THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÔNG TY TNHH HIM LAM

Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Kết
THC TRNG CễNG TC HCH TON K TON NGUYấN VT
LIU TRONG CễNG TY TNHH HIM LAM.
I. Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Him Lam.
1. Lch s quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty.
Ngy nay trong iu kin kinh t th trng cỏc doanh nghip sn xut cỏi gỡ ,s lng bao
nhiờu cht lng nh th no v tiờu th õu? u do khỏch hng v nhu cu th trng quyt nh.
Cỏc doanh nghip phi cnh tranh quyt lit ginh ly th phn, t hch toỏn l lói v t lo t khõu
u tiờn ca quỏ trỡnh sn xut l khõu thu mua nguyờn vt liu n khõu tiờu th sn phm.
L mt cụng ty TNHH hai thnh viờn tr lờn, hch toỏn c lp.Bt c trong lnh vc no dự l
u t, xõy dng hay dch v. Him Lam hng ti cht lng cụng vic, tớnh hiu qu ca hp tỏc v
cỏc gii phỏp cú li cho hai bờn. Nguyờn tc qun lớ c bn nht c ỏp dng trong tt c cỏc hot
ng kinh doanh ca cụng ty l: Bt u bng s tin tng v kt thỳc bng s tin tng .
Vi mc ớch n lc to dng cỏc giỏ tr cho xó hi, cho khỏch hng thụng qua cỏc gii phỏp
kinh doanh nng ng ỏp ng nhu cu ca khỏch hng v mt s cam kt hon ho chớnh xỏc.
Tr s chớnh úng ti: 2A- Quc l 18 xó i Phỳc - tnh Bc Ninh.
Giy phộp kinh doanh s: 02000175 do S K Hoch v u T Bc Ninh cp
Vn iu l: 100.000.000.000 ng Vit Nam.
Cụng ty TNHH Him Lam ó thc hin kinh doanh trong cỏc lnh vc:
- u t v kinh doanh cỏc cụng trỡnh th thao, vui chi gii trớ.
- u t kinh doanh bt ng sn.
- Kinh doanh cỏc dch v du lch, nh hng v khỏch sn.
- Xõy dng dõn dng v cỏc cụng trỡnh giao thụng.
- T vn xõy dng.
Cựng vi s phỏt trin chung ca t nc trong nn kinh t th trng gn vi quỏ trỡnh cụng
nghip hoỏ v hin i hoỏ. thớch ng vi s thay i ny, cụng ty ó khụng ngng i mi v tip
thu nhng cụng ngh mi ca cỏc nc tiờn tin cú nng lc u thu v nhn thu thi cụng cỏc
cụng trỡnh xõy dng c bn .
Tri qua quỏ trỡnh xõy dng v trng thnh ti nay, cụng ty ó khụng ngng ln mnh c v
quy mụ v cht lng. Luụn hon thnh ỳng tin thi cụng v nhng cụng trỡnh c m bo k
thut. Vỡ vy, ó xõy dng cỏc cụng trỡnh sau:

- Trung tõm chuyn giao tin k thut nụng nghip.
- Trng THCS Nhõn Ho - Qu Vừ Bc Ninh.
- Trng THCS Nguyn Cao Bc Ninh.
- Trng THPT Dõn lp Qu Vừ Bc Ninh ...
Trong quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty TNHH Him Lam luụn chỳ trng cụng tỏc o
to nhm nõng cao trỡnh nghip v v k thut tay ngh cho cỏn b cụng nhõn viờn..iu ny th
hin qua cỏc mt sau õy:
Tng s cỏn b cụng nhõn viờn: 65 trong ú:
Trờng Đại Học Công Đoàn 1 Lớp Q8K2
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Kết
Cỏn b cú trỡnh trờn i hc: 01
Cỏn b cú trỡnh i hc: 30
Cỏn b cú trỡnh cao ng,trung cp: 24
i ng cụng nhõn k thut: 20
Cụng ty TNHH Him Lam vn tip tc a ra cỏc nh hng phỏt trin cho nhng nm tip
theo nh sau:
-Tp trung nng lc tham gia thi cụng cỏc cụng trỡnh .
-Phn u t c giỏ tr sn lng mc cao nht .
-Khụng ngng nõng cao i sng cho ngi lao ng .
Mt khỏc tng cng cụng tỏc qun lớ, u t dõy truyn thit b ỏp ng cho cỏc cụng
trỡnh thi cụng ca cụng ty.
2. c im t chc b mỏy qun lớ ca cụng ty TNHH Him Lam.
Trong bt c doanh nghip no vic t chc qun lớ cng rt cn thit. T chc tt b mỏy qun
lớ s m bo cho sn xut cú hiu qu. Vic t chc b mỏy qun lớ tựy thuc vo quy mụ loi hỡnh
doanh nghip c im v iu kin sn xut c th ca tng doanh nghip B mỏy ca cụng ty gn
nh khộp kớn ó giỳp cho thụng tin c kp thi v gúp phn phc v cho vic qun lớ c hiu qu
nht .Ton b hot ng trong cụng ty u chu s ch o thng nht ca ch tch hi ng qun tr v
giỏm c iu hnh.
Ch tch hụ ng th nh viờn
Giỏm c iu h nh

Phũng k thut
Phũng thi cụng
Phũng vt t
Phũng k toỏn
Phũng kinh doanh
Phũng h nh chớnh
Biu 12: S b mỏy qun lớ ca Cụng ty TNHH Him Lam
Trờng Đại Học Công Đoàn 2 Lớp Q8K2
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Kết
Chc nng, nhim v ca cỏc phũng ban nh sau:
- Ch tch hi ng thnh viờn:
L ngi ng u cụng ty, chu trỏch nhim ch huy b mỏy qun lớ.i din cho quyn li ca
cụng nhõn viờn trong ton doanh nghip.
- Giỏm c iu hnh
L ngi c cp trờn cú thm quyn b nhim.i din t cỏch phỏp nhõn ca cụng ty. Chu
trỏch nhim trc cỏn b cụng nhõn viờn v mi mt hot ng sn xut ca cụng ty.Giỏm c trc
tip ph trỏch cụng tỏc k toỏn t chc sn xut kinh doanh, t chc cỏn b v theo dừi cỏc hot ng
chung ca cụng ty.
- Phũng hnh chớnh
Cú nhim v t chc tuyn chn lao ng theo k hoch c giao gii quyt ch , chớnh
sỏch cho ngi lao ng theo ỳng ch , chớnh sỏch ca nh nc nh lng, thng, phỳc li...
Lp nh mc lao ng tin lng, cỏc ch bo him k hoch o to , qun lớ h s
- Phũng ti chớnh k toỏn.
Cú trỏch nhim t chc thc hin ton b cụng tỏc k toỏn trong phm vi cụng ty.Giỳp giỏm c
thu nhp thụng tin kinh t cn thit hng dn ch o kim tra cỏc b phn. Thc hin y cỏc
ch ghi chộp ban u, ch hch toỏn v qun lớ kinh t ti chớnh lp k hoch ti chớnh hng nm
cho u t chiu sõu trong quỏ trỡnh sn xut.Hch toỏn quyt toỏn, km bỏo cỏo quyt toỏn theo ch
.
- Phũng k thut.
Cú trỏch nhim kim tra mi hot ng v khoa hc k thut v giỏm sỏt cht lng ca cỏc

