Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính dự án do công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (158.8 KB, 16 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

TR NG I H C KINH T QU C DÂN

* * *

Tào Th Mai Lan

HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO

CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN (AASC) TH C HI N

Chuyên ngành: K toán, Tài v và Phân tích ho t

ng kinh t

TĨM T T LU N V N TH C S

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

M U

Trong n n kinh t th tr ng, có r t nhi u các thành ph n kinh t cùng tham

gia trên th tr ng, các thành ph n kinh t quan h m t thi t v i nhau trên c s

hi u bi t l n nhau, c bi t là s hi u bi t v tình hình tài chính c a nhau. D ch

v xác nh n báo cáo tài chính hay cịn g i là d ch v ki m toán BCTC ã xu t

hi n. xác nh n c BCTC theo yêu c u, các ki m toán viên ph i dùng các

k thu t chuyên nghi p c a mình th c hi n cơng vi c ki m tốn. M t trong

các cơng vi c ki m tốn ó là l p k ho ch ki m tốn t ó a ra các th t c

ki m tốn thích h p nh m gi m thi u th i gian ki m tốn, ti t ki m chi phí ki m

tốn và t hi u qu nh quy nh.

Vi t Nam ã gia nh p vào T ch c Th ng m i Th gi i. ây là c h i c ng

là thách th c i v i s phát tri n c a n n kinh t Vi t Nam. Chúng ta ã kêu

g i c ngu n v n u t vào Vi t Nam, trong ó ph i k n các ngu n v n

vi n tr khơng hồn l i, ngu n v n vay. t o ni m tin cho các nhà u t ,

qu n lý và s d ng ngu n v n có hi u qu ịi h i r t nhi u công vi c c a các

nhà qu n lý t m v mô c ng nh vi mô. H th ng k tốn và ki m tốn ịi h i

ph i hoàn thi n phù h p h th ng k toán, ki m toán qu c t . Do v y, tài:

“Hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án do Công ty TNHH D ch v T

v n Tài chính K tốn và Ki m toán (AASC) th c hi n” là c n thi t trong giai

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

CH NG 1

S LÝ LU N L P K HO CH KI M TỐN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN

1.1 . LÝ LU N CHUNG V L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH D ÁN

1.1.1. Khái quát v d án và khái ni m ki m tốn báo cáo tài chính

Khái ni m v d án: “D án” c hi u là m t t p h p các ho t ng c thù

liên k t ch t ch và ph thu c l n nhau nh m t c m t ho c m t s m c

tiêu nh t nh v i ngu n l c và th i gian xác nh.

D án theo ngu n tài tr : D án s d ng t ngu n v n trong n c thu n tuý;

D án s d ng ngu n v n vay, vi n tr t n c ngoài (ODA). Trong tài

này h c viên i sâu vào phân tích, trình bày v d án ODA. ây là các d án

có v n u t l n, quy mô ho t ng r ng, ph ng pháp k thu t ki m toán

KTV s d ng áp d ng cho c d án có ngu n v n trong n c.

V BCTC c a d án: Các BCTC c a d án ph i tuân theo các quy nh ch

k toán Vi t Nam, các báo cáo theo yêu c u c a nhà tài tr .

V ki m toán BCTC: Ki m toán BCTC d án ch là m t ph n trong t ng th

các ho t ng ki m toán d án nh ng nó gi vai trị quan tr ng trong vi c ph n

ánh tình hình tài chính và c các i t ng liên quan quan tâm.

