Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh chứng khoán nợ của ngân hàng thương mại

Kế toán nghiệp
vụ đầu tư và
kinh doanh
Chứng khoán
Nợ của NHTM
Nhóm: Ngân Hà
I. Khái quát về nghiệp vụ đầu tư và kinh
doanh CK nợ của NHTM.
II. Kế toán nghiệp vụ .
III. Dự phòng giảm giá CK.
IV. Vai trò hoạt động kinh doanh CK của
NH.
V. Tình hình hiện nay ở các NHTM.
I/ Khái quát:
Nghiệp vụ đầu tư:
•
Là nghiệp vụ sinh lời của NHTM, ở nghiệp vụ
này NHTM đầu tư vào chứng khoán và góp vốn
mua cổ phần của các TCTD và tổ chức kinh tế.
Mục đích của đầu tư tài chính:
•
Tìm kiếm lợi nhuận.
•
Tăng khả năng thanh khoản.
•
Đa dạng hóa hình thức sử dụng vốn nhằm
phân tán rủi ro.
Đầu tư mua bán chứng khoán: có các
loại CK:
•
Chứng khoán kinh doanh

•
Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn
•
Chứng khoán sẵn sàng để bán
Chứng khoán
•
Là bằng chứng xác nhận quyền và lợi ích
hợp pháp của người sở hữu đối với tài
sản hoặc phần vốn của tổ chức phát hành
Chứng khoán nợ
•
Là những giấy tờ, chứng chỉ điện tử hoặc
bút toán ghi sổ có, lưu hành trên thị
trường, chứng nhận mối quan hệ chủ nợ
của người nắm giữ giấy tờ, chứng chỉ đó
đối với người phát hành.
•
Chứng khoán nợ thường tồn tại dưới
nhiều dạng khác nhau:
3. Trái phiếu (bond)
4. Chứng khoán dạng nợ (debenture)
5. Giấy tờ (note),
6. Các công cụ thị trường tiền tệ (money market
instruments),
7. Các công cụ tài chính phái sinh (financial
derivatives).
II/Kế toán chứng khoán nợ:
•
Nguyên tắc hạch toán.
•

Hạch toán kế toán.
Nguyên tắc hạch toán : 7 nguyên
tắc
(trang 63/sách “kế toán ngân
hàng-2009; trang89-90/kế toán ngân
hàng-2010)
•
Ngay tại thời điểm mua, căn cứ vào mục đích mua,
TCTD phải phân loại chứng khoán.
•
Đối với chứng khoán nợ thuộc nhóm CK sẵn sàng để
bán được hạch toán theo giá gốc tại thời điểm mua, sau
đó được phản ánh theo giá trị phân bổ.
•
Trong thời gian nắm giữ chứng khoán nợ kinh doanh,
tiền lãi thu được được hạch toán tại thời điểm nhận
được lãi( thực thu).
•
CK nợ sẵn sàng để bán hoặc giữ đến ngày đáo hạn, lãi
trả sau được hạch toán theo pp cộng dồn dự thu đến khi
đến hạn thanh toán.
•
Số tiền lãi dồn tích trước khu mua đc ghi giảm giá trị
CK
•
Số tiền lãi dồn tích sau thời điểm mua được ghi nhận là
thu nhập của TCTD.
•
Tiền lãi nhận trước đối với CK nợ thuộc nhóm sẵn sàng
để bán hoặc giữ đến ngày đáo hạn được hạch toán phân

bổ vào TK thu lãi cho khoảng thời gian đầu tư.
2)Hạch toán kế toán:
Các tài khoản sử dụng
•
Tk 14 : Chứng khoán kinh doanh
TK 141: Chứng khoán nợ
•
TK 15: Chứng khoán sẵn sẵng để bán
TK 151, TK 152, TK 153, TK 154
•
TK 16: Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạng
TK 161, TK 162, TK 163, TK 164
•
TK 392: lãi phải thu về kinh doanh CK
•
TK 703: thu lãi từ đầu tư CK
•
TK 741 / 841 : Thu/ chi về kinh doanh CK
Hoạch toán kế toán chứng khoán nợ
1. Đối với chứng khoán kinh doanh
Là các CK được NH mua với chiến lược kinh
doanh, mua để bán trong thời gian không quá 1
năm nhằm hưởng chênh lệch giá.
•
Hoạch toán mua:
•
Hạch toán trong thời gian nắm giữ kinh doanh:
•
Hạch toán bán
Hạch toán mua:

Nội dung: TCTD xác định gốc của chứng khoán
và hạch toán
•
Nợ: TK 141 - chứng khoán kinh doanh
Có: TK thích hợp (TK 1011…): hạch toán
theo giá gốc (= giá mua + các chi phí liên quan)