Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH sản xuất xe chuyên dụng THACO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRẦN VĂN KHÁNH

HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG
THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE
CHUYÊN DỤNG THACO

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 834.03.01

ĐÀ NẴNG - Năm 2020


Cơng trình được hồnh thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Xuân Trang

Phản biện 1: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: TS. Nguyễn Hữu Phú

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ tại trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 24
tháng 10 năm 2020.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
-

Trung tâm thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng.

-

Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.


1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế, tự do hóa thương mại
và sự phát triển của công nghệ (Công nghiệp 4.0) đã và đang là xu
thế nổi bật của nền kinh tế thế giới. Nhận rõ sự tất yếu của xu thế đó,
Việt Nam đã tiến hành cơng cuộc đổi mới và đẩy mạnh hội nhập
kinh tế quốc tế. Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên chính thức
thứ 150 của Tổ chức thương mại thế giới đã đánh dấu bước chuyển
mình quan trọng của nền kinh tế nước ta. Điều này tạo ra cho các
doanh nghiệp Việt Nam những thuận lợi và khó khăn nhất định. Một
trong những khó khăn phải kể đến là sự cạnh tranh gay gắt giữa các
đối thủ trong và ngồi nước. Như vậy, để có thể tồn tại và phát triển
đòi hỏi các nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa ra các quyết định
kinh doanh phù hợp và nhanh chóng. Một trong những nguồn thơng
tin quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà quản trị đó
là thơng tin kế tốn quản trị. Việc vận dụng kế toán quản trị sẽ giúp
các nhà quản lý có được những cơng cụ quản lý khoa học và hiệu
quả nhằm xử lý kịp thời và cung cấp thơng tin linh hoạt. Trong đó
phải kể đến cơng cụ lập dự toán tổng thể doanh nghiệp. Lập dự toán
sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh
doanh, chuẩn bị hướng hoạt động theo mục tiêu đã đề ra.
Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO (sau đây
gọi tắt là “THACO SV” hoặc “Công ty” hoặc “đơn vị”) được thành

lập tháng 11/2015 và đi vào hoạt động tháng 02/2016, trên tổng diện
tích 4ha (trong đó diện tích nhà xưởng 13.800 m2), tổng vốn đầu tư


2
gần 150 tỷ đồng. THACO SV thuộc phân khu các Nhà máy sản xuất
lắp ráp ô tô của KCN Cơ Khí & Ơ tơ Chu Lai - Trường Hải, là Cơng
ty

liên

doanh

giữa

THACO

GROUP

&

TRUCKMATE

INTERNATIONAL LIMITED, với chức năng chính là sản xuất các
sản phẩm Sơmi Rơmoóc, Sơmi Rơmoóc chuyên dụng & Xe chuyên
dụng hạng nặng nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Việt Nam và nước
ngồi; đồng thời góp phần hồn thiện chuỗi giá trị sản xuất của
THACO Group, gia tăng tỷ lệ nội địa hóa và xuất khẩu. Với quy mơ
sản xuất lớn thì việc lập dự tốn là điều hết sức cần thiết tại đơn vị.
Tuy nhiên theo khảo sát tại Cơng ty thì cơng tác lập dự tốn chưa

được quan tâm đúng mức và còn tồn tại nhiều hạn chế, ảnh hưởng
đến việc ra quyết định kinh doanh của nhà quản trị, đồng thời làm
giảm sức cạnh tranh của Công ty. Tại Cơng ty, cơng tác lập dự tốn
cịn thủ cơng, hệ thống các báo cáo dự tốn chưa khoa học và linh
hoạt. Cơng tác lập dự tốn chủ yếu mang tính chất so sánh, chưa
cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý trong việc ra quyết định.
Xuất phát từ lý do đó tơi đã chọn đề tài "
t

t

t

t

t

t
u t

c
e

t c

d

u

THACO" để làm luận văn tốt nghiệp. Từ đó, luận văn đề xuất một số

giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể tại đơn vị.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng cơng tác
lập dự tốn tổng thể tại THACO SV; luận văn đưa ra đề xuất một số
giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán tổng thể tại đơn vị.


