THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CỤNG TỎC KẾ TOỎN TẠI CỤNG TY TNHH Đức Mỹ

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CỤNG TỎC KẾ TOỎN TẠI CỤNG TY
TNHH Đức Mỹ.
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản
lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Công ty Đức Mỹ áp dụng hình
thức tổ chức công tác- bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán
được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi
sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp.
Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán
trưởng. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức bố trí 10 nhân viên có trình độ đại học,
nắm vững nghiệp vụ chuyên môn.
Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trưởng
Kế toỏn nguyờn vật liệu
Kế toỏn chi phớ
Kế toán tiền lương
Kế toỏn tiờu thụ
Kế toán xây dựng cơ bản
Kế toán công nợ
Kế toán tài sản cố định
Kế toán tiền mặt
Thủ quỹ
lập chứng từ3 kế toán viên viết hoá đơn và kiểm tra khuyến mãi
2.1.2 ChỨc năng cỏc bỘ phẬn trong bỘ mỏy kẾ toỏn tẠi công ty TNHH Đức Mỹ.
TRONG PHŨNG CÚ SỰ PHÕN CỤNG CỤNG TỎC CHO TỪNG KẾ
TOỎN VIỜN, MỖI NGười thường đảm nhiệm từ hai công việc trở lên phù hợp
với năng lực của từng người tránh tỠNH TRẠNG MỘT NGười phải gánh quá
nhiều việc hay chồng chéo. Cụ thể:
 Kế toán trưởng: là người chịu trách NHIỆM VỀ TOàN BỘ SỐ LIỆU CỦA
DOANH nghiệp về các lĩnh vực như tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi

nhuậN… NÚI CHUNG Là CỎC KHOẢN MỤC TRỜN BỎO CỎO TàI
CHỚNH
- Kế toán trưởng có vai trŨ QUAN TRỌNG TRONG BỘ MỎY KẾ TOỎN
CỦA công TY NÚI RIỜNG Và TRONG TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỤNG TY
NÚI CHUNG VỠ KẾ TOỎN TRưởng có những nhiệm vụ nhất định:
• CHỊU TRỎCH NHIỆM TỔ CHỨC BỘ MỎY KẾ TOỎN MỘT CỎCH
HỢP LÝ Và HIỆU QUẢ
• THỤNG BỎO THEO YỜU CẦU CỦA GIỎM đốc về tỠNH HỠNH TàI
CHỚNH CỦA DOANH nghiệp đồng thời chịu trách nhiệm về những số liệu
mà mỠNH đưa ra
• Đóng góp ý kiến của mỠNH CHO GIỎM đốc về các vấn đề liêu quan đến
tỠNH HỠNH TàI CHỚNH CỦA DOANH NGHIỆP.
• THEO DỪI, KIỂM TRA THường xuyên công việc của các kế toán phần
hành
 KẾ TOỎN NGUYỜN VẬT LIỆU :
- THEO DỪI VIỆC NHẬP - XUẤT - TỒN CỦA NGUYỜN VẬT LIỆU.
 KẾ TOỎN CHI PHỚ:
Tính toán từng loại chi phí cấu thành nên thành phẩm từ đó tính ra giá thành
của sản phẩm và có cơ sở để xác định giá bán cho chúng.
• Lập các báo cáo nội bộ liên quan đến chi phí sản xuất theo yêu cầu của giám
đốc DOANH NGHIỆP
• LẬP CỎC BẢNG KỜ SỐ 4,5,6 Và VàO NHẬT KỚ CHỨNG TỪ SỐ 7
 KẾ TOỎN TIỜU THỤ :
• THEO DỪI TỠNH HỠNH BIẾN động của các chỉ tiêu liên quan đến việc
bán hàng như: doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, các chi
phí liên quan đến bán hàng
• LẬP CỎC BỎO CỎO CẦN THIẾT LIỜN QUAN TỚI VIỆC BỎN HàNG
THEO YỜU CẦU CỦA QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
• TIẾN HàNH LẬP BẢNG KỜ 8, 10, 11 Và VàO NHẬT KỚ CHỨNG TỪ
SỐ 8