1.1.2. V trí c a l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài chính d án

L p k ho ch ki m toán là nguyên t c c b n trong cơng tác ki m tốn ã

c quy nh thành chu n m c và òi h i các KTV ph i tuân theo y nh m

m b o ti n hành công tác ki m tốn có hi u qu và ch t l ng. Nhu c u c a

cu c ki m toán BCTC d án là c th hoá m c tiêu ki m toán thành nh ng vi c

ph i làm và xác nh th i gian t ng ng. Ki m toán BCTC d án t ni m tin

cho ng i quan tâm t i BCTC d án, c ng nh giúp cho ánh giá c cách

th c, hi u qu , hi u n ng u t vào các ch ng trình, d án. Ki m tốn BCTC

d án cịn là m t nhân t thúc y PMU và b ph n tài chính k tốn c a d án

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

1.2. C M C A L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH D ÁN

1.2.1. Quy trình ki m tốn và vai trò l p k ho ch ki m tốn ki m báo cáo

tài chính d án

Cu c ki m toán th ng c ti n hành theo quy trình g m ba giai n: l p

k ho ch và thi t k các ph ng pháp ki m toán, th c hi n k ho ch ki m tốn,

hồn thành cu c ki m tốn và cơng b BCTC d án. L p k ho ch ki m toán là

giai o n u tiên mà các KTV c n th c hi n trong m i cu c ki m toán nh m

t o ra các u ki n pháp lý c ng nh nh ng u ki n c n thi t khác cho ki m

tốn, vai trị quan tr ng, chi ph i t i ch t l ng và hi u qu chung c a tồn b

cu c ki m tốn. i v i ki m toán BCTC d án, k ho ch ki m toán c th

hi n m t ph n trong h p ng ki m tốn, trong ó quy nh rõ ràng trách nhi m

và quy n h n t ng bên c trong vi c chu n b và th c hi n ki m toán.

1.2.2. L p k ho ch t ng quát

chu n b cho k ho ch ki m toán, KTV c n th c hi n các công vi c ch

y u sau: Chu n b cho k ho ch ki m tốn; Thu th p thơng tin c s ; Thu th p

thông tin và ngh a v pháp lý c a d án; Th c hi n các th t c phân tích s b ;

ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m tốn; Tìm hi u h th ng ki m soát n i b

c a khách hàng và ánh giá r i ro ki m sốt.

1.2.3. Thi t k ch ng trình ki m tốn

Ch ng trình ki m tốn c a h u h t các cu c ki m toán c thi t k thành

ba ph n: tr c nghi m công vi c, tr c nghi m phân tích và tr c nghi m tr c ti p

các s d , chia nh thành các chu k nghi p v và các kho n m c trên BCTC.

1.3. BÀI H C KINH NGHI M C A CÁC N C TRONG KI M TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN

Kinh nghi m ki m tốn BCTC d án t i Nh t B n, ng-la- ét. y ban Ki m

toán d n h ng t i m t cu c ki m toán th ng xuyên bao g m: ki m tốn tài

chính, ki m tốn tn th và ki m toán ho t ng). ây là kinh nghi m Ki m

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

CH NG 2

TH C TR NG L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

D ÁN DO CÔNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN TH C HI N

2.1. KHÁI QUÁT V HO T NG KI M TỐN C A CƠNG TY TNHH

D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN

Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài chính K toán và Ki m toán (AASC)

c chuy n i t doanh nghi p nhà n c Công ty D ch v T v n Tài chính

K tốn và Ki m tốn - thành l p ngày 13/05/1991 theo Quy t nh s 164

TC/TCCB c a B Tr ng B Tài chính. Hi n t i, AASC có tr s chính t t i

Hà N i và các chi nhánh t t i các t nh, thành ph l n trên lãnh th Vi t Nam.

2.2. TÌNH HÌNH L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN TH C HI N

2.2.1. Khái qt cơng tác ki m tốn báo cáo tài chính d án t i Cơng ty

TNHH D ch v T v n Tài chính K toán và Ki m toán

Trong nh ng n m g n ây, BG Công ty ã t ki m toán BCTC d án là

m t trong lo i hình ki m tốn mang l i doanh thu l n cho Công ty. Các d án do

AASC ki m toán trong các n m qua ch y u là các d án do WB, ADB tài tr ,

bên c nh ó có các d án do t ch c phi Chính ph tài tr . Các d án th ng có

quy mơ v n l n, a bàn ho t ng r ng. L nh v c ho t ng d án a d ng

g m: y t , giáo d c, lâm nghi p, môi tr ng,....