3
3. Câu hỏi nghiên cứu
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
7. Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo,
luận văn được kết cấu gồm 3 chương:
Chương 1. Cơ sở lý luận về lập dự toán tổng thể trong doanh
nghiệp.
Chương 2. Thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể tại Cơng
ty TNHH Sản Xuất Xe Chun Dụng THACO.
Chương 3. Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn
tổng thể tại Cơng ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO.
8. Tổng quan tài liệu


4
CHƢƠNG 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH
NGHIỆP
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH
NGHIỆP

1.1.1. Khái niệm dự toán
Dự toán tổng thể doanh nghiệp là sự tính tốn, dự kiến một
cách tồn diện mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt
được trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ cách thức huy động, sử
dụng vốn và các nguồn khác để thực hiện các mục tiêu của đơn vị.
Thơng tin trên dự tốn là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động của các
bộ phận và từng cá nhân trong bộ phận nhằm phục vụ tốt cho quá
trình tố chức và hoạch định trong doanh nghiệp.
1.1.2. Phân loại dự toán
a. P â

t e c ức ă

b. P â

t e mố qua

vớ mức độ

t độ

Theo cách phân loại này, ta có hai loại dự toán: Dự toán tĩnh
và dự toán linh hoạt
c. P â

t e t ờ

a

Bao gồm dự toán ngắn hạn và dự toán dài hạn

1.1.3. Tầm quan trọng của lập dự tốn
a. M c đíc
b. Ý

d t

ĩa của

d t

1.1.4. Các phƣơng pháp lập dự toán
a.

u

tắc

d t


5
b. P ươ

d t

từ

qu

trị c

ca

1.1.5. Quy trình lập dự tốn
+ Giai đoạn chuẩn bị
+ Giai đoạn soạn thảo
+ Giai đoạn theo dõi
1.2. N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP
1.2.1. Dự toán tiêu thụ
Dự toán tiêu thụ bao gồm những thông tin về chủng loại, số
lượng hàng bán, giá bán và cơ cấu sản phẩm tiêu thụ
Căn cứ vào dự toán tiêu thụ này để tiến hành xây dựng dự tốn
sản xuất và các bảng dự tốn chi phí sản xuất cho doanh nghiệp sản
xuất hoặc dự toán mua hàng và chi phí mua hàng cho doanh nghiệp
thương mại.
Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá
bán theo dự toán
1.2.2. Dự toán sản xuất và dự tốn chi phí sản xuất
a. Dự tốn sản xuất
Căn cứ lập dự toán:
- Bảng dự toán tiêu thụ sản phẩm (chỉ tiêu số lượng sản phẩm
tiêu thụ)
- Dựa vào chính sách tồn kho thành phẩm cuối kỳ của doanh
nghiệp
- Khả năng cung ứng nguyên liệu, tình hình lao động, cơng
suất của máy móc thiết bị...


6
Sau khi xác định khối lượng tiêu thụ, các yêu cầu sản xuất cho

kỳ kế hoạch tới có thể được quyết định và tập hợp thành Dự toán sản
xuất. Việc xây dựng Dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng,
chủng loạỉ sản phẩm sản xuất trong kỳ đến. Khối lượng sản phẩm
sản xuất không chỉ thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ mà còn phải đáp ứng
nhu cầu tồn kho cuối kỳ. Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu
cầu trong kỳ là [7]:
Số lượng SP cần sản xuất trong kỳ = Nhu cầu SP tồn kho cuối
kỳ + Số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ - Số sản phẩm tồn đầu kỳ
theo dự tốn
Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp nào cũng có thể đảm
nhận tất cả nhu cầu, điều đó cịn tùy thuộc vào khả năng sản xuất trên
cơ sở năng lực hiện tại của chúng. Do vậy:
Khối lượng sản xuất dự toán = Min {Khối lượng sản xuất yêu
cầu; Khối lượng sản xuất theo khả năng)
b. Dự tốn chi phí sản xuất
* Dự tốn chi phí ngun liệu trực tiếp
Dự tốn chi phí NVL trực tiếp phản ánh tất cả chi phí NVL
trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất đã được thể hiện trên
Dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất.
* Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp
* Dự tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ và
quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh trong phân xưởng. Chi phí
SXC bao gồm cả yếu tố chi phí biến đổi và chi phí cố định, nên Dự