 KẾ TOỎN CỤNG NỢ :
• THEO DỪI TỠNH HỠNH THANH TOỎN VỚI KHỎCH HàNG Và NHà
CUNG CẤP CỦA DOANH nghiệp đồng thời theo dỪI TỠNH HỠNH
CỤNG NỢ CỦA DOANH NGHIỆP
• Đôn đốc việc thu hồi công nợ của DOANH NGHIỆP
• LẬP CỎC BỎO CỎO LIỜN QUAN THEO YỜU CẦU CỦA QUẢN LÝ
DOANH nghiệp chẳng hạn như các báo cáo về nợ quá hạn, nợ khó đŨI…
• Lập các bảng kê số 3, 11, sổ chi tiêt số 2 để vào nhật kí chứng từ số 5
 KẾ TOỎN TIỀN MẶT :
- THEO DỪI BIẾN động về tiền mặt , TGNH của công ty.
- Tiến hành lập BẢNG KỜ 1, 2, VàO NKCT SỐ 1, 2, 3, 10
 Kế toán tiền lương:
- Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các phân xưởng và các phòng ban trong
công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực hiện phân bổ, tính toán
lương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
 Kế toán tài sản cố định:
- Giấy đề nghị mua, bánTSCĐ; Hợp đồng mua TSCĐ, bán TSCĐ; Hoá đơn
GTGT mua, bán TSCĐ; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; Biên bản thanh lý
TSCĐ; Biên bản giao nhận TSCĐ; Biên bản kiểm kê TSCĐ
 Thủ quỹ:
- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ
theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty TNHH Đức Mỹ.
2.2.1 CHỚNH SỎCH KẾ TOỎN CHUNG.
• CHẾ độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành
theo quyết định 15/2006/QĐ_BTC của Bộ tài chính ngày 20/3/2006.
• Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương
lịch
• Phương pháp tính VAT: Tính VAT theo phương pháp khấU TRỪ.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Áp dụng phương pháp kê khai thường

xuyên, tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bỠNH QUÕN GIA
QUYỀN THỎNG.
• HỠNH THỨC KẾ TOỎN ỎP DỤNG: GHI SỔ KẾ TOỎN THEO HỠNH
THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ.
• Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp tính khấu hao
theo đường thẳng.
• Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Áp dụng phương pháp giá đơn vị
bỠNH QUÕN.
2.2.2 Áp dụng chế độ kế toán.
2.2.2.1 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TẠI công ty TNHH Đức
Mỹ
Công ty TNHH Đức Mỹ VẬN DỤng chế độ chứng từ kế toán theo quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. Áp dụng theo
quyết định này hệ chống chứng từ kế toán của DOANH NGHIỆP BAO GỒM
CỎC LOẠI CHỨNG TỪ TRONG CỎC LĨNH VỰC:
LAO đỘNG TIỀN LươNG GỒM CỎC CHỨNG TỪ NHư: Bảng chấm công,
Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Hợp đồng giao khoán, Phiếu
xác nhận sản phẩm hoàn thành, Bảng trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân
bổ tiền lương.
HàNG TỒN KHO GỒM CỎC CHỨNG TỪ NHư: PHIẾU NHẬP KHO,
PHIẾU XUẤT KHO, BIỜN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT Tư, CỤNG CỤ, HàNG
HÚA, BẢNG KỜ MUA HàNG,..
BỎN HàNG GỒM CỎC CHỨNG TỪ NHư: Hoá đơn giá trị gia tăng, Hoá đơn
bán lẻ
TIỀN mặt GỒM CỎC CHỨNG TỪ NHư: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị
thanh toán, Giấy thanh tOỎN TIỀN TẠM ỨNG, BẢNG KIỂM KỜ QUỸ, BIỜN
LẬP CHỨNG TỪ
GHI SỔ KẾ TOỎN
KIỂM TRA CHỨNG TỪ
LưU TRỮ BẢO QUẢN CHỨNG TỪ