Tháng 11/2007, Công ty ã ban hành m u ki m toán BCTC d án. Toàn b

gi y làm vi c ki m tốn c trình bày b ng Ti ng Vi t. V c b n, các b c

ki m toán BCTC d án gi ng ki m toán BCTC doanh nghi p. M t cu c ki m

toán BCTC chia thành ba giai o n: L p k ho ch ki m toán; Th c hi n ki m

toán; K t thúc ki m toán. Tuy nhiên, trong các giai o n ki m toán BCTC d án

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

th hi n b ng các tài li u l u tr trong h s ki m tốn. AASC ch a có m t

ph n m m ki m tốn chính th ng quy nh áp d ng cho tồn cơng ty.

2.2.2. N i dung và ph ng pháp l p k ho ch ki m toán báo cáo tài chính

d án do Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m toán

th c hi n

Trong tài này, h c viên i sâu phân tích d án trong Ngành Lâm nghi p

và Ngành Môi tr ng ô th v i ngu n vi n tr n c ngồi, theo hình th c u

th u r ng rãi do WB và ADB tài tr . Trong giai o n l p k ho ch ki m toán

c a AASC bao g m các b c sau:

Kh o sát ánh giá khách hàng

KTV th c hi n k thu t ph ng v n, quan sát, thu th p tài li u trên B ng câu h i

ã c thi t l p, KTV c n tìm hi u: Nhu c u c a khách hàng; Thông tin chung

v khách hàng; c u t ch c ho t ng; M c tiêu ho t ng và tình hình ho t

ng c a khách hàng; H th ng k toán và h th ng ki m soát n i b ; Ho t ng

c a khách hàng trong n m có BCTC; ánh giá c a KTV v kh n ng ch p nh n

khách hàng.

L p k ho ch chi n l c ki m toán báo cáo tài chính d án

Hi n nay các d án do Cơng ty ki m tốn AASC th c hi n không l p k ho ch

chi n l c mà ch l p k ho ch t ng quát.

L p k ho ch t ng qt ki m tốn báo cáo tài chính d án

l p k ho ch t ng quát, KTV c n ph i xác nh:

Thông tin v ho t ng c a khách hàng và nh ng thay i trong n m ki m

toán: Hi u m c tiêu c a d án, ho t ng c a d án; c u trúc t ch c c a d án;

ch c n ng nhi m v và ho t ng c a các b ph n trong c u trúc t ch c,....

KTV s d ng k thu t thu th p thông tin nh sau: Th o lu n v i PMU; Ti n

hành quan sát th c t các ho t ng c a d án; Xem xét các quy nh chung, các

v n khác liên quan n ho t ng c a d án. i v i các d án ki m toán

m th hai, KTV có th tìm hi u trong h s ki m toán n m tr c và xem xét

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

Các i u kho n c a h p ng c n nh n m nh: Th i gian Báo cáo hàng n m

c a d án nhà tài tr (WB, ADB,...)

Hi u bi t v h th ng k toán và h th ng ki m soát n i b : Các ph ng pháp

k thu t th ng c các KTV s d ng là: th m v n nhân viên, ki m tra tài li u

và quan sát. KTV c a Công ty th ng t p trung vào ánh giá h th ng ki m soát

n i b c a t ng th d án và m t s kho n m c chính mà KTV cho là tr ng y u.

C th : ó là ánh giá h th ng ki m soát n i b c a chu trình ngu n v n và gi i

ngân, chu trình rút v n và xin b i hồn, chu trình u t mua s m và thanh toán

(Xem Ph l c 3a, 3b), k t lu n d a trên xét oán, kinh nghi m c a KTV.

