thu nhậptính thuế từtiền lươngtiền công thunhậpchịuthuế khoản đónggóp bảo hiểmbắt buộcbhxh bhytbhtngiảm trừ giacảnh và trừkhoản đónggóp từ thiệnnhân đạo

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (96.39 KB, 4 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

Cá nhân việt nam hay người nước ngồi là đối tượng cư trú tại Việt nam, có thu nhập từ tiền lương, tiền
cơng thì khoản thu nhập này là khoản thu nhập chịu thuế theo qui định của luật thuế thu nhập cá nhân
(TNCN). Hàng tháng khi phát sinh khoản thu nhập từ tiền lương, cá nhân không phải kê khai thuế mà cơ
quan trả thu nhập thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thay. Khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng được
tính theo năm, được giảm trừ gia cảnh, trừ các khoản đóng bảo biểm bắt buộc, được trừ khoản đóng
góp từ thiện, nhân đạo. Vì vậy, hàng tháng trước khi tính và khấu trừ thuế cơ quan trả thu nhập cần xác
định thu nhập tính thuế, cơng thức cụ thể như sau:

Thu nhập
tính thuế từ
tiền lương,
tiền cơng
=
Thu
nhập
chịu
thuế

-Khoản đóng
góp bảo hiểm

bắt buộc:

BHXH, BHYT,
BHTN

-Giảm trừ gia
cảnh và trừ

khoản đóng
góp từ thiện,
nhân đạo

Trong các khoản giảm trừ trên có khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo là khoản
tiền các nhân tự đóng góp, nên khi kê khai khấu trừ thuế cơ quan trả thu nhập không thể
kê khai khấu trừ ngay khoản này được mà để cuối năm khi quyết tốn thuế, nếu cá nhân
có duy nhất khoản thu nhập tại cơ quan trả thu nhập và có uỷ quyền cho cơ quan trả thu
nhập quyết toán thay thì lúc đó tính khoản giảm trừ này. Chỉ trong trường hợp cá nhân tự
khai thuế như cá nhân kinh doanh thì khoản đóng góp này phát sinh tháng nào được kê
khai giảm trừ của tháng đó.

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng tiền lương, tiền

công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người
nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ một số khoản thu nhập không chịu thuế được
qui định cụ thể tại các câu sau của mục này. Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
bao gồm:

- Tiền lương, tiền cơng và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp;

- Tiền thù lao dưới các hình thức;

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

- Các khoản thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13
bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khốn). Thưởng bằng cổ phiếu
thì giá trị thưởng được xác định theo mức thưởng ghi trên sổ sách kế tốn.

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền như: tiền thuê nhà; phương tiện phục
vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại; tiền mua bảo hiểm

đối với loại không bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động; các
khoản chi vui chơi giả trí, dịch vụ cho cá nhân.

Thu nhập chịu thuế đối với trường hợp người lao động được đưa đón bằng phương
tiện xe cơ quan từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại được xác định như thế nào?

Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 3 năm 2009 của Bộ Tài chính quy định:
Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động từ nơi ở đến
nơi làm việc và ngược lại thì khơng tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;
trường hợp chỉ chun đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế
của cá nhân được đưa đón.

Đơn vị chi trả thu nhập căn cứ vào thời gian sử dụng phương tiện, chi phí nhiên liệu phục
vụ đưa đón cá nhân, tự xác định thu nhập cá nhân thụ hưởng để kê khai vào thu nhập chịu
thuế của cá nhân đó; đồng thời thơng báo cho cá nhân thụ hưởng biết để cá nhân đó kê
khai vào thu nhập của mình khi quyết tốn thuế (CV 451/TCT-TNCNngày 08 tháng 02

năm 2010 hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009)

Khoản tiền ăn giữa ca của người lao động được xác định vào thu nhập chịu thuế 
như thế nào?

Khơng tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động nếu người sử dụng lao động trực
tiếp tổ chức bữa giữa ca cho người lao động (ăn giữa ca bằng hiện vật)

- Trường hợp, đơn vị chi trả thu nhập không trực tiếp tổ chức bữa ăn ca mà chi tiền ăn ca
trực tiếp cho người lao động thì khơng tính vào thu nhập chịu thuế thuế của người lao
động nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội.
- Trường hợp chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì
phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

nghiệp ngoài nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với
chủ tịch cơng đồn quyết định nhưng mức tối đa cũng không vượt quá mức áp dụng đối
với doanh nghiệp nhà nước.

Theo đó:

- Từ ngày 1/5/09 đến ngày 14 tháng 6 năm 2011 mức ăn giữa ca không chịu thuế
TNCN là không quá 550.000 đ/tháng (quy định tại TT số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày
24/4/09 có hiệu lực từ 1/5/09) .

- Từ ngày 15 tháng 6 năm 2011, mức chi tiền ăn giữa ca cho người LĐ không chịu thuế
TNCN là không quá 620.000 đ/tháng (TTSố: 12/2011/TT-BLĐTBXH ngày 26/04 /2011
có hiệu lực từ 15 tháng 6 năm 2011.

- Mức chi ăn giữa ca trên 550.000 đ/tháng hoặc 620.000 đ/tháng tương ứng với thời
gian trên phải chịu thuế TNCN.

Thủ tục Khai quyết toán thuế Thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền cơng và cá nhân có thu nhập từ kinh doanh

- Trình tự thực hiện: Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai và gửi đến cơ quan

thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

- Cách thức thực hiện: Gửi trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua hệ thống bưu chính
- Thành phần, số lượng hồ sơ:

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền cơng và cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) -mẫu số 09/KK-TNCN

+ Phụ lục Thu nhập từ tiền lương, tiền công - mẫu số 09A/PL-TNCN
+ Phụ lục Thu nhập từ kinh doanh - Mẫu số 09B/PL-TNCN

+ Phụ lục Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - mẫu số 09C/PL-TNCN
+ Các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm

+ Thư xác nhận thu nhập năm - mẫu số 20/TXN-TNCN (nếu có thu nhập nhận từ các tổ
chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngồi).

+ Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập cá nhân của nhóm cá nhân kinh doanh - mẫu số
08B/KK-TNCN (nếu cá nhân có thu nhập từ kinh doanh trong nhóm kinh doanh).

Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

- Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Cá nhân
- Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính:

+ Cơ quan có thẩm quyền quyết định: Chi cục thuế

+ Cơ quan trực tiếp thực hiện TTHC: Chi cục thuế nơi cá nhân kinh doanh

- Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Tờ khai thuế gửi đến cơ quan thuế khơng có
kết quả giải quyết

</div>