cụng trỡnh xõy dng. Cựng phũng thi cụng t chc thc thi cỏc hp ng xõy dng.Qun lớ cụng tỏc v
lp ni quy v an ton lao ng.
- Phũng thi cụng.
Cú nhim v t tin thi cụng cỏc cụng trỡnh, kho sỏt thit k v giỏm sỏt v k thut trong
thi cụng, nghim thu cỏc cụng trỡnh v mi mt. Thanh quyt toỏn khi lng v lp h s hon
thnh .
- Phũng vt t .
Mua sm cung cp thit b theo yờu cu cho cụng trỡnh v thanh quyt toỏn vt t .
- Phũng kinh doanh.
Giỳp vic cho giỏm c v cụng tỏc k hoch qun lớ thc thi cỏc cụng vic v k hoch xõy lp
v cỏc d ỏn u t. iu tra khai thỏc th trng xõy dng trong nc phự hp vi nng lc s trng
ca cụng ty.L u mi giao dch tip th v kớ kt cỏc hp ng kinh t .
Trờng Đại Học Công Đoàn 3 Lớp Q8K2
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Kết
3. Thc trng t chc b mỏy k toỏn v cụng tỏc hch toỏn k toỏn
ti cụng ty TNHH Him Lam .
3.1 T chc b mỏy k toỏn.
Phũng k toỏn ca cụng ty thc hin nhim v tng hp s liu bỏo cỏo ca n v ph thuc
v hch toỏn cỏc nghip v kinh t lp y cỏc bỏo cỏo k toỏn nh kỡ. Tp hp cỏc chi phớ sn
xut tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp. Tham mu giỳp vic cho giỏm c trong cụng tỏc t chc qun
lớ sn xut ca cụng ty. Nhm s dng ng vn ỳng mc ớch hp lớ v t hiu qu cao nht. Do
vy t chc b mỏy k toỏn mt cỏch khoa hc s úng mt vai trũ quan trng trong vic m bo tớnh
hiu qu ca cụng tỏc hch toỏn k toỏn.
Phũng ti chớnh k toỏn ca cụng ty gm 5 ngi v b mỏy k toỏn c th hin qua s :
Biu 13: S b mỏy k toỏn ca cụng ty TNHH Him Lam.
K toỏn trng
K toỏn tng hp
K toỏn thanh toỏn
K toỏn vt t
K toỏn thu

a. Nhim v v chc nng ca tng b phn k toỏn.
- K toỏn trng.
Ngi chu trỏch chung ton b cụng tỏc k toỏn ca cụng ty. Cú nhim v giỳp giỏm c t
chc thc hin ton b cụng tỏc k toỏn, thng kờ thụng tin v k hoch kinh t ca cụng ty theo c
ch qun lớ mi. Trc tip chu trỏch nhim trc giỏm c v qun lớ cp trờn v cụng tỏc k toỏn ti
cụng ty.
- K toỏn tng hp.
Ghi s tng hp lp cỏc s chi tit v tng hp cỏc s lờn thnh bỏo cỏo cụng ty. Tp hp chi phớ
tớnh giỏ thnh. Ngoi ra, k toỏn tng hp cũn l ngi kim tra tớnh hp lớ hp l ca cỏc chng t do
th kho gi lờn.
Trờng Đại Học Công Đoàn 4 Lớp Q8K2
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ KÕt
- Kế toán thanh toán.
Phản ánh chính xác các khoản phải thu, phải trả và thu hồi các khoản công nợ.
Quản lí theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng.Làm thủ tục đầy đủ đối chiếu với các ngân hàng về
việc rút tiền gửi .
Quản lí tiền mặt, séc, ngân phiếu trong công ty vào các sổ sách.
- Kế toán vật tư.
Theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu.
Theo dõi thu mua nguyên vật liệu theo từng chủ hàng, kiểm tra thanh toán tiền mua và các
chứng từ nhập xuất tồn để lên sổ chi tiết.
- Kế toán thuế.
Theo dõi việc lập biểu bảng thuế, tính thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Vì số lượng nhân viên kế toán có hạn nên mỗi người trong phòng đều phải thực hiện kiêm
nhiệm thêm một số phần hành kế toán khác nhau. Các bộ phận trong phòng luôn phối hợp, bổ sung
cho nhau trong công việc nhưng vẫn đảm bảo tính nguyên tắc của tổ chức kế toán.
b. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Him Lam .
Với phương châm “Dễ làm, dễ hiểu, minh bạch, công khai dễ kiểm tra, dễ kiểm soát “ và cho
phép đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp ở mọi thời điểm. Công ty đã lựa chọn hình
thức ghi sổ kế toán là:“Hình thức sổ chứng từ ghi sổ “.

Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng “ Phương pháp thẻ song song “ để hạch
toán.
II. Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại
Công ty TNHH Him Lam
1. Đặc điểm nguyên vật liệu .
Công ty TNHH Him Lam là đơn vị xây dựng cơ bản nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỉ
trọng lớn so với tổng sản lượng. Do đó yêu cầu đặt ra trong công tác quản lí hạch toán kế toán các quá
trình thu mua vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là hết sức quan trọng.
Bộ phận quản lí nguyên vật liệu là phòng vật tư có nhiệm vụ tiến hành nhập xuất tồn vật liệu
trong tháng. Định kì kiểm kê để tham mưu cho giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho xây
dựng.Bên cạnh cán bộ của phòng vật tư, thủ kho có trách nhiệm nhập xuất vật liệu theo phiếu nhập
xuất đủ thủ tục chứng từ.
2.Phân loại nguyên vật liệu ở công ty.
Nguyên vật liệu của công ty bao gồm nhiều loại nhiều thứ có nội dung kinh tế khác nhau.Để có
thể quản lí một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp, chi tiết đối với từng loại. Kế toán
cần phải phân loại dựa trên nội dung kinh tế và tác dụng của từng loại nguyên vật liệu .
- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất hình thành nên sản
phẩm xây dựng như: đá, gạch, cát, xi măng, sắt thép....
- Vật liệu phụ: Không cấu thành nên thực thể nhưng có tác dụng làm tăng chất lượng của công
trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường gồm các loại như phụ gia:
dầu mỡ bôi trơn...
Trêng §¹i Häc C«ng §oµn 5 Líp Q8K2
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ KÕt
- Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu phụ tùng để cung cấp cho đội xe cơ giới vận chuyển vật liệu
hoặc cho cán bộ lãnh đạo của công ty hay các phòng ban đi công tác.
- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị đang sử dụng như các
loại vòng bi, bánh răng....
3. Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty TNHH Him Lam.
Tại công ty, việc đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Đối với nguyên vật liệu nhập kho ( Tính thuế theo phương pháp khấu trừ)

3.1. Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:
Tính trên giá trị ghi trên hoá đơn của người bán cộng với chi phí vận chuyển
bốc dỡ nếu có. Thông thường ở công ty giá nhập kho bao gồm cả chi phí vận
chuyển bốc dỡ vì khi kí kết hợp đồng mua nguyên vật liệu giá mua trên hoá đơn
bao gồm cả chi phí vận chuyển tới tận chân công trình.
3.2 Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho.
Do nguyên vật liệu được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập cho đến
lúc xuất dùng. Do đó doanh nghiệp đã áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá thực tế
của nguyên vật liệu xuất kho.
4. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu dùng trong thi công bao gồm nhiều chủng loại tùy thuộc vào thiết kế của từng
công trình. Công ty thu mua và dự trữ nguyên vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ
đọng vốn hoặc quá ít gây ngừng trệ trong thi công. Hầu hết các loại nguyên vật liệu đều do phòng vật
tư mua.Sau đó cấp cho từng công trình theo nhu cầu. Những hợp đồng mua bán nguyên vật liệu do
phòng vật tư trực tiếp kí kết với nhà cung cấp thì phải có xác nhận của giám đốc thì mới có hiệu lực.
Nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu do phòng vật tư thực hiện khi vật liệu đến chân công trình
trên cơ sở “ Hoá đơn GTGT “ ( Biểu14), “ Biên bản nhận hàng “ (Biểu16) có xác nhận của cả hai
bên.Định kì theo thoả thuận của hai bên cung cấp và phòng vật tư cùng nhau lập “ Biên bản đối chiếu
khối lượng “( Biểu15) có xác nhận của cả hai bên.
4.1. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ thường dùng trong hoạt động nhập nguyên vật liệu của công ty:
Hoá đơn GTGT.
Biên bản đối chiếu khối lượng.
Biên bản nhận hàng.
Phiếu nhập kho.
Hoá đơn kiêm phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
Giấy đề nghị thanh toán.
Phiếu chi

