Giải pháp chống gian lận thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bến Tre

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (216.74 KB, 15 trang )

iii

<b>MỤC LỤC </b>

Lời cam đoan ... i

Lời cảm ơn ... ii

Danh mục các chữ viết tắt ... viii

Danh mục bảng ... ix

Danh mục hình ... x

1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI ... 1

2. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI ... 2

3. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU... 8

3.1. Mục tiêu chung ... 8

3.2. Mục tiêu cụ thể ... 9

4. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ... 9

5. ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU VÀ ĐỐI TƢỢNG KHẢO SÁT ... 9

6. PHẠM VI GIỚI HẠN ĐỀ TÀI ... 9

7. KẾT CẤU LUẬN VĂN ... 9

<b>CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN ... 11 </b>

1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ... 11

1.1.1. Khái niệm về thuế ... 11

1.1.2. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng ... 12

1.1.3. Vai trò của thuế giá trị gia tăng ... 12

1.1.4. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng ... 13

1.1.5. Nội dung cơ ản của thuế giá trị gia tăng ... 13

1.1.5.1. Ngƣời nộp thuế ... 13

1.1.5.2. Đối tƣợng chịu thuế ... 14

1.1.5.3. Căn cứ tính thuế ... 14

1.1.5.4. Giá tính thuế ... 14

1.1.5.5. Thuế suất ... 15

1.1.5.6. Phƣơng pháp tính thuế ... 15

1.1.5.7. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng ... 16

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

1.1.6. Xu hƣớng cải cách về chính sách thuế giá trị gia tăng ... 18

1.1.6.1. Kinh nghiệm cải cách chính sách thuế giá trị gia tăng của một số nƣớc ... 18

1.1.6.2. Xu hƣớng cải cách về chính sách thuế giá trị gia tăng của Việt Nam ... 21

1.2. TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ... 22

1.2.1. Khái niệm về gian lận ... 22

1.2.2. Khái niệm về gian lận thuế giá trị gia tăng ... 23

1.2.3. Các hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng ... 23

1.2.4. Các yếu tố dẫn đến hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng ... 24

1.3. QUẢN LÝ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ ... 25

1.3.1. Quản lý thuế ... 25

1.3.1.1. Khái niệm quản lý thuế ... 25

1.3.1.2. Vai trò của quản lý thuế trong chống gian lận thuế giá trị gia tăng ... 25

1.3.2. Thanh tra thuế ... 27

1.3.2.1. Khái niệm về thanh tra thuế ... 27

1.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của thanh tra thuế ... 27

1.3.2.3. Nội dung cơ ản của quy tr nh thanh tra thuế ... 28

1.3.2.4. Vai trò của thanh tra thuế trong chống gian lận thuế giá trị gia tăng ... 31

1.4. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ... 32

1.4.1. Khung nghiên cứu ... 32

1.4.2. Quy trình nghiên cứu ... 33

1.4.3. Phƣơng pháp thu thập và xử lý dữ liệu ... 34

<b>CHƢƠNG 2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH GIAN LẬN THUẾ GIÁ </b>
<b>TRỊ GIA TĂNG VÀ CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI </b>
<b>TỈNH BẾN TRE ... 36 </b>

2.1. ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI CỦA TỈNH BẾN TRE... 36

2.1.1. Đặc điểm tự nhiên của tỉnh Bến Tre ... 36

2.1.1.1. Vị trí địa lý, diện tích ... 36

2.1.1.2. Điều kiện tự nhiên ... 36

2.1.2. Đặc điểm kinh tế, xã hội của tỉnh Bến Tre ... 37

2.1.2.1. Đặc điểm kinh tế ... 37

2.1.2.2. Đặc điểm x hội ... 38

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

2.1.3. Tình hình phát triển doanh nghiệp của tỉnh Bến Tre ... 39

2.2. KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE ... 40

2.2.1. Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Bến Tre ... 40

2.2.2. Tình hình về tổ chức nhân sự ... 42

2.2.2.1. Cơ cấu về giới tính và độ tuổi ... 42

2.2.2.2. Tr nh độ chuyên môn, nghiệp vụ ... 43

2.3. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ... 44

2.3.1. Đặc điểm của các doanh nghiệp đƣợc khảo sát ... 44

2.3.2. Tỷ lệ doanh nghiệp gian lận thuế giá trị gia tăng đƣợc khảo sát ... 46

2.3.3. Tổng hợp các hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng ... 47

2.3.4. Đánh giá t nh h nh gian lận thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn từ năm 2016
đến 2017 ... 48

