TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNHCÔNG TYMEKONG AUTO

Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI
NHÁNHCÔNG TYMEKONG AUTO
2.1GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC GHI
SỔ KẾ TOÁN
2.1.1 Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán
2.1.1.1. Chức năng
Phòng tài vụ là phòng nghiệp vụ của công ty, có chức năng tham mưu giúp
Tổng giám đốc công ty thực hiện các công tác về kế toán, thống kê tài chính, quản
lý và sử dụng vốn đảm bảo hiệu quả, chất lượng và tiến độ hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty, đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán thống kê tài chính hiện
hành của Nhà nước và của Tổng công ty.
2.1.1.2.Nhiệm vụ
* Công tác quản lý tài chính
- Quản lý tài chính theo đúng các quy định của Nhà nước và Tổng công ty
về các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của công ty.
- Tham gia xây dựng kế hoạch, biện pháp thực hiện kế hoạch, biện pháp
thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tài chính quý, năm, ngắn hạn, dài hạn của công ty.
Thực hiện cân bằng thu chi và có tích luỹ cho công ty.
- Thực hiện các kế hoạch chi tiết về thu chi tài chính, quản lý đúng nguyên
tắc và chặt chẽ các nguồn vốncủa công ty.
-Quản lý thu đúng chế độ chính sách, đúng các quy chế hiện hành của công
ty liên doanh.
1 1
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
* Công tác thống kê tài chính
- Thực hiện đúng đắn công tác thống kê kế toán để làm cơ sở phục vụ cho
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Thực hiện nghiêm túc về các thủ tục
tài chính đảm bảo hợp pháp, hợp lý, hợp lệ.
- Sổ sách theo dõi kế toán phải chính xác, rành mạch, khoa học, phù hợp với
chế độ kế toán hiện hành nhằm đáp ứng nhanh nhất yêu cầu kiểm tra của công ty

và các cơ quan chức năng của Nhà nước.
- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số lượng và giá trị từng
loại, chủng loại TSCĐ và TSLĐ tăng lên do hoạt động sản xuất kinh doanh mang
lại.
* Công tác báo cáo tài chính
- Báo cáo định kỳ về hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới công tác
tài chính, tình hình thu chi về tài chính của công ty cho Tổng giám đốc công ty.
Tham mưu cho Tổng giám đốc các quyết định chi tiêu trên cơ sở có tính toán hiệu
quả kinh tế toàn diện.
- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính đã được ban giám đốc thông qua.
Nộp báo cáo cho công ty, cơ quan quản lý Nhà nước và các cơ quan thanh toán,
cho vay, tài trợ vốn, cơ quan thống kê.
- Báo cáo công khai tài chính theo quy định của điều lệ công ty và bản quy
chế dân chủ của công ty liên doanh.
* Công tác kiểm tra, giám sát tài chính
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành các tiêu chuẩn, định
mức, các chế độ chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và của đơn vị; kiểm tra
việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành kỷ luật thanh
toán, chấp hành dự toán.
2 2
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
- Nghiên cứu, đề xuất và thực hiện kiểm tra công tác hạch toán kinh tế đúng
chế độ chính sách và quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm chế độ kinh tế tài chính.
* Công tác tài chính nội bộ
- Thống nhất với các phòng ban khác về thủ tục thanh quyết toán, chủ trì
việc kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản theo quy định hiện hành.
- Kiểm tra, theo dõi thực hiện từng hợp đồng kinh tế.
- Thực hiện quản lý thống nhất trả lương hàng tháng, trả thưởng, thanh toán
bảo hiểm xã hội, thuế thu nhập... đảm bảo việc nộp ngân sách với Nhà nước.

