Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế nam định

Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan
Nhữ g ội
ủ TS Ph
g
hự

gố

g

g

y

Thị Th H M i h
g C

hƣ ừ g ƣợ

ội
i

h

g

g ghi
g bố

i hự hiệ

ứ

g bấ ứ

g
ế

ƣ i ự hƣ

g

ề

h

g ề

ƣợ
i

y

g ì h

Xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2014
Ngƣời thực hiện

Lƣơng Xuân Mai

i

trung


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

LỜI CẢM ƠN
T

g hời gi

hự hiệ

ề

i: “Một số giải pháp nâng cao chất lượng

công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Nam Định”, e
ộ ố i h ghiệ
h

h h ƣợ

hầy

gi

bổ h, ứ g ụ g
ề

hâ

g Việ Ki h ế
g

gi
Q

h h
Q

ã ƣợ

hứ
ự hƣ

ý, T ƣờ g Đ i h

ãh

ở ƣờ g

g

giúp ỡ
B h Kh

â

giúp ỡ em

ơ B

ã h

g

g

hự ế Để
ì h ủ

H Nội

ơ TS. Phạm Thị Thu Hà,
ý ã

h ũy ƣợ

hầy

ố

gi

ì hh

p

ì h hự hiệ

Tôi ũ g xi
Th ế ỉ h N

y

iệ Ki h ế

Em xi
ũ g hƣ

i

iế

ã

Đị h,

hâ

h h

b

bè h

ã giúp ỡ

g ghiệp
g

ì h

Xin trân trọng cảm ơn!
Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2014
Tác giả

Lƣơng Xuân Mai

ii

i Cụ
y


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

NSNN

Ngâ

h h

ƣ

HĐND

Hội

g hâ

â

UBND

Uỷ b

hâ

GTGT

Gi

ị gi

TNDN

Th

h p

TTĐB

Ti

hụ ặ biệ

TNCN

Th

h p

NNT

Ngƣời ộp h ế

â
g
h ghiệp
hâ

iii


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

Tên bảng

B g21

Tổ hứ bộ

B g22

Kế

B g23

Bi

y Cụ Th ế ỉ h N

h NSNN gi i
hế

g hứ

Trang
Đị h

41

2006 – 2013

46

g h h ếN

Đị h gi i

2010-

48

2013
B g24

Bi

hế

g hứ

h h

, iể

2013 he

49

g hứ

50

ì h ộ
B g25

Tỷ ệ

g hứ

2013 he

h h
ơ
h

, iể

ổ g ố

ị

B g26

Kế

iể

ơ h i h ế i ơ

B g27

Kế

h h

i ụ ở gƣời ộp h ế

55

B g28

Kế

iể

i ụ ở gƣời ộp h ế

56

iv

h ế

53


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN...................................................................................................... .. i
LỜI CẢM ƠN............................................................................................................ .ii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT........................................................................ iii
DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................................ iv
MỤC LỤC.................................................................................................................. v
LỜI MỞ ĐẦU........................................................................................................ .viii
1 Lý

h

ề i ghi

2 Mụ i

ghi

3 Đối ƣợ g
4 Dự iế

ứ

ứ .............................................................................. viii

ủ

ph

ề i ............................................................................. ix

i ghi

ứ

ó g góp ủ

5 Kế ấ

ủ

ề i ..........................................................x

...............................................................................x

......................................................................................................x

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ…
1 1 Nhữ g ấ

ề ơb

1

ề h h

, iể

h ế ................................................1

, iể

h ế..................................................................1

1 1 1 Kh i iệ

h h

1 1 2 Đặ

ủ h h

, iể

h ế ............................................................4

ủ h h

, iể

h ế .............................................................5

iể

1 1 3 Mụ i
1 1 4 Ng y

ắ h h

1 2 Hì h hứ , ội
121 C

, iể

g,

y ì h, phƣơ g ph p h h

hì h hứ h h

1 2 2 Nội

h ế ................................................................5

, iể

, iể

h ế ...............8

h ế ............................................................8

g h h

, iể

h ế ...................................................................9

123 Q y ì h h h

, iể

h ế .................................................................12

1.2.4. Phƣơ g ph p h h
1 3 Th h

, iể

1 3 1 Kh i iệ
1 3 2 Mụ i
1 3 3 Chứ
134 C

h ế

h ế ...........................................................13

g ơ hế ự h i, ự ộp ........................................17

ơ hế ự h i, ự ộp h ế ..........................................................17
ủ

ơ hế ự h i, ự ộp ..............................................................17

g h h
hỉ i

, iể

h gi

, iể
g

h ế

g ơ hế ự h i, ự ộp .................17

h h

, iể

v

h ế ................................18


Luận văn thạc sĩ QTKD

14 C

hâ

ố

Lương Xuân Mai

h hƣở g ế

g

h h

, iể

h ế

g ơ hế ự

h i, ự ộp hiệ

y .................................................................................................22

1.4.1. Điề

i h ế xã hội

iệ

ì h ộ â

..................................................22

1 4 2 M hì h

ý h ế ....................................................................................23

1 4 3 Cơ hế

ý h ế ......................................................................................25

1 5 Ki h ghiệ
h

ề h h

i h ghiệ

h Việ N

1 5 1 Ki h ghiệ
152 B ih
iể

, iể

ủ

h ếở

ộ ố

ố gi

hế gi i

b i

................................................................................27

ộ ố

i h ghiệ

ố gi

ú

hế gi i ............................................27

ừ

ƣ

hế gi i ề công tác thanh tra,

h ế ..............................................................................................................30

1 5 3 Kh

g

1.5.4. Kinh nghiệ
ỉ h i Việ N
155B ih

ụ g

h

ộ g h h

iể

h ế ối

, iể

i

h ế i Việ N

h ghiệp ở

ộ

....32

ố Cụ Th ế

.......................................................................................................33
ú

h Cụ Th ế ỉ h N

Đị h .................................................35

TÓM TẮT CHƢƠNG 1............................................................................................ 38
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở
CỤC THUẾ NAM ĐỊNH………………………………………………………
39
2 1 Kh i

h

g ề

g

h ế ở Cụ Th ế N

2 1 1 Tì h hì h i h ế - xã hội ủ ỉ h N
2 1 2 Cơ ấ

ổ hứ Cụ Th ế N

2.1.3. Chứ

g ủ Phò g Th h

2 1 4 Chứ

g ủ Phị g Kiể

2 1 5 Tổ g

ề ì h hì h

2 1 6 Tì h hì h ử ụ g
2 2 Phâ

h hự

2.2.1. C

g

222 C

g

iể

223 C

g

h h

2 3 Đ h gi

g

xây ự g ế h

g

Đị h ............................................................40
h ế ...........................................................42
ý h

h ế ở Cụ Th ế N

g hứ
h h
h h h

, iể

g

, iể

Đị h .................45

ý h ế ..............................47
h ế ở Cụ Th ế N

, iể

h ế i ụ ở ơ
h h

2013 .............................39

h ế ............................................................43

bộ

g

Đị h

Đị h ................................39

Đị h .51

h ế ...................................51

h ế .............................................52

h ế i ụ ở gƣời ộp h ế .........................54
, iể

h ế ở Cụ Th ế N

Đị h ...................62

2 3 1 Kế

ƣợ ...........................................................................................62

