Hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh hoá chất do Công ty kiểm toán AASC thực hiện

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (179.32 KB, 17 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

Tr ng i h c kinh t qu c dân
* * *

Ph m Th Xn Thu

Hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn Báo cáo tài chính các doanh

nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do Cơng ty ki m tốn AASC th c hi n

Tóm t t Lu n v n Th c s

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

L I M U

1. Tính c p thi t c a tài nghiên c u

Thu th p b ng ch ng ki m tốn (BCKT) óng m t vai trị quan tr ng trong
thành công c a b t k cu c ki m toán nào nh m nâng cao ch t l ng ki m tốn nói
chung c ng nh uy tín c a các cơng ty ki m toán. Cùng v i 17 n m phát tri n c a
ki m toán c l p c a Vi t Nam, n nay Công ty TNHH DVTV Tài chính K tốn và
Ki m tốn (AASC) ã phát tri n nhanh chóng c v quy mô và ch t l ng d ch v , t o
c th ng hi u v ng ch c trên th tr ng cung c p d ch v ki m toán c l p hi n
nay. Các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t mà i di n là T ng cơng ty
Hóa ch t Vi t Nam là m t khách hàng l n, truy n th ng t i AASC, công tác nâng cao
ch t l ng ho t ng ki m toán t i các doanh nghi p này là c bi t quan tr ng, do ó
yêu c u thu th p BCKT trong các doanh nghi p kinh doanh trong l nh v c hóa ch t nói
chung và T ng cơng ty Hóa Ch t Vi t Nam nói riêng ngày càng ịi h i ph i hoàn
thi n h n.

V i nh ng lý do nêu trên, tài “Hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng

ki m tốn báo cáo tài chính các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do

Cơng ty Ki m toán AASC th c hi n” là c n thi t trong vi c tìm hi u quy trình thu

th p BCKT này nh m góp ph n phát tri n d ch v ki m toán nói chung, d ch v ki m
tốn các Doanh nghi p s n xu t và Kinh doanh hóa ch t nói riêng t i AASC trong ti n
trình h i nh p và phát tri n v i d ch v ki m toán qu c t .

2. M c ích nghiên c u c a tài

Làm rõ thêm v m t lý lu n i v i quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính.
H th ng và phân tích quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh
nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

a ra m t s bi n pháp hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính
các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

3. i t ng, ph m vi nghiên c u

i t ng nghiên c u c a tài là quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính
các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t.

Ph m vi c a tài là quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh
nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n thông qua ba giai n
c a cu c ki m toán.

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

H th ng hóa c s lý lu n v quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính.
Ph n ánh th c tr ng th c hi n vi c thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh
nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n, t ó a ra nh ng nh n
xét, ánh giá v k t qu ã t c, nh ng h n ch và b t c p c n ph i hoàn thi n.

Lu n v n ã a ra m t s n i dung ch y u hoàn thi n quy trình thu th p
b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài chính các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa
ch t nh m nâng cao ch t l ng ki m toán c a AASC.

5. K t c u c a lu n v n

Ngoài l i m u và k t lu n, n i dung c a Lu n v n g m 3 ch ng:

Ch ng 1: Nh ng v n lý lu n chung v b ng ch ng ki m toán và quy trình
thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài chính

Ch ng 2: Quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài chính các

doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do Cơng ty TNHH
D ch v T v n Tài chính K toán và Ki m toán (AASC) th c hi n.

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

CH NG 1

NH NG V N LÝ LU N CHUNG V B NG CH NG KI M TỐN VÀ QUY

TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1. Khát quát chung v ki m toán báo cáo tài chính

1.1.1. Khái ni m ki m tốn báo cáo tài chính

Có nhi u cách hi u v ki m toán, tuy nhiên n nay ng i ta th ng hi u:
Ki m toán BCTC là ho t ng xác minh và bày t ý ki n c a các KTV v các BCTC
c l p có ph n ánh trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng y u c ng nh có
c l p d a trên c s các chu n m c và ch k toán hi n hành (ho c c th a

nh n) hay không.

1.1.2. i t ng ki m tốn báo cáo tài chính

i t ng c a ki m toán BCTC là các BCTC do n v c ki m toán l p ra.

1.1.3. M c tiêu ki m tốn báo cáo tài chính

T i VSA s 200 nêu rõ: "M c tiêu c a ki m tốn BCTC là giúp cho KTV và
cơng ty ki m toán a ra ý ki n xác nh n r ng BCTC có c l p d a trên c s
chu n m c và ch k toán hi n hành, có tuân th pháp lu t liên quan và có ph n
ánh trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng y u hay khơng?"