- Thường trực ban kiểm kê tài sản, lập sổ theo dõi để quản lý thống nhất tài
sản toàn công ty.
- Thực hiện lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo đúng chức năng và quy định của Nhà
nước.
2.1.1.3. Tổ chức bộ máy phòng tài vụ
Với chức năng, nhiệm vụ như trên, phòng tài vụ được tổ chức theo cơ cấu
phân công, phân nhiệm phù hợp cho từng kế toán dưới sự kiểm soát chung của kế
toán trưởng.Từng nhân viên kế toán được phân công công việc một cách hợp lý và
sự phân công này có sự liên kết chặt chẽ với nhau nhằm bảo đảm tính đầy đủ,
chính xác, chặt chẽ của thông tin kế toán.
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động của phòng; ký
các lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn giá trị gia tăng của công ty; chịu
trách nhiệm trước Tổng giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của chi
nhánh; chỉ đạo thực hiện phương thức hạch toán kế toán; tham mưu về tình hình tài
chính, thông tin kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của chi nhánh.
- Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.
3 3
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
+ Định kỳ, kế toán vật tư căn cứ vào chứng từ nhập-xuất vật liệu, công cụ
dụng cụ để phản ánh, theo dõi tình hình vật tư của chi nhánh; xác định hệ số chênh
lệch và tính giá thực tế xuất dùng vật tư; đối chiếu với thẻ kho.
+ Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lượng tiền mặt có tại két của chi nhánh;
kiểm nhận lượng tiền vào ra hàng ngày; vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến
tiền mặt.
+ Theo dõi, phản ánh và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.
- Kế toán thanh toán, tài sản cố định kiêm kế toán ngân hàng.
+ Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho cán bộ công
nhân viên trong chi nhánh; phản ánh các nghiệp vụ mua hàng bằng tiền tạm ứng.
+ Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C và các hình
thức thanh toán khác của chi nhánh với ngân hàng.

+ Theo dõi tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định theo đường
thẳng.
- Kế toán tổng hợp doanh thu, giá vốn, thành phẩm, sản phẩm dở dang kiêm
kế toán tiền lương, viết hoá đơn.
+ Theo dõi, phản ánh thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang; tổng hợp giá
vốn hàng bán và doanh thu bán hàng trong kỳ.
+ Tính toán lương cho toàn bộ công nhân viên. Kế toán lương có liên hệ
chặt chẽ với phòng Tài chính-Lao động về các vấn đề liên quan đến lương cơ bản,
BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Căn cứ vào các yêu cầu đã được phê duyệt để viết các hoá đơn, chứng từ
phù hợp.
4 4
Kế toán trưởng - Kiểm soát chungVào phần mềm kế toánQuyết toán thuế TNDNCông nợ lắp ráp, công nợ với các đại lýThanh toán tiền bán hàng cho Chuanmu và Chuanlu
Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.Thủ quỹTheo dõi xuất, nhập, tồn vật tư.Theo dõi dự trù vật tư và thực mua
Kế toán thanh toán, tài sản cốđịnh kiêm kế toán ngân hàng.Theo dõi TGNH, giao dịch ngân hàngViết phiếu kế toánTheo dõi tạm ứng và thanh toán.TSCĐ và CCDCKế toán:Tính lươngTính giá thành.Viết HĐTC, doanh thuThành phẩm, hàng gửi bán, GVHB
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ của chi nhánh công ty Mekong Auto
2.1.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là: Nhật ký chung. Do vây, số lượng
vàsách được mở phù hợp với yêu cầu của công ty. Hệ thống sổ sách kế toán của
công ty gồm đầy đủ các loại sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết theo quy định của
chế độ kế toán hiện hành.
Các loại sổ kế toán mà công ty đang sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung: liệt kê nghiệp vụ theo thời gian.
- Sổ cái các tài khoản: Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo quan hệ đối
ứng.
- Sổ chi tiết: Sổ TSCĐ đang sử dụng, sổ chi tiết vật tư, thẻ tính giá thành...
5 5
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung

Sổ hạch toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu sổ sách
Hàng ngày, các chứng từ như: chứng từ thu chi tiền mặt, tiền ngân hàng...
được tập hợp lại trên cơ sở kiểm tra sẽ được thực hiện các nghiệp vụ trên máy tính.
Công ty áp dụng phần mềm chương trình kế toán do Tổng công ty Máy động lực
và máy nông nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp nặng lắp đặt.
Sau khi cập nhật số liệu trên các chứng từ gốc vào máy thì tính tổng hợp ra
các biểu. Bộ phận quản lý sẽ kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo.Công
6 6
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 144/2001/QD-BTC
ngày 21 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trong quá trình sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, công ty đã sử dụng đến
các tài khoản cấp 2.
2.1.3. Các chính sách kế toán chủ yếu
* Năm tài chính, đơn vị sử dụng trong kế toán
- Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 7 và kết thúc vào
ngày 30 tháng 6 năm sau. Năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007 là năm tài chính
thứ 6 của Chi nhánh.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đơn vị tiền tệđược sử dụng để lập
báo cáo là Dollar Mỹ.
* Chế độ kế toán áp dụng.
- Chế độ kế toán áp dụng:Công ty áp dụng chếđộ kế toán Doanh nghiệp Việt