7
tốn chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây
dựng mức phí dự tốn hợp lý trong kỳ
1.2.3. Dự toán giá thành

Giá thành dự tốn: là tổng số các chi phí dự tốn để hồn
thành một khối lượng xây lắp.
1.2.4. Dự tốn cung ứng nguyên vật liệu
Dự toán cung cấp NVL được lập cho từng loại NVL cần thiết
để thực hiện quá trình sản xuất trên cơ sở số lượng NVL dự toán cần
thiết sử dụng và chính sách dự trữ tồn kho của doanh nghiệp
1.2.5. Dự toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán thực chất là tổng giá thành của khối lượng
sản phẩm tiêu thụ trong kỳ tính theo phương pháp tồn bộ.
1.2.6. Dự tốn chi phí bán hàng và quản l doanh nghiệp
Dự tốn chi phí bán hàng
* Dự tốn định phí bán hàng
* Dự tốn biến phí bán hàng
1.2.7. Dự tốn chi phí tài chính
Để lập Dự tốn chi phí tài chính, chúng ta cần quan tâm đến
chi phí lãi vay, đây là bộ phận lớn nhất trong chi phí tài chính mà
doanh nghiệp phải trả. Cơ sở để lập dự tốn chi phí lãi vay là số tiền
cần vay dài hạn và ngắn hạn trong mỗi kỳ lập dự toán cũng như lãi
suất vay phải trả cho từng khoản vay.


8
1.2.8. Dự toán áo cáo kết quả kinh doanh
1.2.9. Dự toán vốn b ng tiền
1.2.10. Dự toán ảng cân đối kế toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1


9
CHƢƠNG 2

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO
(THACO SV)
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT
XE CHUYÊN DỤNG THACO
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty
a. Q trình hình thành
Cơng ty Ơ tơ Trường Hải được thành lập vào ngày 29/4/1997,
trụ sở chính đặt tại số 19 đường 2A, Khu Cơng nghiệp Biên Hịa 2,
tỉnh Đồng Nai. Người sáng lập là ông Trần Bá Dương, hiện là Chủ
tịch HĐQT THACO.
Năm 2007, Công ty TNHH Ô tô Trường Hải chuyển đổi thành
Công ty Cổ phần Ơ tơ Trường Hải (THACO).
Hình 2.1: Mơ hình sản xuất kinh doanh tại THACO GROUP
Hình 2.2: Mơ hình sản xuất kinh doanh tại THACO AUTO
b. Qu trì

t tr

Hình 2.3: Mơ hình sản xuất kinh doanh tại THACO SV
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và mơ hình sản xuất kinh
doanh tại Cơng ty
Hoạt động kinh doanh chính của THACO là sản xuất - lắp ráp
- phân phối, cung ứng dịch vụ bảo trì sửa chữa và phụ tùng ơtơ: bao
gồm sản xuất và kinh doanh xe thương mại (xe tải và xe bus); sản
xuất và kinh doanh xe du lịch (Kia, Mazda, Peugoet).


10
2.1.3. Cấu trúc tổ chức bộ máy quản l tại Cơng ty

Hình 2.4: Cấu trúc bộ máy quản lý tại Cơng ty
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
Hình 2.5: Cấu trúc tổ chức bộ máy kế tốn
Hình 2.6: Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ
TẠI THACO SV
2.2.1. Kỳ lập dự tốn tại Cơng ty
2.2.2. Vai trị và mục tiêu lập dự tốn tổng thể tại Cơng ty
a. Va trò của c

t c

d t

t

t

t

t

Cung cấp cho DN cách nhìn sâu sắc và tồn diện. Thơng qua
dự tốn, nhà quản trị phát hiện ra những điểm mạnh và điểm yếu, từ
đó sẽ có những phân tích, tính tốn, đo lường trước những khó khăn
trong tương lai để có những biện pháp đúng đắn, kịp thời.
Giúp theo dõi, kiểm soát và đánh giá các hoạt động.
b. M c t u