1.1.4. Ph ng pháp ki m tốn báo cáo tài chính

1.1.4.1. Ph ng pháp ki m tốn tn th (th nghi m ki m soát)

Ph ng pháp ki m toán tuân th là ph ng pháp ki m toán c thi t k và s
d ng thu nh p các b ng ch ng v tính thích h p và hi u qu c a h th ng KSNB.

1.1.4.2. Ph ng pháp ki m toán c b n (th nghi m c b n)

Ph ng pháp ki m toán c b n là ph ng pháp ki m toán c thi t k , s
d ng thu th p các BCKT có liên quan n s li u do k toán cung c p.

1.2. Nh ng v n lý lu n v b ng ch ng ki m toán

1.2.1 Khái ni m, phân lo i b ng ch ng ki m toán

Theo VAS 500 "BCKT là t t c các tài li u do KTV thu th p c liên quan

n cu c ki m tốn và d a trên các thơng tin này KTV hình thành nên ý ki n c a mình
v BCTC c ki m tốn. BCKT bao g m các tài li u, ch ng t , s k toán, BCTC và
các tài li u thơng tin có t ngu n khác".

Thơng th ng thu n ti n cho vi c thu th p và xét oán c a KTV, BCKT
th ng c phân lo i theo 2 cách ch y u sau:

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

s c a cách phân chia này là c n c vào ngu n g c c a thông tin có liên quan
n BCTC mà KTV thu th p c trong q trình ki m tốn.

1.2.1.2 Theo lo i hình

Theo c n c này thì BCKT c chia thành 4 lo i sau: Các b ng ch ng v t ch t;
Các b ng ch ng tài li u; Các b ng ch ng thu th p qua ph ng v n; Các b ng ch ng thu
th p qua quan sát.

1.2.2 Các quy t nh v b ng ch ng ki m toán

1.2.2.1. Quy t nh v th th c ki m toán c n áp d ng

Th th c ki m toán là h ng d n chi ti t v quá trình thu th p m t lo i BCKT
cá bi t ph i thu th p t i m t th i m nào ó trong m t cu c ki m tốn.

1.2.2.2. Quy t nh v quy mơ m u c n ch n i v i m t th th c nh t nh

Sau khi ã ch n c th th c ki m toán, ki m toán viên xác nh quy mơ m u.
Quy mơ m u có th g m m t vài ph n t , hay t t c các ph n t trong t ng th nghiên
c u.

1.2.2.3. Quy t nh v nh ng kho n m c c n ch n t t ng th

Sau khi xác nh quy mô m u c n ch n cho t ng th th c ki m toán, ki m toán
viên c n xác nh các ph n t cá bi t ki m tra c th .

1.2.2.4. Quy t nh v th i gian hoàn thành các th th c

Vi c xác nh th i gian c a th th c ki m tốn có th ngay t k k toán mà
báo cáo tài chính ph n ánh ch a k t thúc; ho c có th r t lâu sau khi k k tốn ó k t
thúc.

1.2.3 Tính ch t b ng ch ng ki m tốn

1.2.3.1. Tính thích h p c a BCKT

Tính thích h p là tiêu chu n th hi n ch t l ng, tin c y c a b ng ch ng.
Thông th ng BCKT c thu t nhi u ngu n, nhi u d ng khác nhau làm c n c
cho cùng m t c s d n li u. Khi xét oán tính "thích h p" c a b ng ch ng, KTV c n
xem xét t i các nhân t c b n sau: Ngu n g c thu th p c a BCKT; D ng BCKT; H

th ng KSNB c a n v ; S k t h p gi a các lo i b ng ch ng

1.2.3.2. Tính y c a b ng ch ng ki m toán

Theo VSA 500, " y là tiêu chu n th hi n v s l ng BCKT" thu th p c
mà KTV có th d a vào ó a ra ý ki n c a mình. ây là v n khơng có th c

o chung mà òi h i r t l n suy oán ngh nghi p c a KTV.

Nh ng y u t nh h ng n tính y c a BCKT: Tính giá tr (hi u l c) c a

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

1.2.4. Ph ng pháp thu th p b ng ch ng ki m toán

Các ph ng pháp k thu t thu th p BCKT th ng c KTV v n d ng theo
VSA 500 bao g m: Ki m tra; Quan sát; Ph ng v n; Xác nh n; Tính tốn; K thu t

phân tích.

1.3. N i dung quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán trong ki m toán BCTC

1.3.1 Thu th p b ng ch ng ki m toán trong giai n l p k ho ch ki m toán

1.3.1.1 Chu n b k ho ch ki m toán

Chu n b cho k ho ch ki m toán c b t u b ng vi c KTV ti p nh n m t
khách hàng, KTV s ti n hành các công vi c c n thi t bao g m: ti p c n khách hàng
(g i th m i ki m toán); ánh giá ban u v r i ro ki m toán khi ch p nh n khách hàng;
Tho thu n và ký k t H p ng ki m toán; L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m
toán.

