FGK<=(BK F(
ng qu n tr% có th ki m soát
t
c các m c tiêu kinh
<=(kinh doanh <=O<(B><=(W
F(YEH(
t m ki M(SKHF(FG D(FI L(D a h$.
ZT(FB (
có th x y ra thông qua vi c ánh giá tính
y
, hi u qu và hi u l c c a h th ng
ki m tra, ki m soát n i b [(V (LB <(AI M(FKH<(< I(N (FB D(BI <(F (W <(DBK(X I( <=(
YE <(FG%U(V@<( I E(B><B(W>(DHD(N (LB <(<=BI L(W (FB D(BI <(DHD(J (H<(\O?(J <=U(HL(
J <=( M I(B@?(S#@(
I(
B>
<=(LBHL(
H
D(2 L(D @(AI M(FKH<(< I(N .
Bên c nh ó, công tác ki m toán n i b hi u qu còn làm gia t ng ni m tin
c a các c
u t trên th% tr &ng ch ng khoán vào h th ng qu n
ông và các nhà
tr% r i ro c a ngân hàng.
_B ( W ?U( DC<=( FHD(AI M( FKH<( < I( N ( FB D( S ( 2>( DC<=( D ( B E( BI E( =I`L( X I(
<=(YE <(FG%(W>(Ban I E(B>
I(a(M D(FIbEc(F <=(FG 1<=U(
BI E(YE (W>(AI M(SKHF.
K t lu n Chương 1
N i dung Ch
ng 1 ã
a ra c s1 lý( lu n v r i ro, phân lo i r i ro, qu n
lý r i ro và khái quát v công tác ki m toán n i b trong ho t
ngân hàng th
ng m i.
ng th&i, Ch
ng 1 c4ng ã nêu b t
ng kinh doanh c a
c t m quan tr$ng
c a qu n lý r i ro c4ng nh vai trò c a ki m toán n i b trong vi c qu n lý r i ro.
Song song ó, vi c
a ra m t s chu9n m c v qu n lý r i ro ang
c áp d ng
giúp ng &i $c có cái nhìn t ng quát v quá trình qu n lý r i ro c a các ngân hàng
th
ng m i theo thông l chung trên th gi i.
Trên c s1 lý lu n nêu trên, ch
ng k ti p s5 i vào chi ti t th c tr ng v các
lo i r i ro, nêu ra m t s nguyên nhân phát sinh nh ng r i ro ó
u, khuy t i m c a ho t
NHNo&PTNT VN.
ng th&i ánh giá
ng ki m toán n i b trong công tác qu n lý r i ro t i