d t

t

t

t

t

Cơng tác lập dự tốn phải đưa ra các mục tiêu định lượng cần
phải đạt được trong năm, các mục tiêu phải rõ ràng để các bộ phận
trong tổ chức cùng thực hiện.
2.2.3. ộ phận lập dự toán tổng thể tại Cơng ty
Phịng Kế tốn chịu trách nhiệm chính về cơng tác lập dự tốn
tổng thể tại cơng ty.
Bảng 2.1. Bảng kế hoạch và các bộ phận lập kế hoạch tại Cơng ty
2.2.4. Quy trình lập dự tốn tổng thể tại Công ty
Bảng 2.2. Bảng tiến độ công việc thực hiện dự toán


11
2.2.5. Các dự tốn tại Cơng ty
Bảng 2.3. Kế hoạch bán hàng năm 2019
a. Kế

c b
Tại Công ty, Kế hoạch bán hàng sẽ thể hiện các chỉ tiêu về sản

lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn/doanh thu, giá vốn
hàng bán, lợi nhuận gộp, lợi nhuận hoạt động và điểm hòa vốn.

Bảng 2.3. Kế hoạch bán hàng năm 2019
b. Kế

c s

xu t
Bảng 2.4. Kế hoạch sản xuất năm 2019

c. Kế

c

t

đơ vị

Bảng 2.5. Dự toán giá thành sản phẩm năm 2019
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu

TT

Dự toán

1

Giá thành sản phẩm sản xuất

165,435.21

2

Giá thành sản phẩm SMRM Lạnh

13,544.75

d. Kế

c c

í

t độ

Chi phí bán hàng và quản lý tại doanh nghiệp bao gồm các
khoản chi phí tiền lương, chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao, chi phí
dịch vụ mua ngồi, chi phí vận chuyển. Đối với chi phí tiền lương
cơng ty sẽ xác định số lao động định biên tại công ty cũng như chính
sách thưởng cho năm tới để dự tốn chi phí bán hàng và quản lý.
Thơng thường chính sách thưởng khi xây dựng dự tốn cơng ty xác
định cho mỗi nhân viên đều đạt chính sách thưởng là 100%, mức
khấu hao dự kiến cho năm tói cơng ty sẽ xác định nhu cầu mua sắm
thêm tài sản cố định để từ đó xác định mức khấu hao cho năm.


12
e. Kế

c c

đầu tư

Bên cạnh việc lập các kế hoạch trên, Phịng Kế tốn tiến hành
lập kế hoạch chi đầu tư. Nội dung chi đầu tư chủ yếu bao gồm xây
dựng cơ bản, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý và phương tiện vận
tải, chuyển giao công nghệ (nếu có).
* Dự tốn chi phí sản xuất
Dự tốn chi phí sản xuất là cơ sở để doanh nghiệp lập dự giá
thành sản xuất kế hoạch, từ đó giúp doanh nghiệp xây dựng giá bán
sản phẩm. Hiện nay, công ty căn cứ vào sản lượng thực tế trong năm
nay và nhu cầu trên thị trường để tiến hành lập dự toán chi phí sản
xuất cho năm sau.
+ Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất cao trong giá thành
sản phẩm, thường chiếm từ 70% - 80% trong giá thành. Hiện nay,
công tác lập dự' tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp được giao cho
bộ phận kế tốn của cơng ty lập dựa trên lượng nguyên vật liệu tồn
kho cuối năm nay để tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cho năm
sau. Cụ thể tại bộ phận kế toán, chuyên viên kế toán giá thành kế
hoạch căn cứ vào bảng định mức nguyên vật liệu để tính ra chi phí
nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, để tính định mức ngun vật liệu
cơng ty căn cứ vào tình hình thực tế của năm nay để tính tốn lại
định mức ngun vật liệu cho năm tới. Khi tiến hành tính định mức
nguyên vật liệu công ty sẽ xem xét lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ
là bao nhiêu, kế hoạch nguyên vật liệu tồn cuối kỳ và từ đó xác định
lượng nguyên vật liệu cần mua trong kỳ là bao nhiêu.


