THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY LICOGI 12

CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY LICOGI 12.
I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TÍNH CHẤT BỘ MÁY KINH
DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 12 – LICOGI
12:
1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
Cùng với nhu cầu xây dựng vật chất hạ tầng cho đất nước. Công ty xây
dựng số 12 thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng (Bộ xây dựng) được
thành lập theo quyết định số 059/BXD – TCLD ngày 20/02/1984
Từ năm 1984 đến năm 1996 Công ty xây dựng số 12 là xí nghiệp xây dựng
số 1 thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng. Theo quyết định thành lập
doanh nghiệp nhà nước số 01/BXD – TCLD ngày 02/01/1996 Công ty xây dựng số
12 ra đời. Là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng
(LICOGI).
Trụ sở chính: C1 - Đường Giải Phóng – Thanh Xuân – Hà Nội
Công ty xây dựng số 12 là đơn vị trực thuộc Tổng LICOGI, Là doanh
nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập cố con dấu riêng,
mặc dù gặp nhiều khó khăn do nguyên nhân chủ quan và khách quan nhưng dưới
sự lãnh đạo của cấp uỷ công đoàn và ban giám đốc tập thể cán bộ công nhân viên
trong công ty xây dựng 12 đã không ngừng phấn đấu lao động sản xuất để đưa
công ty từng bước phát triển khắc phục những khó khăn tạm thời hoàn thành kế
hoạch sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó công ty còn thường xuyên kiện toàn bộ
máy tổ chức sản xuất để đáp ứng về yêu cầu về kỹ thuật chất lượng ngày một cao,
tích luỹ và đầu tư trang bị thêm những máy móc thiết bị cần thiết phục vụ cho thi
công để có thể cạnh tranh được các nhà thầu lớn trong nước.
Là một đơn vị xây lắp nên địa bàn hoạt động của công ty trải rộng khắp mọi
nơi trên toàn Miền Bắc và Miền Trung như : Công trình Ngân hàng Quảng Ninh,
công trình quốc lộ 2 từ thành phố Việt Trì đến thị xã Vĩnh Yên, thuỷ điện Sơn La…
1

GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
1
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
đến công trình đường dây 500 kv Nghệ An, công trình tổng công ty dầu khí Cần
Thơ. Bên cạnh hoạt động chính là xây lắp công ty còn củng cố mở rộng kinh doanh
vật liệu xây dựng và xe máy thi công.
Như vậy có thể thấy được đây là những bước đi vững chắc của công ty được
thể hiên rõ nét qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Được mở tài khoản tại ngân hàng, hoạt động theo pháp luật, theo phân cấp
và điều lệ của Tổng công ty; vừa có sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với
Tổng công ty, vừa có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt
động tài chính với tư cách là pháp nhân kinh tế độc lập.
Là đơn vị xây lắp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có những
đặc điểm riêng biệt, khi công ty trúng thầu công trình sẽ giao khoán từng phần việc
hoặc toàn bộ công trình cho mỗi đội sản xuất(phụ thuộc vào khối lượng quy mô
của công trình ) hoặc xí nghiệp (những đơn vị trực thuộc tập hợp chứng từ, hoá
đơn…để nộp cho bộ máy kế toán của công ty).
Đến ngày 29/09/2004 công ty được cổ phần hoá chuyển thành công ty cổ
phần Cơ giới và Xây lắp – LICOGI 12 thuộc tổng công ty Xây dựng và phát triển
hạ tầng LICOGI theo quyết đinh số 1523/QĐ BXD ngày 29/09/2004.
Tên công ty: Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12
Tên giao dịch quốc tế: Mechanized Monstruction and Installation Join
Trụ sở, địa bàn hoạt động: C1, Đường giải Phóng, Phường Phương Liệt, Quận
Thanh Xuân, Hà Nội.
Năm thành lập ban đầu: 1981(Đơn vị tiền thân: Xí nghiệp Thi công Cơ giới
số 12).
Điện thoại: 04.8691534 FAX: 04.8685014
2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty LICOGI12:
2.1 Chức năng và nhiệm vụ:

