THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY
TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
2.1 Giới thiệu chung về Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của Cơng ty Cổ Phần Kiểm tốn và
Tư vấn A&C
2.1.1.1 Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)
Cơng ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là một trong những Công ty
hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, thực hiện các Dịch vụ
và Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị Doanh nghiệp , Tài chính Kế tốn, Thuế, Đầu
tư…và nhiều lĩnh vực tài chính có liên quan đến tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) là doanh nghiệp Nhà nước
được thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 03 năm 1992
của Bộ Trưởng Bộ Tài chính với tư cách là chi nhánh của Cơng ty Kiểm tốn Việt
Nam (VACO) tại thành phố Hồ Chí Minh.
Từ năm 1992 đến năm 1995, A&C hoạt động trên cơ sở chương trình kiểm
tốn VACO. Lúc đó, ngành kiểm tốn cịn mới mẻ ở Việt Nam về lý luận và thực
tiễn tại thị trường Việt Nam. Các chương trình kiểm tốn của A&C chủ yếu được
trích từ các sổ tay kiểm tốn. Khi lập kế hoạch kiểm tốn thì các KTV soạn thảo
chương trình cho từng khách hàng đối với một số phần hành chính dựa trên các
hướng dẫn của sổ tay kiểm toán. Hệ thống chương trình kiểm tốn bắt đầu hình
thành và dần dần được hồn thiện cho các phần hành kiểm tốn và các lĩnh vực
kiểm toán.
Đến năm 1995, trước những yêu cầu cấp thiết của thị trường kiểm toán tại
Việt Nam, Bộ Tài chính quyết định tách A&C từ Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam
(VACO) thành cơng ty riêng theo Quyết định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng
2 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hoạt động theo Giấy phép kinh doanh
số 102218 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng 3 năm
1995, với số vốn pháp định là 1,8 tỷ đồng, vốn kinh doanh là 6 tỷ đồng. Công ty
lấy tên giao dịch là AUDITING AND CONSULTING COMPANY, viết tắt là

A&C. Trụ sở chính của A&C đặt tại số 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận
1, Thành phố Hồ Chí Minh. Cơng ty cịn có 3 Chi nhánh đặt ở Hà Nội, Nha Trang
và Cần Thơ. Mục tiêu hoạt động chủ yếu của A&C là thực hiện chức năng cung
cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho các khách hàng thuộc mọi thành phần
kinh tế.
Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xuyên kí kết các hợp đồng hợp
tác với Cơng ty Kiểm tốn quốc tế Ernst&Young để đồng tham gia kiểm toán
những hợp đồng lớn; với cam kết của Ernst&Young là sẽ giúp đào tạo nhân viên
A&C và chuyển giao cơng nghệ trong vấn đề quản lí doanh nghiệp, các phần hành
kiểm toán. Với sự tiếp cận và học hỏi kinh nghiệm, A&C đã dần dần hoàn thiện
chương trình kiểm tốn của mình nhằm phục vụ khách hàng một cách tốt nhất.
Với mục đích làm tăng tính tự chủ của đơn vị, giảm bớt sự can thiệp của
Nhà nước vào doanh nghiệp đồng thời để phù hợp với điều kiện phát triển mạnh
mẽ của nền kinh tế trong nước và nghành nghề kiểm tốn, Cơng ty Cổ phần Kiểm
toán và Tư vấn (A&C) đã được Bộ Tài chính chọn là một trong những cơng ty đầu
tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà
nước sang Công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng 6
năm 2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, Giấy phép đăng kí kinh doanh số
4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 9 tháng
12 năm 2003. Với quyết định này đã phê duyệt Phương án cổ phần hố doanh
nghiệp nhà nước là Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn trực thuộc Bộ Tài chính theo
hình thức: Cổ phần hố tồn bộ Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn. Vốn điều
lệ của Cơng ty cổ phần: 5.045.000.000 đồng trong đó:
Tỷ lệ vốn cổ phần nhà nước : 51% vốn điều lệ.
- Tỷ lệ vốn cổ phần nhà nước bán cho cán bộ công nhân viên trong
Công ty : 49% vốn điều lệ.
Tỷ vốn cổ phần bán ra ngoài doanh nghiệp : 0% vốn điều lệ.
Giá trị doanh nghiệp nhà nước tại thời điểm cổ phần hoá 31/12/2002:
Giá trị thực tế của doanh nghiệp nhà nước: 17.422.521.000 đồng.

Giá trị thực tế phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp : 5.045.000.000 đồng.
Mệnh giá 1 cổ phần : 100.000 đồng ( Một trăm ngàn đồng chẳn).


Tổng số cổ phần phát hành : 50.450 cổ phần.
Trong đó:
Cổ phần Nhà nước nắm giữ : 25.780 cổ phần (51%).
Cổ phần bán ra : 24.720 cổ phần (49%)
Trong đó:
Cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động trong công ty: 9.950 cổ
phần (19,72%).
Cổ phần bán theo giá sàn cho người lao động trong công ty: 10.335 cổ phần
(20,49%).
Sau sự chuyển đổi hình thức sở hữu này, A&C vẫn kiên trì với mục tiêu
chính là: “Khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ”, chiến lược của công ty là
đẩy mạnh các mối quan hệ với các khách hàng lâu năm song song với việc phát
triển số lượng khách hàng mới. Để thực hiện được mục tiêu trên, Công ty rất chú
trọng đến việc phát triển các dịch vụ chủ đạo của mình đặc biệt là các dịch vụ
kiểm tốn báo cáo tài chính và tư vấn kế tốn. Cũng chính vì sự chuyển đổi hình
thức sở hữu này mà Công ty đã hoạt động linh hoạt hơn trong huy động vốn mở
rộng kinh doanh, có điều kiện hơn trong hồn thiện quy trình kiểm tốn nhằm đáp
ứng nhu cầu ngày càng cao của mọi đối tượng khách hàng.
Đầu năm 2004, A&C được công nhận là Công ty thành viên của tổ chức kế
toán, kiểm toán và tư vấn quốc tế HLB. “ HLB là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm
toán và tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập từ năm 1969 và có trụ sở
tại London – Anh quốc. Với hệ thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia,
HLB có tập thể đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong hầu hết mọi thị trường
trên thế giới từ hơn 1.500 chủ phần hùn và 10.800 nhân viên ở hơn 400 chi nhánh
để đáp ứng yêu cầu về dịch vụ của khách hàng với doanh thu hàng năm khoảng 1
tỷ đô la Mỹ ”.

Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) đã là một trong 7 cơng ty
kiểm tốn Việt Nam (VACO, A&C, AFC, Thuỷ Chung, Tiên Phong, DTL và STT)
là thành viên của các Hãng Kiểm toán quốc tế (Deloitte Touche Tohmatsu, HLB
International, BDO International, Morison International, ASNAF, Horwarth
International, RSM International).