1.3.1.2. Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách

hàng

BCKT thu c trong giai n này c thu th p g m có:

Ø B ng ch ng ki m tốn thu c qua thu th p thơng tin c s

Ph ng pháp thu th p ch y u: Thu th p ki n th c v ngành ngh KD và công
vi c kinh doanh c a khách hàng; Th m quan nhà x ng; xét l i các chính sách c a
cơng ty; nh n di n các thành ph n liên quan; ánh giá nhu c u chuyên gia bên ngoài;

Các k thu t th c hi n: Ki m tra, xem xét các h s và tài li u liên quan; Ph ng

v n, u tra; Quan sát; Phân tích s b .

Ø B ng ch ng ki m toán thu c qua thu th p thông tin v ngh a v pháp lý
c a khách hàng

BCKT thu th p c trong giai n này bao g m các lo i sau: Gi y phép
thành l p và i u l c a Công ty; Biên b n các cu c h p c ông, H i ng qu n tr và
Ban Giám c; Các BCTC, Báo cáo ki m toán, các biên b n thanh tra, ki m tra c a

m hi n hành hay trong vài n m tr c; Các h p ng và cam k t quan tr ng…

Các k thu t th c hi n: ki m tra, xem xét các tài li u, ph ng v n và i u tra i
di n qu n lý c a khách hàng.

1.3.1.3. Th c hi n các th t c phân tích v i cơng tác thu th p BCKT

Các th t c phân tích c KTV s d ng g m hai lo i c b n:
- Phân tích ngang (phân tích xu h ng).

- Phân tích d c (phân tích t su t).

1.3.1.4 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c tìm hi u c c u KSNB c a

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

BCKT thu th p c trong b c này giúp cho ki m toán viên hi u v cách thi t
k và s v n hành c c u KSNB c a khách hàng.

1.3.1.5. Thu th p b ng ch ng ki m toán thơng qua vi c ánh giá tính tr ng y u và

r i ro ki m toán.

Vi c xác nh m c tr ng y u c ti n hành g m hai b c:

- c l ng ban u v tính tr ng y u cho toàn b BCTC (r i ro ki m tốn có th
ch p nh n c).

- Phân b c l ng ó cho t ng b ph n hay kho n m c trên BCTC vì b ng ch ng
c thu th p theo b ph n hay kho n m c h n là theo toàn b BCTC.

Cùng v i vi c ánh giá tính tr ng y u, KTV ph i th c hi n ánh giá r i ro ki m
tốn trên m c tồn b BCTC và t ng kho n m c.

1.3.1.6 T ng h p k ho ch và thi t k ch ng trình ki m tốn trong vi c thu th p

b ng ch ng ki m toán.

Sau khi ã tri n khai các b c th c hi n trên, k ho ch và ch ng trình ki m
tốn c th c KTV thi t l p. K ho ch và ch ng trình ki m tốn c trình bày
theo các hình th c th nghi m ki m sốt và th nghi m c b n nh m thu c các
BCKT có tính thuy t ph c.

Khi thi t k các th nghi m ki m soát và th nghi m c b n thu th p BCKT,
KTV c n quan tâm n m c tiêu ki m toán và a ra quy t nh v quá trình t p h p
BCKT.

1.3.2. Thu th p b ng ch ng ki m toán trong giai n th c hi n ki m toán

1.3.2.1. Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m ki m

soát trong giai o n th c hi n ki m toán.

B ng ch ng v s thi t k v n hành c a h th ng ki m soát n i b .

B ng ch ng ki m toán thu c trong giai n này c th c hi n thông qua
các th nghi m ki m soát và ch c ti n hành sau khi tìm hi u h th ng KSNB, v i

ánh giá ban u là khách hàng có h th ng KSNB ho t ng có hi u l c.

th c hi n các th nghi m ki m soát, KTV v n d ng ng th i các ph ng pháp
thu th p BCKT nh ki m tra, ph ng v n, quan sát và tái th c hi n.

Các ph ng pháp s d ng trong thu th p b ng ch ng v s thi t k và v n hành
c a h th ng ki m soát n i b bao g m: Quan sát; Ph ng v n; Ki m tra các ch ng t ,
s k toán và BCTC; Tái th c hi n.

