Hoàn thiện quá trình lập và phát hành cáo kiểm toán báo cáo tài chính

Hoàn thiện quá trình lập và phát hành báo cáo kiểm
toán về báo cáo tài chính ở công ty kiểm toán và kế
toán Hà nội
3.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo
tài chính ở CPA Hà nội
CPA Hanoi là công ty TNHH kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp đầu tiên ở Hà
nội, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kiểm toán, t vấn tài chính kế toán. Sau 3 năm
hoạt động, Công ty đã đạt đợc những bớc phát triển đáng kể. CPA Hanoi đã từng bớc
khẳng định đợc uy tín, vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán độc lập ở Việt nam.
Trong năm qua, công ty đã tiến hành kiểm toán cho trên 200 khách hàng thuộc mọi
thành phần kinh tế. Bên cạnh những mặt mạnh mà công ty có đợc khi thực hiện cung
cấp dịch vụ kiểm toán độc lập thì công ty còn một số tồn tại cần phải hoàn thiện để
có thể đáp ứng đợc tốt nhất cho các nhu cầu về kiểm toán của khách hàng
3.1.1 Những u điểm
a. Về nhân sự
Ban lãnh đạo công ty là những nguời năng động, có nhiều năm kinh nghiệm
trong lĩnh vực kiểm toán, đã từng giữ những vị trí then chốt quan trọng trong các công
ty kiểm toán có uy tín ở Việt nam. Do đó, công việc thực hiện kiểm toán đợc tổ chức
một cách có khoa học, tạo sự phối kết hợp giữa các nhân viên. Việc phân công các
nhóm kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán đợc tiến hành chặt chẽ, hợp lý, đảm bảo
đúng tiến độ kiểm toán. Đồng thời thái độ làm việc của ban lãnh đạo công ty rất
nghiêm túc, luôn tôn trọng khách hàng và cố gắng tạo mọi kiều kiện để phục vụ
khách hàng một cách tốt hơn
Đội ngũ nhân viên của công ty rất trẻ. Chính nhờ điều này, với lòng nhiệt tình,
ham học hỏi của tuổi trẻ đã tạo ra một không khí làm việc khẩn trơng, giúp cho công
1 1
việc đạt hiệu quả cao, tạo thêm sức mạnh cạnh tranh, khẳng định đợc vị trí của Công
ty trong lĩnh vực kiểm toán độc lập ở Việt Nam.
b. Về chuyên môn nghiệp vụ
Công ty có mối quan hệ hợp tác với nhiều Công ty kiểm toán lớn trên Thế giới đợc
phép đợc hoạt động tại Việt nam. Qua đó, Công ty đã tiếp cận, học hỏi những phơng

