Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT</b>
Có khá nhiều các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo luật thuế
GTGT mới nhất được hướng dẫn tại điều 5 của Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 mà có thể bạn chưa biết hoặc chưa nắm rõ.

Sau đây VnDoc sẽ liệt kê các trường hợp đó để các bạn tham khảo:

<b>1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ,</b>
tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. Khi nhận khoản tiền
thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát
thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở
kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. Riêng trường hợp bồi
thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp
thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ
theo quy định.

Trường hợp DN nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân
như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

<i><b>Ví dụ: Công ty A nhận được khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức từ việc</b></i>
mua cổ phiếu của các doanh nghiệp khác. Công ty A không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức nhận được.

<i><b>Ví dụ: Cơng ty K bán hàng cho doanh nghiệp H, tổng giá thanh toán là 440 triệu đồng.</b></i>
Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z thanh tốn trả chậm trong vịng 3 tháng, lãi suất trả chậm
là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau 3 tháng, Công ty K nhận được từ
doanh nghiệp H tổng giá trị thanh toán của hợp đồng là 440 triệu đồng và số tiền lãi chậm
trả là 13,2 triệu đồng (440 triệu đồng x 1% x 3 tháng) thì Cơng ty K khơng phải kê khai,
nộp thuế GTGT đối với khoản tiền 13,2 triệu đồng này.

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.</b>

<i><b>Ví dụ: Ơng A là cá nhân khơng kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là</b></i>
600 triệu đồng thì ơng A khơng phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu
được.

<b>4. DN chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế</b>
giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.

<i><b>Ví dụ: Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công</b></i>
nghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và
giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, Cơng ty cổ phần P quyết định
chuyển nhượng tồn bộ dự án đang đầu tư cho Cơng ty cổ phần X với giá chuyển nhượng
là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản
xuất cồn công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá
trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X.

<i><b>5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm</b></i>
trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán là giá
khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán
sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ
chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng
dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế
GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua

sơ chế thơng thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo
tỷ lệ 1% trên doanh thu.

<i><b>Ví dụ: Cơng ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu</b></i>
trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ
chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.

Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh
phở) thì Cơng ty lương thực B khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo
bán cho Cơng ty TNHH D.

Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương
thực B ghi rõ giá bán là giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất và thuế GTGT không
ghi, gạch bỏ.

Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT
theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

<b>6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị</b>
ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở
kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh
sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT thì khơng phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có
tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo
bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc
điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT thì

phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

<b>7. Các trường hợp khác:</b>

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp
phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản
định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định
giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về
nguồn gốc tài sản.

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch tốn độc lập hoặc giữa các đơn vị
thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh
doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo
quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.

c) Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.

d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh
doanh.

đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ
hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ:
bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải
quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất
thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.

</div>

<!--links-->

Phương thức quản lý thuế theo mô hình tự kê khai – tự nộp thuế.

• 6
• 565
• 2