THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CP CAO SU SAO VÀNG HÀ NỘI

Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thực trạng công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
CP Cao su Sao Vàng Hà Nội
I. Khái quát chung về công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội
1. Qúa trình phát triển
Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội trớc đây là nhà máy Cao su Sao Vàng. Sau
khi miền Bắc đợc giải phóng (10/1954), nhận thấy tầm quan trọng của ngành
công nghiệp cao su đối với nền kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn cung
cấp nguyên vật liệu chính cho ngành công nghiệp này ở nớc ta, Đảng và Nhà n-
ớc ta quyết định xây dựng một nhà máy chuyên gia công, chế biến cao su. Vì
vậy, nhà máy Cao su Sao Vàng đợc xây dựng nằm trong chiến lợc khôi phục
kinh tế 3 năm của Nhà nớc thuộc khu công nghiệp Thợng Đình nằm ở phía nam
Hà Nội (thuộc quận Thanh Xuân hiện nay).
Nhà máy Cao su Sao Vàng chính thức đợc khởi công xây dựng vào ngày
22-12-1958. Toàn bộ kinh phí xây dựng nhà xởng, quy trình công nghệ, đào tạo
cán bộ đều nằm trong khoản kinh phí viện trợ không hoàn lại của Trung Quốc.
Ngày 23-5-1960: Nhà máy cắt băng khánh thành và đây chính là ngày
truyền thống của Nhà máy.
Về kết quả sản xuất năm 1960- năm thứ nhất nhận kế hoạch của Nhà n-
ớc giao, Nhà máy đã hoàn thành các chỉ tiêu:
-Gía trị tổng sản lợng: 2.459.422 đồng
-Các sản phẩm chủ yếu: Lốp xe đạp: 93.664 chiếc
Săm xe đạp: 38.388 chiếc
Trải qua nhiều năm tồn tại trong cơ chế hành chính bao cấp (1961-1987),
nhịp độ sản xuất của Nhà máy luôn tăng trởng, song nhìn chung đơn điệu,
chủng loai nghèo nàn, ít đợc cải tiến vì không có đối tợng cạnh tranh, bộ máy
1
Khoa Kế toán-kiểm toán
1
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp

gián tiếp thì cồng kềnh, ngời đông nhng hoạt động trì trệ, kém hiệu quả, thu
nhập lao động thấp, đời sống gặp nhiều khó khăn
Năm 1988-1989: Nhà máy trong thời kỳ quá độ chuyển đổi từ cơ chế hành
chính bao cấp sang cơ chế thị trờng. Đây là thời kỳ thách thức và cực kì nan
giải, quyết định sự tồn vong của Nhà máy.
Năm 1990: Sản xuất của Nhà máy dần ổn định, thu nhập của ngời lao động
dần tăng lên, chứng tỏ Nhà máy có thể tồn tại và hoà nhập đợc trong cơ chế
mới.
Từ năm 1991 đến nay: Nhà máy đã khẳng định đợc vị trí của mình: là một
doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản nộp
ngân sách cao, có nhịp độ tăng trởng ổn định.
Ngày 1-1-1993: Nhà máy đợc chính thức đổi tên thành Công ty Cao su Sao
Vàng theo quyết định số 645/CNNg ngày 27-8-1992 của Bộ công nghiệp nặng.
Ngày 3/4/2006 Công ty Cao su Sao Vàng chuyển thành Công Ty Cổ Phần
Cao Su Sao Vàng.
2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty Cao su Sao Vàng
2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý
Ngày 3/4/2006 Công ty CSSV chuyển thành Công ty Cổ Phần Cao Su Sao
Vàng. Là một công ty cổ phần, Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng tổ chức bộ
máy quản lý theo cơ chế do Hội đồng quản trị lãnh đạo, Tổng giám đốc điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Ban Giám đốc Công ty gồm 4 ngời:
- Tổng giám đốc Công ty: là ngời chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản
xuất kinh doanh của Công ty.
-Phó tổng giám đốc sản xuất: là ngời giúp tổng giám đốc lãnh đạo về mặt
sản xuất, phụ trách khối sản xuất.
-Phó tổng giám đốc nội chính: là ngời giúp tổng giám đốc về hành chính
của công ty.
2
Khoa Kế toán-kiểm toán