2.3.4.1. Kiểm định sự thay đổi về số hành vi và số tiền gian lận thuế trong năm 2017
so với 2016 ... 48

2.3.4.2. Kiểm định giá trị trung nh của năm 2017 so với năm 2016 của các hành vi
gian lận về thuế ... 49

2.3.5. Đánh giá t nh h nh gian lận thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn từ năm 2017
đến 2018 ... 50

2.3.5.1. Kiểm định sự thay đổi về số hành vi và số tiền gian lận thuế trong năm 2018
so với 2017 ... 50

2.3.5.2. Kiểm định giá trị trung nh của năm 2018 so với năm 2017 của các hành vi
gian lận về thuế ... 51

2.4. CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ THANH TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI
CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE ... 52

2.4.1. Tình hình thực hiện dự tốn thu ngân sách Nhà nƣớc giai đoạn 2014-2018 ... 52

2.4.2. Tình hình thu thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2014-2018 ... 54

2.4.3. Công tác thanh tra chống gian lận thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre ... 56

2.4.3.1. T nh h nh thực hiện kế hoạch thanh tra thuế giai đoạn 2014-2018 ... 56

2.4.3.2. Kết quả thanh tra thuế giá trị gia tăng giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 . 57
2.4.4. Phân tích các hành vi gian lận về thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp qua
công tác thanh tra thuế tại tỉnh Bến Tre ... 59

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

2.4.4.2. Phân tích các yếu tố dẫn đến t nh trạng gian lận thuế giá trị gia tăng của các

doanh nghiệp tại tỉnh Bến Tre ... 70

2.5. NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ TRONG
VIỆC CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỈNH BẾN TRE... 72

2.5.1. Hạn chế trong việc chống gian lận thuế giá trị gia tăng tại tỉnh Bến Tre ... 72

2.5.1.1. Chính sách pháp luật về thuế ... 72

2.5.1.2. Công tác quản lý thuế ... 73

2.5.1.3. Công tác thanh tra chống gian lận về thuế ... 75

2.5.1.4. Đội ngũ công chức thuế ... 76

2.5.1.5. Đối với ngƣời nộp thuế ... 77

2.5.2. Nguyên nhân của những hạn chế trong việc chống gian lận thuế giá trị gia tăng
tại tỉnh Bến Tre ... 77

<b>CHƢƠNG 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA </b>
<b>TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE ... 80 </b>

3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ... 80

3.1.1. Tính tất yếu phải chống gian lận thuế giá trị gia tăng ... 80

3.1.2. Chiến lƣợc cải cách quản lý thuế đến năm 2020 ... 81

3.1.2.1. Mục tiêu tổng quát của Chiến lƣợc cải cách quản lý thuế đến năm 2020 ... 81

3.1.2.2. Mục tiêu cụ thể về cải cách quản lý thuế đến năm 2020 ... 81

3.1.2.3. Nội dung cải cách công tác thanh tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế đến năm 2020 ... 82

3.1.2.4. Phƣơng hƣớng hồn thiện chính sách thuế giá trị gia tăng đến năm 2020 ... 83

3.1.3. Những tồn tại, hạn chế trong việc chống gian lận thuế giá trị gia tăng của các
doanh nghiệp tại tỉnh Bến Tre trong thời gian qua ... 83