1.3.2.2. Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m c b n

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

Ø Ki u m u b ng ch ng phân tích i v i các s li u chi ti t

ánh giá tính h p lý chung c a các s d tài kho n ang c ki m toán,
ki m toán viên th c hi n các th t c phân tích theo quy trình nh sau: Phát tri n m t
mơ hình; Xem xét tính c l p và tin c y c a d li u; c tính giá tr so sánh và ghi
s ; Phân tích nguyên nhân chênh l ch; Xem xét nh ng phát hi n qua ki m toán

Ø Th c hi n th t c ki m tra chi ti t thu th p và ánh giá b ng ch ng ki m

toán

KTV s th c hi n các th t c phân tích và ki m tra chi ti t các nghi p v và
kh o sát chi ti t s d tài kho n thu c các b ng ch ng c n thi t xác nh xem
các s d cu i k và các ghi chú trên BCTC có c nêu m t cách trung th c khơng.
Sau ó, ki m tốn viên ti n hành các th t c ki m tra chi ti t thu th p BCKT v s
trung th c và h p lý trong trình bày t ng kho n m c ho c nghi p v t o nên s d trên
kho n m c hay lo i nghi p v .

Quy trình thu th p BCKT trong giai n này s d ng b y k thu t ã trình bày
ph n trên và c ti n hành theo sáu b c ó là: L p k ho ch ki m tra chi ti t, l a
ch n các kho n m c ki m tra chi ti t, l a ch n các kho n m c chính, thu th p
BCKT, ánh giá b ng ch ng và x lý chênh l ch ki m toán.

1.3.3. Thu th p b ng ch ng ki m toán trong giai n k t thúc ki m toán

Các th t c ki m toán b sung c n th c hi n là xem xét các s ki n phát sinh
sau ngày k t thúc niên k tốn, sau ó ki m tốn viên ánh giá l i k t qu và phát
hành báo cáo ki m toán.

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

C H N G 2

QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH HĨA CH T

DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M

TOÁN (AASC) TH C HI N

2.1. c m c a AASC v i thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài chính các

doanh nghi p S n xu t và Kinh doanh hóa ch t.

Trong ph n này tác gi t p trung khái quát các c m chung c a AASC v i
quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán BCTC các doanh nghi p S n xu t và kinh
doanh hóa ch t ng th i nêu rõ c tr ng c a công ty và c a ngành ngh này nh
ng t i quy trình thu th p BCKT. T nh ng c m chung này ti p t c tìm hi u
và khái quát th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán BCTC các doanh
nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t t i AASC.

2.2. Th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài chính các

doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

2.2.1. Th c tr ng v quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán trong giai n l p

k ho ch ki m toán

2.2.1.1 Th c tr ng v các công vi c chu n b k ho ch ki m tốn trong quy trình thu

th p b ng ch ng ki m toán

G i th m i ki m toán

i v i t t c các khách hàng dù là khách hàng th ng xuyên hay khách hàng
ti m n ng, hàng n m AASC u g i th m i ki m toán.

Tr c khi l p k ho ch ki m toán, AASC s th c hi n m t s công vi c nh :

ánh giá ban u v r i ro ki m toán khi ch p nh n khách hàng

R i ro ki m toán, theo quan m c a AASC, là r i ro mà khi vi c ch p nh n m t
khách hàng m i hay ti p t c ki m toán cho m t khách hàng c gây ra nh ng h u qu
b t l i cho KTV hay làm t n h i n uy tín c a Cơng ty.

Do vi c ánh giá r i ro ki m tốn có nh h ng n toàn b cu c ki m toán, m t
khác vi c ánh giá này mang tính xét ốn ngh nghi p, nên Ban Giám c AASC
th ng s c ra m t thành viên c a Ban Giám c (th ng là Phó Giám c), là m t
ng i có trình chun mơn cao và nhi u kinh nghi m, ch u trách nhi m ánh giá
r i ro ki m toán, xem xét kh n ng ch p nh n ki m toán cho khách hàng.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

Sau khi khách hàng ch p nh n ngh ki m toán, AASC s ti n hành th o lu n
tr c ti p v i khách hàng v các u kho n trong H p ng ki m toán và ti n hành ký
k t h p ng.

L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m toán

V i các khách hàng th ng xuyên là các n v thành viên thu c TCT Hóa Ch t
Vi t Nam, các nhóm ki m tốn n m sau th ng là nh ng nhóm ã th c hi n ki m toán

m tr c.

2.2.1.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách

hàng

BCKT thu th p c trong giai n này bao g m: Các thông tin chung; Các tài
li u pháp lu t; Các tài li u v thu ; Các tài li u nhân s ; Các tài li u k toán; H p

ng..

Là m t khách hàng th ng xuyên các thông tin này c KTV thu th p thông qua
h s ki m toán chung c a khách hàng là các n v thành viên và v n phịng TCT Hóa
Ch t VN c l u t i cơng ty ki m tốn. Tuy nhiên, hàng n m, KTV ph i c p nh t và
ánh giá l i các thông tin ã t ng h p tr c ây trong h s ki m toán n m tr c và
th c hi n các th t c nh m phát hi n ra nh ng thay i phát sinh sau l n ki m tốn
tr c có nh h ng n cu c ki m toán n m nay.