2
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-Phó tổng giám đốc xây dựng cơ bản và kỹ thuật:giúp tổng giám đốc về
mặt kỹ thuật, phụ trách lĩnh vực phát triển cơ sở hạ tầng, mua sắm TSCĐ
Cả 3 phó tổng giám đốc đều có quyền hạn riêng nhng đều chịu sự quản lý
chung của tổng giám đốc.
Các phòng ban chức năng: đợc tổ chức theo cơ cấu quản lý sản xuất kinh
doanh của công ty, đứng đầu là các trởng phòng và các phó trởng phòng chịu sự
lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp Giám
đốc chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh đều thông suốt.
2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất
Qúa trình sản xuất các sản phẩm của Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng đ-
ợc tổ chức thực hiện ở 4 xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su Thái Bình,
Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà và một số xí nghiệp phụ trợ.
Xí nghiệp cao su số 1: chuyên sản xuất lốp xe đạp, lốp xe máy, băng tải,
dây curoa, ống cao su.
Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp các loại, ngoài ra còn
có phân xởng sản xuất tanh xe đạp.
Xí nghiệp cao su số 3: chủ yếu sản xuất săm lốp ô tô, xe máy, sản xuất thử
nghiệm lốp máy bay dân dụng.
Chi nhánh cao su Thái Bình: chuyên sản xuất một số loại săm lốp
xe đạp , xe máy nằm trên địa bàn tỉnh Thái Bình.
Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà: có nhiệm vụ sản xuất pin khô mang
nhăn hiệu con sóc, ắc quy, một số thiết bị điện nằm tại tỉnh Vĩnh Phúc.
Các đơn vị sản xuất phụ trợ: chủ yếu là các xí nghiệp cung cấp năng l-
ợng, ánh sáng,điện lực cho các xí nghiệp sản xuất chính.
Toàn bộ bộ máy quản lý và sản xuất của công tyđợc trình bày cụ thể theo
sơ đồ 3.
3
Khoa Kế toán-kiểm toán

3
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần cao su sao
vàng
4
Khoa Kế toán-kiểm toán
4
Phó Giám đốc Cty
1.Phụ trách nội chính
2.Phụ trách XDCB và KT
3.Phụ trách sản xuất
Phòng Kỹ thuật cơ năng
Phòng Kỹ thuật cao su
Phòng Xây dựng cơ bảnTrung tâm chất lợngPhòng Xuất nhập khẩuPhòng QTBVVăn phòng công tyPhòng Môi trờng-An toànPhòng Kế hoạch vật tPhòng Kho vận
Phòng Tài chính kế toán
Phòng Tổ chức nhân sự
Ban kiểm soát
Xí nghiệp NLChi nhánh TBXí nghiệp LXHXí nghiệp CSKTXí nghiệp cơ điện
Xí nghiệp cao su 3
Xí nghiệp cao su 2
Xí nghiệp cao su 1
Tổng giám đốc
Hội đồng quản trị
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty
a, Tổ chức bộ máy kế toán
Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, đặc điểm tổ chức
sản xuất quản lý của Công ty, Công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán kết
hợp giữa hình thức tập trung với hình thức phân tán.
-Tại Công ty: Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng tài chính-