3.2. GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ
TỈNH BẾN TRE ... 84

3.2.1. Tổng hợp căn cứ đề xuất giải pháp chống gian lận thuế giá trị gia tăng tại Cục
Thuế tỉnh Bến Tre ... 84

3.2.2. Giải pháp về chính sách thuế ... 85

3.2.2.1. Giải pháp hồn thiện các văn ản pháp luật về chính sách thuế ... 85

3.2.2.2. Giải pháp hoàn thiện các văn ản pháp luật về công tác quản lý thuế ... 86

3.2.2.3. Giải pháp hoàn thiện các văn ản pháp luật về chính sách thuế giá trị gia tăng .. 87

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

vii

3.2.3.1. Giải pháp đẩy mạnh cơng tác cải cách thủ tục hành chính về thuế ... 89

3.2.3.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý ngƣời nộp thuế ... 89

3.2.3.3. Giải pháp đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế ... 91

3.2.4. Giải pháp về tăng cƣờng công tác thanh tra chống gian lận về thuế ... 92

3.2.4.1. Nâng cao chất lƣợng, tr nh độ nghiệp vụ và ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề
nghiệp của đội ngũ công chức thanh tra thuế ... 92

3.2.4.2. Đổi mới toàn diện hoạt động thanh tra chống gian lận thuế theo hƣớng thống
nhất, hiện đại và chính quy ... 94

3.2.5. Giải pháp về cán bộ, công chức thuế ... 96

3.2.6. Giải pháp về ngƣời nộp thuế ... 97

1. KIẾN NGHỊ ... 100

1.1. Cơ sở đề xuất kiến nghị ... 100

1.2. Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế ... 100

1.3. Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bến Tre ... 102

1.4. Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bến Tre ... 102

2. KẾT LUẬN ... 103

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

viii

<b>DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT </b>

CBCC: Cán ộ công chức

CP: Cổ phần

CSKD: Cơ sở kinh doanh
ĐKKD: Đăng ký kinh doanh

DN: Doanh nghiệp

DNTN: Doanh nghiệp tƣ nhân
GTGT: Giá trị gia tăng

HHDV: Hàng hóa dịch vụ
MST: M số thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>DANH MỤC BẢNG </b>

<b>Số hiệu bảng </b> <b>Tên bảng </b> <b>Trang </b>

Bảng 1.1. Mức thuế suất và số lƣợng mức thuế suất thuế GTGT của một số quốc gia

năm 2017 ... 18

Bảng 2.1. T nh h nh phát triển DN từ năm 2014 - 2018 tại tỉnh Bến Tre ... 39

Bảng 2.2. Kết cấu giới tính và độ tuổi của CBCC ... 42

Bảng 2. 3. Số lƣợng, tr nh độ chuyên môn của CBCC ... 43

Bảng 2.4. Phân loại DN đƣợc khảo sát theo loại h nh doanh nghiệp ... 45

Bảng 2.5. Tỷ lệ doanh nghiệp gian lận thuế giá trị gia tăng ... 46

Bảng 2.6. Tổng hợp các hành vi gian lận thuế GTGT và số DN vi phạm ... 47

Bảng 2.7. Sự thay đổi về số hành vi và số tiền gian lận thuế trong năm 2016 so với 2017 .. 48

Bảng 2.8. Sự thay đổi về số tiền gian lận trên mỗi hành vi trong năm 2017 và 2016 ... 49

Bảng 2.9. Sự thay đổi về số hành vi và số tiền gian lận thuế trong năm 2017 so với 2018 .. 50

Bảng 2.10. Sự thay đổi về số tiền gian lận trên mỗi hành vi trong năm 2017 và 2018 ... 51

Bảng 2.11. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn 2014-2018 ... 53

Bảng 2.12. Kết quả thu thuế GTGT giai đoạn 2014-2018 ... 54

Bảng 2.13. Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra thuế từ năm 2014-2018 ... 56

Bảng 2.14. Số thuế truy thu qua thanh tra giai đoạn 2014-2018 ... 58

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>DANH MỤC HÌNH </b>

<b>Số hiệu hình </b> <b>Tên hình </b> <b>Trang </b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