2.2.1.3 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n các th t c phân tích

b

T i AASC, th c t vi c s d ng th t c này nh sau:

Phân tích d c: Th t c này ch c th c hi n ch y u thơng qua phân tích xu
ng bi n ng c a các kho n m c trên B ng cân i k toán và trên Báo cáo k t qu
kinh doanh mà không th c hi n phân tích các t su t tài chính.

Phân tích ngang: Hi n nay, ph n l n i v i t t c các khách hàng, trong b c
so sánh thông tin th t c phân tích s b , s li u mà KTV dùng so sánh v i s
li u c ki m toán c a n m hi n t i là s li u c a cu i n m tr c.

2.2.1.4. Thu th p b ng ch ng ki m tốn qua vi c tìm hi u và ánh giá h th ng

ki m soát n i b

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11>

i v i TCT Hóa Ch t Vi t Nam, KTV l p k ho ch m c ánh giá r i ro ki m
soát là th p cho h u h t các ph n c a cu c ki m toán tr c khi cu c ki m toán b t u.
Ph ng pháp thông d ng là tr c h t ph i có c m t s hi u bi t v mơi tr ng
ki m sốt và h th ng k toán m c khá chi ti t, sau ó, nh n di n các q trình ki m
sốt c thù mà s làm gi m r i ro ki m toán và th c hi n quá trình ánh giá r i ro

ki m sốt, r i sau ó kh o sát tính hi u qu c a các quá trình ki m sốt. KTV ch có
th k t lu n là r i ro ki m soát th p sau khi t t c ba b c trên ã hồn thành. Vi c tìm
hi u h th ng k toán và h th ng ki m soát n i b c th c hi n trong giai o n
kh o sát và ánh giá khách hàng và dùng b ng câu h i v h th ng KSNB c thi t
k s n c áp d ng chung cho m i lo i hình doanh nghi p.

T ng cơng ty Hóa ch t VN ho t ng theo mơ hình cơng ty m - cơng ty con có
Ban ki m sốt c a T ng cơng ty. Do ó, vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b các
n v thành viên, thông th ng ki m toán viên t i AASC s xem xét t i y u t h
th ng ki m soát n i b (ban ki m soát) t T ng công ty.

2.2.1.5. ánh giá r i ro và xác nh m c tr ng y u trong quy trình thu th p b ng ch ng

ki m toán.

ánh giá r i ro

Cho n nay quy nh v vi c ánh giá c ng nh các h ng d n trong vi c
ánh giá r i ro t i AASC ch a rõ ràng d n n vi c ch a có m t s th ng nh t trong
vi c ánh gi r i ro mà i u này hoàn toàn tùy thu c vào s ánh giá ch quan c a các
ki m tốn viên. Chính vì v y, k t qu và s xác áng c a nh ng ánh giá này khó có
th ánh giá m t cách chính xác hay l ng hóa c.

Xác nh m c tr ng y u

Xét oán v m c tr ng y u ph thu c r t nhi u vào các KTV và cơng ty ki m
tốn khác nhau. AASC ã quy nh M c tr ng y u t i chung cho các cu c ki m toán.

2.2.1.6. T ng h p k ho ch ki m toán và thi t k ch ng trình ki m tốn trong quy

trình thu th p BCKT.

AASC s d ng ch ng trình ki m tốn theo m u chu n Cơng ty ban hành. Các
KTV có th s a i ch ng trình này cho phù h p v i th c t n v ki m toán. Và cho
n hi n nay, AASC ch a xây d ng ch ng trình ki m tốn riêng cho TCT Hóa ch t
VN nói riêng hay các doanh nghi p kinh doanh trong l nh v c hóa ch t nói chung.

2.2.2. Th c tr ng quy trình thu th p BCKT trong giai n th c hi n ki m tốn

2.2.2.1. Thu th p BCKT thơng qua vi c th c hi n th nghi m ki m soát trong giai

</div>
(12)<div class='page_container' data-page=12>

T i AASC th nghi m ki m soát này c th c hi n d i ph ng th c ti p c n
ki m toán BCTC theo kho n m c nên vi c ti n hành ki m sốt theo chu trình khơng rõ
ràng và có th b ch ng chéo trong vi c th c hi n gi a các thành viên trong nhóm ki m
toán.

AASC ã thi t k các th nghi m ki m sốt g m có: Th nghi m ki m soát – Chi
ti n; Th nghi m ki m soát – Thu ti n; Th nghi m ki m soát – L ng; Th nghi m
ki m soát – Bán hàng; Th nghi m ki m soát – ki m tra t u n cu i Mua hàng và
ph i tr .