pháp và kinh nghiệm làm việc khoa học của họ, vận dụng sáng tạo sao cho vận dụng
phù hợp với công việc thực hiện kiểm toán của Công ty. Công ty đã xây dựng đợc 1
hệ thống các quy chế kiểm soát nội bộ chặt chẽ, giúp cho hoạt động của công ty diễn
ra một cách hiệu quả
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô và
lĩnh vực hoạt động của công ty
Đặc biệt trong khâu lập báo cáo kiểm toán và quản lý cuộc kiểm toán, công ty đã
xây dựng đợc hệ thống chuẩn mực thực hiện soát xét riêng nhằm đảm bảo chất lợng
của báo cáo kiểm toán đợc phát hành. Hệ thống chuẩn mực thực hiện soát xét này
mang sắc thái riêng của CPA Hanoi một hãng chuyên ngành tài chính kế toán
kiểm toán, bao gồm: soát xét báo cáo kiểm toán, soát xét về trình bày hồ sơ kiểm
toán, soát xét về nội dung hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán của Công ty đợc trình bày khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho
việc tham chiếu, nghiên cứu cũng nh việc kiểm tra soát xét.
Trong quá trình kiểm toán, nhóm kiểm toán luôn đợc sự hỗ trợ về mọi mặt của ban
lãnh đạo. Sau mỗi cuộc kiểm toán, Công ty thờng tổ chứ một cuộc họp để rút kinh
nghiệm, tạo điều kiện thực hiện tốt các cuộc kiểm toán sau.
Kết quả hoạt động trong 3 năm qua của Công ty đã chứng minh điều này. Nhờ có
những u thế đó, Công ty đang dần chiếm đợc lòng tin của khách hàng.
1.1.2 Những vấn đề cần hoàn thiện
Bên cạnh những u điểm mà Công ty đã đạt đợc,trong quá trình lập và phát hành
báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty còn một số vấn đề tồn tại cần phải
hoàn thiện.
2 2
- Ghi chép của kiểm toán viên: CPA Hanoi có quy định riêng và phù hợp với chuẩn
mực kiểm toán Việt nam về cách sắp xếp, lu trữ và thiết kế hồ sơ kiểm toán một cách
hợp lý. Điều này không chỉ giúp cho kiểm toán viên ghi chép một cách nhanh hơn mà
còn giúp cho các chủ nhiệm kiểm toán và Ban Giám đốc Công ty trong việc soát xét
lại kết quả của toàn bộ cuộc kiểm toán
Tuy nhiên, trên thực tế kiểm toán viên chỉ ghi chép những phát hiện trên giấy

tờ làm việc, những thông tin khác nh mức độ trọng yếu đợc phân bổ nh thế nào, quy
mô mẫu.không đợc ghi chép một cách đầy đủ. Đặc bịêt, trong quá trình lập và phát
hành báo cáo kiểm toán, theo kế hoạch kiểm toán thì kiểm toán viên phải tiến hành
tổng hợp kết quả các phần hành kiểm toán. Nhng trong một số hồ sơ kiểm toán, việc
tổng hợp kết quả sau kiểm toán cha đợc kiểm toán viên ghi chép và lu vào hồ sơ kiểm
toán. Điều này là do sự hạn chế về thời gian kiểm toán nhng sẽ gây khó khăn cho Ban
Giám đốc Công ty trong việc xem xét các kết quả kiểm toán, lựa chọn dạng nhận xét
trên báo cáo kiểm toán cũng nh việc đa ra các quyết định khác
- Thủ tục trong quá trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán
CPA Hanoi đã xây dựng một hệ thống các quy định trong quá trình lập và phát hành
báo cáo kiểm toán, bao gồm: Soát xét báo cáo kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán,
quản lý kiểm toán, đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đánh giá
nhóm kiểm toán, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán.
Tuy nhiên, trên thực tế một số thủ tục trong quá trình này cha đợc các kiểm toán viên
thực hiện một cách đầy đủ và chặt chẽ. Chẳng hạn việc đánh giá tổng quát dịch vụ
cung cấp cho khách hàng, đánh giá nhóm kiểm toán, bản phê duyệt phát hành báo cáo
kiểm toán cũng nh việc xem xét tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng mới chỉ là
các bản mẫu đợc lu vào hồ sơ kiểm toán.
- Mức độ trọng yếu:
Mức độ trọng yếu của cuộc kiểm toán đợc kiểm toán viên xác định theo công
thức:
Mức độ trọng yếu = Doanh thu x Tỷ lệ phần trăm
3 3
Trong các cuộc kiểm toán, kiểm toán viên mới chỉ xác định mức độ trọng yếu
cho toàn bộ cuộc kiểm toán mà cha phân bổ mức độ trọng yếu đó cho từng khoản
mục đợc kiểm toán.Tính trọng yếu rất quan trọng đối với một cuộc kiểm toán. Đó là
cơ sở để xác định mức độ trung thực và hợp lý của các thông tin trong báo cáo tài
chính, yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo số liệu của kiểm toán viên.Căn cứ vào đó,
kiểm toán viên sẽ quyết định lựa chọn dạng nhận xét trên báo cáo kiểm toán.
3.2 Hoàn thiện việc lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính ở CPA