Chức năng của công ty cổ phần cơ gới và xây lắp 12 là xây dựng các công
trình giao thông, xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và sản xuất vật
2
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
2
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
liệu xây dựng. Do đó hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty xây dựng
số 12 là:
- Xây dựng công trình dân dụng.
- Xây dựng công trình công nghiệp.
- Xây dựng các công trình giao thông.
- Sản xuất cấu kiện bê tông.
- Sản xuất bê tông tươi.
- Xử lý nền móng cơ giới.
Được sự chỉ đạo của tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng LICOGI
công ty đã từng bước áp dụng thành thạo tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất
kinh doanh như : sử dụng công nghệ tiên tiến trong thi công móng cọc … Ngoài ra
công ty còn xây dựng những công trình, hạng mục công trình cho các đội xây
dựng. Sau khi đã ký hợp đồng với chủ đầu tư.
2.2. Ngành nghề kinh doanh và thị trường mua, bán hàng của doanh nghiệp.
a. Ngành nghề kinh doanh:
* Vận chuyển, san lấp nền móng các loại công trình xây dựng bằng phương
tiện cơ giới xây dựng.
* Xử lý nền móng bằng phương tiện cơ giới khoan nhồi, đóng cọc bê tông
cốt thép, ván thép, ống thép các loại, cọc Barreter).
* Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầu đường bộ
sân bay, bến cảng, đường hầm…).
* Xây dựng các công trình thuỷ lợi (đê,đập, hồ chứa nước, hệ thống tưới
tiêu, ống dẫn, tram bơm).

* Xây dựng các công trình thuỷ điện, nhiệt điện xây lắp các đường dây và
trạm biến thế điện, hệ thống địên, điện lạnh, hệ thống thông tin liên lạc.
* Đầu tư xây dựng kinh doanh nhà ở, hạ tầng đô thị, hạ tầng khu công
nghiệp.
* Sản xuất, chế biến, khai thác và kinh doanh vật liệu xây dựng ( đá xây
dựng, bê tông, thương phẩm, cấu kiện bê tông đúc sẵn..).
3
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
3
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
* Sản xuất và kinh doanh sản phẩm cơ khí, kết cấu thép, vật tư và thiết bị
xây dựng, sản xuất cầu trục và thiết bị nâng.
* Đầu tư kinh doanh dịch vụ khách sạn, khu du lịch, vui chơi giải trí
* Xuất nhập khẩu thiết bị, vật liệu xây dựng. Tổ chức đưa người lao động
Việt nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài
* Tư vấn thiết kế, giám sát các công trình xây dựng.
* Thí nghiệm vật liệu xây dựng, khảo sát địa chất công trình
* Xây dựng hệ thống thiết bị công nghiệp, kinh doanh xăng, dầu mỡ.
*Kinh doanh các nghành nghề khác theo quy định của pháp luật
b. Thị trường mua, bán hàng của doanh nghiệp:
Là một công ty xây dựng, kinh doanh đa rạng các nghành trong lĩnh vực xây
dựng thông qua hình thức đấu thầu, nên địa bàn hoạt động của công ty trải dài trên
khắp mọi nơi trên toàn quốc, nhưng thị trường chủ yếu là ở Miền Bắc và Miền
trung.
Một số công trình mà LICOGI đã thi công:
Công trình công cộng: San lấp mặt bằng khu liên hiệp thể thao quốc gia Sân
vận động Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội.
Xây dựng nhà cao tầng đô thị: Toà nhà trung tâm giao dịch công nghệ thông tin TP
Hà Nội 17 tầng… và nhiều công trình lớn khác,