<b>PHẦN MỞ ĐẦU </b>

<b>1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI </b>

Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội ộ
nền kinh tế quốc dân. Tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nƣớc đều đƣợc đáp ứng qua
các nguồn thu từ thuế, phí và các h nh thức thu khác nhƣ: vay mƣợn, viện trợ nƣớc
ngoài, án tài nguyên quốc gia, thu khác.... Song thực tế các h nh thức thu ngồi thuế
đó có rất nhiều hạn chế, ị ràng uộc ởi nhiều điều kiện. Do đó thuế đƣợc coi là
khoản thu quan trọng nhất v khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế
càng phát triển th khoản thu này càng tăng. Ở Việt Nam, thuế thực sự trở thành nguồn
thu chủ yếu của NSNN từ năm 1990. Chính sách thuế đƣợc đặt ra không chỉ nhằm
mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực
hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hƣớng dẫn và khuyến khích phát triển
sản xuất, mở rộng lƣu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hƣớng phát triển
của kế hoạch nhà nƣớc, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn
trong nền kinh tế quốc dân. V vậy, nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ
và quyền lợi của mỗi tổ chức, cá nhân và cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm
tham gia quản lý thuế.

Trong quá tr nh hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, chính sách thuế và cơ chế
quản lý thuế ở nƣớc ta đ có những thay đổi lớn góp phần tăng thu cho ngân sách nhà
nƣớc, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển đúng hƣớng, từng ƣớc thực hiện
sự nh đẳng, công ằng x hội, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu ngày càng cao của

ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên, hệ thống thuế ở nƣớc ta vẫn chƣa hoàn thiện, cịn
nhiều khiếm khuyết. Bên cạnh những mặt tích cực vẫn còn tồn tại nhiều tiêu cực, hiện
tƣợng trốn thuế vẫn còn xảy ra ngày càng tinh vi, quy mô khá lớn, dẫn đến sự ất nh
đẳng trong việc kinh doanh giữa các doanh nghiệp và gây ra t nh trạng thất thu cho
NSNN.

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ và từ đó thúc đẩy SXKD phát triển.
Thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến góp phần làm cho hệ thống thuế của Việt Nam
ngày càng đƣợc hoàn thiện, từng ƣớc phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho
quá tr nh hội nhập kinh tế của nƣớc ta với khu vực và thế giới. Thời gian qua, tỉnh Bến
Tre không ngừng cải thiện môi trƣờng kinh doanh nhằm tăng cƣờng thu hút mạnh mẽ
nguồn vốn đầu tƣ do đó có hàng trăm DN mới đƣợc thành lập hàng năm với nhiều loại
h nh kinh doanh khác nhau, quy mô ngày càng lớn và ngàng nghề hoạt động kinh
doanh ngày càng đa dạng phong phú. Tuy nhiên, trong điều kiện nền kinh tế ngày càng
đổi mới và quá tr nh hội nhập kinh tế ngày càng sâu rộng cùng với việc quản lý thuế
theo cơ chế tự khai tự nộp của ngƣời nộp thuế và nhiều thủ tục hành chính thuế đ
đƣợc tinh giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời dân và doanh nghiệp dẫn đến
khó tránh khỏi các trƣờng hợp gian lận thuế trong việc lợi dụng sự thơng thống của
chính sách, khơng ít doanh nghiệp cố t nh vi phạm pháp luật thuế, gây thất thu lớn cho
NSNN. Gian lận về thuế tại các doanh nghiệp không chỉ làm giảm tính tn thủ pháp
luật thuế mà cịn tác động tiêu cực về kinh tế, x hội, gây ô nhiễm môi trƣờng đầu tƣ,
làm rối loạn SXKD và triệt tiêu cạnh tranh lành mạnh.

Nền kinh tế nƣớc ta đang ngày càng hội nhập và phát triển địi hỏi ngành thuế
phải có những giải pháp hữu hiệu ngăn chặn kịp thời t nh trạng gian lận về thuế GTGT
của các DN nhằm phòng ngừa hành vi gian lận thuế trong thời gian tới, chống thất thu
thuế, đồng thời góp phần tạo mơi trƣờng kinh doanh nh đẳng cho doanh nghiệp. Xuất
<i>phát từ lý do trên nên tôi đ chọn đề tài “Giải pháp chống gian lận thuế GTGT của các </i>

<i>doanh nghiệp tại địa bàn tỉnh Bến Tre” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ của </i>
mình.