13
Để dự tốn chi phí ngun vật liệu cơng ty xác định số lượng

sản phẩm cần sản xuất trong kỳ tới dựa trên kế hoạch bán hàng và kế
hoạch sản xuất, chi phí nguyên vật liệu cho một sản phẩm từ đó tính
ra được tổng chi phí ngun vật liệu.
Số lượng sản phẩm sản xuất: Căn cứ vào lượng sản phẩm thực
tế năm nay và nhu cầu đối với sản phẩm để công ty xác định ra số
lượng sản phẩm cần sản xuất cho năm tới.
Chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm: được xây dựng
dựa trên định mức lượng nguyên vật liệu và đơn giá nguyên vật liệu
định mức.
Chi phí NVL cho 1 sản phẩm = lượng NVL định mức x đơn
giá NVL định mức
Tổng chi phí nguyên vật liệu:
Tổng Chi phi NVL = Tổng chi phí NVL của tất cả các mặt hàng
Bảng 2.7. Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2019

Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu

STT

Số tiền

Linh kiện nhập khẩu

110.86

1.1

Linh kiện CKD

94.65

1.2

Linh kiện sắt thép

16.21

2

Vật tư trong nước

19.71

2.1

Bộ chi tiết phôi thép

12.54

2.2

Vật tư khác

5.68

2.3

Gia cơng NM Cơ khí & Thép

1.58

1

Tổng cộng

130.57

(Nguồn: Cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO)


14
+ Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: chiếm tỷ trọng thấp
trong giá thành sản phẩm. Bộ phận kế tốn quản trị sẽ tiến hành lập
dự tốn Chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm căn cứ vào
lượng lao động định biên, mức lương hiện tại, các khoản bảo hiểm,
nhu cầu tăng lương trong năm tới và chính sách thưởng của cơng ty
để tính ra tổng chi phí nhân cơng trực tiếp, từ đó xác định đơn giá
tiền lương.
Bảng 2.8. Bảng dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
í

â c

Số tiền

tr c t ế

16,096.12

- Xưởng Hàn

7,879.86

- Xưởng Sơn

3,624.72

- Xưởng Lắp ráp

2,595.20

- Vận chuyển nội bộ

1,215.34

- Vận hành – bảo dưỡng

781

(Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO
+ Dự tốn chi phí sản xuất:
Trên cơ sở doanh nghiệp đã xây dựng được dự tốn chi phí
ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn
chi phí sản xuất chung từ đó doanh nghiệp sẽ lập được dự tốn chi
phí sản xuất. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất cho năm tới doanh
nghiệp sẽ dự tốn được tồng chi phí sản xuất cho năm tới.

15
Bảng 2.10. Bảng dự tốn chi phí sản xuất năm 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
ís

xu t

Số tiền
24,936.69

- Chi phí NVL trực tiếp
- Chi phí nhân cơng trực tiếp

130.57
16,096.12

- Chi phí sản xuất chung

8,710

(Nguồn: Cơng ty TNHH Sản xuất xe Chun dụng THACO)
+ Dự tốn chi phí đầu tư:
Trên cơ sở doanh nghiệp đã xây dựng được dự toán chi phí
xây dựng cơ bản, máy móc thiết bị, chuyển giao cơng nghệ (TAF) sẽ
lập được dự tốn chi phí đầu tư. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất cho
năm tới doanh nghiệp sẽ dự tốn được tồng chi phí đầu tư cho năm
tới.
Bảng 2.11. Bảng dự tốn chi phí đầu tƣ năm 2019

Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
í đầu tư

Số tiền
153

- Xây dựng cơ bản

112

- Máy móc thiết bị

42

- Chuyển giao cơng nghệ (TAF)

-

2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
TỔNG THỂ TẠI THACO SV
2.3.1. Ƣu điểm