2.2.2.2. Thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n th nghi m c b n trong giai o n

th c hi n ki m toán.

Th c hi n th t c phân tích trong giai n th c hi n ki m toán

AASC th ng xuyên áp d ng th t c này trong quy trình thu th p BCKT trong b t
c cu c ki m toán BCTC nào và là th t c u tiên c c p n trong ch ng trình
ki m tốn chi ti t t ng kho n m c. Khi th c hi n th t c phân tích, KTV th ng ti n hành

phân tích xu h ng bi n ng c a các kho n m c trên b ng C KT và báo cáo KQKD
b ng cách so sánh s li u n m ki m toán hi n t i v i s li u cu i n m tr c

Trong giai o n này c a quy trình thu th p BCKT, vi c th c hi n các quy t nh
c a ki m toán viên v thu th p BCKT s c th c hi n.

2.2.3. Th c tr ng quy trình thu th p BCKT trong giai o n k t thúc ki m toán.

2.2.3.1. Xem xét các s ki n phát sinh sau ngày l p báo cáo tài chính

AASC ã ban hành c th ch ng trình ki m tốn “Các s ki n phát sinh sau niên
k toán”.

2.2.3.2. ánh giá b ng ch ng và t ng h p k t qu ki m toán

Khi k t thúc q trình ki m tốn các kho n m c, tr ng nhóm ki m tốn s ki m
tra sốt xét l i tồn b q trình ki m tốn và ánh giá tính y c a b ng ch ng thu
th p c và l p b ng t ng h p k t qu ki m toán và do các c p qu n lý c a công ty
ti n hành các cơng vi c sốt xét các cơng vi c ki m toán nh m kh ng nh r ng m i
BCKT c n thi t ã c thu th p y và m b o cho ý ki n ki m toán tr c khi
phát hành báo cáo ki m toán.

2.2.3.3. H s ki m toán v i BCKT

AASC ã ban hành h s ki m tốn báo cáo tài chính m u làm c s cho các
ki m tốn viên và các nhóm ki m tốn hồn thi n h s ki m toán.

</div>
(13)<div class='page_container' data-page=13>

2.3. Nh n xét, ánh giá th c tr ng quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính

các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n

2.3.1. Nh ng k t qu ã t c

Trong ph n này tác gi khái quát các thành t u n i b t nh t mà AASC t c
trong th i gian qua, nguyên nhân có c các k t qu ó.

2.3.2. Nh ng t n t i và b t c p c n ph i hoàn thi n

- KTV th ng ch phân tích xu h ng bi n ng các kho n m c trên B ng C KT
và báo cáo KQKD mà ít th c hi n phân tích t su t tài chính. Th t c phân tích c ng
khơng c áp d ng nhi u trong giai n th c hi n ki m toán và giai o n soát xét
t ng th .

- Vi c ánh giá h th ng KSNB ph thu c ch y u vào xét oán ch quan c a
KTV trên c s b ng câu h i c thi t k s n, áp d ng chung cho m i lo i hình doanh
nghi p. Các câu h i thi t k thiên v ánh giá h th ng k toán.

- Vi c ánh giá h th ng KSNB và ti n hành các th nghi m ki m soát ã c
AASC thi t k và quy nh. Tuy nhiên, trong quá trình th c hi n ki m toán, m t s
KTV ít th c hi n các th t c ki m tốn này và n u có th c hi n thì s khơng có c s

i chi u.

- V n d ng m c tr ng y u trong q trình ki m tốn BCTC nói chung và quy
trình thu th p BCKT nói riêng v n còn h n ch . Do v y, ý ki n c a KTV i v i t ng
kho n m c và i v i tồn b BCTC khơng c xem xét trên các khía c nh tr ng y u
và mang tính ánh giá ch quan c a t ng KTV.

- Trong quá trình th c hi n ki m tốn, vi c ch n m u cịn mang tính ch t ch
quan mà ch a có m t h ng d n c th , vi c ch n m u còn ph thu c ch y u vào xét

oán c a các ki m tốn viên và các nhân viên trong ồn ki m toán.

- Vi c v n d ng các k thu t thu th p BCKT còn ch a ng b và linh ho t, thiên
v k thu t ki m tra chi ti t. Vi c thu th p BCKT và a ra ý ki n v tính trung th c
h p lý th ng theo t ng tài kho n trên b ng C KT và báo cáo KQKD mà không g n
k t các tài kho n có liên quan trong cùng m t chu trình.

- Vi c thu th p các BCKT thông qua KTV khác, ý ki n c a các chuyên gia còn
h n ch .

- Vi c l u tr các BCKT trong H s ki m toán c các ki m tốn viên và các
nhân viên th c hi n cịn ch a y và khoa h c.