<b>2. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI </b>
Thuế vừa là nguồn thu chủ yếu của NSNN vừa là công cụ quan trọng của Nhà
nƣớc trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế. Để việc nghiên cứu vừa mang tính khoa
học, kế thừa và sát với thực tế, th hệ thống nguyên lý, văn ản pháp quy và các công
tr nh nghiên cứu trƣớc có liên quan đến đề tài là tiền đề quan trọng, không những tổng
kết thực tiễn, nêu lên những kết quả thành tựu đạt đƣợc, mà còn định hƣớng cách thức
giải quyết vấn đề trong tƣơng lai hợp với quy luật.

</div>
<span class='text_page_counter'>(11)</span><div class='page_container' data-page=11>

so sánh để rút ra những kết luận khoa học làm cơ sở cho việc đánh giá thực trạng, định
hƣớng giải pháp cho việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế ở Việt Nam; phƣơng pháp
thống kê đƣợc sử dụng để luận giải cho nhận định, đánh giá về thực trạng pháp luật
quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay; phƣơng pháp tổng hợp đƣợc sử dụng để để rút ra
những kết luận và định ra đƣợc các giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế trong
nền kinh tế thị trƣờng ở Việt Nam. Kết quả nghiên cứu của đề tài ổ sung và phát triển
những vấn đề lý luận về hồn thiện pháp luật thuế nói chung và pháp luật quản lý thuế
nói riêng, tạo cơ sở thống nhất để nghiên cứu hoàn thiện từng ộ phận pháp luật quản
lý thuế và pháp luật thuế. Luận án cũng đƣa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả
quản lý thuế trong nền kinh tế Việt Nam nhƣ: Hoàn thiện các quy định về thủ tục hành
chính thuế, về kê khai, tính thuế, về ấn định thuế, về nộp thuế, hoàn thiện pháp luật
ảo đảm sự giám sát và tuân thủ pháp luật quản lý thuế.

Tô Duy Đại (2014) [29]. Tác giả đ nêu ra một số hành vi và nguyên nhân dẫn
đến các đối tƣợng nộp thuế gian lận thuế và trốn thuế gây thất thu ngân sách và thất
thoát NSNN nhƣ: thực hiện hai hệ thống sổ sách kế toán, mua án hóa đơn, ghi giá án
trên hóa đơn và kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh

toán... Nhằm giải quyết đƣợc việc gian lận thuế, trốn thuế, thất thu ngân sách và thất
thoát NSNN, tác giả đƣa ảy giải pháp nhƣ sau: (1) Hồn thiện chính sách thuế; (2)
Thực hiện việc chi tiêu, thanh toán qua tài khoản ngân hàng; (3) Nâng cao hiệu quả
hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế; hơn nữa giúp ngƣời nộp thuế nâng
cao ý thức tuân thủ, kết hợp với hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong tuân thủ pháp luật thuế;
(4) Nâng cao mức phạt gian lận, trốn thuế để đối tƣợng nộp thuế phải sợ việc gian lận,
trốn thuế; (5) Tăng cƣờng công tác kiểm tra, thanh tra thuế và hiệu lực của các iện
pháp cƣỡng chế, xử lý vi phạm về thuế; (6) Tăng cƣờng sự phối hợp chặt chẽ giữa các
cơ quan chống gian lận thuế, trốn thuế; (7) Tăng cƣờng đầu tƣ cơ sở hạ tầng, công
nghệ thông tin hơn nữa giúp cơ quan thuế giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh-
doanh của DN từ khi thành lập, hoạt động đến khi giải thể. Tuy nhiên, đây chỉ là
những hành vi đơn giản, cần nghiên cứu chuyên sâu hơn để phát hiện nhiều hành vi
gian lận thuế TNDN, từ đó đề xuất giải pháp hữu hiệu .