Th c hi n th t c phân tích: i v i các d án KTV thu th p y BCTC d

án t i th i m l p k ho ch ki m toán, trên h s làm vi c c a KTV ch d ng

l i phân tích các ch tiêu s li u trên BCTC.

ánh giá r i ro: KTV h u nh m i ch xem xét n r i ro ti m tàng, r i ro

ki m sốt mà khơng xác nh r i ro mong mu n. KTV t p h p nh ng sai s t và

r i ro g p i v i các d án thu c nhóm d án trong Ngành Lâm nghi p; Ngành

Mơi tr ng ô th .

Xác nh m c tr ng y u: Khi ánh giá m c tr ng y u i v i BCTC d án

giai o n l p k ho ch ki m toán, các KTV u l y t l 1-3% chi phí th c hi n d

án, h s xác nh khi phân b m c tr ng y u cho các kho n m c theo quy nh c a

AASC (B ng 2.3, B ng 2.4, B ng 2.5).

Yêu c u nhân s : Nhân s ch ch t cho cu c ki m toán c xác nh trong h

d th u, khi thay i nhân s s thông báo cho khách hàng bi t (Ph l c 4).

Các v n c bi t quan tâm: i v i các d án khi l p k ho ch ki m toán,

KTV c n l u ý cho KTV và tr lý th c hi n ki m tốn.

Xây d ng ch ng trình ki m tốn báo cáo tài chính d án: C ng trình ki m

tốn m i d ng l i m t s ph n hành ch y u. Các D án Ngành Lâm nghi p,

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

m u c a Công ty ban hành mà ch a có s s a i l i cho phù h p. Tuy nhiên,

trong quá trình thi t k ch ng trình ki m tốn d án, KTV ã có chú ý t i các

quy nh c th cho p ng pháp ki m toán i v i kho n m c.

Khái quát ki m toán BCTC d án t i hai ngành nhìn chung i v i các d án

k thu t thu th p thông tin v d án là gi ng nhau; tài li u c n thu th p cho l p

k ho ch ki m toán c b n gi ng nhau. KTV d a nhi u vào ch ng trình ki m

tốn m u mà ch a có s c th hố s khác bi t t thông tin thu th p c trong

quá trình kh o sát khách hàng. ánh giá m c tr ng y u c ng nh c theo quy nh

c a công ty, không k t h p v i c thù riêng c a ngành d án ki m toán.

2.3. ÁNH GIÁ L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN
VÀ KI M TỐN TH C HI N

2.3.1. Th c tr ng l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài chính d án do Công

ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m tốn th c hi n

Tháng 11/2007, Cơng ty ã ban hành ch ng trình ki m tốn chính th c riêng

cho các d án. Tuy nhiên l p k ho ch ki m toán BCTC d án có n c m:

V kh o sát ánh giá khách hàng

Kh o sát ánh giá ban u v khách hàng m i ch d ng l i tài li u do khách

hàng cung c p. Th i gian ti n hành ki m toán th ng kéo dài h n so v i k

ho ch ra ban u.

V xác nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m toán

Cu c ki m toán m i ch h ng vào ki m tốn tài chính và ki m tốn tính tn

th c a d án.

V thông tin v ho t ng c a d án và ánh giá h th ng ki m soát n i b

KTV ch a i sâu kh o sát th c t mà ch tìm hi u nh ng thông tin khái quát trên

các v n b n do ó khó có kh n ng ánh giá chính xác i t ng c ki m

tốn. KTV khơng chu n b y b ng câu h i v các thông tin liên quan, ch a

so sánh thông tin ngu n khác. KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b nh ng

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

c a công ngh tin h c, d a r t nhi u vào kinh nghi m c a KTV, ch a chú tr ng

cân nh c n vi c s d ng các chuyên gia.