Với bề dày trên 20 năm, với đội ngũ lãnh đạo, chuyên gia giàu kinh nghiệm
và công nhân kỹ thuật lành nghề…LICOGI 12 có đủ khả năng thi công các công
trình với yêu cầu kỹ thuật, chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế đáp ứng được mọi
yêu cầu của khách hàng. Trong nhiều năm qua, LICOGI 12 đã và đang nhận được
sự tín nhiệm của khách hàng trong và ngoài nước là một trong những nhà thầu có
uy tín trong lĩnh vực xây dựng
2.3. Tình hình kinh tế tài chính, lao động tại doanh nghiệp.
Bảng tóm tắt tài sản và các khoản nợ trên cơ sở báo cáo tài chính đã được
quyết toán trong 3 năm tài chính vừa qua.
4
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
4
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
TT Tài sản Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004
1 Tổng tài sản Có 92.242.310.511 140.133.066.159 206.745.007.792
2 Tài sản Có lưu động 69.868.920.514 106.700.617.037 124.012.772.285
3 Tổng tài sản nợ 92.242.310.511 140.133.066.159 206.745.007.792
4 Tài sản nợ lưu động 82.011.559.657 128.405.822.363 141.587.577.021
5 Lợi nhuận trước thuế 1.372.231.066 2.298.350.923 1.791.000.000
6 Lợi nhuận sau thuế 933.117.125 1.396.935.628 1.791.000.000
7 Giá trị tổng sản lượng 140.550.000.000 200.206.182.000 280.107.000.000
8 Doanh thu 108.000.000.000 183.545.217.341 201.283.220.599
(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Nền kinh tế chuyển sang giai đoạn kinh tế thị trường vì vậy tất cả các doanh
nghiệp sản xuất,kinh doanh đều có những khó khăn riêng, vì vậy để đứng vững
trong thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay như giá đấu thầu thấp nên doanh
thu cũng như lợi nhuận các công ty xây lắp đều gặp khó khăn thì đòi hỏi công ty
phải nâng cao năng xuất lao động, cải tiến kỹ thuật, hoàn thiện bộ máy quản lý sản
xuất, tích cực tìm kiếm các hợp đồng nhận thầu thi công xây lắp… Do đó mà số

lương công trình thi công tăng lên vì vậy doanh thu hàng năm cũng được tăng lên.
Nguồn nhân lực hiện tại của công ty có gần 700 cán bộ công nhân viên,
trong đó có 230 người có trình độ đại học và trên đại học, 470 người là công nhân
kỹ thuật lao động lành nghề.
3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh
doanh của công ty:
3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh
Công ty LICOGI-12 là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán
kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng, hoạt động theo
phân cấp và điều lệ của Tổng công ty, vừa có sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa
vụ đối với tổng công ty, vừa có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh
và hoạt động tài chính với tư cách là pháp nhân kinh tế độc lập.
5
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
5
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Là một đơn vị xây lắp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có
những đặc điểm riêng biệt, khi trúng thầu công trình sẽ giao khoán từng phần việc
hoặc toàn bộ công việc cho mỗi đội sản xuất( phụ thuộc vào khối lượng quy mô
công trình) hoặc xí nghiệp( những đơn vị trực thuộc tập hợp chứng từ, hoá đơn…
để nộp cho bộ máy kế toán của công ty. Công ty bao gồm 2 xí nghiệp trực thuộc và
13 đội sản xuất mỗi xí nghiệp hoặc đội sản xuất đều có đội trưởng để điều hành sản
xuất. Một trong hai xí nghiệp trực thuộc được phép hạch toán độc lập, có con dấu
riêng, có tài khoản tại ngân hàng nhưng là tài khoản chuyên chi. Các đơn vị trực
thuộc vẫn phải gửi hoá đơn lên công ty để hạch toán.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan
trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí, và được chia thành ba khâu: Cơ giới,
san lấp mặt bằng và xây lắp.Trên cơ sở xác định đúng đối tượng tính giá thành sản
phẩm xây lắp và lựa chọn phương pháp tính giá thành phù hợp.

Sơ đồ 1.3.1: quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp:
Dọn dẹp
mặt bằng
Đ o à đắp
thông thường
Thi công
phần thô
Thi công cống
Đắp bao
Ho n thià ện
công trình
Tạo cảnh quan môi trường, sơn kẻ mặt đường, chiếu sáng
Kết cấu
mặt đường
L m nà ền móng, dựngcôpha,bê tông, cốt thép
6
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
6
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C

7
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
7
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
3.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty:
Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của từng phòng (ban) trong
doanh nghiệp:

Sơ đồ 1.3.2: Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số
12 – LICOGI 12
Đại hội đồng cổ đông
HĐ quản trị
Ban kiểm soát
Phó giám đốc phụ trách hỹ thuật
Phó giám đốc phụ trách kinh doanh
Phòng tổ chức h nh chínhà
Phòng kinh tế kế hoạch
Phòng dự án
Phòng kỹ thuật
Phòng vật tư
XN xử lý nền móng
Phòng t i chính kà ế toán
Phòng cơ giới
Phòng bảo vệ
Xưởng sửa chữa
Các đội sản xuất các công trường
XN xây dựng
12.1
XN cơ giới 12.2
Giám Đốc
8
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
8
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
`
Chủ tịch hội đồng quản trị: Kiến trúc sư Nguyễn Văn Vũ
Giám đốc điều hành: Kỹ sư đô thị Dương Xuân Quang

