Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p4.2)

06-Nov-19

Kế toán nghiệp vụ

HUY ĐỘNG VỐN
6. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT
KIỆM CÓ KỲ HẠN TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ



1

1

Tài khoản sử dụng

TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ
TK 801- Trả lãi tiền gửi
TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị



2

2

Phương pháp kế toán
Giả thiết:
- Kỳ kế toán của ngân hàng: tháng
- Ngân hàng hạch toán bút toán dự thu, dự chi, phân bổ

lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng



3

3

1


06-Nov-19

Các nghiệp vụ chủ yếu
NGÀY GỬI

ĐẾN HẠN

Nhận
tiền
gửi

Chi
lãi
định
kỳ

Dự
chi
lãi

BT 2a

BT 1

Tất
toán
trước
hạn

Tất
toán

BT 3

Chi gốc, xử lý lãi

BT 4

4



4

Phương pháp kế toán
TK 4232

TK thích hợp
TK 4913

TK 801

1
3

2



5

5

Xét ví dụ
Cho thông tin sổ tiền gửi tiết kiệm của khách hàng A như sau:
- Số tiền gửi: 120.000.000 đồng; kỳ hạn 3 tháng, trả lãi hàng
tháng
- Ngày gửi 12/3/Y; lãi suất in trên sổ tiết kiệm 7%/năm.
Biết một số quy định của ngân hàng
◦ Kỳ kế toán của ngân hàng theo tháng,
◦ Các bút toán dự chi lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng.
◦ Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.



6

6

2

06-Nov-19

Xử lý và hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Ngày 12/3, khi khách hàng nộp tiền mặt để gửi tiết kiệm.
2. Ngày 12/4, khi khách hàng tới lĩnh lãi kỳ 1
3. Ngày 12/5, khi khách hàng tới lĩnh lãi kỳ 2
4. Ngày 12/6, khách hàng tới tất toán.



7

7

Gợi ý
1. Bút toán:
◦ Nợ TK 1011: 120.000.000đ
◦ Có TK 4232.KH A:
120.000.000đ

2. Lãi kỳ 1=
◦ Lãi chưa dự chi =

Bút toán:
◦ Nợ TK 4913:
◦ Nợ TK 801:
◦ Có TK 1011:

8



9

8

Gợi ý
3. Lãi kỳ 2=
◦ Lãi chưa dự chi =

Bút toán:
◦ Nợ TK 4913:
◦ Nợ TK 801:
◦ Có TK 1011:

9

3


06-Nov-19

Gợi ý
4. Bút toán chi gốc:
◦ Nợ TK 4232.KH A
◦ Có TK 1011

:
:

120.000.000đ
120.000.000đ

2. Lãi kỳ 3=
◦ Lãi chưa dự chi =

Bút toán:
◦ Nợ TK 4913:
◦ Nợ TK 801:
◦ Có TK 1011:

10



10

Trường hợp khách hàng đề nghị tất toán sổ tiết
kiệm trước hạn
Xử lý nghiệp vụ phát sinh ngày 10/5 trong trường hợp
khách hàng nộp STK kèm CMND đề nghị tất toán. Biết
rằng khách hàng đã lĩnh lãi được 1 kỳ. Rút trước hạn khách
hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.

11

11

Gợi ý
Bút toán chi gốc:
Nợ TK 4232.KH A
Có TK 1011

:
:



120.000.000đ
120.000.000đ

12

12

4


06-Nov-19

Gợi ý
Xử lý lãi
Lãi đã chi (12/3- 12/4) = 120tr*7%/365*31 =
Lãi đã dự chi (12/4- hết 30/4)= 120tr*7%/365*19 =

Lãi thực tế phải trả (12/3-10/5)= 120tr*1,9%/365*59 =
Bút toán chi lãi:



13

13

BÀI TẬP
trả lãi định kỳ
1. Bài tập 2 (nghiệp vụ 3);
2. Bài tập 4 (nghiệp vụ 1; 2; );
3. Bài tập 5 (nghiệp vụ 3)
4. Bài tập 7 (nghiệp vụ 1; 4; )
5. Bài tập 8* (nghiệp vụ 2; 5 ) (lưu ý: kỳ kế toán: Quý)
6. Bài tập 10 (nghiệp vụ 4)



14

14

5