V xác nh m c tr ng y u

Công ty ch a xây d ng c m c tr ng y u riêng cho ki m toán BCTC d án.

Vi c xác nh m c tr ng y u d a trên kinh nghi m c a KTV. Khi ti n hành

phân b c l ng ban u v tr ng y u cho các kho n m c, KTV s d ng h

s i kèm nguyên theo quy nh c a công ty mà khơng có s u ch nh phù h p

v i tình hình ho t ng d án.

V c ng trình ki m tốn

Cơng ty m i xây d ng c ch ng trình ki m toán cho m t s kho n m c

chính. Do PMU khơng u c u ph i ki m tốn tính hi u n ng và hi u qu c a d

án do ó khi xác nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m tốn, KTV khơng ti n

hành l p k ho ch ki m tốn tính hi u qu và hi u n ng c a d án.

2.3.2. Nguyên nhân c a th c tr ng

AASC ã chuy n sang t p trung chi n l c vào th tr ng ki m tốn BCTC

các d án. Có c u i m trên là nh cơng ty có i ng nhân viên chuyên

nghi p và thái làm vi c tích c c. Vi c ki m toán BCTC d án d a nhi u vào

kinh nghi m c a các KTV cao c p ã t ng tham gia ki m toán v i các công ty

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

CH NG 3

PH NG H NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH

KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CƠNG TY TNHH

D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN

3.1. S C N THI T, NGUYÊN T C HOÀN THI N L P K HO CH

KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CÔNG TY TNHH

D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN

3.1.1. Xu th h i nh p v i hoàn thi n l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài

chính d án

Vi c hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án r t c n thi t trong xu

th h i nh p, góp ph n nâng cao ch t l ng và hi u qu c a d ch v .

3.1.2. Nhu c u cơng vi c ki m tốn v i ki m tốn báo cáo tài chính d án

Vi c t ng c ng nghiên c u hoàn thi n l p k ho ch ki m tốn giúp cho các

KTV c a các cơng ty ki m tốn có th a ra m t ph ng pháp ti p c n nh m

gi m thi u th i gian th c hi n ki m toán nh ng v n mang l i ch t l ng ki m

toán nh mong i, t ó gi m phí, c ng c uy tín c a doanh nghi p ki m tốn.

3.1.3. Ngun t c hoàn thi n l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài chính d

án do Công ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m tốn th c

hi n

Vi c hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án là m t òi h i khách

quan và mang tính c p thi t m b o các nguyên t c nh t nh.

3.2. GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN BÁO

CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI

CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN TH C HI N

3.2.1. Hoàn thi n kh o sát ánh giá khách hàng trong l p k ho ch ki m

tốn báo cáo tài chính d án:

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11>

ánh giá s b thông tin úng v khách hàng và áp ng yêu c u mong i

c a khách hàng, KTV c n th c hi n các b c công vi c: Ph i ti p xúc v i khách

hàng tr c khi l p k ho ch ki m toán; Duy trì m i quan h th ng xuyên v i

khách hàng; Ph i nh h ng thông tin c n thu th p; Ph i xác nh i t ng s

cung c p thông tin h u ích.

Hồn thi n thu th p thơng tin v d án c ki m toán

KTV c n th c hi n kh o sát th c t t i hi n tr ng th c hi n d án: KTV nên

ti n hành kh o sát hi n tr ng ngay t khâu chu n b l p k ho ch ki m toán,

b ng cách ch n m u m t (ho c m t s ) vùng th c hi n d án. KTV nên th c

hi n các k thu t thu th p b ng ch ng ki m toán: quan sát, u tra, ki m tra.

Xác nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m toán

Khi l p k ho ch ki m toán, KTV ph i xác nh c m c tiêu và ph m vi c a

cu c ki m toán.