Phó Giám đốc công ty: Kỹ sư san nền Đỗ Mạnh Trí
Phó Giám đốc công ty: Kỹ sư máy xây dựng Nguyễn Anh Tuấn
Trưởng ban kiểm soát: Kỹ sư kinh tế Lê Xuân Kỳ
Kế toán trưởng: Tiến sĩ kinh tế Ngô Đức Long
Trưởng phòng kinh tế kế hoạch: Cử nhân kinh tế Lê Quang Định
Trưởng phòng tổ chức hnành chính: Cử nhân luật, cử nhân kinh tế Hoàng
Minh Tuấn
Trưởng phòng cơ giới: Kỹ sư chế tạo máy Nguyễn Hữu Doãn
Trưởng phòng vật tư: Kỹ sư máy xây dựng Cao Quí Dương
Trưởng phòng kỹ thuật thi công: Kỹ sư xây dựng Ngô Bá Tuấn
Trưởng ban bảo vệ: Trung cấp xây dựng Trần Xuân Thập
Giám đốc xí nghiệp xử lý nền móng: Kỹ sư xây dựng Bùi Đại Minh
Giám đốc xí nghiệp xây dựng 121: Kỹ sư đô thị Lý Anh Toản
Giám đốc xí nghiệp cơ giới 122: Kỹ sư máy xây dựng Phạm Đức Thanh
Giám đốc nhà máy chế tạo kết cấu thép và sửa chữa máy xây dựng: Kỹ sư
chế tạo máy Nguyễn Hữu Tuấn
Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
- Phòng tổ chức hành chính:
9
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
9
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc và tổ chức thực hiện công tác tổ chức
quản trị nhân sự theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty
Nhiệm vụ: Nghiên cứu nắm bắt tình hình nhân sự, xây dựng các trương trình
đào tạo nhân lực, tham mưu chi Giám đốc về các hoạt động của công ty…
- Phòng kinh tế kế hoạch:
Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc công ty trong lĩnh vực, kinh tế kế
hoạch, thị trường. Tổ chức các hoạt động thuộc lĩnh vực thị trường, kế hoạch phục

vụ sản xuất kinh doanh theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty
Nhiệm vụ: Tổ chức tiếp nhận và thu thập các thông tin cần thiết, dự báo khả
năng và nhu cầu thị trường để tham mưu cho Giám đốc, nghiên cứu và đề ra các
giải pháp để thực hiện các mục tiêu đề ra cho từng thời kỳ.
- Phòng tài chính kế toán:
Chức năng: Là phòng nghiệp vụ, có chức năng tham mưu cho Giám đốc
công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính kế toán của doanh nghiệp.
Nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện và hướng dẫn các bộ phận sản xuất kinh doanh của
công ty thực hiện các công tác tài chính kế toán theo đúng quy định của pháp luật.
- Phòng kỹ thuật:
Chịu trách nhiệm giúp Giám đốc quản lý các lĩnh vực kỹ thuật của công ty
như lập kế hoạch công tác quản lý các công trình theo đúng tiến độ kỹ thuật.
- Phòng cơ giới:
Tham mưu, tổ chức thực hiện công tác quản lý thiết bị xe, máy móc vật tư,
tài sản cố định của công ty.
- Phòng vật tư:
Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực cung ứng và quản lý vật tư phực vụ
cho sản xuất kinh doanh.
II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ
XÂY LẮP 12 – LICOGI 12.
10
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
10
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Đánh giá sự phát triển của mỗi Công ty, người ta thường xem xét việc quản
lý, sử dụng đồng vốn của Công ty đó như thế nào. Vì vậy, Phòng tài chính kế toán
đóng một vai trò hết sức quan trọng trong sự phát triển của Công ty, là phòng có
chức năng thu thập và quản lý các số liệu,các thông tin và công tác tài chính kế

toán. Do đó, cần phải tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý đảm bảo cho kế
toán thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận và đáp ứng được yêu cầu
quản lý của nền kinh tế thị trường.
Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 thực hiện chế độ
hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định, thực hiện
chế độ kế toán thống kê theo quy định của Nhà nước và Tổng công ty. Do đặc điểm
sản xuất kinnh doanh của doanh nghiệp nên Công ty hạch toán kế toán theo mô
hình nửa tập chung, nửa phân tán. Các đơn vị trực thuộc công ty hạch toán phụ
thuộc theo phân cấp cụ thể của công ty.
11
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
11
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty.

KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán vật tư
Kế toán thanh toán
Kế toán tổng hợp
Kế toán tiền lương
Kế toán xí nghiệp,
các đội sản xuất
Kế toán TSCĐ
Kếtoán ngân h ngà
Thủ quỹ
- Kế toán ttrưởng:
Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty theo các
điều khoản khác của luật kế toán Việt Nam.
Phụ trách phòng tài chính kế toán Công ty và công tác kế toán tài chính

chung của toàn công ty, tổng hợp các thông tin kinh tế tài chính kế toán, cung cấp
phục vụ cho yêu cầu của Giám đốc và các phòng ban có liên quan.
- Kế toán tổng hợp:
12
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
12
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Cập nhật thường xuyên các chứng từ phát sinh và thực hiện các bút toán vào
chương trình kế toán. Hệ thống và kiểm soát việc lưu trữ chứng từ kế toán tổng
hợp.
- Bộ phận kế toán thanh toán:
Tiếp nhận và kiểm tra các chứng từ thanh toán của các đội (trừ thanh toán
lương).
Đôn đốc các đội, các đối tương liên quan nộp hồ sơ, chứng từ một cách kịp
thời làm cơ sở kê khai thuế, ghi chép sổ kế toán.
Thu thập và kiểm tra hồ sơ nhật trình máy, tính toán và phân bổ khấu hao
vào các công trình liên quan.
Các công việc khác theo yêu cầu
Kế toán tài sản cố định, vật tư, công cụ dụng cụ: Thu thập hồ sơ, chứng từ,
mở sổ sách quản lý theo dõi TSCĐ, CCDC, vật tư tăng giảm trong kỳ của Công ty,
theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ theo quy định chế độ kế toán mà Bộ tìa chính
quy định, lập các báo cáo kiểm kê định kýTCĐ, CCDC, vật tư theo mẫu quy định
của Bộ tài chính.
- Bộ phận kế toán tiền lương:
Tiếp nhận và kiểm tra các bảng tạm ứng, thanh toán tiền lươngcủa các đội.
Báo cáo tình hình tăng giảm lao động, tiền lương với cơ quan BHXH
Theo dõi tình hình thu, nộp BHXH của người lao động và các công việc khác có
liên quan.
Bộ phận kế toán tại các xí nghiệp và các đội sản xuất theo dõi hạh toán chi

tiết vật tư, tiền lương, chi phí bằng tiền khác, tập hợp chi phí phát sinh ban đầu các
hợp đồng, các công trình. Tổng hợp số liệu báo cáo lên phòng tài chính của công ty
giải trình cụ thể và hợp lý hoá mọi số liệu tài chính liên quan đảm bảo thông tin tài
chính được cung cấp đầy đủ lành mạnh, chính xác.
2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty:
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT
ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán
13
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
13
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
doanh nghiệp và theo quyết định1864/QĐ/BXD của Bộ xây dựngvề việc ban hành
chế độ kế toán mới được áp dụng tại công ty như sau:
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12
Đơn vị sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam
Nguyên tắc: Phương pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác, thu chi theo tỉ
giá thực tế của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội công bố.
Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế
toán Việt Nam. Công ty hướng dẫn cụ thể và cụ thể hoá thêm việc mở một số tài
khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của
ngành xây lắp.
2.1 Tổ chức chứng từ kế toán:
Công tác kế toán của Công ty thép và vật tư được thực hiện theo chế độ kế
toán hiện hành của Bộ Tài chính. Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ
theo đúng quy định của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tài chính
ban hành.
2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản:
Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện nay
công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định