LAI THU TIỀN, BIỜN LAI NỘP TIỀN, PHIẾU THU, PHIẾU CHI, BIỜN BẢN
KIỂM KỜ QUỸ.
TàI SẢN CỐ đỊNH GỒM CỎC CHỨNG TỪ NHư: Giấy đề nghị mua, bán
TSCĐ; Hợp đồng mua TSCĐ, bán TSCĐ; Hoá đơn GTGT mua, bán TSCĐ; Bảng
tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản giao nhận
TSCĐ; Biên bản kiểm kê TSCĐ
TẠI công ty TNHH Đức Mỹ CỎC CHỨNG TỪ đưỢC TẬP HỢP 1 NăM MỘT
LẦN Và đưỢC LUÕN CHUYỂN THEO 4 BưỚC:
Sơ đồ 2.2 : QUY TRỠNH LUÕN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOỎN
• LẬP CHỨNG TỪ: TẠI Công ty TNHH Đức Mỹ, CHỨNG TỪ đưỢC
LẬP KHI CÚ NGHIỆP VỤ KINH TẾ, TàI CHỚNH PHỎT SINH LIỜN
QUAN TỚI HOẠT đỘNG CỦA CỤNG TY Và CHỨNG TỪ KẾ TOỎN
CHỈ đưỢC LẬP MỘT LẦN CHO MỖI NGHIỆP VỤ PHỎT SINH.
• KIỂM TRA CHỨNG TỪ: TRưỚC KHI đưỢC DỰNG đỂ GHI SỔ CỎC
CHỨNG TỪ KẾ TOỎN SẼ đưỢC KIỂM TRA VỀ CỎC MẶT NHư: NỘI
DUNG KINH TẾ CỦA NGHIỆP VỤ PHỎT SINH, SỐ LIỆU KẾ TOỎN
đưỢC PHẢN ỎNH TRỜN CHỨNG TỪ Và KIỂM TRA TỚNH HỢP PHỎP
CỦA CHỨNG TỪ NHư CHỮ KỚ CỦA NHỮNG NGưỜI CÚ LIỜN
QUAN trỜN CHỨNG TỬ KẾ TOỎN.
• GHI SỔ: SAU KHI KIỂM TRA CHỨNG TỪ KẾ TOỎN TIẾN HàNH
VIỆC PHỎN LOẠI SẮP XẾP CỎC CHỨNG TỪ Và GHI VàO SỔ LIỜN
QUAN TỚI CỎC CHỨNG TỪ đÚ.
• BẢO QUẢN Và LưU TRỮ CHỨNG TỪ: DOANH NGHIỆP BẢO QUẢN
CHỨNG TỪ KẾ TOỎN TRONG PHŨNG HỒ Sơ CỦA CỤNG TY
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Thẻ và sổ kế toỏn chi tiếtNhật ký chứng từ
Bảng kờ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cỏi
TRONG CỎC TỦ đỰNG CHỨNG TỪ. CỤNG TY LưU TRỮ CHỨNG TỪ