kế toán. Phòng tài chính- kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện hạch toán kế
toán và quản lý tài chính toàn công ty từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, từ thu
thập chứng từ, kiểm tra chứng từ , ghi sổ sách đến lập các báo cáo kế toán.
-Tại các xí nghiệp: không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ biên chế
nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ ban đầu, sau đó gửi
về cho phòng tài chính- kế toán tại Công ty xử lý và ghi sổ.
-Tại một số chi nhánh: đợc quyền hạch toán độc lập; cuối kỳ, gửi các báo
cáo kế toán về công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau:
-01 kế toán trởng: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, đảm bảo cho
bộ máy hoạt động hiệu quả và phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và Nhà nớc
về mặt quản lý tài chính.
-01 phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ theo dõi,
xử lý sổ sách tổng hợp và lập các báo cáo tài chính vào cuối quý.
-01 kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt.
-01 kế toán tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch và theo dõi các
khoản tiền gửi của công ty qua ngân hàng.
-01 kế toán huy động vốn: chuyên theo dõi và phản ánh các nguồn vốn của
công ty.
-01 kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán
tiền lơng, BHXH cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
5
Khoa Kế toán-kiểm toán
5
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-02 kế toán vật t: một kế toán theo dõi tình hình nhập vật t, tồn kho vật t và
thanh toán với ngời bán và một kế toán theo dõi tình hình xuất vật t và lập bảng
phân bổ NVL.
-01 kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích khấu
hao theo quy định, từ đó lập bảng phân bổ khấu hao.

-02 kế toán giá thành: một kế toán tập hợp chi phí và một kế toán tính giá
thành.
-02 kế toán tiêu thụ: một kế toán theo dõi nhập, xuất, tồn thành phẩm,
một kế toán hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả và theo dõi công nợ với ngời
mua.
-1 thủ quỹ: thực hiện việc quản lý quỹ, quản lý thu chi và làm chứng từ báo
cáo quỹ.
Cùng với việc quy định cụ thể phạm vi trách nhiệm của từng nhân viên kế
toán, kế toán trởng còn quy định rõ các loại chứng từ, sổ sách đợc ghi chép và l-
u trữ, trình tự thực hiện và thời hạn hoàn thành công việc của từng ngời, đảm
bảo giữa các khâu, các bộ phận kế toán có sự phân công và phối hợp chặt chẽ,
đem lại hiệu quả cao.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sơ đồ 4.
6
Khoa Kế toán-kiểm toán
6
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán (Kế toán tổng hợp)
Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán huy động vốn
Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán chi phí và giá thànhKế toán tiêu thụ Thủ quỹ
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
sơ đồ 4: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP cao su sao vàng
7
Khoa Kế toán-kiểm toán
7
Sổ chi tiết TK131
Bảng tập hợp phiếu xuất kho
Chứng từ
Bảng kê số 10Bảng kê số 8 Sổ chi tiết tiêu thụBảng kê số 11
Nhật kýư chứng từ số 8

Sổ Cái
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
b, Hệ thống sổ kế toán
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật
ký- chứng từ.
Tại Công ty, hệ thống sổ sách kế toán nói chung và hệ thống sổ sách của
phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
tiêu thụ là tơng đối đầy đủ. Đối với phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, sổ sách sử dụng và trình tự ghi chép có
thể đợc khái quát qua sơ đồ sau:
8
Khoa Kế toán-kiểm toán
8
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty CP
Cao su Sao Vàng Hà Nội
A. Kế toán thành phẩm
1. Đặc điểm thành phẩm của Công ty
Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội là Công ty chuyên sản xuất, chế biến
các sản phẩm bằng cao. Sản phẩm chính của Công ty là săm lốp xe đạp, xe máy,
ô tô. Ngoài ra, Công ty còn sản xuất nhiều sản phẩm khác nhằm đáp ứng đầy đủ
nhu cầu thị trờng nh: băng tải công nghiệp, joăng cao su, ống hútvà một số
mặt hàng khác theo đơn đặt hàng của đơn vị bạn.
Sản phẩm của Công ty đều là thành phẩm vì chúng đều đợc hoàn thành ở b-
ớc công nghệ cuối cùng, đợc kiểm tra nếu đảm bảo chất lợng thì sẽ đợc nhập
kho.
Để thuận tiện cho công tác quản lý,việc hạch toán thành phẩm của Công ty
đợc tiến hành theo từng loại. Do Công ty có rất nhiều loại thành phẩm nên việc
hạch toán là tơng đối phức tạp.