2.1.1.2

Bên cạnh đó, A&C là một trong ba Cơng ty kiểm toán đầu tiên được Uỷ ban
chứng khoán nhà nước (SSC) được chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức phát
hành, tổ chức niêm yết chứng khoán trong năm 2005-2006.
Chi nhánh của Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội
Từ khi thành lập Công ty Kiểm toán và Tư vấn đến năm 2001, chi nhánh
của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tại Hà Nội chỉ là một văn phịng đại diện của
cơng ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Để mở rộng
phạm vi hoạt động, được sự cho phép của Uỷ Ban Nhân dân thành phố Hà Nội
theo Quyết định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi
nhánh tại TP. Hà Nội” ngày 01 tháng 03 năm 2001. Chi nhánh được hoạt động
chính thức theo Giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2001
do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Chi nhánh có tư cách pháp nhân,
có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán và phát
hành báo cáo kiểm tốn.
Vào năm 2003, sau khi Cơng ty tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu, Hội
Đồng Quản Trị Công ty đã ra Quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng
12 năm 2003 thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
tại Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số
0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 01
năm 2004 với tên giao dịch: AUDITING AND consulting joint stock company –
Hanoi Branch. Chi nhánh đặt trụ sở: 877 Đường Hồng Hà, Quận Hồn Kiếm, Hà

Nội; có mã số thuế: 03 0044 9815 – 002 và tài khoản giao dịch: 102010 0000
33545 tại Sở Giao dịch I – Ngân hàng Công Thương Việt Nam.
2.1.1.3 Đặc điểm của Cơng ty Cổ Phần Kiểm tốn và Tư vấn A&C
Với khẩu hiệu “A&C luôn luôn phấn đấu là nhà cung cấp dịch vụ uy tín cao
tại Việt Nam cũng như trên thế giới”, A&C đặt tiêu chí hoạt động của mình phải là
cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, các thông tin với độ tin cậy cao nhất,
đảm bảo quyền lợi cho khách hàng, giúp cho việc điều hành hoạt động sản xuất
kinh doanh tại Công ty khách hàng đạt kết quả cao nhất.
2.1.1.3.1 Phương thức hoạt động


Quy trình hoạt động của Cơng ty đã được xây dựng dựa trên cơ sở nghiên
cứu lựa chọn những phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và
thơng lệ Quốc tế về kế tốn và kiểm tốn, vừa phù hợp với thực tiễn quản lý và
những quy định về pháp luật hiện hành của Việt Nam. Bên cạnh đó, A&C ln đặt
lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
2.1.1.3.2 Chức năng.
Công ty A&C là một Cơng ty kiểm tốn độc lập được phép hoạt động trong
lĩnh vực kiểm tốn và tư vấn có khả năng cung cấp các dịch vụ sau:
•

Kiểm Tốn Báo cáo Tài chính.

•
Thẩm định, Kiểm tốn đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh
nghiệp.
•

Dịch vụ Tư Vấn.

•

Đào tạo.

•

Dịch vụ Kế Tốn.

Sơ đồ 2.1: Mơ hình các loại hình dịch vụ cung cấp của Công ty A&C.
Dịch vụ Kiểm Tốn Báo cáo Tài chính
Đây là hoạt động chủ yếu của Cơng ty, việc kiểm tốn ln gắn liền với
việc hỗ trợ thơng tin và tư vấn để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn,
hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và lập các báo cáo tài chính của doanh
nghiệp. Hơn nữa trong nhiều trường hợp, với dịch vụ này Cơng ty kiểm tốn đã
bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của doanh nghiệp khách hàng.
Thẩm định, Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá trị
doanh nghiệp
Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá
trị doanh nghiệp là một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Trong đó bao
gồm các dịch vụ sau:
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá,
xã hội.
Kiểm toán xác định giá trị dự tốn, giá trị quyết tốn cơng trình đầu tư xây
dựng cơ bản: cơng trình dân dụng (các khu căn hộ, chung cư, khách sạn, văn


phịng); cơng trình giao thơng vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến cảng,...); cơng
trình Cơng nghiệp đặc biệt là cơng trình ngành Điện (Thuỷ điện, Nhiệt điện); các
cơng trình nơng nghiệp, thuỷ lợi; Các loại hình cơng trình khác…
Thẩm định giá trị tài sản là Nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phương tiện

vận tải…
Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản.
Xác định giá trị doanh nghiệp.
Với các báo cáo được kiểm toán sẽ giúp cho doanh nghiệp hồn tất thủ tục
và các bước phê duyệt Quyết tốn vốn đầu tư, giá trị quyết tốn cơng trình đầu tư
xây dựng cơ bản trước khi cơng trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả các
dịch vụ trên sẽ cung cấp cho doanh nghiệp những thông tin và tài liệu đáng tin cậy
trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhượng, cổ
phần hoá, giải thể, phá sản doanh nghiệp theo Luật.
Dịch vụ Tư Vấn
Các dịch vụ tư vấn của Công ty bao gồm: về thuế; về dịch vụ pháp lý và các
hoạt động tư vấn khác.
Hoạt động tư vấn của Công ty dưới nhiều hình thức như trao đổi trực tiếp
với từng khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thường kỳ và tổ chức Hội thảo
chuyên đề hàng năm với Khách hàng. Bên cạnh đó, Cơng ty cịn hợp tác với các
Tổ chức nghề nghiệp Quốc tế hoặc các Cơ quan Nhà nước nhằm đạt được mục
tiêu chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng.
Dịch vụ Đào tạo
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) thường xuyên tổ chức đầo
tạo và bồi dưỡng kế toán trưởng, tạo điều kiện cho khách hàng có cơ sở bổ nhiệm
kế toán trưởng theo tiêu chuẩn quy định của Nhà nước. Tất cả các thành viên trong
Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc của A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản
lý đào tạo từ nhiêu năm tại các trường Đại học nên tích lũy được kinh nghiệm, xây
dựng chương trình huấn luyện và tổ chức thành cơng các khố học thuộc các
chun đề kế tốn, kiểm tốn, phân tích tài chính, thẩm định, dự án đầu tư…theo
yêu cầu của khách hàng.