</div>
<span class='text_page_counter'>(12)</span><div class='page_container' data-page=12>

sánh, thống kê, mô tả và tổng hợp để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị
gia tăng, sử dụng lý thuyết để mơ tả, giải thích, dự áo và đề xuất các giải pháp. Tác
giả đ phân tích đƣợc các vấn đề liên quan đến thuế GTGT, các hành vi gian lận thuế
GTGT, các đối tƣợng trốn thuế thƣờng xảy ra ở các doanh nghiệp mua án không qua
Ngân hàng, thanh toán chủ yếu ằng tiền mặt, thƣờng gặp ở các doanh nghiệp tƣ nhân,
công ty trách nhiệm hữu hạn có quy mơ vừa và nhỏ.Với thủ đoạn gian lận thuế đầu
vào, ằng cách mua án các chứng từ hoá đơn giả hoặc hoá đơn thật (của Bộ Tài
Chính) của những cơng ty chun mua án hố đơn. Mục đích của những tờ Hố đơn
này là khai man thuế GTGT đầu vào để đƣợc khấu trừ thuế, hoàn thuế. Hiện tƣợng này
thƣờng gặp ở các doanh nghiệp mua hàng trôi nổi, các chi phí khơng có Hố đơn
chứng từ cần khai man hoá đơn đầu vào để đƣợc khấu trừ với thuế đầu ra. Hoặc các
doanh nghiệp xuất khẩu xin hoàn thuế GTGT đầu vào, cần có những tờ Hố đơn
khống đầu vào và ộ chứng từ xuất khẩu có xác nhận của Hải quan để đƣợc hồn thuế.
Với những tờ Hố đơn giả khơng phải do Bộ Tài chính phát hành, việc xác minh để

phát hiện thật giả khơng phải khó, cái khó là trong hàng ngàn tờ hóa đơn, khơng thể
xác minh hết để phát hiện tờ nào thật, tờ nào giả. Còn đối với những tờ Hóa đơn thật
(do Bộ Tài Chính phát hành) của những Công ty chuyên mua án hóa đơn ất hợp
pháp, việc phát hiện những tờ hóa đơn này cũng hết sức khó khăn. Đối với thuế GTGT
đầu ra, gian lận thuế GTGT thƣờng iểu hiện trong việc khai thấp giá án trên Hóa
đơn nhằm làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc khơng viết Hóa đơn khi án hàng.
Muốn thực hiện đƣợc việc này, doanh nghiệp phải án hàng cho các đối tƣợng không
lấy hóa đơn, thanh tốn ằng tiền mặt. Phát hiện các trƣờng hợp này hiện nay hầu nhƣ
không thể. Đồng thời đƣa ra 3 nhóm giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế
GTGT đó là: Nhóm giải pháp về cơng tác thu thập thơng tin, số liệu, nhóm giải pháp
về cơng tác tính thuế và tổ chức thu thuế, nhóm giải pháp về cơng tác kiểm tra thuế,
nhóm giải pháp hỗ trợ.

</div>
<span class='text_page_counter'>(13)</span><div class='page_container' data-page=13>

106

<b>DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO </b>

[1] Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29/11/2006.

[2] Luật (số 21/2012/QH13) ngày 20/11/2012 Sửa đổi, ổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế, 8-9.

[3] Luật (số 71/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Sửa đổi, ổ sung một số điều của các
luật về Thuế.

[4] Luật thuế giá trị gia tăng (Luật số 13/2008/QH12) ngày 03/6/2008.
[5] Luật thuế giá trị gia tăng (Luật số 05/VBHN-VPQH) ngày 11/7/2013.

[6] Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 18/12/2013 quy định chi tiết
và hƣớng dẫn thi hành 1 số điều của Luật thuế GTGT.

[7] Nghị định số 129/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 26/10/2013 quy định về
xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cƣỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế.