2. Đánh giá thành phẩm
a, Đánh giá thành phẩm nhập kho:
Thành phẩm nhập kho của Công ty đợc phản ánh theo giá thực tế đúng nh
quy định, tức là:
-Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: giá thực tế là giá thành sản xuất
thực tế.
-Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã
dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán.
b, Đánh giá thành phẩm xuất kho:
Thành phẩm xuất kho của Công ty đợc đánh giá nh sau: Thành phẩm xuất
kho trong tháng nào thì đợc ghi theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm
9
Khoa kế toán kiểm toán
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
trong tháng đó (tháng xuất), kể cả đối với những thành phẩm tồn kho từ tháng
trớc, nay đợc tiêu thụ. Đến cuối năm trị giá thành phẩm xuất kho đợc tính lại
theo phơng pháp bình quân gia quyền.Chênh lệch số liệu giữa các tháng và năm
đợc dồn vào tháng 12.
Ví dụ: Ngày 10/2/2007, Công ty xuất 100 lốp xe đạp, trong đó có 10 lốp
tồn kho từ tháng 1. Giá thành sản xuất của loại lốp này trong tháng 1 là 7500,
trong
tháng 2 là 7550 thì giá phản ánh của 100 chiếc lốp là: 100 x 7550 = 755.000
Gỉa sử cuối năm tính đợc gía bình quân một đơn vị sản phẩm là 7520 thì phần
chênh lệch 100 x (7520-7550) = 3000 sẽ đợc ghi vào tháng 12.
3. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán thành
phẩm tại Công ty
Về chứng từ, để phản ánh sự biến động của thành phẩm , công ty sử dụng:
phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
a, Qúa trình nhập kho thành phẩm
Sau khi hoàn thành bớc công nghệ cuối cùng, đợc KCS xác nhận chất lợng,

thành phẩm đợc đóng gói để nhập kho.
Hàng ngày, các xí nghiệp sản xuất có thành phẩm nhập kho sẽ mời thủ kho
làm thủ tục nhập kho. Thủ kho của xí nghiệp viết phiếu nhập kho. Ngời nhập
mang thành phẩm và phiếu nhập kho lên kho của công ty. Thủ kho của công ty
có trách nhiệm đối chiếu giữa số lợng ghi trên phiếu nhập và số lợng thực nhập.
Sau đó, thủ kho và ngời nhập ký xác nhận vào phiếu nhập.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:
-1 liên dợc thủ kho lu lại để làm căn cứ ghi Thẻ kho tại kho.
-1 liên chuyển lên phòng kinh doanh để ghi Thẻ chi tiết thành phẩm tại
phòng kinh doanh.
-1 liên đợc đa lên phòng kế toán làm căn cứ để kế toán thành phẩm lập
Bảng kê số 8 (Nhập- Xuất- Tồn thành phẩm ).
10
Khoa kế toán kiểm toán
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
VD: Ngày 5/10/2007 tại xí nghiệp cao su số 1 nhập vào kho số 3: 200 chiếc lốp
xđ 40-406 đỏ với đơn giá là 7.892/chiếc và 100 chiếc lốp xđ 47-406 đ/v với đơn
giá là 10.072/chiếc.
Mẫu số 1
Bộ Công Nghiệp Phiếu nhập kho
Công ty CSSV Ngày 5 tháng 10 năm 2007 Số: 159
Tên ngời nhập: Nguyễn Thị Lan- XN Cao su số 1.
Nhập vào kho: số 3- Công ty
Stt Tên sp Đv
Số lợng
Đơn giá Thành tiền
C.từ T.tế
A B C 1 2 3 4
1
2

Lốp xđ 40- 406 đỏ
Lốp xđ 47- 406 đ/v
Chiếc
Chiếc
200
100
200
100
7.892
10.072
1.578.400
1.007.200
Cộng 2.585.600