Riêng đối với mục tiêu đào tạo nội bộ, để không ngừng nâng cao chất lượng
hiệu quả phục vụ và đa dạng hố các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng,

Công ty luôn coi trọng việc cập nhật thơng tin, cập nhật các chuơng trình đào tạo,
bồi dưỡng và hợp tác Quốc tế nhằm chuyên nghiệp hoá nghề nghiệp và đội ngũ
nhân viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích ứng với
quá trình hội nhập kinh tế với Khu vực và Thế giới.
Dịch vụ Kế Toán
Với đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên nghiệp, A&C nhiều năm đã
được khách hàng tín nhiệm trong các dịch vụ kế toán sau:
Tư vấn tổ chức và hồn thiện cơng tác kế tốn.
Ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu cầu của
khách hàng.
Cài đặt phần mềm kế toán.
Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách
hàng.
2.1.1.3.3 Khách hàng và Lĩnh vực hoạt động
Khách hàng của công ty tăng dần qua từng năm và lĩnh vực hoạt động của
công ty đa dạng hơn. Khách hàng chủ yếu của công ty bao gồm:
- Doanh nghiệp có Vốn đầu tư nước ngồi, Hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động
theo Luật Đầu tư nước ngồi tại Việt Nam, các Văn phịng đại diện, các Doanh
nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi lĩnh vực ngành nghề và hình thức sở hữu
khác nhau.
Ban Quản lý dự án Cơng trình đầu tư xây dựng cơ bản.
Các cơ quan, Tổ chức trong nước và Quốc tế có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty Cổ Phần Kiểm tốn và Tư vấn A&C
2.1.2.1 Đội ngũ kiểm toán viên
Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ sư của A&C có ít nhất 1 bằng Cử nhân hoạct
Thạc sĩ được đào tạo chính quy tại Việt Nam và nước ngoài theo các chuyên ngành


2.1.2.2

Tài chính – Kế Tốn - Quản Trị – Ngân hàng – Xây dựng – Kiến trúc – Giao
Thông – Thuỷ lợi – Tin học -…
Kể từ khi hoạt động với thương hiệu A&C đến nay, A&C đã xây dựng được
đội ngũ gồm hơn 250 nhân viên trong đó 60% ( tính trên tổng số Nhân viên kiểm
tốn ) có chứng chỉ do Bộ Tài chính Việt Nam cấp, gần 70% nhân viên có từ hai
bằng cử nhân trở lên ( trong đó có 58% có bằng cử nhân Luật). 12% Nhân viên có
bằng Thạc sĩ, bằng do ACCA hoặc đang được đào tạo tại chương trình ACCA.
Tại chi nhánh Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) ở Hà Nội, đội
ngũ nhân viên bao gồm 54 nhân viên, trong đó có 14 nhân viên có chứng chỉ Kiểm
tốn viên do Bộ Tài chính cấp chiếm 26% cán bộ nhân viên tại chi nhánh.
Trong quá trình phục vụ khách hàng, với bản lĩnh nghề nghiệp, hiệu quả
trong công việc và sự tận tuỵ của đội ngũ nhân viên, Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn
và Tư vấn (A&C) đã cùng thiết lập nên các mối quan hệ hợp tác tốt đẹp và bền
vững với khách hàng của mình.
Bộ máy quản lý của Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C).
Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
Với đặc thù của ngành kiểm tốn nên bộ máy quản lý của Cơng ty được tổ
chức khá đơn giản theo mơ hình chức năng, bao gồm: Hội đồng quản trị, Ban giám
đốc Công ty, Phịng nghiệp vụ, Phịng hành chính quản trị nội bộ. Các đơn vị trực
thuộc gồm: chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Nha Trang, chi nhánh tại Cần Thơ,
và cơng ty TNHH Đồng Khởi. Mơ hình tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty đã
được xây dựng khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, giúp cho Ban Giám đốc điều
hành một cách có hiệu quả hoạt động của Công ty. Tổ chức bộ máy hoạt động của
Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:


Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy hoạt động của Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư
vấn (A&C).
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG

HỘI ĐỒNG
QUẢN TRỊ
BAN KIỂM SỐT
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng tổ chức hành chính
phòng kiểm toán XDCB
Phòng kế toán
Các phòng kiểm toán BCTC
phòng 1,2,3,4,5
Phòng tư vấn, đào tạo
Phòng dịch vụ
Chi nhánh tại Hà Nội
Chi nhánh tại Nha Trang
Chi nhánh tại Cần Thơ
Công ty TNHH Đồng Khởi


Chức năng của các bộ phận trong Công ty A&C.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có tồn quyền nhân danh
Cơng ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công
ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đơng.
Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: quyết định chiến lược
phát triển của Công ty; kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào
bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thức; quyết định phương
án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị và công nghệ; bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cách chức Giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng khác của Công ty;
quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty; quyết định thành lập
Công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện…
Hội đồng quản trị của Cơng ty A&C gồm 5 thành viên:
Ơng Võ Hùng Tiến

Chủ tịch
Ơng Nguyễn Minh Trí
Phó Chủ tịch
Bà Hà Thị Ngọc Hà
Uỷ viên
Bà Phùng Thị Quang Thái
Uỷ viên
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
Uỷ viên
Ban Giám đốc là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty,
chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan quản lý Nhà nước về mọi hoạt động
của Công ty. Giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong Cơng ty, trực
tiếp lãnh đạo về mọi lĩnh vực hoạt động của Cơng ty như kinh tế, kế hoạch, tài
chính, tổ chức hành chính, cơng tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, xây dựng các
quy chế và quy định quản lý nội bộ của Cơng ty. Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp
Giám đốc điều hành các hoạt động để thực hiện mục tiêu, chiến lược của Cơng ty.
Các Phó giám đốc phụ trách hoạt động, lĩnh vực mà Giám đốc phân công và chịu
trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực được giao.
Ban Giám đốc của Công ty A&C bao gồm:
Ơng Võ Hùng Tiến
Giám đốc
Bà Phùng Thị Quang Thái
Phó Giám đốc
Ơng Nguyễn Chí Dũng
Phó Giám đốc
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
Phó Giám đốc


-

Ơng Nguyễn Minh Trí
Phó Giám đốc
Ơng Lê Minh Tài
Phó Giám đốc
Phịng Tổ chức hành chính là phịng chức năng giúp việc cho giám đốc
trong các công tác: tổ chức quản lý và thực hiện cơng tác hành chính quản trị của
Công ty, thực hiện phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức kinh doanh, quản lý, đào
tạo và bồi dưỡng, tuyển dụng, quản lý và điều phối sử dụng hợp lý, tổ chức tiếp
nhận thuyên chuyển điều động cán bộ, công nhân viên, tổ chức thực hiện đúng đắn
các chế độ chính sách của Nhà nước đối với cán bộ cơng nhân viên chức, thanh tra
việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh của Công ty
và các chi nhánh, là đầu mối giải quyết công việc văn phịng hành chính giúp cho
giám đốc điều hành và chỉ đạo nhanh chóng, thống nhất, tập trung trong hoạt động
kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho các phịng ban, chi nhánh, các tổ chức
đồn thể và cán bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Phịng Kế tốn là phịng có chức năng giúp Giám đốc Cơng ty tổ chức bộ
máy kế tốn tài chính từ Công ty đến các chi nhánh; chịu trách nhiệm thu nhận, xử
lý và hệ thống hố tồn bộ thơng tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế tài chính
của Cơng ty; tổ chức chỉ đạo kiểm sốt tồn bộ cơng tác tài chính, hạch tốn kế
tốn theo đúng điều lệ tổ chức kế toán và pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà
nước được cụ thể hoá bằng điều kiện hoạt động của Cơng ty.
Phịng Nghiệp vụ là phòng trực tiếp tiến hành các hoạt động cung cấp dịch
vụ kiểm toán, thẩm định, tư vấn…Hoạt động của phịng này thể hiện mục đích
hoạt động của Cơng ty và quyết định phần lớn việc thực hiện các mục tiêu và
chiến lược phát triển của Cơng ty. Các phịng nghiệp vụ độc lập về lĩnh vực hoạt
động, đồng thời có sự phối kết hợp, trao đổi thơng tin chặt chẽ để hoàn thành
nhiệm vụ được Ban Giám đốc và Cơng ty giao phó.
Các chi nhánh: Cơng ty có 3 chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ
đều do các Phó giám đốc Cơng ty trực tiếp phụ trách. Các chi nhánh đều có địa vị

pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng, hoạt động kinh doanh theo Giấy phép
đăng ký kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch tốn phụ thuộc, định kì lập báo
cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Các chi
nhánh phải chấp hành Điều lệ Công ty, kỷ luật của Cơng ty, tn thủ quy trình


kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kĩ thuật, ghi chép giấy tờ, bảo quản lưu
trữ hồ sơ kiểm toán theo đúng quy định. Hoạt động kinh doanh của chi nhánh chủ
yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng của chi nhánh đồng thời cũng tiến hành
thực hiện các hợp đồng của Công ty.
Bộ máy quản lý chi nhánh Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)
tại Hà Nội.
Để tiến hành các hoạt động của mình một cách thuận lợi và có hiệu quả, chi
nhánh đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với mục đích hoạt động và
chức năng, quy mơ của mình. Bộ máy quản lý gồm: Ban Giám đốc chi nhánh,
phịng Hành chính – Quản trị và các phịng Nghiệp vụ. Tổ chức bộ máy được khái
quát qua sơ đồ sau:
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong chi nhánh của Công ty.
Ban giám đốc Chi nhánh gồm Giám đốc Chi nhánh và 2 Phó giám đốc chi
nhánh, cụ thể:
Giám đốc Chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành, chỉ đạo
mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và
Công ty về mọi hoạt động của Chi nhánh.
Phó giám đốc chi nhánh có nhiệm vụ giúp Giám đốc chi nhánh quản lý và điều
hành các hoạt động hàng ngày của chi nhánh.
Phịng Hành chính – Quản trị thực hiện cơng tác hành chính, kế tốn, thư ký,
phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ.
Các phòng Nghiệp vụ cung cấp cho khách hàng các dịch vụ liên quan đến
kiểm tốn, tài chính, thuế…Chi nhánh có 3 phịng nghiệp vụ, trong đó phịng
nghiệp vụ 1 và 2 chun trách lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính, phịng nghiệp

vụ 3 chuyên trách lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản.
Như vậy, bộ máy quản lý của Công ty cũng như của Chi nhánh được phân
công, phân cấp tương đối rõ ràng, thể hiện tính chun mơn hố cao, linh hoạt
trong tổ chức. Mỗi bộ phận đều có chức năng, nhiệm vụ cụ thể vừa có tính độc lập
vừa có sự phối hợp chặt chẽ với nhau trong việc thực hiện mục tiêu chung.
Mối quan hệ giữa Công ty và chi nhánh.


Cơng ty có 3 chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang và chi nhánh mới thành lập
tại Cần Thơ, việc hoạt động của chi nhánh được sự giám sát của Hội đồng quản trị
và Ban Giám đốc Công ty. Các chi nhánh đều có địa vị pháp nhân, tiến hành các
hoạt động kinh doanh theo Đăng ký kinh doanh của chi nhánh nhưng hồn tồn
hạch tốn phụ thuộc. Các chi nhánh khơng tính lãi lỗ hoạt động, chỉ lập báo cáo
thu chi, kết quả hoạt động tính vào kết quả công ty.
Khi tiến hành hoạt động theo Đăng ký kinh doanh, các chi nhánh hoạt động
theo Điều lệ Công ty và tuân thủ đúng theo các tiêu chuẩn kỹ thuật nghiệp vụ của
Công ty đã được đúc kết và xây dựng tương đối đầy đủ.
Trong lĩnh vực kiểm toán, hoạt động kiểm toán tại các chi nhánh đều phải
tuân theo chương trình kiểm tốn cho từng khoản mục mà Cơng ty đã xây dựng cụ
thể từ lập kế hoạch kiểm tốn, lập chương trình kiểm tốn đến thực hiện chương
trình kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Chi nhánh tiến hành ghi chép và lưu giữ các
Báo cáo kiểm toán theo quy định ghi chép cụ thể của Công ty. Sau đó hàng năm
chi nhánh tiến hành gửi các báo cáo kiểm toán cùng báo cáo về hoạt động của chi
nhánh để Công ty tổng kết và đánh giá hoạt động của chi nhánh và hoạt động của
tồn Cơng ty.
Các hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng của
chi nhánh và dựa vào uy tín của Cơng ty và năng lực điều hành của Ban giám đốc
chi nhánh. Tuy nhiên, chi nhánh cũng tiến hành làm giúp Công ty một số hợp đồng
do Cơng ty ký kết với khách hàng. Khi đó, chi nhánh sau khi hồn thành cơng việc
được giao sẽ gửi tồn bộ file tài liệu kiểm tốn do chi nhánh thực hiện cho Công

ty. Công ty sẽ tổng hợp công việc và cho ý kiến về báo cáo tài chính và quyết toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Chi nhánh chỉ lập báo cáo kiểm toán của chi nhánh
mà khơng tiến hành thu phí hoạt động kiểm tốn này.
2.2.1.3 Bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ Phần Kiểm tốn và Tư vấn A&C
Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty được tổ chức đơn giản, gọn
nhẹ theo mơ hình tập trung phù hợp với khối lượng cơng tác kế tốn cũng như đặc
điểm quản lý của mình. Cơng ty có 3 chi nhánh và 1 Cơng ty TNHH đều thực hiện
hạch tốn phụ thuộc, khơng tính lãi lỗ hoạt động, định kỳ chỉ lập báo cáo tổng hợp
về tình hình hoạt động để Cơng ty tổng hợp kết quả chung. Về chế độ kế toán,