Hanoi
Qua quá trình tìm hiểu thực tế quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán
báo cáo tài chính tại CPA Hanoi, bên cạnh những mặt mạnh mà Công ty đạt đợc thì
còn có những tồn tại cần khắc phục.Do đó, tôi xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến đề
xuất nhằm góp phần hoàn thiện và năng cao chất lợng của quy trình này.
* Thủ tục trong quá trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng và quan trọng nhất của tất cả các
cuộc kiểm toán, thể hiện ý kiến của kiểm toán viên về báo cáo tài chính đợc kiểm
toán. Vì vậy, báo cáo kiểm toán phải đợc soát xét chặt chẽ về cả hình thức và nội
dung. Đồng thời, kiểm toán viên phải lu giữ đầy đủ cá thủ tục này trong hồ sơ kiểm
toán. Hiện nay, thủ tục của CPA Hanoi về việ soát xét báo cáo kiểm toán mới chỉ
dừng lại ở việc soát xét hình thức báo cáo kiểm toán. Do vậy, Công ty nên bổ sung
thêm những quy định trong việc soát xét nội dung báo cáo kiểm toán. Những quy
định này phải đợc lập thành một bản mẫu về soát xét nội dung báo cáo kiểm toán.
Bản mẫu này có thể đợc lập nh sau:
Bản soát xét nội dung báo cáo kiểm toán
Khách hàng:
Kỳ kiểm toán:
1. Các yếu tố cơ bản của báo cáo kiểm toán đã đợc trình bày đầy đủ theo chuẩn mực
kiểm toán.
2. Kiểm tra câu từ, mẵu biểu của báo cáo kiểm toán phù hợp với các quy định mẫu
của Công ty và báo cáo theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế đang áp
4 4
dụng. Đặc biệt kiểm tra câu từ và mẫu biểu sử dụng cho báo cáo kiểm toán đa ra ý
kiến không phải là dạnh ý kiến chấp nhận toàn bộ.
3.Đối chiếu các thông tin liên quan đến công nợ bất thờng , kiện tụng hoặc vấn đề
khác với báo cáo tài chính , th giải trình của Ban giám đốc.
4. So sánh số liệu trên báo cáo kiểm toán với số liệu trên th giải trình của Ban giám
đốc.
5. Trong trờng hợp, Công ty lập báo cáo kiểm toán bằng tiếng Anh, kiểm toán viên

phải so sánh các thông tin trên báo cáo tiếng Anh với tiếng Việt và ngợc lại. Khẳng
định câu từ trong bản dịch tiếng Anh là đầy đủ và bản chất của những thông tin giải
trình trong báo cáo tiếng Anh và tiếng Việt là tơng đơng nhau.
Ngời soát xét Ngày/tháng/năm
1
2
3
*Thủ tục xem xét tính liên tục hoạt động
Kiểm toán viên phải đánh giá các yếu tố ảnh hởng đến tính liên tục hoạt động
của doanh nghiệp. Việc đánh giá này sẽ có thể là cơ sở để thiết lập kế hoạch kiểm
toán và áp dụng các phơng pháp kiểm toán thích hợp. Đặc biệt, việc phân tích đánh
giá tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp đóng một vai trò quan trọng khi phát
hành báo cáo kiểm toán. Vì báo cáo kiểm toán chỉ có giá trị khi doanh nghiệp sẽ tiếp
tục hoạt động trong tơng lai.Vì vậy, các kiểm toán viên nên phân tích, đánh giá một
cách chặt chẽ tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp trớc khi phát hành báo cáo
kiểm toán. Việc phân tích này có thể bao gồm những nội dung sau:
1. Các yếu tố ảnh hởng xấu đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp
a. Các dấu hiệu về tài chính
- Nguồn vốn lu động của doanh nghiệp là âm
- Doanh nghiệp không thể trả các khoản vay đến hạn
- Các khoản phải thu quá hạn lớn mà không có khả năng thu hồi
5 5