Xác nh m c tiêu ki m toán: Vi c ki m tra, ánh giá tính trung th c, h p

lý c a BCTC ch a ánh giá y v ho t ng c a m t d án, ch a ánh giá

c ti n ho t ng c a d án so v i m c tiêu t ra ban u c a d án, hi u

qu d án mang l i. Nh ng thông tin c a ki m tốn giúp cho cơng tác qu n lý

r t h n ch . Trong th c t các cu c ki m toán d án Ngành Lâm nghi p và d án

Ngành Môi tr ng ô th , KTV ch a ho c n u có thì c p r t ít n tính hi u

qu , hi u n ng c a d án. Khi ki m tốn tính hi u qu c a d án, KTV c n th c

hi n các b c công vi c sau:

Th nh t: So sánh gi a hi u qu th c t trên c s báo cáo phân tích c a các

chuyên gia c a d án và th c t kh o sát hi n tr ng c a KTV v i hi u qu thi t

k ban u ch d án l p, c ng nh s xem xét phân tích v nh ng chênh l ch

n u có

Th hai: Phân tích, so sánh s li u gi a BCTC k t thúc n m c a d án v i

k ho ch d tốn hàng n m

Tính hi u n ng c a d án th ng c quan tâm i v i các d án mang tính

</div>
(12)<div class='page_container' data-page=12>

m c tiêu xã h i nh gi i quy t vi c làm, b o v môi tr ng, nh h ng t i

y u t c c u kinh t , … giúp nhà qu n lý có cái nhìn tồn di n h n v d án.

V i nh ng d án có h th ng ki m soát n i b theo ánh giá KTV là t ng i

t t, ho t ng tài chính c a PCU/PMU ã tuân th theo úng quy nh c a nhà

tài tr . Xét góc tính tuân th và ho t ng tài chính D án khơng có sai sót

tr ng y u. Tuy nhiên, xét v tính hi u qu và hi u n ng thì d án ch a t c

nh k ho ch t ra.

Xét v tính hi u qu c a d án, h c viên trình bày b c th phân tích d án

i ây.

ánh giá tính hi u n ng c a d án, KTV c n th c hi n các b c công

vi c sau: Thu th p, nghiên c u S tay th c hi n d án (“PIM”), các báo cáo

kh o sát ánh giá c a nhà tài tr hi u h n v ho t ng c a d án; Kh o sát

th c t t i hi n tr ng, thi t l p các phi u u tra

Xác nh ph m vi ki m toán

KTV ph i xác nh ph m vi ki m tốn thích h p. V i các d án ã th c hi n

ki m toán n m tr c, KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b t ng i t t,

m c tiêu ki m toán h ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án. T ó KTV c

th hoá kho ng th i gian dành cho ánh giá h th ng ki m soát n i b và kh o

sát t i hi n tr ng nhi u h n so v i th i gian ki m toán s li u trên BCTC. V i

các d án có h th ng ki m soát n i b kém, KTV t p trung nhi u vào ki m tra

chi ti t s li u trên BCTC; m t khác dành th i gian ánh giá ti n th c hi n d

án, tìm hi u nguyên nhân s ch m tr (n u có), KTV phân b nhi u th i gian

ánh giá hi u qu , hi u n ng c a d án. Trong quá trình l p k ho ch ki m tốn,

KTV c n b trí KTV có kinh nghi m, ã tham gia ki m toán n m tr c.

3.2.2. Hoàn thi n l p k ho ch ki m toán t ng quát ki m tốn BCTC d án

Hồn thi n thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách hàng và th c

hi n các th t c phân tích

</div>
(13)<div class='page_container' data-page=13>

KTV c n quan tâm n các tài li u liên quan nh Hi p nh vay, nh ng quy nh

và h ng d n c a nhà tài tr ,….