Cơng ty áp dụng đúng chế độ kế tốn do Bộ Tài chính ban hành. Hệ thống chứng
từ, hệ thống tài khoản kế toán theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và các
quyết định sửa đổi bổ sung khác và được sử dụng thống nhất trong tồn Cơng ty.
Cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung theo phương thức kế tốn
máy do Cơng ty tự làm.
Cơng tác kế tốn tại chi nhánh tại Hà Nội hết sức đơn giản, gọn nhẹ, phù
hợp với chức năng và cơ cấu của mình. Tồn chi nhánh chỉ có 1 nhân viên làm kế
tốn, tiến hành ghi chép tồn bộ hoạt động của chi nhánh rồi sau đó gửi báo cáo về
Cơng ty.
2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Kể từ khi thành lập đến nay, A&C đã không ngừng vươn lên phát triển cả về
số lượng cũng như chất lượng dịch vụ. Số lượng nhân viên, số lượng hợp đồng
cũng như doanh thu của Công ty đã tăng qua các năm. Công ty đã mở rộng thị
trường trong nước thông qua các chi nhánh của mình ở cả ba miền Bắc- TrungNam nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết của khách hàng trước sự chuyển mình của
Biểu số 2.1 : mẽ số chỉ tiêu tài đây là những số ty cụ thể về những kết
đất nước mạnhMộthiện nay. Dưới chính của CơngliệuCổ phần Kiểm tốn quả mà
và Tư đã (A&C)
công ty vấnđạt được.qua các năm.
Biểu số 2.1 : Một số chỉ tiêu tài chính của Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư

Đơn vị : triệu đồng
vấn (A&C) qua các năm
Biểu số 2.2: Cơ cấu doanh thu củChỉ tiêutheo các loại hình dịch vụ cung cấp.
a A&C
Năm 2002
Năm 2003
Năm 2004
Doanh thu
20,400
21000
23040
Lợi nhuận sau thuế
6,120
6276


2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính.

Mục tiêu hoạt động của A&C là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành
tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất cho khách hàng. Chính vì vậy trong hoạt
động, A&C ln tuân thủ theo nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo
mật.
Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính của A&C được xây dựng dựa trên cơ
sở tuân thủ những chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành của
Việt Nam, đồng thời lựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của
quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh
doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam.


Quy trình kiểm tốn của A&C ln gắn liền với việc hỗ trợ thơng tin và tư

vấn để góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng. Bên cạnh
đó, A&C ln nhận thức là phải đặt được lợi ích hợp pháp của khách hàng lên
hàng đầu. Vì thế, đã 14 năm hoạt động, A&C ln ln duy trì được những khách
hàng thường xuyên và những khách hàng mới với thị trường phân bố rộng khắp
trên toàn đất nước.
Quy trình kiểm tốn được sử dụng gồm những bước cơ bản sau:
* Phương pháp tiếp cận: phương pháp tiếp cận kiểm tốn BCTC của Cơng
ty là kiểm tốn theo khoản mục. Kiểm toán viên phân chia từng khoản mục hoặc
theo nhóm các khoản mục trong BCTC vào một phần hành.
* Nội dung kiểm toán: bao gồm kiểm tra tính đúng đắn của các giao dịch tài
chính phát sinh trong năm, kiểm tra chi tiết các chứng từ phù hợp với số liệu trên
BCTC của khách hàng, đánh giá những dự đoán, các quyết định quan trọng của
Ban Giám đốc khách hàng trong việc lập BCTC. Trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán thu được, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của
BCTC, sự tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam cũng như các quy chế,
chính sách quản lý nội bộ của Cơng ty. Cuộc kiểm tốn sẽ được thực hiện trên cơ
sở chọn mẫu và sẽ bao trùm lên tất cả các nghiệp vụ tài chính trong năm, khơng bị
giới hạn về phạm vi kiểm tốn.
* Trình tự sắp xếp giấy tờ làm việc.
Tất cả hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty đều được thống nhất sắp xếp theo quy
định như sau:
Phần báo cáo tổng hợp bao gồm:
Bản dự thảo Báo cáo kiểm toán sẽ được gửi cho khách hàng.
Báo cáo tài chính tổng hợp: trình bày số liệu của khách hàng, số liệu của
kiểm toán, số liệu chênh lệch.
Bảng tổng hợp các bút toán đề nghị điều chỉnh đã được chấp nhận.
Bảng phân tích đánh giá rủi ro (do nhóm trưởng thực hiện trước khi xuống
làm việc tại khách hàng).
Bản kế hoạch kiểm tốn (do nhóm trưởng thực hiện trước khi xuống làm
việc tại khách hàng).

-

Bảng mục lục sắp xếp hồ sơ.
Hệ thống hồ sơ kiểm tốn của A&C: gồm có hồ sơ thường trực và hồ sơ
kiểm toán hàng năm.
Hồ sơ thường trực: lưu trữ các thơng tin tổng hợp của khách hàng gồm:
•

Thơng tin tổng hợp.

•

Thơng tin luật pháp.

•

Thơng tin về thuế.

•

Thơng tin về kế tốn.

•

Thơng tin về hợp đồng cam kết.

•

Các thủ tục kiểm soát nội bộ.

Hồ sơ kiểm toán năm: lưu trữ các thơng tin về các cuộc kiểm tốn tại khách
hàng theo từng năm. Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm hai phần:
• Phần tổng hợp: Dự thảo báo cáo gửi khách hàng, Dự thảo thư quản lý trao
đổi với khách hàng, BCTC trước và sau kiểm toán, các bút tốn đề nghị
điều chỉnh, bảng tổng hợp phân tích đánh giá rủi ro các chỉ tiêu trên BCTC,
kế hoạch kiểm tốn tổng thể.
• Phần chi tiết: gồm các thơng tin kiểm tốn viên thu thập được trong q trình
làm sắp xếp theo trình tự sau: Chương trình kiểm tốn; tờ tóm tắt làm việc;
tờ bút tốn điều chỉnh; tờ review notes; các bằng chứng khác làm cơ sở cho
các ý kiến của kết luận kiểm toán.
2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn BCTC tại Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn
(A&C)
2.2.1 Cơng việc thực hiện trước kiểm tốn
2.2.1.1 Gửi thư chào kiểm toán
Đối với tất cả khách hàng dù là khách hàng thường xuyên hay khách hàng
tiềm năng, Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C đều gửi thư chào kiểm
toán. Với khách hàng mới, kiểm toán viên cần tìm hiểu lý do mời kiểm tốn của
khách hàng, thu thập thơng tin chung về các khía cạnh như lĩnh vực kinh doanh,
tình trạng tài chính, thơng tin từ các ngân hàng dữ liệu, từ báo chí, sách báo
chun ngành…Từ những thơng tin thu thập được kiểm tốn viên sẽ đánh giá khả


năng kiểm tốn cho khách hàng mới. Cịn đối với khách hàng truyền thống, kiểm
toán viên sẽ xem xét khả năng tiếp tục kiểm tốn bằng cách cập nhật thơng tin mới
nhất của khách hàng.
Thư chào kiểm toán sẽ được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của cơng ty
dựa trên những dự đoán về nhu cầu của khách hàng. Thư chào kiểm toán cung cấp
đầy đủ và chi tiết cho khách hàng các thơng tin về các loại hình dịch vụ mà công