</div>
(14)<div class='page_container' data-page=14>

CH NG 3

PH NG H NG HOÀN THI N QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M

TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH

HĨA CH T DOCƠNG TY TNHH DVTV TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M

TOÁN (AASC) TH C HI N

3.1. Nh ng yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các

doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

3.1.1. S c n thi t ph i hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các

doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

Các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh trong l nh v c hóa ch t mà c p
n trong Lu n v n này là TCT Hóa ch t VN v i h th ng các n v thành viên l n,
chi m t tr ng không nh v s l ng khách hàng và doanh s c a AASC, òi h i gi
v ng th tr ng và ti p t c phát tri n các khách hàng này là m t yêu c u t t y u trong
chi n l c ho t ng kinh doanh c a AASC. Do v y, vi c ra các gi i pháp hoàn
thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh nghi p này do AASC th c
hi n nh m nâng cao ch t l ng c a các t ch c ki m toán c ng nh gi m thi u chi phí
ki m tốn là m t v n b c thi t, có ý ngh a c v lý lu n và th c ti n.

3.1.2. Nh ng yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính

các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n

Vi c hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh nghi p s n
xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n ph i áp ng c các yêu c u sau:
Ph i phù h p v i c ch qu n lý kinh t hi n hành Nhà n c; m b o tuân th các
chu n m c k toán, ki m toán ã ban hành; Ph i phù h p v i u ki n, c m c a
AASC và nh h ng tích c c n quy trình thu th p BCKT, góp ph n nâng cao ch t

ng d ch v ki m tốn c a Cơng ty.

3.2. Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài chính các doanh

nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n.

3.2.1. Hồn thi n quy trình thu th p BCKT trong giai o n l p k ho ch ki m

tốn.

3.2.1.1. Hồn thi n các cơng vi c chu n b k ho ch ki m toán

G i th m i ki m toán:

</div>
(15)<div class='page_container' data-page=15>

ánh giá ban u v r i ro ki m toán:

AASC nên quy nh vi c ánh giá ban u v r i ro ki m tốn nh m t cơng
vi c b t bu c trong b t c m t h p ng ki m toán nào m t cách c th và h ng d n
th c hi n t i t ng nhân viên c ng nh yêu c u ph i có s l u gi gi y làm vi c v
công vi c này m t cách c th .

3.2.1.2. Hoàn thi n th t c phân tích

Khi ti n hành th t c phân tích, KTV nên k t h p v i vi c phân tích s bi n ng
c a các kho n m c qua t ng quý trong n m.

K t h p phân tích xu h ng v i vi c phân tích các t su t tài chính.

K t h p phân tích các thơng tin phi tài chính c ng ph n nào giúp ki m tốn viên
ki m tra tính h p lý c a s d kho n m c,

3.2.1.3. Hoàn thi n vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b .

- Xây d ng b sung b ng câu h i ánh giá mơi tr ng ki m sốt trong h th ng
KSNB c a khách hàng.

- Xây d ng tiêu th c ánh giá h th ng KSNB d a trên B ng câu h i c thi t k .
Ngồi ra, AASC có th xây d ng các m u rà soát h th ng

3.2.1.4 Hoàn thi n vi c ánh giá tr ng y u trong ki m toán BCTC

AASC nên nghiên c u và ban hành m c tr ng y u riêng cho các doanh nghi p
s n xu t và kinh doanh trong l nh v c hóa ch t nh m a ra c c s h p lý nh t
trong vi c thu th p và ánh giá BCKT.

3.2.2. Hồn thi n quy trình thu th p BCKT trong giai n th c hi n ki m toán.

3.2.2.1. Hoàn thi n ph ng pháp ch n m u

Gi i pháp a ra trong tr ng h p này là: có th ch n c m u có tính i
di n cao, KTV có th áp d ng cách ch n m u thông d ng và d th c hi n là ch n m u
ng u nhiên. Các ph ng pháp ch n m u ng u nhiên c s d ng ph bi n bao g m:
ch n m u ng u nhiên có s d ng b ng s ng u nhiên, ch n m u ng u nhiên theo h
th ng, ch n m u ng u nhiên theo ch ng trình vi tính.

3.2.2.2. V s d ng k t h p các k thu t thu th p BCKT

AASC nên k t h p gi a hai ph ng pháp ti p c n theo chu trình và theo kho n
m c có th thu c các BCKT thích h p v i chi phí và th i gian ít nh t.

3.2.2.3. Hồn thi n th t c s d ng ý ki n chuyên gia bên ngoài, KTV khác

V s d ng ý ki n các chuyên gia bên ngồi

</div>
(16)<div class='page_container' data-page=16>

m c này ơi khi g p nhi u khó kh n. Chính vì v y, trong m t s tr ng h p KTV nên
s d ng ý ki n c a các chuyên gia có th a ra ý ki n m t cách chính xác nh t.

