2017

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>07 VIỆC KẾ TOÁN CẦN LÀM HỎA TỐC TRONG THÁNG 01/2017</b>

<b>Thứ nhất: Đăng ký thang bảng lương với phòng lao động thương binh và xã hội:</b>

– Ngày 14/11/2016, chính phủ ban hành nghị định 153/2016/NĐ-CP quy định về mức
lương tối thiểu vùng, và có hiệu lực từ ngày 01/01/2017. Theo đó, mức lương tối thiểu
của các vùng đều tăng, và nếu như thang bảng lương của bạn đang áp dụng cho năm 2016
khơng cịn phù hợp, bạn sẽ phải làm lại và nộp lại thang bảng lương cho phịng lao động
thương binh và xã hội. (Thơng thường các doanh nghiệp đều phải làm lại và nộp lại, bởi
các doanh nghiệp xây dựng mức lương cơ bản luôn bằng hoặc chỉ cao hơn một chút mức
lương tối thiểu vùng, nên sẽ khơng cịn phù hợp khi lương tối thiểu vùng tăng).

<b>Thứ hai: Xây dựng quy chế lương cho năm 2017:</b>

– Nếu như quy chế lương của bạn năm 2016 xây dựng, mức lương cơ bản bằng với mức
lương tối thiểu vùng, thì đương nhiên năm 2017 bạn sẽ phải xây dựng lại quy chế lương,
bởi mức lương tối thiểu vùng năm 2017 tăng lên theo nghị định 153/2016/NĐ-CP.

<b>Thứ ba: Soạn thảo phụ lục hợp đồng lao động cho năm 2017:</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>Thứ tư: Soạn thảo quyết định tăng lương cho người lao động năm 2017:</b>

– Lương của người lao động thay đổi, đồng nghĩa bạn sẽ phải soạn thảo quyết định tăng
lương cho người lao động.

<b>Thứ năm: Làm thủ tục báo tăng mức đóng Bảo hiểm:</b>

– Cơng ty bạn có tham gia bảo hiểm cho người lao động, nếu mức đóng hiện tại thấp hơn
mức lương tối thiểu vùng năm 2017, bạn sẽ phải làm thủ tục báo tăng mức đóng bảo hiểm
cho người lao động.

<b>Thứ sáu: Nộp tờ khai thuế</b>

<i><b>– Nộp tờ khai thuế tháng 12/2016:</b></i>

+ Nếu công ty bạn kê khai thuế theo tháng, bạn nộp tờ khai thuế tháng 12/2016 chậm
nhất vào ngày 20/01/2017: Tờ khai thuế GTGT, TNCN, Báo cáo sử dụng hóa đơn và các
tờ khai khác.

<i><b>– Nộp tờ khai thuế quý 4/2016:</b></i>

+ Nếu công ty bạn kê khai thuế theo quý, bạn nộp tờ khai thuế quý 4/2016 chậm nhất vào
ngày 30/01/2017: Tờ khai thuế GTGT, TNCN, Báo cáo sử dụng hóa đơn và các tờ khai
khác.

<b>Thứ 7: Nộp tiền thuế</b>

<i><b>– Nếu công ty bạn kê khai thuế theo tháng, và phát sinh số thuế phải nộp của tháng</b></i>

12/2016, bạn nộp tiền thuế chậm nhất vào ngày 20/01/2017.

<i><b>– Nếu công ty bạn kê khai thuế theo quý, và phát sinh số thuế phải nộp của quý 4/2016,</b></i>

bạn nộp tiền thuế chậm nhất vào ngày 30/01/2017.

<i><b>– Nộp tiền lệ phí mơn bài: Chậm nhất ngày 30/01/2017 nộp tiền lệ phí mơn bài cho năm</b></i>

2017. Lệ phí mơn bài năm 2017 có nhiều thay đổi

<i><b>– Nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý 4/2016: (Đọc kỹ trường hợp này, kẻo bị phạt) Theo</b></i>

quy định tại điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC:

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh
nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết tốn.

+ Trước đây, do khơng có quy định cụ thể về phạt đối với số thuế tạm nộp hàng quý, nên
các doanh nghiệp thường khai số thuế TNDN tạm nộp hàng q là khơng phải nộp, sau
<i><b>đó đến cuối năm khi làm quyết toán mới nộp tiền thuế TNDN. Nhưng, giờ đã có quy</b></i>

<i><b>định rõ ràng, các bạn lưu ý.</b></i>

<b>Ví dụ 1: Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh</b>
nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo
quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp
<b>theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải</b>
nộp số thuế cịn phải nộp sau quyết tốn là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo
<i>thời hạn quy định (Sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính). Trường hợp doanh</i>
nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

<b>Ví dụ 2: Doanh nghiệp có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm</b>
2016, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết
toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng
30 triệu đồng.

20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.

Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

<i><b>Khi đó, Doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết tốn là 30 triệu đồng.</b></i>
<i><b>Đồng thời, Doanh nghiệp tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên</b></i>

(là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của
doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với
số thuế phải nộp theo quyết tốn. Số thuế chênh lệch cịn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng)
mà doanh nghiệp chậm nộp thì Doanh nghiệp tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày
cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực
nộp số thuế này.

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Vì đến hết quý 4, bạn sẽ phải làm báo cáo tài chính, lúc đó bạn sẽ biết chính xác số thuế
TNDN phải nộp khi quyết toán là bao nhiêu, và bạn sẽ tạm nộp chậm nhất vào ngày
30/01 của năm sau số thuế chiếm từ 80% trở lên khi quyết tốn.

<b>Ví dụ 3: Trong năm 2016, Doanh nghiệp chưa tạm nộp số thuế TNDN tạm tính, vì hàng</b>
q chưa xác định được số thuế phải nộp. Đến hết năm 2016, DN tập hợp hóa đơn, chứng
từ, và lên BCTC, và xác định được là năm 2016, số thuế TNDN phải nộp là 100 triệu
<i><b>đồng. Doanh nghiệp đã đi nộp số thuế TNDN tạm tính chậm nhất vào ngày 30/01/2017</b></i>
<i><b>là 80 triệu đồng (Hoặc trên 80 triệu đồng). Doanh nghiệp không bị phạt chậm nộp số</b></i>

<i><b>thuế TNDN tạm tính, vì đã tạm nộp đạt 80% số thuế TNDN so với số phải nộp khi quyết</b></i>

toán. Doanh nghiệp sẽ phải nộp số thuế TNDN còn thiếu là 20 triệu đồng chậm nhất vào
<i><b>ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN 2016 (Chậm nhất là</b></i>

<i><b>ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính).</b></i>

</div>

<!--links-->