số 1141_QĐ_CĐKT ngày 01/11/1995 và có bổ sung các tài khoản mới theo quy
định của Bộ Tài chính bao gồm 7 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán và 73 tài
khoản trong bảng cân đối kế toán.
Hiện nay công ty tổ chức hạch toán và ghi chép theo hình thức Nhật ký
chung. Các loại sổ sách dùng để hạch toán đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy
định trong hình thức Nhật ký chung của Bộ tài chính ban hành, tuy nhiên có sáng
tạo cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh.
Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày từ các chứng từ gốc, kế toán phản ánh vào
sổ Nhật ký chung. Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán sẽ vào các sổ cái tài khoản
có liên quan. Cuối tháng hoặc định kỳ lên bảng cân đối phát sinh các tài khoản, đối
chiếu với bảng tổng hợp chi tiết rồi sau đó lập báo cáo tài chính.
14
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
14
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Hạch toán chi tiết: Hàng ngày từ chứng từ gốc, kế toán ghi sổ, thẻ chi tiết
các tài khoản có liên quan, cuối tháng hoặc định kỳ kế toán lên bảng tổng hợp chi
tiết và đói chiếu với sổ cáivà lên báo cáo tài chính.
Trong trường hợp kế toán có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, thường
xuyên thì để giảm số lượng ghi vào sổ nhật ký chung kế toán mở các sổ nhật ký
đặc biệt( Nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký bán hàng, mua hàng). Nhưng hiện nay
thì công ty chưa mở các loại sổ này.
Hàng ngày các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp phân loại và ghi
vào Nhật ký chung, đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết. Với các chứng từ
tại đội sản xuất, kế toán thống kê, tập hợp lại lên các bảng kê chứng từ gốc cuối kỳ
hạch toán chuyển lên cho phòng kế toán tại công ty để ghi sổ.
Hệ thống TK của công ty được mở theo Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT. Bao gồm
các TK sau:
Để thuận lợi cho công tác kế toán được chính xác, kịp thời công ty đã mở

các tài khoản chi tiết của một số tài khoản cấp 1:
TK 131, 331: Chi tiết theo từng khách hàng, từng nhà cung cấp
TK 141: Chi tiết theo từng đối tượng tạm ứng
TK 152 Chi tiết theo:
-TK 1521: nguyên vật liệu chính
-TK 1522: nguyên vật liệu phụ
-TK 1523: nhiên liệu
-TK 1526: phế liệu
TK 154: Có tài khoản cấp 2:
-TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình xây dựng
(mở tài khoản cấp 3 chi tiết theo từng công trình)
-TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của các sản phẩm
khác
TK 311, 341: Chi tiết theo từng đối tượng vay
TK 338: Chi tiết các tài khoản cấp 4:
15
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
15
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
-TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
-TK 3382, 3383, 3384: Kinh phí công đoàn, BHXH, bảo hiểm y tế (Với
mỗi tài khoản cấp 3 lại mở chi tiết theo từng đối tượng lao động)
-TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
TK 511: Có tài khoản chi tiết cấp 2
-TK 5111: Doanh thu bán hàng của các sản phẩm xây dựng hoàn
thành (mở tài khoản cấp 3 chi tiết theo từng công trình xây dựng)
-TK 5112: Doanh thu bán hàng của các sản phẩm dịch vụ khác
TK 621, 622, 627, 623: Chi tiết theo từng công trình
Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK ngoài bảng sau:

TK 002: Vật tư, hàng hoá nhận gia công, nhận giữ hộ
TK 009: Nguồn vốn khấu hao xây dựng cơ bản
111 Tiền mặt 242 Chi phí trả trước dài hạn
112 Tiền gửi ngân hàng 311 Vay ngắn hạn
131 Phải thu khách hàng 331 Phải trả người bán
133 Thuế GTGT được khấu trừ 3331 Thuế GTGT phải nộp
1361 VKD ở đơn vị nội bộ 3334 Thuế lợi tức
1362 Phải thu về giao khoán xây lắp 3337 Tiền đất, tiền sử dụng đất
1368 Phải thu nội bộ khác 334 Phải trả CNV
141 Tạm ứng 335 Chi phí phải trả
1421 Chi phí trả trước 336 Phải trả nội bộ
1422 Chi phí 642 chờ kết chuyển 338 Phải trả khác
1422 Chi phí 642 chờ kết chuyển 341 Vay vốn dài hạn
144 Thế chấp , ký cược, ký quỹ 342 Nợ dài hạn
151 Hàng mua đang đi trên đường 411 Vốn kinh doanh
152 Nguyên liệu, vật liệu chính 421 Lãi chưa phân phối
153 Công cụ, dụng cụ CT 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi
154 Sản phẩm dở dang 511 Doanh thu
211 Nguyên giá TSCĐ 5121 DTNB SP bê tông
212 TSCĐ thuê tài chính 515 Doanh thu HĐtài chính
2138 TSCĐ vô hình khác 621 Chi phí NVL
2141 Hao mòn TSCĐ 622 Chi phí NC
2142 Hao mòn TSCĐ đi thuê 623 Chi phí sử dụng máy
2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 627 Chi phí sản xuất chung
222 Góp vốn liên doanh 632 Giá vốn hàng bán
2281 Chi phí dự án cái lân 635 Chi phí hoạt động tài chính
16
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
16
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT

44C
241 Đầu tư XDCB dở dang 642 Chi phí quản lý
911 Xác định kết quả
2.3. Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán
Là một công ty ra đời trong công nghệ thông tin bùng nổ nên công ty cũng
nhanh chóng nắm bắt và vận dụng công nghệ thông tin trong công việc kế toán.
Công ty đã áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán với phần mềm kế toán
được sử dụng là Acer Soft. Hình thức ghi sổ được công ty lựa chọn để ghi sổ là
hình thức nhật ký chung.
Hệ thống sổ kế toán công ty sử dụng bao gồm:
-Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái
-Sổ chi tiết:
o Sổ TSCĐ
o Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hoá
o Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
o Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công
o Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung
o Sổ chi tiết bán hàng, quản lý doanh nghiệp
o Sổ chi tiết chi phí trả trước, phải trả
o Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
o Sổ chi tiết thanh toán(người mua, người bán, NSNN,nội bộ)
o Sổ chi tiết tiêu thụ
o Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh…
Công ty thực hiện ghi sổ bằng máy nên hầu như việc ghi sổ kế toán đều do
máy tính tự động làm, trình tự ấy có thể được khái quát như sau:
Hàng ngày kế toán nhập các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc đã nhập máy tính tự động xử lý để vào nhật ký
chung, sổ cái, sổ chi tiết (với các đối tượng cần mở chi tiết), sổ quỹ (đối với chứng
17
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ

17
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
từ thu chi tiền mặt). Cũng trên cơ sở số liệu đã nhập hàng ngày máy tính tự động
xử lý và đưa ra bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kế toán, bảng tổng hợp số liệu
chi tiết vào cuối kỳ.
Quy trình ghi sổ của công ty được tóm tắt bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2.3: Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ gốc
Máy tính
Sổ quỹ
Sổ chi tiết
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp
Số liệu chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
18
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
18
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Quan hệ đối chiếu
2.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng:
Công ty thực hiện kế toán trên máy tính và áp dụng hình thức sổ Nhật Ký
Chung.

Hiện nay, Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy nên các nghiệp vụ
phát sinh sẽ được cập nhật vào máy tính sau đó chương trình sẽ xử lý thông tin để
làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ2.2.4.1: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong hệ thống
kế toán máy
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các chứng từ kế toán
Tệp số liệu chi tiết
Tệp số liệu tổng hợp tháng
Báo cáo t i chính, sà ổ sách kế toán
Lập chứng từ
Cập nhật v o máyà
Lên báo cáo
19
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
Tổng hợp số liệu cuối tháng
19
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định1141/TC/QĐ/CĐKT ngày
01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh
nghiệp và theo quyết định1864/QĐ/BXD của Bộ xây dựngvề việc ban hành chế độ
kế toán mới được áp dụng tại công ty như sau:
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12
Đơn vị sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam
Nguyên tắc: Phương pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác, thu chi theo tỉ
giá thực tế của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội công bố.
Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế
toán Việt Nam. Công ty hướng dẫn cụ thể và cụ thể hoá thêm việc mở một số tài
khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của

ngành xây lắp.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và
tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Sơ đồ2.2.4.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
20
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
20
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo t i chínhà
Ghi chú:
Quan hệ đối chiếu
Ghi h ng ng yà à
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
21
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
21
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C