V vi c s d ng t li u c a ki m toán viên khác

Hi n nay AASC ang th c hi n ki m toán a s các n v thu c TCT c ng
nh h p nh t BCTC trên tồn cơng ty. AASC nên nh c nh nhân viên c a mình có s

i chi u, thơng tin gi a các KTV trong cùng công ty c ng nh v i các ki m toán viên
các công ty khác.

3.2.2.4. S d ng t li u c a ki m toán viên n i b

T ng cơng ty Hóa Ch t VN là m t T ng cơng ty l n nên có h th ng ki m soát
n i b c a T ng. AASC nên chú tr ng t i vi c s d ng t li u c ng nh ph i h p v i
các ki m tốn viên n i b cơng vi c thu th p BCKT t hi u qu cao nh t v i th i
gian và chi phí th p nh t.

3.2.3. Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT trong giai n k t thúc

ki m toán.

3.2.3.1. ánh giá t ng th quy trình thu th p BCKT thơng qua vi c xem xét th c

hi n các chu n m c ki m tốn

AASC nên có các bi n pháp ki m soát vi c tuân th các chu n m c ki m tốn
trong quy trình thu th p BCKT nói riêng và q trình ki m tốn BCTC nói chung nh
ban hành b ng câu h i theo trình t các n i dung chính c a các chu n m c ki m toán

ã ban hành khi k t thúc ki m tốn.

3.2.3.2. Hồn thi n vi c ánh giá b ng ch ng và t ng h p k t qu ki m toán

AASC nên a ra quy nh v vi c soát xét ch t l ng ki m tốn thơng qua vi c

ánh giá ph ng pháp và ánh giá k thu t thu th p BCKT c a các nhóm ki m tốn.

3.2.3.3. Hồn thi n H s ki m tốn và cơng tác ki m sốt ch t l ng h s t i

AASC.

AASC c n t ch c xem xét l i các h s ki m toán trong n m nh m b sung
hoàn ch nh theo úng các quy nh c a chu n m c ki m toán và theo úng quy nh
c a công ty hay ch a. Bên c nh ó nâng cao ch t l ng h s ki m toán và tiêu
chu n hóa h s ki m tốn, hàng n m AASC nên thi ua t ch c h s ki m toán ch t

ng cao.

3.3. Các i u ki n ch y u hồn thi n quy trình thu th p BCKT trong ki m

tốn báo cáo tài chính các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh trong l nh v c

hóa ch t do Cơng ty TNHH DVTV Tài chính K tốn và Ki m tốn th c hi n

3.3.1. V phía Nhà n c

</div>
(17)<div class='page_container' data-page=17>

K T LU N

Ki m toán tuy cịn m i m song ã óng vai trị vơ cùng quan tr ng trong cơng
cu c c i cách và m c a n n kinh t . Trong q trình ki m tốn, n u KTV thu th p
càng nhi u các b ng ch ng ki m toán mang hi u qu cao thì vi c a ra ý ki n v báo
cáo tài chính c a khách hàng càng chính xác và hi u qu .

Trong khn kh ph m vi và m c ích nghiên c u ã xác nh, tài “Hoàn

thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài chính các doanh nghi p

s n xu t và kinh doanh hóa ch t do Cơng ty Ki m tốn AASC th c hi n” ã nêu và

gi i quy t c nh ng v n c b n sau:

Th nh t: H th ng nh ng lý lu n c b n v quy trình thu th p b ng ch ng

ki m toán báo cáo tài chính.

Th hai: Nghiên c u m t cách có h th ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m

toán các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n t ó ánh
giá các b t c p c a c n c hoàn thi n nâng cao ch t l ng ki m tốn c a AASC
nói chung và cho các DN SX và KD trong l nh v c hóa ch t nói riêng.

Th ba: Nêu ra các yêu c u v hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m

tốn báo cáo tài chính các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC
th c hi n..

Th t : xu t các gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m
toán báo cáo tài chính các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC
th c hi n.

Lu n v n c hoàn thành v i n l c c g ng, v i tâm huy t c a m t ng i làm
vi c th c t trong l nh v c ki m toán. Tác gi mong mu n Lu n v n c a mình c các
cơng ty ki m tốn nói chung và c bi t là AASC nói riêng tham kh o nâng cao h n
n a ch t l ng c a quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài chính các
doanh nghi p s n xu t và kinh doanh hóa ch t do AASC th c hi n nói riêng c ng nh

ki m tốn BCTC nói chung. Tuy nhiên do i u ki n th i gian và trình có h n Lu n

</div>

Hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh hoá chất do Công ty kiểm toán AASC thực hiện

<b>Ph m Th Xn Thu</b>

<b>Tóm t t Lu n v n Th c s</b>

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về