2 3 2 Nhữ g h

hế ò

i ............................................................................65

vi


Luận văn thạc sĩ QTKD

2 3 3 Ng y

hâ

Lương Xuân Mai

ủ h

hế ị

i ...........................................................71

TĨM TẮT CHƢƠNG 2............................................................................................ 77
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC THANH
TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NAM ĐỊNH............................................78
3 1 Đị h hƣ
Th ế N

g

g

ý h ế,

Đị h gi i

g

h h

, iể

h ế

i Cụ

2015 – 2020 ....................................................................78

3 1 1 Mụ i

ổ g

3 1 2 Mụ i

ụ hể ...............................................................................................78

.........................................................................................78

3 2 Mộ ố gi i ph p â g
Th ế N

Đị h gi i

g

gƣời ( hâ

, iể

h ế

i Cụ

g

h y

ự ) ...............................................................79
...............................................................84

3 2 3 Gi i ph p ề ự phối ế hợp giữ Cụ Th ế
3 2 4 Mộ ố gi i ph p h
3 3 Mộ ố iế

h h

2015 – 2020 ....................................................................79

3 2 1 Gi i ph p ề
3 2 2 Gi i ph p ề

hấ ƣợ g

i ơ

i

............88

...................................................................................90

ghị.................................................................................................92

3 3 1 Kiế

ghị

i Q ố hội

Ch h phủ ..........................................................92

3 3 2 Kiế

ghị

i Bộ T i h h

3 3 3 Kiế

ghị

i Ch h

yề

Tổ g ụ Th ế ............................................96
ị phƣơ g ......................................................101

TÓM TẮT CHƢƠNG 3............................................................................................102
KẾT LUẬN......................................................................................................................103
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................................106
(PHỤ LỤC SỐ 1).............................................................................................................108
(PHỤ LỤC SỐ 2).............................................................................................................120
(PHỤ LỤC SỐ 3).............................................................................................................133
(PHỤ LỤC SỐ 4).............................................................................................................159

vii


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài nghiên cứu
Th ế

ộ ph

i h ế h h

ị h ử Th ế x ấ hiệ ,
ƣ

Th ế

g ụ

g ụ iề

ủ, ịp hời g
ị h,

iệ

h

p ứ g ƣợ

ộ

ố

hiệ
Q

h i, ự ộp ƣợ

ủ

Ngâ

h
iế

p ụ g hì

ì h, ơ

hự hiệ

ý ợ

g

hiệ , hiệ

hố g h ế qua

hƣ Chiế

quát

ƣợ

i

i

Đị h

i, hiệ

ƣợ

i

h hiệ

i

ƣợ

ự

â

hợp hƣờ g x y , hiệ
phấ

ã h

ủ

y

ấ

ƣợ

g
i

h hệ

hiề

g

ụ

i

ổ g

g bằ g, hiệ
ý h ế, ph

ệ

Kế hú gi i

h h
ự

ấp

i

2001-

g xã hội hủ ghĩ Xây ự g

h

ói h

g

ầ
g

g ể Cụ Th ế

iếp, hƣờ g x y

hó h , h h hứ
viii

ụ h ế ủ

Chƣơ g ì h

2011-2020

;

Theo

yề , hỗ ợ,

g ND, UBND ỉ h N

g h,

hơ

h hệ hố g h ế gi i

, hỉ

ỷ, Hội

, iề

ề

g bộ, hố g hấ ,

ƣợ

h Nh

iể

ghĩ

i g h h ế Việ N

Đị h ói i g ã

T i h h, Tổ g ụ Th ế, Tỉ h
gƣời ộp h ế

he

ự , hiệ

g

h Ngâ

hự hiệ

i h b h, ơ gi , ễ hiể , ễ hự hiệ

hự hiệ Chiế

g h h ếN
N

hiệ

ội

gƣời ộp h ế C

h h ế

g

ừ g y 01/7/2007, ơ hế ự

g

i hể hế i h ế hị ƣờ g ị h hƣ

g h h ế Việ N
ph hố g hấ ,

ự

h hệ hố g h ế gi i

xây ự g hệ hố g h h

, ph hợp

ƣợ

ộ

ph i ổ hứ

hự hiệ

hứ
ih

h

g xã hội

, gi

ý h ế ngày càng ƣợ h
gi i

h

h ế

g iệ

ƣỡ g hế ợ, thanh tra, kiể

2010; Chiế

g
hâ

ó

ộ

i ị ủ Ngƣời ộp h ế ã ƣợ
h hiệ

ủ Nh
g

ƣ

, iể

ó hiệ

ó, Ngƣời ộp h ế ự hị
h ế p

ƣ

i h ế, Nh

ị hb

ời

iể
b

h Nh

ề

ổ hứ ,

ph

ƣ , ừ

b

h, ph

ý h ế

i

ộ ph

i h ế Để ó hể h y ộ g ầy

h h

yế

h h

ề

ĩ

g

ộ g i h ế ủ

Từ hi L

ĩ

i ị iề

g hữ g nhâ

h

iế

g ó

ƣ , góp phầ h
iế

i ự hì h h h,
g ủ Nh

ừ h ế

ý h ế,
g,

g

ý ấ

h NSNN, ừ
h ổ

i

g hời ũ g

g

ủ Bộ

Đị h; Sự phối
h ế; Đ i

ể

y ì, ph

ố
iể


Luận văn thạc sĩ QTKD

i h

h

hể

Lương Xuân Mai

hấp h h ố ph p

bộ,

g hứ

hữ g hiệ

g h h ếN

ụ

sách h g

ƣ

, iể

h ế B

hó h , h h hứ

ể

ũ g ò

h

và phứ

g

hữ g

T

ự

,

ƣợ gi ,

iể

i h

h Nh

h h

ụ

g â

ƣợ

hế hƣ

ố

, iể

h ế ề

g

ấ

ƣợ

i

h ế

h h ế i h i
g

i Cụ Th ế N

g X ấ ph

i

g ƣở g

g hỏ ủ

h ế,

i Cụ Th ế N

hƣ ỳ

ộ

hế ì h

iế h h hƣờ g x y

p ứ g ƣợ

h h

ố

, trong

Đị h

ụ

hiệ

Đị h

ò

xác
. Tuy
hiề

ừ hữ g h

hế

ƣ

hơ

ữ

hự

g

ƣ

hấ ƣợ g ủ

ý ghĩ hiế hự ,

gi i ph p ph hợp hằ

g
g

h h

g

n “Một số giải pháp nâng cao chất

lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Nam Định” ƣợ
ứ

p
gâ

h, hấp h h ố ph p

h ế

h ế

h

phấ

ƣ , ểh

, iể

ủ

g bộ, ó hiệ

y ế

h hữ g Ngƣời ộp h ế

nhiên cơng tác thanh t , iể
g

g

h i

g ó ó ó g góp h

h Ngâ

g

i, h

ứ

y ì, ph

hấ h

hiệ

iể

Ngƣời ộp h ế ó hữ g hủ

p

ị h

Đị h ã ề

h h ƣợ

hơ

h h

i ự ố gắ g ỗ ự

g â , hữ g biệ ph p

h

cao,

h ế; Đặ biệ

, iể

h

hiệ

â g

h ế i Cụ Th ế N

h hời ự ấp b h

ề

ghi

ặ ý

Đị h có

hự iễ .