16
2.3.2. Nhƣợc điểm
a. Kỳ

d t
Hiện nay công ty đang lập báo cáo dự toán theo năm. Số liệu

trên báo cáo dự toán đều là số liệu tổng hợp cho cả năm tài chính.
Tuy nhiên với tình hình kinh tế đầy biến động như hiện nay, việc lập
dự toán theo năm sẽ khơng phản ánh kịp thời và chính xác tình hình
thực tế tại đơn vị, gây khó khăn cho nhà quản trị trong việc điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
b. M

trườ

d t

Cơng tác lập dự tốn chưa được Cơng ty quan tâm đúng mức,
nhân sự thiếu thông tin về thị trường, ảnh hưởng đến chất lượng công
tác lập dự tốn, vì vậy kế hoạch tài chính hàng năm chưa thực sự
giúp ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
c. Qu trì

d t

Cơng ty vẫn chưa chú trọng việc xây dựng quy trình lập dự
tốn cho từng phịng ban, bộ phận và đơn vị, vì vậy quy trình lập dự
tốn tại đơn vị cịn tồn tại những hạn chế như :
+ Cơng tác lập dự tốn tại công ty mới chỉ thực hiện qua ba
bước: thu thập thơng tin, lập dự tốn và xét duyệt dự tốn. Tuy nhiên
nội dung công việc trong mỗi giai đoạn chưa được đầy đủ, chi tiết và
cụ thể. Hơn nữa việc thực hiện các bước trong quy trình cịn chủ
quan trong khâu thu thập thông tin từ thị trường.
+ Công ty đang lập dự toán theo hệ thống biểu mẫu riêng. Tuy
nhiên, một số biểu mẫu chưa thật sự phù hợp với đặc điểm của Công

17
ty và thiếu tính linh hoạt, làm giảm tính hiệu quả của việc sử dụng
thơng tin dự tốn của người sử dụng.
Tóm lại, quy trình lập dự tốn tổng thể tại THACO SV là chưa
hoàn thiện và khoa học. Điều này sẽ gây ảnh hưởng rất lớn đến chất
lượng của dự tốn và hiệu quả cơng tác quản lý tại đơn vị.
d. ộ du

d t

Việc thực hiện công tác lập dự tốn tại Cơng ty như hiện nay
đã góp phần định hướng được quá trình hoạt động sản xuất kinh
doanh. Tuy nhiên Công ty chưa xác định được hệ thống ngân sách
cần lập phù hợp với đặc điểm sản xuất tại đơn vị, chưa tiến hành lập
một số dự toán quan trọng như dự toán thu tiền, dự toán thành phẩm
tồn kho, dự tốn tiền mặt.
Cơng tác thu thập thơng tin làm căn cứ lập các báo cáo dự toán
chưa được thực hiện hiệu quả, các nguồn thông tin từ thị trường chưa
được chú trọng.
Kế hoạch chi phí sản xuất và chi phí hoạt động chưa thể hiện
các khoản phải trả trong kỳ. Hơn nữa Công ty chưa lập lịch thu tiền
dự kiến. Nguyên nhân là do các showroom, đại lý bán hàng của công
ty đều thuộc hệ thống của Tổng Cơng ty Cổ phần Ơ tơ Trường Hải
nên cơng ty chưa quan tâm tới thời gian thu tiền. Như vậy, để có căn
cứ lập dự tốn tiền mặt cần bổ sung thêm các chỉ tiêu về các khoản
phải thu, phải trả phát sinh trong kỳ.
Tại Công ty, báo cáo kế hoạch sản xuất chỉ thể hiện số lượng
sản phẩm sản xuất mà chưa thể hiện các chỉ tiêu cụ thể như số lượng

tồn kho đầu kỳ, số lượng tồn kho cuối kỳ. Cần bổ sung thêm các chỉ


18
tiêu trên vào kế hoạch sản xuất để cung cấp thơng tin cụ thể cho
người sử dụng. Ngồi ra, cơng ty nên lập thêm dự toán cung ứng
nguyên vật liệu, dự toán thành phẩm tồn kho để chủ động hơn trong
hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
Công ty chỉ căn cứ vào số liệu của năm trước để lập kế hoạch
cho năm sau. Tuy có sự phân tích và điều tra ở các yếu tố bên ngoài
như nhu cầu của khách hàng, chính sách giá, đối thủ cạnh tranh, mức
độ tiếp nhận hàng hóa trên thị trường nhưng các quyết định để ra
được kế hoạch sau cùng vẫn cịn mang nặng tính chủ quan của nhà
quản lý doanh Cơng ty.
Việc lập dự tốn mang tính chất giản đơn, không sử dụng các
phương tiện kỹ thuật hiện đại. Tại Cơng ty có thực hiện việc nối
mạng máy tính ở các phịng ban trong nội bộ Cơng ty, tuy nhiên do
chưa được chia sẽ thơng tin giữa các phịng ban nên cũng chưa giúp
ích được gì cho cơng tác lập dự toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2