V các th t c phân tích th c hi n trong quá trình l p k ho ch ki m toán

BCTC d án

KTV m i phân tích các thơng tin tài chính v i nhau mà ch a chú ý n các

thông tin phi tài chính trong vi c ánh giá ti n th c hi n d án. th t c

phân tích c th c hi n có hi u qu , KTV c n th c hi n các th t c phân tích

Th nh t: Phân tích ti n th c hi n d án

Các b c công vi c KTV c n th c hi n khi ti n hành xem xét ti n th c

hi n d án:

M t là: KTV c n ti n hành so sánh i chi u gi a ti n th c hi n d án

th c t và k ho ch v s l ng, giá tr , giá tr trên t ng th ;

Hai là: T s xem xét t ng quát KTV ti n hành so sánh, i chi u v i vi c

hoàn thành k ho ch d án trong t ng kho n m c, chi ti t v s l ng, ch t

ng, giá tr ;

Ba là: So sánh, i chi u trong m i quan h t ng i gi a k t qu th c hi n

d án và các y u t u vào th c t so v i k ho ch.

Th hai: Phân tích so sánh v i các d án khác trong cùng l nh v c v ti n

th c hi n d án

Th ba: Phân tích BCTC c a d án ph i do KTV có trình và kinh

nghi m.

(Xem B ng 3.1, B ng 3.2, B ng 3.3, B ng 3.4, B ng 3.5, B ng 3.6)

Hồn thi n tìm hi u h th ng ki m soát n i b và ánh giá r i ro ki m sốt

b c tìm hi u h th ng ki m soát n i b và ánh giá r i ro ki m tốn có

hi u qu , KTV c n chú ý các m sau:

Th nh t: Ph i có s hi u bi t v nh ng r i ro mà d án g p ph i và q

trình ki m sốt n i b mà PMU áp d ng theo dõi và gi m b t nh ng r i ro

</div>
(14)<div class='page_container' data-page=14>

Th hai: Ki m tra nh ng hình th c ki m soát n i b i v i nh ng ho t

ng trong q trình ki m sốt n i b có hi u l c ng n ng a, phát hi n và s a

ch a nh ng sai sót

Th ba: Ph i xem xét y t ng y u t t o nên h th ng ki m soát n i b

v i ch c n ng và nhi m v c a nó

Th t : Ki m tra các n i dung kinh t , xã h i c a d án trong h th ng ki m

sốt n i b có c thi t k và v n hành theo úng m c tiêu c a d án không

Th n m: Th ng xuyên c p nh t nh ng thay i n m ti p sau, ánh giá

nh h ng c a nh ng thay i trong quá trình l p k ho ch ki m toán và tác

ng c a nó n cu c ki m tốn

Th sáu: C n xây d ng ph n m m ki m toán ánh giá tin c y c a h

th ng ki m soát n i b c a d án m t cách có hi u qu h n

Hồn thi n ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m toán

Khi ánh giá tr ng y u, r i ro và phân b m c tr ng y u KTV c n l u ý:

Th nh t: Xem xét l i các con s cho phù h p v i quy mô và c thù riêng

c a t ng d án;

Th hai: Có th ánh giá l i giá tr tr ng y u và ph n tr m

Vi c ánh giá l i m c tr ng y u sau khi ã tính các m c tr ng y u d a trên

n b n h ng d n c a Công ty là m t cơng vi c ịi h i kinh nghi m và cái

nhìn th u áo c a KTV.

Th ba: ánh giá l i m c tr ng y u c th c hi n b i KTV có kinh

nghi m.