2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Mục tiêu tổng quát: L
x ấ

hữ g gi i ph p

iể

iế

h ế ể ừ ó â g

h h ph p

ề h ế ối

p

g phâ

ghị hằ

góp phầ h

hiệ

ủ

h,
hiệ

g

i gƣời ộp h ế

h gi

h h
ị b

hự
g

thanh tra,

, iể

ỉ hN

g, ề
iệ

hấp

Đị h

Các mục tiêu cụ thể:
- Hệ hố g hó

ơ ở ý

ề h h

, iể

h ế

g

ýh h

h h h ế.
- Phâ

h,

gƣời ộp h ế

ị b

- Đề x ấ
g

h h
ị b

h gi

hự

g

ỉ hN

ỉ hN

iệ

h h

, iể

h ế ối

i

Đị h

ộ ố gi i ph p, iế
, iể

g
ghị hằ

hấp h h ph p

Đị h
ix

h

hiệ , nâng cao hấ ƣợ g
ề h ế ối

i gƣời ộp h ế


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
Đối tƣợng nghiên cứu: Đối ƣợ g ghi
h yế

hự
ị b

iễ

ủ h

ỉ hN

ơ hế ự

ộ g h h

Đị h ặ

ứ

ủ

, iể

ề

i

h ế ối

g ổ g hể ấ

ề

ấ

ề ý

i gƣời ộp h ế

ý h ế, ph

ệ ph

i

h i, ự ộp h ế

Phạm vi nghiên cứu:
- Nội
, iể

g: Ph
h

i ghi

ơ h i h ế ủ

gƣời ộp h ế

ị b

ứ

ủ

gi i h

g ĩ h ự

gƣời ộp h ế i ụ ở ơ

ỉ hN

h ế

h h
i ụ ở

Đị h. (Không bao gồm hoạt động thanh tra,

kiểm tra nội bộ cơ quan thuế)
- Về h

g gi : Tỉ h N

Đị h

- Về hời gi : Sử ụ g
L

Q

ý h ế

ph p h gi i

ố iệ

ời, có hiệ

hố g

ự

g ph

2007 ế

i7

ể ừ hi
ề

2013

gi i

2015-2020.

4. Dự kiến đóng góp của luận văn
L

hự

, iể

h ế ối
T

h

h gi phâ

i gƣời ộp h ế

ơ ở ó, L

hiệ

h h

g,

g

, iể

h ế ủ

gi i ph p

h h
iệ

ị b

, iể

g ề

ỉ hN

Đị h.

iế

ghị ó

h ế ể ừ ó â g

hấp h h ph p

gƣời ộp h ế

h hự

ị b

h h

h h hi hằ

hiệ

ề h ế, â g
ỉ hN

g

ủ

ý hứ

g

hấp h h ph p

Đị h

5. Kết cấu luận văn
Ng i Phầ

ở ầ

Kế

Chƣơ g 1: Cơ ở ý h yế
Chƣơ g 2: Phân tích thự
Th ế ỉ h N

,

g

ề cơng tác h h
g

g

3 hƣơ g:
, iể
h h

h ế
, iể

h ế

i Cụ

Đị h

Chƣơ g 3: Mộ ố gi i ph p â g
h ế i Cụ Th ế ỉ h N

hấ ƣợ g

Đị h

x

g

h h

, iể


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

CHƢƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ
1.1. Những vấn đề cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.1. Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế
The

ừ iể Tiế g Việ : “ h h

ủ

ị phƣơ g, ơ

iể

” [3;19].
The L

,x

h h

iể

, xe

ghiệp” [3;882], h h

xé

“

i hỗ iệ

i hì h ặ biệ

ố 56/2010/QH12 ƣợ Q ố hội ƣ

hủ ghĩ Việ N

hó XII, ỳ h p hứ 8 h

g

ủ

Cộ g hò xã hội

g y 15 h g 11

2010( />=1&mode=detail&document_id=98567). Th h
h gi , xử ý he
hẩ

yề

ối

ơ

, ổ hứ ,

ì h ự, hủ ụ
i iệ

ph p

hự hiệ

hâ

h

h h

Th h

y ị h ủ
h, ph p

h

ƣ

ƣ

h

ộ g xe

ơ

h

, hiệ

b

g

ụ,

h h

xé ,

ƣ

ó

yề h

ủ

h h h h

thanh tra chuyên ngành.
Th h
yề

ối

ph p

h h h h

i ơ
ụ,

Th h
yề

h ộ
hứ

h

g h, ĩ h ự

ối

g h, ĩ h ự
h y
hằ

g h,

ì hQ

, ổ hứ

hằ

ế

h

g iệ

hự hiệ

ộ g h h

ủ

i ơ

ƣ

ơ

, ổ hứ ,

y ị h ề h y

g

iể

hặ

ó hẩ
h h

h,

ƣ

ó

h

hâ

g iệ

– ỹ h

h ế

h

ủ

h ế
ơ

ó hể hiể
ộ g h h
ự

ủ

hâ

hị

ý

i,

h gi ƣ , h yế

1

“h

,

hấp

y ắ

ý

ộ g iể

h ế ối

xử ý hữ g h h i

iệ

ú g,

h ộ

ý h ế hì h h

Tổ g hợp
ơ

h

ó

ph hiệ , g

ngành, Th h

ơ

ự

ủ

ƣợ gi

g h

h y

The Gi

hâ

yề h

h y

he

h h ph p

ộ g h h

, ổ hứ ,

, hiệ

hẩ

h

h ế

ơ

h ế

g iệ

i ối ƣợ g h h

i ph p

h h

ủ ổ

” [1; 437].
thanh tra chuyên
ấp ối

hự hiệ ph p

iể , góp phầ h

i
ề h ế

hiệ

ơ hế


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

ý h ế, phò g gừ , ph

hấ h

hiệ

h Ngâ

h Nh

ƣ .

Về h i iệ

iể

, he

, iể

“xe

iể L
ụ

“xe

yề h

i ph

ph p

ừ iể Tiế g Việ

xé ì h hì h hự

h , iể

hiệ

xử ý

ế ể

ói h g h y

ộ

Việ Ng

h gi , h

xé ì h hì h hự
g

ề h ế hố g
gữ h

bi

xé ” [4;523] The

ế hi h h ph p
ụ hể ƣợ gi

ừ

, hự hiệ

ể

h gi , h

xé …” [5; 265].
, he gi

Kiể
g hự ,

ƣ Mi he B

h h h x

ủ

ie ,

ơ ở

“h

h h ế

ộ g hằ

xe

xé tính

gƣời ộp h ế ã

h i”

h

h ế

[2;153].
The Gi

ì hQ

g iệ xe
hứ

xé ì h hì h hự

g, hiệ

xé ,

ý h ế, “Kiể

ụy

ầ

ế ủ

ặ

ộ g ủ

ối ƣợ g iể

ối

ơ

, ừ ó ối hiế

i ối ƣợ g iể

i

ể ó hữ g h

h gi ” [1;411].
Tổ g hợp

xé ,

h gi

ự

ý

ủ

iệ
ơ

h ế

h ế

ấp ối

iể

- Về

ụ

h: Th h

ý h ế Đề

ó

g

h ế, góp phầ
ủ ph p

ó hể hiể : Kiể

g iệ hự hiệ ph p

Th h

hú

ụ
ẩy

yề

he

, iể

- Về ội

h ph hiệ , g
ổ hứ ,
hiệ

h ế ủ

ụ ộp h ế h Nh

ộ g xe
hâ

ệ ph (g i h
giố g h
ội

g

g

h ế)