Nam
- Hình thức sổ kế toán áp dụng:Nhật ký chung.
* Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chếđộ kế toán Việt Nam.
Giám đốc Chi nhánh đảm bảo đã tuân thủđầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực
kế toán và chếđộ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong việc lập các báo
cáo tài chính.
* Các chính sách kế toán áp dụng.
- Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền
bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ
hạn dưới 3 tháng, các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễ
dàng chuyển đổi thành các khoản tiền được biết trước mà không cần phải thông
báo.
7 7
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Các khoản phải thu: Các khoản phải thu được trình bày trên báo cáo tài
chính theo giá trị ghi sổ các khoản phải thu từ khách hàng và phải thu khác cùng
với dự phòng được lập cho các khoản phải thu khó đòi.
Dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các
khoản phải thu không được khách hàng thanh toán phát sinh đối với số dư các
khoản phải thu tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.
Tăng hoặc giảm số dư tài khoản dự phòng được tính vào chi phí quản lý
doanh nghiệp trong kỳ.
- Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc và giá trị thuần có
thể thực hiện được. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính trừ chi
phí bán hàng ước tính và sau khi đã lập dự phòng cho hàng hư hỏng, lỗi thời và
chậm luân chuyển.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn
kho với giá trị được xác định như sau:
Nguyên vật liệu, hàng hóa : giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia
quyền.

Thành phẩm và chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: giá vốn nguyên vật
liệu và lao động trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổ
dựa trên giờ công hao phí định mức.
- Chi phí chờ phân bổ: Công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị lớn được hạch
toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh
trong thời gian 3 năm.
-Tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá
mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như
dự kiến. Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa
và chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa
8 8
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản đều được hạch toán
vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Khấu hao tài sản cố định hữu hình: Khấu hao tài sản cố định hữu hình
được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng
ước tính của các tài sản như sau:
Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 30 năm
Máy móc thiết bị 10 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 10 năm
Thiết bị dụng cụ quản lý 8 năm
Tài sản cố định khác 10 năm
- Tài sản cố định vô hình: Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất do
phía Việt nam góp vốn liên doanh và được khấu hao theo thời gian góp vốn là 13
năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ về thuế khác: Thuế thu nhập
doanh nghiệp trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính bao
gồm thuế thu nhập phải trả trong năm và thuế thu nhập hoãn lại.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thể hiện số thuế phải nộp trong năm

tài chính theo thuế suất được áp dụng vào ngày kết thúc năm tài chính và bất kỳ
bút toán điều chỉnh đối với số thuế phải nộp của năm trước.
Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, Công ty có nghĩa vụ nộp Thuế Thu
nhập Doanh nghiệp ("thuế TNDN") với thuế suất bằng 18% lợi nhuận thu được.
Công ty được miễn thuế lợi tức hai năm đầu kể từ khi kinh doanh có lãi.
Thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, bộ phận rời, phụ tùng và các vật tư
tương ứng với khối lượng sản phẩm tiêu thụ tại Việt nam và thuế xuất khẩu (nếu
có) được áp dụng theo quy định hiện hành.
9 9
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Các báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế. Do việc
áp dụng luật và các qui định về thuế đối với các loại nghiệp vụ khác nhau có thể
được giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế được trình bày trên các báo cáo
tài chính có thể sẽ bị thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan thuế.
- Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác
USD được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
vào ngày phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm tài sản và công nợ có gốc
tiền tệ khác USD được chuyển đổi theo tỷ giá quy định vào ngày lập bảng cân đối
kế toán. Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ được kết chuyển
vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính .
- Ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi Công ty có khả năng
nhận được các lợi ích kinh tế có thể xác định được một cách chắc chắn. Các điều
kiện ghi nhận cụ thể sau đây cũng phải được đáp ứng trước khi ghi nhận doanh
thu:
+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền
với quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua.
+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng
một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoàn thành công
việc. Mức độ hoàn thành công việc được xác định theo tỉ lệ phần trăm của số giờ
công lao động phát sinh cho đến ngày lập bảng cân đối kế toán trên tổng số giờ