ỚT NHẤT Là 5 NăM KỂ TỪ NGàY LẬP CHỨNG TỪ.
2.2.2.2 HỆ THỐNG TàI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI công ty TNHH Đức Mỹ
HOẠT đỘNG DưỚI SỰ đIỀU TIẾT CỦA LUẬT DOANH NGHIỆP VIỆT
NAM, LUẬT KẾ TOỎN VIỆT NAM, CHUẨN MỰC KẾ TOỎN CỦA CỎC
DOANH NGHIỆP VIỆT NAM, HỆ THỐNG TàI KHOẢN ỎP DỤNG TRONG
công ty TNHH Đức Mỹ PHẦN LỚN THuỘC HỆ THỐNG TàI KHOẢN KẾ
TOỎN BAN HàNH KỐM THEO QUYẾT đỊNH SỐ 15/2006/QĐ-BTC NGàY 20
THỎNG 3 NăM 2006 CỦA BỘ TàI CHỚNH.
TUÕN THỦ THEO QUYẾT đỊNH TRỜN, HỆ THỐNG TàI KHOẢN CỦA
CỤNG TY BAO GỒM CỎC TàI KHOẢN CẤP 1 Và TàI KHOẢN CẤP 2
NGOàI CỎC TàI KHOẢN CHUNG đưỢC QUY đỊNH TRONG CHẾ đỘ
KẾ TOỎN VIỆT NAM DOANH NGHIỆP CÚ CHI TIẾT MỘT SỐ TàI KHOẢN
THEO MỤC đỚCH SỬ DỤNG RIỜNG CHẲNG HẠN:
TàI KHOẢN 112: THEO DỪI THEO TỪNG NGÕN HàNG. VD:
112.1.A - TGNH NGÕN HàNG VIETCOMBANK
112.1.B - TGNH NGÕN HàNG BIDV
TàI KHOẢN 621: THEO DỪI CHO TỪNG PHÕN Xưởng. VD:
TK 621-XVP: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng penicilin viên
TK 621- XKS: chi phí NVL trực tiếp phân xưỞNG KHỎNG SINH TIỜM
TK 621- XTT: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng tiêm
TK 621- XTV: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng viên nonbeta
TàI KHOẢN 622, 627: THEO DỪI THEO TỪNG PHÕN Xưởng.
MỘT SỐ TàI KHOẢN KHỤNG SỬ DỤNG NHư 611, 623, 631.
2.2.2.3 HỆ THỐNG SỔ SỬ DỤNG TẠI công ty TNHH Đức Mỹ.
Căn cứ vào đặc điểm loại hỠNH SẢN XUẤT KINH DOANH, VàO YỜU
CẦU QUẢN LÝ , TRỠNH độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ nhân viên kế
toán và các trang thiết bị phŨNG KẾ TOỎN; CỰNG VỚI Cơ sở nhận biết nội
dung, đặc điểm, TRỠNH TỰ Và PHương pháp ghi chép của mỗi hỠNH THỨC
SỔ KẾ TOỎN, CỤNG TY đÓ ỎP DỤNG HỠNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
để tổ chức hệ thống sổ kế toán. Theo hỠNH THỨC KẾ TOỎN NàY CỎC SỔ

SỎCH Mà CỤNG TY SỦ DỤNG Là: SỔ CỎI CỎC TàI KHOẢN, BẢNG KỜ,
BẢNG PHÕN BỔ, NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Và CỎC SỔ CHI TIẾT đều theo
đúng mẫu của Bộ Tài chính và theo trỠNH TỰ GHI SỔ CHUNG.
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ tổ chức ghi sổ theo hỠNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
GHI CHỲ:
GHI HàNG NGàY
GHI CUỐI THỎNG
Đối chiếu, kiểm tra
HàNG NGàY, LẤY CỎC SỐ LIỆU KẾ TOỎN TRỜN CỎC CỎC CHỨNG
TỪ KẾ TOỎN đÓ đưỢC KIỂM TRA GHI VàO CỎC BẢNG KỜ, SỔ CHI TIẾT,
NHẬT KỚ CHỨNG TỪ LIỜN QUAN
CUỐI THỎNG KHOỎ SỔ, CỘNG SỐ LIỆU TRỜN CỎC SỔ, THẺ KẾ
TOỎN CHI TIẾT đỂ GHI VàO NHẬT KỚ CHỨNG TỪ Và LẤY SỐ LIỆU TỪ
CỎC NHẬT KỚ CHỨNG TỪ đỂ GHI VàO SỔ CỎI.
ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU Ở SỔ CỎI VỚI CỎC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
SAU đÚ TỪ SỔ CỎI Và CỎC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT LỜN BỎO CỎO
TàI CHỚNH.
2.2.2.4 HỆ THỐNG BỎO CỎO TàI CHỚNH, BỎO CỎO NỘI BỘ SỬ DỤNG
TẠI CỤNG TY.
CỤNG Ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định 15/2006-
QĐ/BTC của bộ trưởng Bộ tài chính ngày 20/03/2006. Các loại báo cáo bắt buộc
phải lập:
* Bảng cân đối kế toán
* BỎO CỎO KẾT QUẢ KINH DOANH
* Báo cáo lưu chuyển tiền tệ