19
CHƢƠNG 3:
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN
TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN
DỤNG THACO (THACO SV)
3.1. HOÀN THIỆN NH NG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN
TỔNG THỂ TẠI THACO SV
3.1.1. Về kỳ lập dự tốn

Hiện nay Cơng ty lập kế hoạch mỗi năm một lần. Số liệu thể
hiện trên các báo cáo đều là số liệu tổng hợp cho cả năm tài chính
nên rất ngắn gọn. Tuy nhiên với tình hình hoạt động kinh doanh hiện
nay ở Công ty đang kinh doanh nhiều sản phẩm và có sự biến động
theo từng thời điểm trong năm. Công ty nên tiến hành chia nhỏ kỳ
lập dự tốn để dự tốn có thể xác với thực tế và linh động trong việc
xử lý các khó khăn tại từng thời điểm khi tiến hành thực hiện trong
năm. Dưới đây là kế hoạch dịng tiền năm 2020.
3.1.2. Về mơi trƣ ng lập dự toán
Dự toán tổng thể là một công cụ quản lý rất hiệu quả đối với
các đơn vị. Chính vì vậy, các cấp lãnh đạo và tồn bộ công nhân viên
trong công ty phải nhận thức rõ tầm quan trọng, lợi ích của cơng tác
lập ngân sách đối với hoạt động sản xuất. Đây không chỉ đơn thuần
là trách nhiệm của các cấp lãnh đạo mà cần có sự phối hợp, hợp tác
của các bộ phận, các phịng ban để cơng tác lập dự tốn đạt hiệu quả
và chính xác, giúp ban lãnh đạo Cơng ty đưa ra các quyết định kịp
thời và đúng đắn.


20
3.1.3. Hồn thiện quy trình lập dự tốn tại Cơng ty
3.2. HỒN THIỆN N I DUNG DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI
THACO SV
3.2.1. Dự toán tiêu thụ
Dự toán này giúp cho Cơng ty có cơ sở để dự tốn được dịng
tiền thừa hay thiếu hụt để có kế hoạch kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản
xuất kinh doanh. Dự toán này được lập hàng năm, quý và hàng tháng
dựa trên các dự tốn đã lập có liên quan đến thu, chi tiền ở trên.
Trên cơ sở phân tích các thơng tin trên, dự kiến mức sản lượng
tiêu thụ của từng mặt hàng, đơn giá bán để xác định doanh thu.

Dự toán doanh thu của từng mặt hàng = Dự kiến sản lượng
tiêu thụ  Đơn giá bán
Từ đó ta xác định được dự tốn doanh thu của tồn cơng ty.
Từ dự toán doanh thu tiêu thụ, thời hạn thanh toán tiền ta xác
định được số tiền dự kiến thu được trong kỳ tới.
Dự toán số tiền thu được của từng hợp đồng = Doanh thu của
từng hợp đồng x Tỷ lệ % thanh toán trong kỳ.
3.2.2. Dự toán sản xuất
Dự toán sản xuất do phịng Kế hoạch sản xuất tính tốn sản
lượng cần sản xuất trong kỳ dựa trên dự toán tiêu thụ đã lập, kế
hoạch tồn kho cuối kỳ và lượng tồn kho đầu kỳ, dự toán này cũng
được lập cho từng loại sản phẩm.
3.2.4. Dự toán thành phẩm tồn kho
Để dự toán thành phẩm tồn kho cần xác định dự toán mua
hàng. Việc xác định được lượng mua hàng cũng hết sức quan trọng