công lao động ước tính cho mỗi hợp đồng.
Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh
thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thể thu hồi được của các chi phí đã được ghi
nhận.
+ Tiền lãi: Doanh thu được ghi nhận khi tiền lãi phát sinh trên cơ sở dồn tích
(có tính đến lợi tức mà tài sản đem lại) trừ khi khả năng thu hồi tiền lãi không chắc
chắn.
10 10
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
2.2. GIỚI THIỆU KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH
CÔNG TY MEKONG AUTO
2.2.1. Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại chi nhánh
Chi nhánh công ty Mekong Auto chuyên lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô
tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ôtô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng
tại thị trường Việt Nam để sửa chữa tân trang và bán tại thị trường Việt Nam.
Do đặc điểm sản phẩm của chi nhánh là các sản phẩm cơ khí, đòi hỏi nhiều
loại nguyên vật liệu nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng
giá thành sản phẩm ( chiếm tỷ trọng khoảng 75 – 80%). Nguyên vật liệu ở chi
nhánh khá phong phú về chủng loại và quy cách như tôn, thép, sơn… Các nguyên
vật liệu chủ yếu được nhập khẩu và một số vật liệu phụ được mua ở trong nước.
Nguyên vật liệu mua vào phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho nên đảm bảo
chất lượng và các thông số kỹ thuật.
Phân loại nguyên vật liệu.
- Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại tôn, thép, nhôm…
- Nguyên vật liệu phụ: que hàn, đinh, sơn, bulông, ốc, vít các loại…
- Nhiên liệu; đất đèn, ga ôxy, xăng…
- Phế liệu thu hồi: Phôi, tôn, thép… trong quá trình gia công các chi tiết
sản phẩm.
Bảo quản nguyên vật liệu.Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn
trong tổng giá thành sản phẩm nên công ty cần có các biện pháp quản lý, sử dụng

nguyên vật liệu phù hợp để hạ giá thành sản phẩm. Song, muốn làm được điều
này thì chi nhánh phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện trong quản lý
nguyên vât liệu ở tất cả các khâu thu mua đến bảo quản, sử dụng và dự trù.
11 11
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Xuất phát từ yêu cầu đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho sản xuất những vật tư cần
thiết đòi hỏi phải có một hệ thống kho tàng dự trữ vật tư đầy đủ, thuận tiện. Từ
yêu cầu đó mà chi nhánh đã không ngừng nâng cao và mở rộng hệ thống kho
tàng, nhằm quản lý và phân loại vật tư theo từng kho phù hợp với tính chất của
nguyên vật liệu với nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm.
- Kho 1: Bảo quản các loại nguyên vật liệu chính
- Kho 2: Bảo quản các loại nhiên liệu.
- Kho 3: Bảo quản vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.
Ở mỗi kho, thủ kho được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm; ở
các xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do thống kê phân
xưởng quản lý. Đây là những kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư mà xí
nghiệp, phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tư được giao cho
các tổ, đội sản xuất.
Hệ thống định mức về nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật lập, căn cứ vào kế
hoạch sản xuất và được chuyển cho phòng vật tư làm phiếu xuất vật tư theo định
mức. Trên thực tế, việc theo dõi vật tư tiêu hao theo định mức trong quá trình sản
xuất sản phẩm vẫn chưa được thực hiện kịp thời nên hiện tượng lãng phí vật tư
vẫn còn xảy ra.
Tính giá nguyên vật liệu tại công ty: Tính giá là một khâu quan trọng trong
việc tổ chức công tác kế toán. Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ,
hợp lý thì mới biết được chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh trong quá trình
sản xuất, tính giá thành sản phẩm.
Tại Công ty, thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
+ Đối với nguyên vật liệu mua trong nước thì giá thực tế nhập bao gồm giá

ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) cộng (+) các chi phí liên quan như
12 12
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm cho vật liệu, công tác phí cho nhân viên thu
mua. Ví dụ, theo hoá đơn số 011246:
Giá thực tế =giá ghi trên hoá đơn người bán =27.000.000.
+ Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: Giá thực tế nhập kho bao gồm tổng
giá trị thanh toán với người bán cộng (+) thuế nhập khẩu cộng (+) chi phí thu
mua…ví dụ, theo hoá đơn số 2007EX 0248 thì:
Giá thực tế = giá thanh toán với người bán + thuế nhập khẩu.
= 2440,5 + 73,215 = 2513,715 $
Tỷ giá thực tế 1$ = 16.150 VNĐ
Giá thực tế(VNĐ) = 2513,715 x 16.150 = 40,596,497VNĐ.
+ Đối với phế liệu nhập kho thì giá thực tế nhập bằng giá bán phế liệu trên
thị trường.
- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Ở công ty, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp hệ số giá:
Hệ số giá
NVL
=
Tổng giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Tổng giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá thực tế VL xuất
kho
=
=
Tổng giá hạch toán
NVL xuất trong kỳ
+
*

Hệ số giá NVL
Ví dụ:
Hệ số giá NVL
tháng 6/2007
=
=
11.113.185.490+ 1.358.565.930
*
=
0,987
11.178.240 + 1.452.690.450
Vậy:
13 13
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Giá trị NVL xuất kho = 4.398.989.324 x0,987
=
=
4.341.802.420 VND
Phương pháp này tương đối phù hợp với việc tính giá nguyên vật liệu ở một
công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, xuất dùng thường xuyên như chi
nhánh công ty Mekong Auto.
2.2.2Chứng từ và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu
2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập nguyên vật liệu
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật
liệu, phòng vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu. Vật tư mua về sẽ được đăng
kiểm về chất lượng, quy cách, số lượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư
sau khi đã đối chiếu hóa đơn mua hàng. Hóa đơn mua hàng phải có các chữ ký và
đóng dấu của trưởng phòng kế toán và phòng vật tư. Sau đó phòng vật tư căn cứ
vào biên bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho. Phiếu này được lập thành 3 liên:
một liên lưu ở phòng vật tư, một liên giao cho thủ kho ( khi nhập hàng) để vào thẻ

kho, một liên đính kèm vào hóa đơn của người bán. Định kỳ, kế toán thanh toán
với người bán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán ( bên có TK331), cuối
tháng vào NKCT
Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư, ghi số
lượng thực nhập, quy cách, chủng loại, mã ký hiệu… và cùng người giao hàng ký
vào 2 bản.
Nguyên vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt, đúng quy định
đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư và an toàn trong bảo quản.
14 14
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Biểu 2.1 HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTTK-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG DD/2007B
Liên 2: Giao khách hàng 0095424
Ngày: 8/5/2007
Đơn vị bán hàng:Xí nghiệp vật tư Đông Anh
Địa chỉ:Thị trấn Đông Anh - Hà Nội
Số TK:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua:
Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong Auto
Địa chỉ: Km 25, Quốc lộ 3, Đông Anh, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Trả chậmMã số thuế: 03006267750041
STT
Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2

Sắt cuộn 6 Kg 5.000 9.830 49.150.000
Cộng tiền hàng: 49.150.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 2.457.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 51.607.500
Số tiền viết bằng chữ: Năm mốt triệu sáu trăm linh bảy nghìn năm trăm
đồng!
Người mua hàng
(Ký, họ tên)
Người bán hàng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
15 15
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua từ nước ngoài thì có hóa đơn sau .
Biểu 2.2
HÓA ĐƠN MUA HÀNG
Hợp đồng số: New 2KY053/Ref.000218/MekongAutoCorp
Hóa đơn số: 2007EX 0325
Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong Auto
Ngày:25/6/2007
Vận chuyển từ Seoul, Hàn Quốc đến Việt Nam.
T
T
TênVT Số lượng ĐVT
Đơn giá
(USD)
Thành
tiền
VNĐ

Nước làm
mát
163 Kg 9,5 1.548,5
24.574.69
0
Thuế nhập khẩu 3%: 46,455 737.210
Tổng giá trị : 1.594,955 25.311.90
0
Công ty Huyndai
(Ký, họ tên)
Chi nhánh công ty Mekong Auto
(Ký, họ tên)
Phòng vật tư căn cứ vào hóa đơn và vào kết quả kiểm nghiệm lập biên bản
kiểm nghiệm vật tư (Biểu 2.3)
16 16