Chuẩn mực kiếm toán Việt Nam số 310_ Hiểu biết tình hình kinh doanh

HIỂU BIẾT TÌNH HÌNH KINH DOANH
CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
SỐ 310
Trình bày: Phạm Minh Đăng

Mục tiêu của phần trình bày
•
Xác định loại thông tin về khách hàng cần thiết để
có được một sự hiểu biết về đơn vị và môi trường
kinh doanh của đơn vị.
•
Cách thức thảo luận, tìm kiếm thông tin về khách
hàng bằng những phương tiện khác nhau: hiểu
biết có sẵn, internet, dữ liệu của các cơ quan có
thẩm quyền, v.v…
•
Sử dụng những thông tin thu thập được để hổ trợ
trong việc xác định các nghiệp vụ kế toán quan
trọng, các loại nghiệp vụ kế toán, các thuyết minh
mà chúng ta cần biết trong báo cáo tài chính.
•
Ghi chú lại kết quả đã thu thập được thành hồ sơ
làm việc.

Ý nghĩa của việc tìm hiểu khách hàng
•
Giúp kiểm toán viên tiếp cận doanh nghiệp theo
chiều dọc, qua đó định hướng trong quá trình thực
hiện kiểm toán.
•

Hiểu được rủi ro kinh doanh (Business / Strategic
Risks) là khả năng mục tiêu của khách hàng bị đe
dọa do các sức ép bên ngoài / bên trong. Xác định
phạm vi kiểm toán hiệu quả hơn.
•
Kiểm toán viên sử dụng sự hiểu biết về tình hình
kinh doanh để xác định rủi ro tiềm tàng, rủi ro
kiểm soát và xác định nội dung, lịch trình, phạm vi
của các thủ tục kiểm toán. (VSA 310 – 2)

Ý nghĩa của việc tìm hiểu khách hàng
•
Lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán
một cách hiệu quả nhằm giảm rủi ro kiểm toán
xuống mức thấp nhất.
•
Nhận diện các bên hữu quan và nghiệp vụ phát
sinh giữa các bên hữu quan.
•
Xác định các thông tin mâu thuẫn, các tình huống
bất thường.
•
Đánh giá các ước tính kế toán và những giải trình
của đơn vị.
•
Xét đoán về tính phù hợp của chính sách kế toán
khách hàng đang áp dụng.
•
Đánh giá sự đầy đủ và thích hợp của bằng chứng
kiểm toán.

Tìm hiểu khách hàng
Nội dung tìm hiểu:
1. Tình hình kinh doanh
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ
Phương pháp tìm hiểu:
1. Thu thập và nghiên cứu tài liệu
2. Phỏng vấn
3. Quan sát
4. Phân tích

Tình hình kinh doanh
•
Thực trạng nền kinh tế
•
Lãi suất và khả năng tài chính
•
Mức lạm phát
•
Tỷ giá ngoại tệ và kiểm soát nội bộ
•
Các yêu cầu về môi trường
•
Thị trường và cạnh tranh
•
Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ …)
•
Sự thay đổi công nghệ
•
Rủi ro kinh doanh

•
Những điều kiện bất lợi
•
Các tỷ số quan trọng và số liệu thống kê
•
Chuẩn mực, chế độ kế toán
•
Quy định pháp luật
•
Nguồn cung cấp và thị trường
•
Đặc điểm về sở hữu và quản lý
•
Cấu trúc tập đoàn
•
Tình hình kinh doanh
•
Khả năng tài chính
•
Môi trường lập báo cáo
•
Chính sách kế toán
•
Sự kiểm tra của nhà quản lý
Hiểu biết
chung về nền
kinh tế
Môi trường
và lĩnh vực
hoạt động

Các
nhân tố
nội tại

Môi trường và lĩnh vực hoạt động
Nguyên tắc tiếp cận BCTC theo hướng tìm hiểu
rủi ro kinh doanh của khách hàng.
•
Rủi ro kinh doanh (Business / Strategic Risk) là
khả năng mục tiêu của khách hàng bị đe dọa do
các sức ép bên trong / bên ngoài.
•
RRKD sẽ gây ảnh hưởng đến các cơ sở dẫn liệu
của BCTC.
•
Quá trình đánh giá RRKD sẽ được tích hợp vào
quá trình đánh giá rủi ro tài chính (mô hình truyền
thống).

Môi trường và lĩnh vực hoạt động
Đánh giá rủi ro kinh doanh của khách hàng
Đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu do sai
sót, gian lận hoặc hành vi không tuân thủ
Các nhân tố ảnh
hưởng rủi ro tiềm tàng
Các nhân tố ảnh
hưởng rủi ro kiểm soát
Rủi ro
tiềm tàng
Rủi ro

kiểm soát
Rủi ro
phát hiện