21
vì dự kiến lượng hàng như thế nào là phù hợp để có thể đáp ứng
được nhu cầu để bán mà không để bị ứ đọng chiếm dụng vốn
Căn cứ để xây dựng dự toán sản xuất bao gồm:
- Dự toán sản lượng tiêu thụ;
- Dự toán hàng tồn đầu kỳ, cuối kỳ.
Ngồi ra cịn dựa vào khả năng sản xuất của cơng ty, khả năng
tài chính, chu kỳ kinh doanh, môi trường sản xuất, thị trường cung
ứng…
Từ sự phân tích trên ta xây dựng dự tốn sản lượng sản xuất
như sau:
Dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất = Sản lượng dự kiến tồn
cuối kỳ + Sản lượng dự toán tiêu thụ trong kỳ - Sản lượng dự kiến

tồn đầu kỳ
3.2.5. Dự tốn chi phí
* Dự tốn chi phí định mức
* Dự tốn chi phí khơng định mức được:
a.

t

c

í

u

v t

b.

t

c

í

â c

c.

t

c

ís

u tr c t ế
tr c t ế

xu t c u

3.2.6. Dự toán giá thành sản phẩm
Trên cơ sở dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí
nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung phịng kế tốn tiến
hành lập dự tốn giá thành sản phẩm


22
3.2.7. Dự toán giá vốn hàng bán
Trên cơ sở giá thành sản phẩm, phịng Kế tốn tiến hành lập
dự tốn giá vốn hàng bán. Dự toán giá vốn hàng bán được lập theo
từng tháng, quý, năm và chi tiết cho từng sản phẩm.
3.2.8. Dự toán chi đầu tƣ
3.2.9. Dự toán chi phí hoạt động
Dự tốn chi phí hoạt động bao gồm các chỉ tiêu về chi phí bán
hàng, quản lý doanh nghiệp và các chi phí tài chính khác. Dự tốn
này sẽ cung cấp thơng tin để lập dự tốn tiền mặt và báo cáo kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.2.10. Dự toán tiền
Dự toán tiền nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi trong kỳ sao cho
tiền trong kỳ được sử dụng hợp lý và có hiệu quả nhất. Dự toán tiền
sẽ được lập hàng tháng dựa trên các báo cáo dự tốn đã lập có liên

quan đến thu, chi trong kỳ.
3.2.11. Dự toán áo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản
ánh kết quả kinh doanh dự kiến năm kế hoạch, đồng thời là căn cứ để
so sánh, đánh giá tình hình hồn thành mục tiêu của đơn vị.
3.2.12. Dự toán ảng cân đối kế toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3


23
KẾT LUẬN
Lập dự toán là một trong những chức năng quan trọng không
thể thiếu đối với mỗi doanh nghiệp. Dự toán sẽ giúp doang nghiệp
xây dựng mục tiêu cụ thể, chỉ rõ các tài nguyên sử dụng, đồng thời
dự tính kết quả thực hiện trên cơ sở các kỹ thuật dự báo. Dự tốn là
cơng cụ quản lý hữu ích để kiểm soát và đánh giá hiệu của hoạt động
của doanh nghiệp.
Qua việc nghiên cứu cơ sở lý luận và tìm hiểu thực trạng cơng
tác lập dự tốn tại cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng
THACO, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn tại cơng ty cịn bộ lộ
nhiều hạn chế. Quy trình lập và phương pháp dự toán chưa thật phù
hợp và khoa học nên chưa giúp ích cho cơng tác quản lý của cơng ty.
Với những giải pháp đã được đề xuất trong đề tài về việc hồn thiện
cơng tác lập dự tốn, các chỉ tiêu đánh giá thành quả và hệ thống báo
cáo trách nhiệm, tác giả hi vọng sẽ góp phần cho việc nâng cao công
tác quản lý và đánh giá hiệu quản hoạt động tại cơng ty.
Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể tại Cơng
ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO” luận văn đã có đóng
góp hữu ích cho cơng tác quản lý của các doanh nghiệp xe nói chung
và cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO nói riêng. Đề

tài mong rằng với những giải pháp trên, Công ty TNHH Sản xuất xe
Chuyên dụng THACO sẽ vận dụng thành công hơn nữa trong công
tác kiểm soát và đánh giá hiệu quả hoạt động để cơng ty có thể đứng
vững trong thời buổi kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện
nay.