ty A&C cung cấp đồng thời kèm theo các quyền lợi, các chế độ hậu mãi mà khách
hàng được hưởng từ các dịch vụ của công ty A&C.
Công ty TNHH Q&H là một khách hàng mới của công ty A&C. Công ty
TNHH Q&H hoạt động trong lĩnh vực viễn thông: chuyên tư vấn, khảo sát, thiết
kế các cơng trình điện nhẹ viễn thơng, điện lạnh, điện, điện tử tin học, lắp đặt, bảo
trì, bồi dưỡng, hỗ trợ vận hành các thiết bị điện nhẹ, xuất nhập khẩu vật tư hàng
hóa, thiết bị trong hoạt động viễn thơng. Trong năm 2005, công ty A&C gửi thư
chào hàng đến công ty TNHH Q&H.
Công ty Cổ Phần VTV Optic là khách hàng thường xuyên của công ty A&C
từ năm 2002 đến nay. Công ty Cổ Phần VTV Optic là công ty có hoạt động lâu
năm trong lĩnh vực kinh doanh bán lẻ kính thuốc và kính thời trang trên địa bàn Hà
Nội.
Nếu khách hàng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ của A&C thì khách
hàng sẽ ký vào thư chào kiểm tốn và gửi lại cho cơng ty 1 bản sao của thư chào
kiểm tốn đó. Sau khi nhận được bản sao do khách hàng gửi lại thì A&C sẽ thực
hiện quy trình kiểm tốn BCTC mà giai đoạn đầu tiên là Lập kế hoạch kiểm toán.
Trên cơ sở đã xác định được đối tượng khách hàng kiểm toán phục vụ trong năm
kế tiếp, công ty A&C sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch
kiểm toán bao gồm: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ
kiểm toán viên và ký hợp đồng kiểm tốn.
Tóm lại, trong sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường, để chiếm
được sự tin tưởng của khách hàng là điều kiện tiên quyết để nâng cao uy tín của
cơng ty đồng thời sẽ nâng cao được chất lượng kiểm toán với giá phí kiểm tốn
hợp lý. Do đó, dự đốn được nhu cầu kiểm toán của khách hàng là điều kiện cần
và đủ để thực hiện được mục tiêu trên. Chính vì thế, việc gửi thư chào cung cấp


dịch vụ sẽ tạo cơ hội cho Công ty Cổ Phần Kiểm tốn và Tư vấn A&C có thêm
những khách hàng mới, tăng được uy tín đối với khách hàng thường xuyên, ngày
càng nâng cao danh tiếng của công ty trên thị trường kiểm tốn cịn non trẻ tại Việt

Nam
2.2.1.2 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Nguyên tắc thận trọng là nguyên tắc chủ chốt cho việc đánh giá khả năng
chấp nhận kiểm tốn của cơng ty A&C. Kiểm toán viên fải xem xét 1 cách tổng
quát về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, về Ban Giám đốc…để đánh giá
mức rủi ro cho cuộc kiểm toán.
2.2.1.3 Lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên
Nhóm kiểm tốn thơng thường gồm từ 3 đến 5 thành viên của công ty A&C,
trong đó trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm phụ trách chung và ký báo cáo
kiểm tốn. Trưởng nhóm kiểm toán là 1 kiểm toán viên cao cấp hoặc do chính
thành viên nằm trong Ban Giám đốc đảm nhận. Do tính chất cơng việc, nên nhóm
trưởng kiểm tốn cho mỗi công ty thường không thay đổi qua các năm, vì trưởng
nhóm kiểm tốn đã là người có hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của
khách hàng. Sau khi lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên, cơng ty A&C sẽ gửi đến cho
khách hàng kiểm toán kế hoạch kiểm toán tổng thể trước khi ký hợp đồng kiểm
toán.
2.2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Kế hoạch kiểm toán tổng thể được Ban Giám đốc và trưởng nhóm kiểm
tốn lập với việc xác định các nội dung sau:
Mục tiêu kiểm tốn.
Nội dung và trình tự tiến hành.
Trách nhiệm của các bên trong q trình kiểm tốn.
Dự kiến kế hoạch thời gian và nhân sự.
Các tài liệu cần chuẩn bị cho cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài chính.
Kế hoạch chiến lược được lập và gửi tới Công ty khách hàng để thảo luận
và thống nhất về nội dung kiểm tốn cho cơng ty khách hàng.


Biểu số 2.3: Kế vấn đề phát sinh lược áp xét, cáccho toán cần bổ sung hoặc điều
- Trao đổi những hoạch chsiến cần xem dụng bút công ty TNHH Q&H.

chỉnh.
CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN A&C
- Tổng hợp và phát hành Báo cáo chính thức sau khi nhận được ý kiến đồng ý của

Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2005

Ban Giám Đốc đơn vị(*).

KẾ HOẠCH KIỂM TỐN
(*) Cơng việc này sẽ tiến hành sau khi kiểm toán kết thúc.
Trách nhiệm của các bên trong quá trình kiểm tốn.
Mục tiêu Kiểm Tốn.
A. Trách nhiệm của Cơng ty Cổ Phần Kiểm Tốn và Tư Vấn A&C.
Chúng tơi sẽ xem xét đánh giá toàn bộ các bằng chứng thu thập được có liên quan đến
- Bố trí Kiểm tốn viên có đầy đủ năng lực và kinh nghiệm để thực hiện cơng việc
các chỉ tiêu trình bày trên BCTC niên độ kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 nhằm có
kiểm tốn theo u cầu của Q cơng ty.
thể đưa ra ý kiến độc lập về tính trung thực và hợp lý của BCTC đã được lập của Quý
- Đảm bảo việc kiểm toán được thực hiện trên cơ sở tuân thủ các Quy chế và chuẩn
Nội dung và trình tự kiểm tốn.
mực kiểm tốn Việt Nam hiện hành.
Cơng việc kiểm tốn cảu chúng tơi sẽ bao gồm các thử nghiệm, kiểm tra các thử
- Các kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán phải bảo đảm nguyên tắc độc lập,
nghiệm, kiểm tra về các hồ sơ,sổ sách, chứng từ của các bộ phận nghiệp vụ cũng như kế tốn
khách quan và bí mật số liệu, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh của
tại trụ sở chính. Chúng tơi cũng sẽ tiến hành các thủ tục kiểm tốn khác mà chúng tơi nhận
Q Cơng ty mà kiểm tốn viên đã thu thập được trong q trình kiểm tốn (trừ khi có sự ủy
thấy là cần thiết phù hợp với tình hình hoạt động của Quý Công ty.
quyền của Quý Công ty bằng văn bản).
Nội dung và trình tự tiến hành kiểm tốn cụ thể như sau:

Tuy nhiên, do bản chất và hạn chế vốn có của cơng tác kiểm tốn cũng như hệ thống
Tìm hiểu hoạtthống kinh doanh , hệ thống KSNB vàcó nhữngcơngro khó tránh của đơn vị. khả
kế tốn và hệ động kiểm sốt nội bộ, vì vậy có thể tổ chức rủi tác kế tốn khỏi, ngồi
năng kiểm sốt của kiểm tốn viên và Cơng ty kiểm tốn chúng tôi trong việc phát hiện ra hết
Ngiên cứu, xem xét các hồ sơ pháp lý của đơn vị có liên quan đến các bằng chứng kiểm tốn.
các sai sót có thể phát sinh tại Q cơng ty.
Trên cơ sở tìm hiểu và đánh giá tình hình của đơn vị,Kiểm tốn viên sẽ soạn thảo kế hoạch
kiểm toán chi tiết và lập chương trình kiểm tốn các tài khoản phù hợp.
B. Trách nhiệm của Cơng ty TNHH Q&H.
Đánh giá các chính sách kế tốn được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban
- Cung cấp kịp thời đầy đủ cho kiểm tốn viên các thơng tin cần thiết có liên quan
Giám Đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể BCTC.
đến cuộc kiểm tốn như: BCTC, sổ sách kế toán, chứng từ kế toán và các tài liệu liên quan
Thực hiện việc kiểm tra dựa trên các chương trình kiểm tốn cụ thể. Cơng việc này bao gồm:
khác.
Tham giaChịu trách nhiệm kê cuối chính xác, trunghoạch kiểmpháp của các thông tin, tài liệu
- chứng kiển kiểm về tính niên độ theo kế thực, hợp kê của đơn vị.
đã cung cấp.
Thu thập bằng chứng kiểm toán trên cơ sở áp dụng các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm
BCTC dùng để kiểm toán phải được ký tên và đóng dấu chính thức trước khi cung
cơ bản bao gồm:
cấp cho kiểm tốn viên. Việc lập BCTC và cơng bố các thông tin theo quy định hiện hành là
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa BCTC, Bảng cân đối số phát sinh, sổ kế
trách nhiệm của Ban Giám Đốc Cơng ty.
tốn tổng hợp và sổ chi tiết.
- Cử nhân viên nghiệp vụ tham gia, phối hợp với kiểm tốn viên để giải thích hoặc
+ Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với quy định hiện hành

Dự kiến thời gian và nhân sự.
Kế hoạch thời gian.

Ngày bắt đầu
Thời gian kiểm toán tại đơn vị (ngày)
Thời gian tổng hợp tại Công ty A&C (ngày)
Thời gian phát hành Báo cáo (ngày)
Kiểm toán sơ bộ
23/02/2005
03

Kiểm toán kết thúc
26/02/2005

10
02
Kế hoạch tham gia chứng kiến kiểm kê tại doanh nghiệp.
Nhân sự:
Ông Nguyễn Hồng Đức

Chức vụ : Kiểm tốn viên.

Ơng Nguyễn Hồng Phương Chức vụ : Trợ lý Kiểm toán viên.
Ngày bắt đầu: 30/12/2005
Ngày kết thúc: 30/12/2005
Nhân sự tham gia.
Thành phần
Kiểm toán sơ bộ

PHỤ LỤC CÁC TÀI LIỆU CẦN CHUẨN BỊ CHO CÔNG TÁC KIỂM
TOÁN BCTC NĂM của mỗi doanh nghiệp, mỗi ngành
Tuy nhiên, do sự khác nhau về quy mô 2005.

nghề mà công ty A&C phải lập kế hoạch chiến lược phù hợp với đặc điểm của
Tổng quát.
từng doanh nghiệp đó. Do đó, với khách hàng thường xun và khách hàng mới
thì1. Biên bảnchiến lược đều phải có sự điều chỉnh nhằm đảm bảo chất lượng kiểm
kế hoạch họp Ban Giám Đốc năm 2005.
2. Bảng cân đối doanh nghiệp.
toán cao nhất chosố phát sinh cuối cùng.
3. Bản thảotrường hợp, khách hàng thường niên, kiểm toán viên cũng tiến hành
Trong của Báo cáo tài chính.
4. Giấy phép đầu tư mới kế hoạch chiến chỉnh.
gửi tới khách hàng bản hoặc giấy phép điềulược. Kế hoạch chiến lược sẽ được điều
chỉnh Sơ tồ tổ chứcviệc đây nhất. mà công ty khách hàng yêu cầu trong năm hiện tại
5. theo cơng gần kiểm tốn
về mục tiêu, nội dung và trình tự tiến hành kiểm tốn, về trách nhiệm của các bên
Tiền.
1. trong báo có số dưkiểm hàng (hoặckiếnnhận của ngân hàng) và giải tác kiểm toán năm có
Giấy q trình ngân tốn, dự xác cần chuẩn bị cho cơng thích chênh lệch (nếu 2005.
tại thời điểm Phần VTV Optic
Công ty Cổ ngày 31/12/2005). là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bán
2. lẻ kính thuốc kê Quỹ tạithời điểm ngày 31/12/2005. Nội. Năm 2004, BCTC của Cơng
Biên bản kiểm và kính thời trang trên địa bàn Hà
Các khoản VTV Optic đã được công ty A&C kiểm toán. Năm 2005, A&C tiếp tục
ty Cổ Phầnphải thu.
1. sẽ tiến hành kiểm toán khách hàng và phải thu khác.
Chi tiết các khoản phải thu công ty VTV tại văn phịng cơng ty và 05 chi nhánh của
2. cơng ty VTV. nợ các khoản phải tốnchi tiết các khoản đã2005 của công ty VTV về tất cả

Danh sách tuổi Kế hoạch kiểm thu, chiến lược năm thanh toán sau ngày kết thúc
niên độ
các tiêu(ngày, chứng từ khơng có sự thay đổi đáng kể so với kế hoạch chiến lược năm
chí trên đều tham chiếu, số tiền).
3. 2004, tuytích dự phịng các mơ của cơngkhó lớncùng với tài liệu TNHH Q&H nên kiểm
Bản phân
nhiên do quy khoản phải thu ty địi hơn cơng ty chứng minh kèm theo
cho năm 2002.
toán viên sẽ chú trọng đến sự thay đổi về thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán
4. Đánh giá tuổi nợ của các khoản phải thu trong kỳ, vấn đề gì liên quan đến khả năngt khơng
khách hàng này. Dotố của nền kinh tế, sự đánhđược tiến hành cho cả sách dự nhánh của
thu hồi được, các nhân cơng việc kiểm tốn giá tính hợp lsy của chính 5 chi phịng
của các nên phải gian cho
cơng tykhoản thời thu khó địi.cuộc kiểm tốn kéo dài hơn so với các cuộc kiểm toán
Hàng tồn kho.
khác. Kế hoạch kiểm toán sơ bộ tại công ty VTV Optic bắt đầu từ ngày 01/03/2005
1. Chi 06/03/2005 và từ ngày
đến ngàytiết hàng tồn kho cuối năm. 06/03/2005 đến ngày 15/03/2005 cho việc hoàn
2. và bản Kiểm kê hàng tồn kiểm
thành Biênkết thúc công việc kho. toán. Đội ngũ kiểm toán viên cũng được tăng
3. Bảng 3 kiểm chênh lệch giữa trợ lý kiểm và số liệu trên sổ sách kế toán.
cường với Giải trìnhtốn viên và 3số liệu kiểm kêtốn viên. Cơng ty A&C cũng đặt ra
Tài cầu chuẩn
yêu sản cố định. bị tài liệu cho cơng tác kiểm tốn tại Văn phịng cơng ty và tại 05
chi1. Chính sách kế tốn về thờiOptic. hao (nếu thay đổi so với năm trước).
nhánh của công ty VTV hạn khấu
Việc lập kế hoạch chiến lược của đăng ký tài sản, bản đối khách hàng tiết tài
2. Danh mục chi tiết tài sản cố định hoặc sổcông ty A&C gửi cho chiếu giữa chi trước khi
sản này kiểm cái.
ký hợp đồng với sổ toán là một ưu điểm vượt trội của công ty A&C so với các cơng ty