[8] Thơng tƣ số 06/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 11/01/2012 hƣớng dẫn thi
hành 1 số điều của Luật thuế GTGT, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số
123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định 121/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ.

[9] Thông tƣ số 219/2013/TT- BTC của Bộ Tài chính ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn
thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành một số
điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

[10] Quyết định số 732/QĐ-TTg của Thủ tƣớng Chính phủ ngày 17/5/2011 của Thủ
tƣớng Chính phủ về việc phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai
đoạn 2011-2020, Hà Nội.

[11] Quyết định số 2710/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 20/12/2016 của Bộ trƣởng
Bộ Tài chính về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn
2016-2020, Hà Nội.

<b>Tài liệu Tiếng Việt </b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(14)</span><div class='page_container' data-page=14>

107

Bến Tre.

<i>[14] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2017), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2016, </i>
Bến Tre.

<i>[15] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2018), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2017, </i>
Bến Tre.

<i>[16] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2019), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2018, </i>
Bến Tre.

<i>[17] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2015), Báo cáo kết quả thanh tra- kiểm tra năm 2014, </i>
<i>Bến Tre. </i>

<i>[18] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2016), Báo cáo kết quả thanh tra- kiểm tra năm 2015, </i>
<i>Bến Tre. </i>

<i>[19] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2017), Báo cáo kết quả thanh tra- kiểm tra năm 2016, </i>
<i>Bến Tre. </i>

<i>[20] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2018), Báo cáo kết quả thanh tra- kiểm tra năm 2017, </i>
Bến Tre.

<i>[21] Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2019), Báo cáo kết quả thanh tra- kiểm tra năm 2018, </i>
Bến Tre.

<i>[22] Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2014), Niên giám Thống kê. </i>
<i>[23] Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2015), Niên giám Thống kê. </i>
<i>[24] Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2016), Niên giám Thống kê. </i>
<i>[25] Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2017), Niên giám Thống kê. </i>

<i>[26] Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2018), Niên giám Thống kê. </i>

<i>[27] Phan Thị Cúc, Trần Phƣớc & Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình thuế, NXB </i>
Tài chính.

<i>[28] Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt </i>
<i>Nam – Những vấn đề lý luận và thực tiễn, Luận án tiến sĩ ngành Luật, </i>
Trƣờng Đại học Luật Hà Nội.

<i>[29] Tô Duy Đại (2014), Bàn thêm về giải pháp chống gian lận thuế, Tạp chí Tài </i>
chính, (5), tr.11-12.

</div>
<span class='text_page_counter'>(15)</span><div class='page_container' data-page=15>

108

<i>[31] Vũ Thị Mai Lan (2015), Thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế </i>
<i>GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ ngành Luật, </i>
Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội.

<i>[32] Hà Minh Lục (năm 2013), Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng và giải </i>
<i>pháp, Tạp chí Tài chính, (9), tr 10-13. </i>

<i>[33] Mai Thanh Thúy (2012), Hạn chế gian lận thuế GTGT của các DN thương mại </i>
<i>tại tỉnh Tiền Giang, Luận văn thạc sỹ ngành Tài chính ngân hàng, Trƣờng </i>
Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh.

<i>[34] Nguyễn Thị Thùy Trang (2016), Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và </i>
<i>hoàn thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Thuận Thành – Tỉnh Bắc Ninh, </i>
Luận văn thạc sỹ ngành Luật, Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội.

<i>[35] Lê Xuân Trƣờng, Nguyễn Đ nh Chiến (2013), Nhận diện các hành vi gian lận về </i>

<i>thuế, Tạp chí Tài chính, (9), tr.11-15. </i>

<i>[36] Trần Văn Tùng (2001), Kinh tế lượng, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội. </i>

[37] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng
cục trƣởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các
phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội.

[38] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 của Tổng
cục trƣởng Tổng cục Thuế về việc cơ quan thuế các cấp áp dụng quản lý rủi
ro trong công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế.
[39] Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2017 của Tổng

cục Thuế, về việc an hành Quy tr nh thanh tra thuế.

</div>