Theo hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC ) hiện nay công ty đang mở
các sổ:
- Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung và sổ cái các TK 621, 622,
627, 154, 141, …
Sổ kế toán chi tiết gồm có: Sổ quỹ tiền mặt( TK111), sổ chi tiết tiền gửi
ngân hàng( TK 112), sổ chi tiết vật tư hàng hoá( TK 152,153), sổ chi tiết phải trả
người bán ( TK 331), sổ chi tiết phải thu của khách hàng ( TK131), sổ chi tiết
tạm ứng( TK141), sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK154), … và các sổ
chi tiết khác 311.
2.5 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty:
Căn cứ vào sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng hợp
tình hình kết quả kinh doanh của công ty, hệ thống báo cáo tài chính của công ty
gồm:
Các báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính:
Báo cáo kết quả kinh doanh – Mẫu số B02 – DN
Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN
Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09 – DN
Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B0_DN
3. Đặc điểm tổ chức kế toán của các phần hành:
3.1 Khái quát phần hành về kế toán về quá trình hạch toán nguyên vât liệu.
Công ty Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 là đơn vị
xây dựng cơ bản nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng
giá trị sản lượng. Do đó đặt ra cho công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong
công tác quản lý và hạch toán quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quảndự trữ và sử
dụng nguyên vật liệu.
22
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
22
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu chính: Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện
có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu của công ty theo giá thực tế.Trong quá trình
hạch toán tài khoản này được mở chi tiết cho từng tài khoản cấp hai. Ngoài ra
trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan sau: TK
111, TK 331, TK 112, ...
Phương pháp sử hạch toán mà công ty áp dụng là phương pháp kê khai
thường xuyên, do đó để theo dõi tinhg hình biến động nguyên vật liệu của công ty
kế toán sử dụng các tài khoản sau.
Sơ đồ2.3.1: Sơ đồ trình tự hạch toán nguyên vật liệu tại công ty
Chứng từ nhập NVL
Nhật ký chung
Bảng kê NVL xuất dùng
Sổ cái TK 152
Bảng phân bổ NVL
Chứng từ xuất NVL
Báo cáo kế toán
Bảng CĐ TK
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Ghi h ng ng yà à
.
23
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
23
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
Hiện nay công ty tổ chức hạch toán và ghi chép theo hình thức Nhật ký
chung. Các loại sổ sách dùng để hạch toán đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy
định trong hình thức Nhật ký chung của Bộ tài chính ban hành, tuy nhiên có sáng
tạo cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày từ các chứng từ gốc, kế toán phản ánh vào
sổ Nhật ký chung. Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán sẽ vào các sổ cái tài khoản
có liên quan. Cuối tháng hoặc định kỳ lên bảng cân đối phát sinh các tài khoản,đối
chiếu với bảng tổng hợp chi tiết rồi sau đó lập báo cáo tài chính.
Hạch toán chi tiết: Hàng ngày từ chứng từ gốc, kế toán ghi sổ, thẻ chi tiết
các tài khoản có liên quan, cuối tháng hoặc định kỳ kế toán lên bảng tổng hợp chi
tiết và đói chiếu với sổ cáivà lên báo cáo tài chính.
Trong trường hợp kế toán có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, thường
xuyên thì để giảm số lượng ghi sổ cái và nhật ký chung kế toán mở các sổ nhật ký
đặc biệt (Nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký bán hàng, mua hàng)
Hàng ngày các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp phân loại và ghi
vào Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi
24
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
24
CHUYÊN ĐỀ T Ố T NGHI Ệ P N GUY Ễ N BÌNH MINH KT
44C
tiết. Với các chứng từ tại đội sản xuất kế toán thống kê, tập hợp lại lên các bảng kê
chứng từ gốc cuối kỳ hạch toán chuyển lên cho phòng kế toántại công ty để ghi sổ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung
Theo hình thức kế toán nhật ký chung(NKC) hiện nay công ty đang mở các
loại sổ kế toán như sau:
- Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ cái các tài khoản: TK 621,622,627,154,141, sổ
nhật ký đặc biệt TK 111,112 và sổ nhật ký chung.
Sổ kế toán chi tiết gồm có: Sổ quỹ tiền mặt (TK111), sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
(TK 112), sổ chi tiết vật tư hàng hoá (TK 152,153), sổ chi tiết phải trả người bán
(TK331), sổ chi tiết phải thu của khách hàng (TK131), sổ chi tiết tạm ứng
(TK141), sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK154), … và các sổ chi tiết
khác.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và

tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Sơ đồ 2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo t i chínhà
Ghi chú:
Quan hệ đối chiếu
Ghi h ng ng yà à
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
25
GVHD: PHẠM TH NH LONGÀ
25