3. Bảng chi tiết tình kế hoạch chiến lược từng xem sản 1 sự thỏa thuận sơ
kiểm toán khác. Bản hình biến động tăng giảmđược loại tàinhư như trong thuyết minh bộ với
BCTC(ví dụ như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị văn phịng,
khách…). về các vấn đề chủ chốt trong quy trình kiểm tốn BCTC như: mục
hàng
đích, phạm vi kiểm tốn, việc cung cấp các tài tiết lãi lỗ toán, vềthanh lý, phê
4. Đối với tài sản thanh lý xin vui lòng cung cấp chi liệu kế của việc sử dụng nhân viên
duyệt, chấp nhận của cấp có thẩm quyền và phiếu thu tiền hoặc Giấy báo Có ngân hàng.
Các loại tài sản khác.
Chi tiết khoản tạm ứng nhân viên.


và giá phí kiểm tốn…Với sự thỏa thuận sơ bộ này là yếu tố căn bản để tạo sự
thống nhất về nhận thức của đơi bên. Điều này có ý nghĩa quan trọng ở Việt Nam
bởi lẽ nhiều nhà quản lý còn chưa hiểu về hoạt động này, và do cịn có những vấn
đề pháp lý của hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam cũng chưa được minh định
rõ ràng. Chính vì thế, việc lập kế hoạch chiến lược trước khi 2 bên ký kết hợp
đồng là một thế mạnh cạnh tranh của Công ty A&C so với các Cơng ty kiểm tốn
khác trong ngành.
2.2.1.5 Ký hợp đồng kiểm toán
Sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Ban Giám đốc công ty A&C
sẽ tiến hành thảo luận trực tiếp với khách hàng về những điều khoản thoả thuận
trong hợp đồng kiểm toán. Những điều kiện thỏa thuận bao gồm: mục tiêu, phạm
vi kiểm toán, quyền và nghĩa vụ của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm tốn, thời
gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý tranh chấp trong hợp đồng. Điều
quan trọng trong hợp đồng kiểm tốn của cơng ty A&C là phí kiểm tốn được tính
trên cơ sở cấp bậc của kiểm toán viên và thời gian làm việc tương ứng. Bởi vì, phí
kiểm tốn là một yếu tố quan trọng của khách hàng trong việc lựa chọn cơng ty
kiểm tốn cho mình. Sau khi hai bên đã đi đến thống nhất về các điều khoản ghi
trong hợp đồng, A&C sẽ soạn thảo hợp đồng. (Mẫu Hợp đồng kiểm toán áp dụng

cho công ty TNHH Q&H của công ty A&C - Xem Phụ Lục số 01).
Sau khi hợp đồng kiểm toán được kí kết, cơng ty kiểm tốn A&C trở thành
chủ thể kiểm tốn chính thức của cơng ty khách hàng. Nhóm trưởng nhóm kiểm
tốn sẽ thơng báo kế hoạch kiểm tốn này cho nhóm kiểm tốn và tiến hành lập kế
hoạch kiểm toán tổng thể.
2.2.2
Lập kế hoạch tổng thể
Kế hoạch kiểm tốn tổng thể được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm tốn.
Trưởng nhóm kiểm tốn là người có chun mơn giỏi và nhiều kinh nghiệm trong
lĩnh vực ngành nghề của công ty khách hàng cũng như trong hoạt động kiểm toán.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần phải thu thập hiểu biết về ngành nghề,
công việc kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm
sốt nội bộ và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và thiết kế chương trình kiểm
tốn.


Thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng là bước đầu
tiên kiểm toán viên thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch tổng thể.
2.2.2.1 Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Để tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên sử dụng
các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán như: phỏng vấn, quan sát, và thu thập
tài liệu lưu hồ sơ kiểm tốn. Do đó, với thái độ thận trọng nghề nghiệp đúng mức,
kiểm toán viên của A&C thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách
hàng chủ yếu theo phương pháp cơ bản sau: nghiên cứu tài liệu sẵn có, đi thị sát
đơn vị và phỏng vấn các nhà quản lý chủ chốt. Khảo sát đơn vị sẽ làm cho kiểm
tốn viên có được hiểu biết thực tế hoạt động của đơn vị cũng như sự sắp đặt máy
móc thiết bị, các quy trình sản xuất cơ bản, các sản phẩm chính, việc bảo vệ tài
sản. Khảo sát sẽ giúp kiểm toán viên phát hiện những bằng chứng ban đầu về một
số vấn đề như máy móc khơng sử dụng được, sản xuất bị đình trệ, sản phẩm không
tiêu thụ được…Khảo sát cũng mang lại các hiểu biết về phong cách quản lý, tính

hợp lý trong việc bố trí cơng việc kinh doanh. Trong q trình khảo sát, kiểm toán
viên sẽ gặp gỡ, trao đổi với Ban Giám đốc của doanh nghiệp để có được một số
thông tin cơ bản, giúp định hướng các giải pháp lớn gắn liền với nội dung kiểm
toán.
Theo quy định của A&C, kiểm tốn viên cần phải thu thập những thơng tin
bao gồm:

Thu thập các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng:

Các thông tin về ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh: Giấy
phép đăng ký kinh doanh, liệt kê các ngành nghề kinh doanh hiện tại của đơn vị
đang được kiểm tốn.

Q trình kinh doanh của đơn vị bao gồm những công đoạn nào, con người
và công việc cụ thể ra sao?

Thị trường đầu vào và đầu ra như thế nào?

Quá khứ ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh diễn ra như thế
nào?

Thực hiện quan sát tại chỗ về quá trình sản xuất, về quy trình cơng nghệ
sản xuất.