g ủ

h h hiệ

ơ hế

ý h ế,

ph p

ụ he

y ị h

g ƣờ g ph p hế

gƣời ộp h ế

, hƣờ g

h ế
ơ

, iể

ơ

h

ƣ

h ế

h ế

ơ

, ổ hứ ,

ƣ

, iể

h ế

gƣời ộp h ế

2

hị

:

gừ , xử ý hữ g i ph

h ế, iể

y ị h ủ ph p

h

, ổ hứ

hâ h

ệ ợi h hợp ph p ủ

g: Th h

ơ

h ế ề

- Về ối ƣợ g: Đối ƣợ g h h
ó ghĩ

h ế

ề h ế, ph

- Về hủ hể: Chủ hể h h
hẩ

i

h ế ó hữ g iể

h ế, góp phầ h

xã hội hủ ghĩ , b

hâ

h ế

iể

iệ

hấp h h ph p

ó


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

- Về phƣơ g ph p: Th h
ế ủ

ối ƣợ g ể ph

h hx , h h

, iể

hiệ , phâ

,

h ế ề ph i xe

h,

ú g,

h gi

i, hỉ

hự

xé h

ộ g hự

g ối ƣợ g

g y

hâ

ộ

h

ể ó biệ ph p hắ

phụ , xử ý i ph
Ng i
gi i

,h

ộ g h h

gh

ủ

ộ g

, iể

h ế h

ý h ế

ó ƣợ

g hỉ ƣợ

hự hiệ ở

hự hiệ ở ấ

ộ

gi i

ý h ế
T y hi , giữ h h

iể

- Thứ hấ , hủ hể ủ

h h

h ế hƣ g hủ hể iể
ƣợ g iể

h ế ũ g ó ự h
h ế h

h ế ó hể h

, hẳ g h

ự iể

g

h

g hấ

g

ị h:

i ối ƣợ g h h

g hấ h ặ

ội bộ hì hủ hể

hấ
g hấ

i ối

ối ƣợ g iể

g

hấ
- Thứ h i,
ủ

h hấ

ơ

ý Nh

ộ g

yề

ự

ủ

ủ
ƣ

h h

h ế

Kiể

h ế

ơ

ý Nh

ộ h
h

ƣ

ộ g ự

ộ g

g

ó hể hỉ

yề
h, ó hể

h

ộ g

ự
h

ý ơ

h ầ
- Thứ b , ội
sau, hi

ộ g h h

ghiệp ụ i h ế ã ph

hữ g ấ
h

gh

ề phứ

biế Nội

nhiê , ội

p, b

g iể
g iể

iể

g
ộ

hƣờ g

h

iể

h ế

ặ

g

g

chỉ ó ý ghĩ

ề hƣờ g ƣợ

he giấ

hữ g ấ

h ế hƣờ g

30 g y, iể
h

ó hữ g iể

ự iệ

i hơ

ặ ý

ầ

ộ

i, ễ h

hó
biế Tấ

iể

ƣ ,

i h

h h
ộ

,

iể

hời gi

ể

h ế (Thanh tra

hƣờ g hông quá 5 ngày)

, ó hể ú
h

h

h

xé

hƣ g ề

ý h ế Việ phâ biệ h h
ề

ó hủ ý

g ụ hể ủ

ộ g i h ế ph
g ủ

ở gi i
h ế hƣờ g

ề hiệ

hữ g ội
h

ộ ghi

ộ h h

Từ hữ g phâ

g h h

g
hi

ứ

g

ấ

iể

i h Nội

h ế hƣờ g
h ếb

- Thứ ƣ,
iế h h

hấ

h ế hƣờ g

ị

ó ý ghĩ

3

ề

: Th h
h
h ế

ặ hự iễ

h ế

ộ g h
iể

iể

g hể hiế
h ế h

g

g iệ ổ hứ ,


Luận văn thạc sĩ QTKD

hỉ

Lương Xuân Mai

, iề h h ể

cho các tổ hứ ,

h h

hâ

g hé giữ

h h

ối ƣợ g h h

iể

, iể

, gi

phiề h

h ế

1.1.2. Đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế
Thứ nhất, ối ƣợ g
ổ hứ ,

hâ

ội

g h h

g xã hội h ộ ph

h hở ấ

gi i

:

, iể

i iề

g ý,

h ế ộ g, b

hỉ h ủ

g

i

h ế, ƣợ

h i, ộp h ế

i ắ

iế

h ế ủa

gƣời ộp h ế
Thứ hai, h h
h

ự iếp ế

, iể

ợi h i h ế ủ

ì h, he giấ

h h i ố

ở, gây hó h

h

Thứ ba,

g

hấ

ứ

phẩ

Ngƣời
hế ộ ế
h gi
h h

gƣời ộp h ế Để b

h h

h h

,

, iể

, iể

ự

ph i ắ

bắ

ế

ì hƣờ g x y

ph i ó ế h

ó, ơ

i

hấ ủ

i biệ ph p
h ế

ề

g ự

h y

h xây ự g

h ế, ò ph i

h ế, ỹ

hấ

h

ị h ú g ghĩ
ph i

ụ h ế ủ

iệ

g

ộ g h h

h ế

ối ƣợ g h h

ỗ ề

ƣợ g h h
iể
g iề

,

g, ý hứ

i ƣờ g ó ự
ph

, iể

g

ối ƣợ g

ĩ h ữ g

g ƣờ g ự

hƣơ g ì h

hiể

g i h , ỹ

ộ g i h ế ủ

bộ h ế ph i ó b

h ế g i iệ

p ứ g òi hỏi ủ h

ơ

hắ

, ph p

ƣợ b

i ó hể x

h hiệ

ệ ợi h

h ế òi hỏi

h ế Đ g hời, gƣời
hấ D

ủ

p ì ụ g

bộ h ế

h ẩ

, iể

hó h , phứ

h ế, gƣời ộp h ế hƣờ g ì

g
ủ

g

bộ h ế g i iệ ph i ắ

ủi

iể

h ế

i

ò

g

hâ

ự

iệ

hự hiệ

ể
ổi

ý h ế
Thứ tư, h

ộ g h h

, iể

ƣợ

hự hiệ

he

ộ

y ì h ụ

hể
Quy trình hó h

ộ g h h

h ẩ hó

ì h ự hự hiệ

h ế

h hiệ

bộ h

gi

hự hiệ

, iể

bƣ

h ế ƣợ hiể

g iệ

bƣ

g iệ

y ì h

4

gh

iệ xây ự g

ộ g h h

, iể

ó ủ ừ g bộ ph , ừ g


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

Q y ì h hó h
g â ,h g ầ
iể

,

ộ g h h

ủ

ơ

h ế hằ

p ứ g hữ g y

ói i g

hự hiệ

, iể

ầ

ổi

â g

hiệ

iệ

hự hiệ

g iề

i

ộ

ý h ế ói h

g hữ g hiệ
h

ụ

ộ g h h

,

ơ hế ự h i, ự ộp

g

1.1.3. Mục tiêu của thanh tra, kiểm tra thuế
H

ộ g h h

h ế hự hiệ

ghi

h

b

hự hiệ

ố

ứ

ế,

, iể

g

g bằ g

y ì h

ý h

Th g
ộp h ế ắ

ghị ủ

g iệ

h ế hằ

ph

h y hâ

ế

h h

hự hiệ

h ế g y
g

ƣợ

ý h

gâ

g h h ế.
h gi
ố

iệ

hấp h h

h ự , ấ

, iể

gi i ph p ụ hể ể hự hiệ , ƣ L

b

ơ

h g

ự

hữ g iế

ấp ó hể ề

ề

ụ h h ị ủ

h h

ặ i

giúp gƣời ộp h ế

ph p

gƣời ộp h ế hằ

xử ý hữ g
C

b

hiệ

g

h ế ủ

h ế hằ

hỉ h

Th g
gừ

, iể

h h

ghĩ

ụ

h ế

h ế,

g hiệ

, ơ

h ế
ộ

g hời

i

ố g hự
h ƣợ

, hợp ý hơ

, iể

h ế hằ

yề h

ủ

ơ

hƣ

g

, giúp ỡ gƣời

ị hi hự hiệ

h ế

1.1.4. Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế
Ng y

ắ

h h

h ẩ h h ộ g
h h

i
C

ụ

p hợp

ơ

ph i
g y

g h h

, iể

â

ý h

he

g

ắ h

, iể

y ắ

ƣ ,

ì hh

ộ g h h
hằ

b

, iể
h h

hỉ

ổ hứ

, hữ g i
h h

g h h

, iể

hỉ

hi phối

ộ g h h

,

bộ,

ối

hệ

, iể

ƣợ

h ề
Mụ

i

gừ , xử ý hữ g

ủ

h h
i ph

, iể
gây ổ

h ghiệp góp phầ h

h ế
hấ

hiệ

ph

h y hâ

i ợi h ủ Nh
h h

hủ ghĩ

5

h h ế,

ố

ƣ , ủ

h ự , g
hâ

â , ủ

g ƣờ g ph p hế xã hội


Luận văn thạc sĩ QTKD

Để

ƣợ

Lương Xuân Mai

ụ i

hủ hữ g g y

ắ
ắ

ph i hự hiệ

hì h

ắ

â

ú g hứ

,

g,

, h g hị

hiệ

ƣ

h hiệ ,

ề ế

g y

; â g

hiệ

i ph p

ắ
ự

,

hủ

ắ

é

ự iệ
ắ

ứ

ế

g h h

, iể

việ

ể ế

, giúp h

iệ xử ý

h ú g ự

h

h hx

ế

h h

g
g
ủ

ộ g h h
h
g

g

hủ hể h h

h ế; g

gừ

, iể
ì h

g

h ế

h h

y

ầ

, iể

, iể

, iể
h gi

ph i h

h hx

, iể

h ế

hủ hể h h
g ự h

â

g hiệ
hứ

b

hấ

ú g
ủ

ự

hiệ

, iể

h ế ph i ph

T h h h

iề

ó h hx

h hx

ề h

i hể hiệ

iệ
ƣợ

ế
h h h

, iể

g hự , h h x , h h
h h

h ế ph i

ú g gƣời, ú g ội, ú g ph p

i T h h h

ộ g

b

i ph

ó,

hệ

Đ

ị h,

ƣợ g ố

ối
ủ h

h

g ú g hự ế

;x
g

h h

, hiệ

hị

h ú g hự ế ự iệ , h

òi hỏi hủ hể h h

ề, ội

ắ

ủ

ộ g h h
h

ấ

Ng y

ề h h

hâ

, iể

ghề ghiệp, ph
ế

b

y ị h; ph i

ì h

, iể

ộ g h h

h ế

ghị hữ g ấ

h hiệ

h h

, iể

ph p

, iế

ghị ủ

òi hỏi h

h hx

T h h hx

â

g hự , h h x , h h

g hự

ề

Ng y

g

ắ

yề h

ể ề

hiệ hó h

y ắ

ệ h, bóp

hiế

ủ

Thứ hai, g y
Ng y

h ế ầ

h h

ỳ ổ hứ h ặ

iế

ầ

g hứ

ể ế

ộ g ủ bấ

ph p

Đây

ó

bộ,

y ị h ủ ph p

, iể

, iể

hủ ph p

y òi hỏi ơ

ứ

ộ g h h

:

Thứ nhất, g y
Ng y

ã ề

, iể

h h

, iể

ối ƣợ g h h

, iể

h ế Có
h ế hì

ấ

ề ó

6

ắ

g hự , h h x , h h

i h phép

h gi

, xử ý ú g gƣời, ứ g b

pháp

h g y
ú g hự

hấ

g

ự iệ , ú g


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

Thứ ba, g y
T h

g h h

, iể

h h

â g

b

ố gi , b
â ,

b
,

gh

g

ầ

hằ
hú g hƣ

i

y òi hỏi ph i
iề

iệ

ắ

i

h

b

, iể

ự h
ự

ợi

yế
g bố

ộ g h h

ự ph

, iể
gố

, iể

inh. Tuy nhiên, tùy
b

h ủ Nh

hể hiệ
Dâ

hủ

ủ

ầ

g
ƣợ g h h

g iệ iếp h , h

ối ƣợ g h h

h,

giữ gì

ƣ

g

hấ

gi

ủ

g, ế h

g h i ph hợp ể

gƣời ộp h ế,
ộ g h h

ố

g h ih

hế hữ g i

hú g, ấy â

i

hủ hể h h

ối ƣợ g i

i, hì h hứ

h h

hủ

i

Việ

,h

ủ

hiệ

Dâ
iể

, iể

ó ph

g h i ừ ội

g h i

h h h

ừ g ƣờ g hợp ầ

h ế hể hiệ ở iệ

ầy ủ,

, iếp xú

g h i ế

hủ

, iể

h ế ph i h g b

ị h h h

ầ

g h i, â

g h i

, iể

hằ

ắ

, iể

ƣợ

g h h

gh

ộ g h h

hú g hâ

, iể

h p ý iế

ự

â , ử ụ g

Thự hiệ
ủ

,

g y

ắ

ối ƣợ g ó i

ì h b y ý iế ,

,
iể

ủ

mình.
Thứ tư, h g

ởh

ộ g bì h hƣờ g ủ

ối ƣợ g h h

,

iể
Việ
h

ơ
ầ

hiế

, iể

h ,

hiề

g h

g hời iể
Ng y

hé

ủ

g ổ hứ

hƣ g

Mặ

ó hể ƣợ
iể

hứ

ắ

hiề

, iể

h h

, iể

ý ò

ý,

h

b

b

g

ắ b

ệb

hữ g
yề h

ộ

ội

ộ ầ

Thứ năm, g y

, iể

i ơ ở i h

ộ g ủ

ối ƣợ g bị h h

g hé

ộ

i h hiề

ối ƣợ g
h h

,

h

g

gắ

hế ối

ý,

h

ó ó hể ph

g hời gi

y hằ
,

ấp

g

ơ

h h

h hƣở g ế h

iệ phâ
h ặ

iế h h h h

7

ộ

h h

, iể

ộ g bì h hƣờ g ủ
g,

g

ộ

ối ƣợ g

ối ƣợ g hỉ bị


Luận văn thạc sĩ QTKD

T
hiề

g

ấ

Lương Xuân Mai

ì h h h

ề, hiề

ghiệp, b

i iệ

ố gi

hiệ h i ợi
, iể

ế b
ể ộ h

yề

g

,b

yế

h ghiệp H

ƣợ biế D

ó, ầ

y iếp

i

h ủ

h

i h

hữ g ối ƣợ g h

ố gi

g ƣợ phép biế ẽ

hỉ ƣợ b

iệ

g y

h

ắ

y

hữ g
g h h

h ế
Thứ sáu, g y
T

ơ

, gƣời

i

Nế

h ủ

gƣời ó hẩ

, iể

g ĩ h ự

h ầ

h h

ắ hiệ

he gi

h ế, hiệ

ủ

ị bằ g iề

ò

h h ế, ph h y

ời ố g xã hội, phụ

, iể

g
hể hiệ

ụ g ố

ụ

g

ph i ƣợ xe

xé

h h
h

ó ủ

, iể

g

h

hiệ

ỗi

hự hiệ

i h ế ối

i

ý gƣời ộp h ế Hiệ
gó

ộ hiệ

g hỉ xé

i h ế, hiệ

x ấ
g

h h

xã hội

hiệ

h h ị
Hiệ
ế h

i h ế: Chi ph h h

ộ g

ủ

h

h

Hiệ
giúp

x ấ, i h
gâ

, iể

h ủ
h h

ối ƣợ g h h

hự hiệ
Hiệ
hữ g ội
hứ

, iể

g

h hƣở g

, h i h

ầy

ƣ

xã hội: Đề phò g g
ối ƣợ g h h

ối hiể , h

, iể

gừ

hữ g hiế

hự hiệ

ó , i ph

,

b

ú g h h

h h ế, góp phầ

â

hủ ph p

ề h ế, ph

b

ph p

g bằ g, bì h ẳ g xã hội
h h ị: Nâ g
g h
g ử

ý hứ

g ph hợp
ổi, bổ

g

g ịp hời ể h

ề h ế, iế

g gừ g h

hiệ

hiệ
ghị ơ

h h

h ế
1.2. Hình thức, nội dung, quy trình, phƣơng pháp thanh tra, kiểm tra thuế
1.2.1. Các hình thức thanh tra, kiểm tra thuế
- The

h ếh

h ế ó h i hì h hứ

h: Nế xé he
h h

h ếh

, iể

he

ộ x ấ

8

h, h
ếh

ộ g h h
h

h h

, iể
, iể

h


Luận văn thạc sĩ QTKD

+ Th h
ƣợ

, iể

yệ C

ị b

Lương Xuân Mai

h ế he

ứ

ụ

g

i

ã ƣợ

yề ph

, iể

hâ

ó ấ hiệ

hiế

i, ố

ội

i ph

g

yệ

ổ hứ

h h

, iể

bộ ph

+ Th h

, iể

ếh

h ã

h ế

h h h

hự hiệ

ếh

hi

iế h h hi ph

h ế, he y

ý h

h ế ƣợ

ƣ

i h h

, iể

h hh i

i

bộ
h i,

g

, iể

h h h

hiệ
ủ

,

ơ

, ổ

iệ gi i

yế

yề gi
h ế: The

h h

i

hứ

, iể

ủ

hứ

ộ

i ấ

g iế

ơ

ắ

y,
iệ

y, ơ

ý h

h h ế, ộp h ế

ầ

ó hẩ

iệ : V i hì h hứ

, iể
ì h

ƣợ

ph p

ph

, iể

bộ

h ế xây ự g ế h

ơ

h h

h h h h

iế h h he

ó, ì h hì h hấp h h ph p

h ế ộ x ấ

h ặ

- The

h ƣợ

yệ

+ Th h
hứ ,

ự hiệ

ý h ế, ơ

, ì h ấp ó hẩ
iể

ếh

h ếh ặ

h ế ủ

ộ

gƣời

ộp h ế
+ Th h
t , iể

, iể

ộ h ặ

y ì h

ộ

i ắ

h ế;

y hƣờ g ƣợ

ộ h ặ

ộ ố ỳ

p ụ g hi h h

h h ếh ặ

ộ

i

ý h ế

- The

ị

+ Th h
y, ơ
h

bộ ph : Hì h hứ

iể

iế h h h h

, iể

h ế h
ơ i

, iể

h ế i ơ
g ế

ế

iệ

iệ x

:

h ế: V i hì h hứ h h
i ơ ở i h

ị h ghĩ

h

ụ h ế ủ

, iể

iế h h iể

ơ ở i h

h

i ơ

h ế
+ Th h
h ế,

bộ h h

, iể

h ế

, iể

i ụ ở gƣời ộp h ế: T i ụ ở gƣời ộp

hự hiệ

iệ

h h

, iể

ội

g he

y ị h ủ ph p
1.2.2. Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế
C

phâ

ứ ếh
h ủi

h h h
h g i

, iể
hằ

, ơ

h ế hự hiệ

iể

hx

9

hự

ì h p hợp
ối

ih

ơ h i

Luận văn thạc sĩ QTKD

h ế, b
(h

Lương Xuân Mai

i h h,

g i

h

h i

ế , ối

gƣời

ghi ấ

g ề

ầ

gƣời ộp h ế

h ghiệp, ổ hứ
i h

x ấ

h, hợp

g

hiệ

iể

, ối hiế

y he ph

iể

i,

y

ố iệ

b ,

g i

h, h h
g gi

, i

i

,

g ợ

ổ g hợp i ụ ở gƣời ộp h ế ƣợ hự

, ội

g

i ụ ở gƣời ộp h ế b
Thứ nhất, iể

iệ

Đ g ý i h

h

h ế Mụ

i

ủ

iệ

g

ộ

h h

hấp h h hữ g

ộp h ế ể ƣ
C

ữ,

yề

g ý h ế hằ

ứ , iể

ứ

h ế, ơ

ố iệ

hấ phụ

ụ ố

hi

hƣ

h i

ị h ề

ó hƣ
h ế

ơ

Đối

i

ý h ế, iể
h

h

g ý h ế ề ố , ị

i h

h… hằ
i

g iệ

hâ

ầ

xé

ph

hiệ

iể

i

g

Thứ hai, h h

h ã

, iể

h ế, x
g ý h ế

g ừ g

i g h

g ý ó

ị

g ý

ú g hữ g

y

g
ầ xe

g
ý h

g

iệ

h, ố ƣợ g ơ

xử ý hữ g gi

h ế, ối ƣợ g ộp h ế, bỏ ó

h i, ộp

ú g

hƣ

xé

i iệ , ố iệ

i ì h

g ý

h he

ộ g i h

g ghi

ơ gƣời

ể h ẩ bị iề

g
g ý i h

h ế, ể

h ph p ý ủ

h i

iể , g h ghề i h

ội

ý h ế
ýh

h,

ừ g ị b ,

ủ

gƣời ộp

ơ

hh ặ

h hi iể

g hự

ụ ủ

ộ g,

i ơ ở i h

g ý h ế h

ỗi ơ ở i h

g

hiế

g ý h ế, ơ ở i h
h,

ầ h

g ý i h

ị hự ế ó h

g ý i h

giúp h

g ý i h
xe

ội

g ý h ế
ghĩ

g h ó i

ý ối

g iể

ghề ó b

i

g

ị h hữ g ối ƣợ g ò
Nội

hi ầ

ổ g hợp ề

h ế phối hợp

C

y ị h ề

g ý h ế
h i,

, iể

:

ý hặ hẽ gƣời ộp h ế g y ừ hi bắ

ây

i h

h

, gƣời b …)
Việ

Cầ

g ấp h

g

g

g ý i h

h, hời gi

hự

h i

g ý h ế

h,
h bỏ ó

ế

g ý h ế ì
ối ƣợ g hị

h
iệ

hấp h h hế ộ ế

ừ

10

, hó

ơ , hứ g


Luận văn thạc sĩ QTKD

Việ
iệ

Lương Xuân Mai

hự hiệ

hế ộ ế

h h ế, ộp h ế

yb
h ẩ

g

: h h

ự

ế

ủ

ơ , hứ g ừ ó i

hó

ơ

iể
h h
b

ơ ở i h

h, h h

, iể

iệ

g h h

, iể

h i,

i h

ểx
h phứ

ƣợ g ộp h ế ú g

i

i iệ

ã ộp, ố h ế ƣợ
ổ

ị
hƣ

g

iệ

g, ó ây ƣ

Đây

ặ biệ ph i h

ộp h

ghi

ú
iề

h bỏ ó
ổ

y

ế, hiề
h ế, ối

g

h ế

g ỳ ủ
ị ã

h

, hứ g ừ,

ữ g ội
g h

y ị h ề hời h

h ế ể hiế

ụ g gâ

ơ

h i

ơ

ị Đối hiế
i ố iệ

ị ể ph hiệ
g

ụ ộp h ế ủ

11

g hự

ị h ối ƣợ g hị

hâ

bộ h ế ph i ắ

h ó hự hiệ

ộp h ế

ị h ú g ố h ế ph i ộp, ố h ế
h ế ơ

hấp h h ghĩ

hấ

h ế, ối ƣợ g ộp h ế

ì h hì h hự ế ủ

hự hiệ

g ứ

h h ế

h ế ph i ộp T

x

yế

h ế

h ế òi hỏi

+ Kiể
i h

,

i ể ố

:

, ố h ế ƣợ h

h i hiế , ố h ế ẩ

, iể
b

iễ , gi

ơ , hứ g ừ ừ

h ghiệp, ổ hứ ,

ơ ở iể
hằ

hi…

hời gi ,

y ị h ủ ừ g ắ h ế hằ
ó i

hứ g ừ,
i hứ g ừ hó

, hó

hiề

ểx

h h ế

ử ụ g

ƣợ iế h h hƣờ g x y ,

yg

p ph i iể

ờ h i, b g

, iể

ừ g

ụ ủ

ứ

p

iể

h i h ế,

, iể
ị h

hự hiệ

h , hứ g ừ h

p hấ , ố
ghĩ

ế

, iể

ịp hời iệ h h

iệ hự hiệ

hi x

ứ

ơ

ủ

y ầ

phứ

ƣ

+ Kiể

hặ

ị h ú g ối ƣợ g hị

ộ g i h

ố iệ

g hự

, iể

g h h

ầ bắ b ộ ph i

ơ

h

, iể

h Nội

g ủ

hấp h h hế ộ ế

h h ế, ộp h ế

+ Kiể

hó

h h ế Nội

h g, phiế x ấ

iệ

ội

h

iệ

ơ b

g

hâ

h

, iệ

h h ế h hx , g

Thứ ba, h h

g h h

ế

, iể

iệ

Nội

hự hiệ L

y, ội

K

ƣ

hiế

iệ

h ế Vì
ây

ý Nh

ế

hƣ: hó

Q

ơ , hứ g ừ ó i

h hợp ph p, hợp ý,

ó i

ó

g
, iể

hó
ơ

, hó

g

h h
ố h ế

ì h h h

g ủ

h ế,

ghiệp ụ ế
ơ

ị ểx

ị h ơ ở

ộp h ế ủ

h ế

h h

ƣ

h

g, ó


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

ợ

g h ế h

hiề

ầ ,

i ố ƣợ g

ƣ

Để

ƣợ y

h ế

i hời gi

l

g Đặ biệ

hú

hằ
ầ

gi

Nhƣ

, iể

y, h h

h

bộ h h

g h

g hấ h

hời h

iề

h

i ph

h ế ủ

ộp h ế he

ơ ở i h

h

y ị h ủ

hứ g ừ ộp h ế

i h ế ..
gƣời ộp h ế

, iể

ghiệp ụ ế

h

ối hiế

ộp h ế ủ
h b , bi

hữ g ơ ở ó biể hiệ

hiể

, ầ

hƣ giấy ộp iề
, òi hỏi

g ế

ph i ắ

, hiể biế

â

g iệ

g

ữ g

b

ộ g ề hiề

h ổ g hợp

ph p

ĩ h ự

h ế,

i h ế xã hội

khác.
1.2.3. Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế
Q y ì h h h
b ộ ph i

â

p ếh

ế

h h

gi

i h
C

h y

h h h

, iể

, iể

bộ h h

bƣ

iế h h h h

Bước 1: C

bộ h h

ờ h i h ế
ở ữ iệ
h,

h

ủ

ố

Bước 3: Li

hệ

g ghi hép, ph
g

h h h
h ếb
h

h

h

h ế,

ộ

b

hự hiệ
ộ

ế

bƣ

hi h

h h

ơ h i h ếb

g

:

ơ h i h ế;

i ơ

h ế; H

ứ ể gƣời ộp h ế h i h ế,
ội

g
i iệ

h ế, gi

h i

gh

ó i

hiệ

ơ h ế, ối hiế

h
i ơ

ề gƣời ộp h ế, ể phâ
ƣờ g hợp h i hƣ

ầy ủ

i

h ế

i gƣời ộp h ế: T ƣờ g hợp ph
h ầy ủ

hƣ ph

ụ hể bắ

ụ hể Ng i

g

ơ h

h ế hƣ

i

, iể
g

, iể

h

g iệ

, iể

h g

ơ h i h ế

hỉ i

Thủ ƣở g ơ
hỉ i

ếh

, iể

hủ h ặ ph

h ếh ặ

h ế ph i b
bổ

â

bƣ

ị h h h

, iể

gƣời ộp h ế
h

ộ

, iể

h ế Kiể

h gi

iệ hiế

h
i iệ

i ơ

yế

hì h h

ừ ú

ì h ự

ộ

, iể

Bước 2: Kiể
h ế

h ế

hủ hi hự hiệ

hƣơ g ì h h h
g

, iể

Th ế
h

gh

12

gh
h

hiệ

ơ h i h ế,

gb

ơ h i h ế;

y

ầ

gƣời ộp h ế
bộ iể
gƣời ộp h ế


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

Bước 4: Th h
i h

, iể

h; h

i ụ ở gƣời ộp h ế: ì h hì h

ơ ở i h

h; xe

Bước 5: Áp ụ g hữ g ỹ h

ó , h h i gi
Kh

g

h h

hƣ: Để g i ổ

h i

h h (b

h g h

h

ổ ế

hiề hơ

h ph

xé ổ

h

ộ g SXKD ủ

g ú g

Bước 6: L p bi
he
bi

h h

Bi

h ế ph i

b

h h

b ; Kế

i i ph

,

xử ý h
bố

ộ i ph

g h i ƣ
ủ

ế); K

i

h i hấ

h

ơ

h h

ừ

hi ph

hi ph

h p hị

h ế TNDN

h ế ph i ƣợ

p và ký

g h h ế
b

ội

g: C

g ã iế h h h h

yề

Đ

ủ Đ

he
Bi

h h ( iể )

b

hẩ

ứ ph p ý ể
, iể

x

yề ; Kiế

p

ị hh h

ghị biệ pháp

h h ( iể )

ph i ƣợ

g

ừ g

g,

gƣời ộp h ế và ý

gƣời ộp h ế.
ghị

Kiế

b

; Xử ý i ph

g h ộ hẩ

ó g ấ

h y

ề ừ g ội
ứ

ị h h

: Bi

y ị h ủ ph p

ố iệ h g

h ghiệp; H h

y ị h hi x
b , ế

ối

i

h h ế TNDN;