Hồn thi n chu n b v nhân s và các công vi c h u c n

V công tác chu n b nhân s

m b o tính chuyên nghi p và b trí cơng vi c m t cách khoa h c, cơng

ty ki m tốn c n chú ý: C g ng c nh thành viên tham gia d án b t c khi

</div>
(15)<div class='page_container' data-page=15>

V công vi c h u c n

th c hi n công tác h u c n cho m t cu c ki m toán d án hi u qu òi

KTV ph i: S h p tác ch t ch v i khách hàng v th i gian th c hi n ki m toán;

C n th ng nh t v m u bi u trình bày trong báo cáo ki m tốn

3.2.3. Hồn thi n l p ch ng trình ki m tốn báo cáo tài chính d án

KTV c n chú ý t i xây d ng m t ch ng trình ki m tốn phù h p i v i

t ng d án trên c s tìm hi u, phân tích ban u v d án. KTV nên nghiên c u

hoàn thi n B ng u tra câu h i (questionnaires) u tra cho các cu c kh o sát

th c t , h ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án (Xem b ng bi u và phi u

i u tra trình bày trong các b c cơng vi c trên). Cơng ty ki m tốn nên nghiên

c u, áp d ng xây d ng ch ng trình ph n m m ki m tốn d án nh m ti t ki m

c th i gian th c hi n ki m toán, gi m b t nh ng sai sót.

3.3. KI N NGH TH C HI N GI I PHÁP HOÀN THI N L P K

HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN C A CÔNG TY

KI M TOÁN VI T NAM

3.3.1. Ki n ngh v i Nhà n c

B Tài chính nghiên c u và áp d ng h th ng Ch k tốn cơng dành

riêng cho d án, các v n b n pháp lý, các h ng d n… làm tài li u nh

ng và tham kh o cho KTV.

Nhà n c c n có các chính sách khuy n khích các cơng ty ki m tốn c a

Vi t Nam liên doanh v i cơng ty ki m tốn n c ngồi ho c cho phép các cơng

ty ki m toán trong n c tham gia v i t cách thành viên trong cơng ty ki m tốn

a qu c gia, nh t là “Big Four” trên th gi i.

3.3.2 Ki n ngh v i H i ngh nghi p

H i ngh nghi p nên t ch c nhi u h n các cu c h i th o v ki m toán BCTC

d án, là c u n i các Cơng ty ki m tốn v i nhau trao i kinh nghi m,

ng m c trong q trình ki m tốn các d án, t c m c chu n trong khu

</div>
(16)<div class='page_container' data-page=16>

K T LU N

D án c u t t nhi u ngu n khác nhau, trong ó ngu n v n ODA

c ng nh các d án c tài tr b i ngu n v n này có ý ngh a vơ cùng to l n i

v i s phát tri n c a t n c.

tài ã h th ng hoá m t s v n lý lu n v l p k ho ch ki m toán

BCTC d án. Bên c nh ó, lu n v n c ng gi i thi u t ng quan tình hình ho t ng

c a ngành ki m tốn Vi t Nam; mơ t th c tr ng l p k ho ch ki m tốn BCTC d

án t i Cơng ty ki m tốn AASC nói riêng và các Cơng ty ki m tốn Vi t Nam nói

chung; ch ra các nguyên nhân t n t i. Trên c s ó ã a ra m t s gi i pháp và

xu t nh m giúp các cơng ty ki m tốn c a Vi t Nam nâng cao hi u qu c a vi c

l p k ho ch ki m toán trong qui trình ki m tốn BCTC c a mình nh m ti t ki m

th i gian cho các KTV khi th c hi n công vi c này.

ngày càng nâng cao ch t l ng c a d ch v ki m toán cung c p cho

khách hàng, Công ty AASC ã và ang không ng ng n l c c g ng nâng cao k

thu t chuyên môn nghi p v cho nhân viên c a Công ty, ng th i h c h i áp d ng

k thu t tiên ti n vào quá trình th c hi n ki m toán BCTC c a các d án.

H c viên xin chân thành c m n nh ng ý ki n óng góp c a các Th y Cô,

</div>

Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính dự án do công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

<b>* * *</b>

<b>Tào Th Mai Lan</b>

<b>HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN</b>

<b>BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO</b>

<b>CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN</b>

<b>VÀ KI M TỐN (AASC) TH C HI N</b>

Chuyên ngành: K toán, Tài v và Phân tích ho t

ng kinh t

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về