Ngời nhập Thủ kho Ngời lập
b, Qúa trình xuất kho thành phẩm
Tại Công ty, thành phẩm chỉ đợc xuất kho khi có lệnh xuất kho của Giám
đốc hoặc trởng phòng kinh doanh. Nhân viên phòng kinh doanh sẽ viết phiếu
xuất kho, trong đó có ghi cả số lợng và giá trị.
Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên:
-1 liên lu tại phòng kinh doanh để ghi Thẻ chi tiết thành phẩm .
-1 liên khách hàng mang tới phòng kế toán để làm căn cứ lập HĐ GTGT.
HĐ GTGT đợc lập thành 3 liên:
-1 liên phòng kế toán giữ lại làm chứng từ gốc là căn cứ để ghi vào các bảng
kê và sổ kế toán tiêu thụ.
11
Khoa kế toán kiểm toán
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-1 liên khách hàng giữ lại.
-1 liên khách hàng mang xuống thủ kho để thủ kho xác nhận vào HĐ và giao

hàng. Thủ kho giữ lại HĐ này, ghi thẻ kho, sau đó đóng thành tập, cuối tháng
chuyển lên phòng kế toán để đối chiếu.
VD: Ngày 3/10/2007 tại kho số 3 xuất 450 chiếc lốp xe đạp 40-406 đỏ với đơn
giá là 7.892/chiếc và 1000 chiếc lốp 37-590(660) đen với đơn giá là
9.072/chiếc.
Mẫu số 2
Bộ Công nghiệp Phiếu xuất kho
Công ty CSSV Ngày 3 tháng 10 năm 2007 Số 152
Họ tên ngời nhận: Mai Thuý Anh- Công ty TNHH Toàn An
Lý do xuất: bán
Xuất tại kho: số 3
STT Tên SP ĐV
Số lợng Đơn
giá
Thành
tiền
Y/C T.Tế
1
2
Lốp xe đạp 40-406 đỏ
Lốp xđ 37-590 (660) đen
Chiếc
Chiếc
450
1000
450
1000
7.892
9.027
3.551.400

9.027.000
Cộng 12.578.40
0
12
Khoa kế toán kiểm toán
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vịMẫu
số 3
Bộ Công nghiệp Hoá Đơn GTGT
Công ty CSSV Liên 1: Lu tại phòng kế toán Số 82090
Ngày 1 tháng 10 năm 2007
Tên ngời mua: Nguyễn Thị Hoà
Địa chỉ: Công ty xe đạp- xe máy miền Bắc
Hình thức thanh toán: chậm
STT Tên hàng Đv
Số l-
ợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Lốp xđ 37-540 đ/t Chiếc
200 12.298 2.459.600
Cộng 2.459.600
Tổng giá cha thuế: 2.459.600
Thuế GTGT: 245.960
Tổng giá thanh toán: 2.705.500
Số tiền bằng chữ: Hai triệu bảy trăm linh năm nghìn năm trăm
Ngời mua Ngời viết HĐ Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
4. Hạch toán chi tiết thành phẩm
Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm tại Công ty là phơng pháp thẻ
song song. Tuy nhiên, công việc này không đợc làm tại phòng kế toán mà do

phòng kinh doanh đảm nhận.
Qúa trình hạch toán có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau:
13
Khoa kế toán kiểm toán
Phiếu nk
Phiếu xk
HĐ GTGT
Thẻ chi tiết TP
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn TP
Thẻ kho
Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp
*Tại kho: Hàng ngày, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất,
tồn thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ kho đợc mở hàng tháng và mở cho
từng loại thành phẩm . Thủ kho chỉ căn cứ vào phiếu nhập và HĐ GTGT để ghi
thẻ kho. Nh vậy, phiếu xuất kho chỉ có tác dụng nh một lệnh trung gian.
Mẫu số 4:
Bộ Công nghiệp Thẻ kho
Công ty CSSV Tháng 10/2007
Tờ số: 14
Tên sản phẩm: Lốp xe đạp 40- 406 đỏ
Đơn vị tính: chiếc
STT Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác
nhận
SH NT Nhập Xuất Tồn
1
2
3
159
152
05/10

05/10
Tồn đầu kỳ
Nhập
Xuất
.
200
450
1325
1525
1075
Cộng 1670 2025
Tồn cuối kỳ 970
14
Khoa kế toán kiểm toán