ơ , iể

i ố ƣợ g hự

ế h

ị h hữ g

h h

g x ấ hó

khơng i
hi ph

ểx

h ế

ơ bấ hợp ph p, Kh i h ế ầ

h

h, hứ g ừ;

, iể

h ế GTGT h

x ấ,

i gƣời ộp h ế,

ƣờ g hợp ó h h i

i ph

Bước 7: L p b

h ế,

yế

ị h xử ý ối

i

.
h h

Bước 8: Đó g h

i ơ

, iể

b

h ;

ơ

1.2.4. Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế
Phƣơ g ph p h h
ủ

huy hiệ
g

g

, iể

g

h h

h h
, iể

h ế ó g
, iể

b

g

i ị

g

g iệ ph

Nhữ g phƣơ g ph p ƣợ

ử ụ g

:

1.2.4.1. Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro

Xé i g
hể sẩy
ƣờ g, h

ph

g ĩ h ự
i h ừ

h

ý h ế, ủi
ộ g h

g

h ụ hể

13

â

ƣợ hiể
hủ ph p

hữ g ổ
h ế

g

hấ

ó

ộ

i


Luận văn thạc sĩ QTKD

C

ứ

, ủi

g y

ị h T

ủi

iề

g h h
iệ

i h

h

hi y

ủ

i ủi

y,

- Rủi

iể

h g g
ũ g ằ

gừ

h

h
h

Kế

iề

h h

, iể

h y h

- Rủi

hiệ : L

ƣợ

b

ủ h

ộ g h h
h h

hƣ hữ g b

ộ g ủ b

hâ

ụ, ể gi

ị h

i

i

iề

g

g hặ

hẽ

iể

át

, iể
Rủi

iệ

i,

h

g

h
ầ

h

ử ụ g

h h bằ g

hấy hâ

ủ

h h
Rủi

bộ h h

iể

, iể
ph

ừ

, iể

ủi
iề

ểx

i

h h

Khi ó ủi

ối

h y

:L

h ế

ì ó

ể ghị h
ầ

g ố
hứ

ội bộ y

ội bộ h

ẻ o

ì h ấ

i hỗ h
ó hể ẩy

x ấ

i, b

iề

h h h

g V

ội

hâ , gi

h hƣở g ế

, iể

ủi

i h h
ố: Rủi

ố
g iể

g

, iể

hƣơ g

hữ g iế

bộ h h

i h h gi

i ì h, ì h ộ

ƣợ

g yế

h ố ẵ

y hỉ h h
ph

- Rủi

bắ

gb

ộ g

, iể

h g, hệ hố g iể

g9 h g

iể

i ƣờ g hấ

gh

Khi h h

hệ hố g iể

x y

i

g yế

g h

biế yế

ủ

ã ƣợ

iể

h

y

i ó

ộ

hàng nên ủi

ề h

hi b

g,

hệ hố g iể

ụ,

ơ ở xây ự g ế h
hữ g

ặ

i

g ĩ h ự

ơ b

iể

iề

p
g V

ầ ph i ắ

ủi

ƣợ

g i ầ

các hố ơ

h

i ó

h g i

ĩ h ự

:L

ó iế h h h h

ủ

g ó hể ẩy

h

hi

h ể

iề
g

i ộ

gƣời ộp h ế, h

ủ ừ g ơ ở i h

: Rủi

ó hể ẩy

h ếh y h

bộ h h

ộ g ủ

iể

iề

gƣời Việ N
h ghiệp h ộ

iề

ẩ

h ghiệp ph h h h

ủ

h

iề

h h

g

ụ hể:

h ghiệp i h

ầ

ih

b

ơ h i h ế,

ó hự hiệ

e

, ủi

ủi

h ế, ủi

h hì

hói

ủi
h h

g: L

i h h

bộ

hâ

ph hiệ

- Rủi

cáo

Lương Xuân Mai

g; Rủi

14

g ph

hiệ

hiệ x ấ ph

ừ hấ ƣợ g

i ị h ủ ph p

, hấ ƣợ g

h ế
b

g hƣ

h ế h

i h h gi
Rủi

h h

iể

; Rủi

ƣợ

ổ g hể hị
ph hiệ .

hấp
ự


Luận văn thạc sĩ QTKD

Lương Xuân Mai

Rủi

h h

= Rủi

Q

ý ủi

ó hể ƣợ hiể

ph p

g bối

h h

g ủ

gi

i

ề

ề,

h g

ự

ý ủi

hƣ

i

i,

ề h ế hằ

x

gi
g

ự

hấ

h

gx y

ể h h

hữ g

ộ hiệ

ƣợ g,

ộ

y, iề

g

g

ý hữ g ủi

ó hể gây

, iể

i ph

, iể

ấ
ổ

h ế hự

hệ hố g hữ g i
ứ

h h

h

h

ý hữ g ủi

ộ

â

hủ hấp

, iể

he

gx y

hấ

hứ

ủi

h

g

g y

hữ g gƣời ộp h ế ó hể

ó hiề

ự

hơ
g h h

ự

ế

hấ , iếp ế

ị h hữ g gƣời ộp h ế ó
g g

e

ƣờ g h y

gƣời ộp h ế ự
p

g y ơ xấ

gi i

ì h

Nhƣ

g xẩy

ph hiệ
hự hiệ

ộ ự iệ ,

ý ủi

h gi

h

ộ

ự

ó h

ề h ế ể

i

ũ g

ý ủi

p ụ g ỹ h

x Rủi

hiể

g ủ

ó hiề

hấ hấp hơ

iệ phâ

ể gi

ý ủi

i g

hữ g ủi
Việ

óh

ƣợ

iể
ì h ự

ghi

ơ ở ó p hiế

ro ó ổ

g x Rủi

ộ ổ hứ Q
h hấ

hấ

iề

ắ ƣ

g i ổ

hấ

hấ

1.2.4.2. Phương pháp đối chiếu, so sánh
Phƣơ g ph p ối hiế ,
yế

g

ố

C
ầ
ộ

ì h iế h h

bộ h h

h h

, iể

, iể

iể

b

ổ

ộ

ị h

ộ h h

ủ
i ổ

hứ g ừ, giữ

ơ

h, ối hiế

i h ẩ

,

ị ƣợ

h ế

ố iệ b

ử ụ g hủ

h ế

h hợp ý, h h

ế

h, hứ g ừ

, iể

iế h h

i iệ , ố iệ

khác; ối hiế giữ b
ố iệ

phƣơ g ph p ghiệp ụ ƣợ

h ế ầ

ểx

Đối hiế

iế , giữ

h

g hự
iể

, giữ
hự

ủ
i

ội

g

ội

g
ơ

ổ ổ g hợp

ế, giữ

ội

ị

i hi

g i iệ ,

ự

1.2.4.3. Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết
Phƣơ g ph p
hợp ế
toán. Kiể

hi iế

yg i

phƣơ g ph p iể

hứ h g ph i ừ hi iế
ừ ổ g hợp ế

hi iế giúp

15

gƣợ

hiề , iể

ừ ổ g

i ổ g hợp hƣ ì h ự h h
bộ ph

hiệ

hữ g

â

ế
h ẩ ,