Trêng §¹i Häc C«ng §oµn 6 Líp Q8K2
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ KÕt
Phiếu giao nhận chứng từ
4.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp quá trình nhập nguyên vật liệu, hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh, kế toán sẽ phản ánh qua các TK 152, TK 331, TK 111, TK 133, TK 112....
Ví dụ: Trong tháng 02 năm 2004. Công ty đang tiến hành xây dựng một công trình tại Điện
Biên. Theo kế hoạch nhân viên vật tư sẽ đi mua vật liệu nhập kho. Bên bán sẽ viết một hoá đơn GTGT
cho nhân viên vật tư. Hoá đơn GTGT có mẫu như sau :
Biểu 14: Hoá đơn GTGT
HÓA ĐƠN ( GTGT)
Liên 2 ( Giao khách hàng )
Ngày 05 tháng 02 năm 2004
N
0:
025856
Đơn vị bán : Công ty vật tư thiết bị và xây dựng Thành Tâm.
Địa chỉ : 136 Trần Hưng Đạo – Thành phố Điện Biên.
Họ tên người mua: Nguyễn Viết Thuỷ – Công ty TNHH Him Lam.
Hình thức thanh toán : Tiền mặt.
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Thép
φ
16 Kg 1.750 5.500 9.625.000
02 Thép
φ
18 Kg 1.960 5.500 10.780.000
03 Thép
φ
10 Kg 600 6.154 3.692.400

04 Thép
φ
8 Kg 500 5.518 2.759.000
05 Thép
φ
6 Kg 1.000 5.113 5.113.000
06 Thép buộc Kg 400 6.000 2.400.000
07 Thép tấm Kg 286 5.480 1.567.280
Cộng tiền hàng 35.936.680
Thuế suất GTGT 5% 1.796.834
Tổng tiền thanh toán 37.733.514
Trêng §¹i Häc C«ng §oµn 7 Líp Q8K2
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ KÕt
Viết bằng chữ: Ba mươi bảy triệu bảy trăm ba mươi ba ngàn năm trăm mười bốn
đồng chẵn /
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
( Kí, họ tên ) ( Kí, họ tên ) ( Kí, họ tên )
Khi có nguyên vật liệu được đưa về, thủ kho tiến hành kiểm tra khối lượng nguyên vật liệu ghi
số lượng thực nhập và lập“ Biên bản đối chiếu khối lượng “cùng với “ Biên bản nhận hàng “.
Các biên bản trên chỉ viết 02 liên
Thủ kho sẽ giữ liên 01 để lưu làm phiếu nhập kho.
Liên 02 : Bên giao hàng giữ .
Các biên bản đó có mẫu như sau.
Biểu 15: Biên bản đối chiếu khối lượng
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU KHỐI LƯỢNG
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số111 ngày 05 tháng 02 năm 2004 giữa Công ty TNHH Him Lam
và Công ty vật tư thiết bị xây dựng Thành Tâm về việc mua bán khối lượng: Thép các loại .
Hôm nay ngày 05 tháng 02 năm 2004
Thành phần hai bên gồm:
Đơn vị nhận: Nguyễn Viết Thuỷ – Công ty TNHH Him Lam.

Đơn vị giao: Ngô Thế Tâm - Công ty vật tư thiết bị và xây dựng Thành Tâm.
Nội dung: Hai bên thống nhất nghiệm thu khối lượng sau:
Giao nhận khối lượng gồm có:
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá
01 Thép
φ
16 Kg 1.750 5.500đồng / Kg
02 Thép
φ
18 Kg 1.960 5.500đồng / Kg
03 Thép
φ
10 Kg 600 6.154đồng / Kg
04 Thép
φ
8 Kg 500 5.518đồng / Kg
05 Thép
φ
6 Kg 1.000 5.113đồng / Kg
06 Thép buộc Kg 400 6.000đồng / Kg
07 Thép tấm Kg 286 5.480đồng / Kg
Đơn vị nhận Đơn vị giao
( Kí, họ tên ) ( Kí, họ tên )
Căn cứ vào biên bản đối chiếu khối lượng để phản ánh tình hình nhập nguyên vật liệu thực tế
đến chân công trình.Đã đảm bảo công tác thu nhận vật liệu được chính xác và cung cấp đúng chất
Trêng §¹i Häc C«ng §oµn 8 Líp Q8K2