Hạch toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim

1
Chuyên đề thực tập
Hạch toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim.
2.3.1. Hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim
2.3.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
 Chứng từ sử dụng
Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng NK tại Công ty CP Tam Kim cũng tương tự
như kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa tại các doanh nghiệp thương mại. Vì vậy,
chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tiêu thụ hàng NK cũng bao gồm:
- Đơn đặt hàng, hợp đồng nội (thường được soạn thảo thành 2 bản, mỗi bên
(bên bán và bên mua) giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau)
- Hóa đơn GTGT (kế toán lập hóa đơn làm 3 liên, 1 liên giao khách hàng, 1 liên
lưu tại quyển và 1 liên sử dụng để ghi sổ)
- Phiếu xuất kho (được lập làm 3 liên, 1 liên lưu tại quyển, 1 liên giao cho người
nhận hàng và 1 liên được thủ kho giữ để ghi số lượng thực xuất, đồng thời vào thẻ
kho, sau đó sẽ chuyển cho kế toán)
- Phiếu thu, UNT…
 Tài khoản sử dụng.
- Tk 511: Doanh thu bán hàng – Được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng
thực tế thu được trong kỳ cũng như các khoản giảm trừ doanh thu. Tài khoản này
được chi tiết để theo dõi doanh thu bán hàng từng loại sản phẩm, cụ thể:
 Tk 5111: Doanh thu bán hàng nội địa, chi tiết:
+ Tk 5111Đ: Doanh thu bán hàng nội địa – Hàng Điện
+ Tk 5111K: Doanh thu bán hàng nội địa – Hàng Két bạc…
 Tk 5112: Doanh thu bán hàng NK, chi tiết:
+ TK 5112Đ: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Điện
+ Tk 5112K: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Két bạc…
- Tk 131 – Phải thu khách hàng, được mở chi tiết cho từng khách hàng, cụ thể:
2
Chuyên đề thực tập
 Tk 1311. Phải thu Công ty đầu tư An Lạc

 Tk 1312. Phải thu Licogi
 Tk 1313. Phải thu công ty CP Đầu tư và phát triền nhà 22…
- Một số tài khoản khác có liên quan như: Tk 111, 112, 333, 157…
2.3.1.2. Quy trình hạch toán.
Để làm rõ hơn quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hóa NK tại Công ty CP Tam
Kim, em xin được minh họa qua nghiệp vụ tiêu thụ hàng NK theo HĐ NK số
48/2008/TK-KP/Bayer cung cấp cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 theo
phiếu đặt hàng, hợp đồng kinh tế đã ký.
- Hợp đồng kinh tế số 017AT/2008-HĐN/Nhà 22, ký giữa 2 bên có những nội
dung chính sau:
+ Hàng hóa cung cấp theo như phiếu đặt hàng, với tổng giá trị là
126.771.015đ đã bao gồm cả VAT và các chi phí vận chuyển để đưa hàng tới nơi
giao hàng
+ Điều kiện thanh toán: Bên mua thanh toán trước 30% tổng giá trị hợp
đồng tương đương 38.031.305đ vào ngày ký kết hợp đồng. Sau khi giao hàng,
chậm nhất là 3 ngày, bên mua phải thanh toán nốt số tiền còn lại.
+ Địa điểm giao hàng: Hải Châu – Đà Nẵng
- Vào ngày 13/6/2008, Công ty CP Tam Kim ký kết hợp đồng kinh tế với Công ty
Đầu tư và Phát triển nhà 22 về việc cung cấp một số thiết bị điện. Theo hợp đồng
ký kết, Công ty Đầu tư và phát triển nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị hợp
đồng bằng hình thức chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của
Công ty tại Teckcombank Thăng Long.
Cùng ngày, kế toán nhận được GBC số 00289/06 của NH Teckcombank Thăng
Long. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi và
tiền vay” trong phần mềm kế toán Fast accouting. Dữ liệu sẽ tự động chuyển vào
3
Chuyên đề thực tập
sổ chi tiết thanh toán với người mua, Tk 131 – chi tiết Công ty Đầu tư và Phát
triển nhà 22 ghi tăng khoản tiền đặt trước của khách hàng.
Nợ Tk 1121Teck: 38.031.305 đ

Có Tk 1313: 38.031.305 đ
- Ngày 24/9/208: Lập phiếu xuất kho số XK/9060 (Biểu số 2.12) tiến hành xuất
kho lô hàng cung cấp cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22. Thủ kho ghi số
lượng thực xuất vào phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán hoàn thiện, ghi sổ.
Biểu số 2.12. Phiếu xuất kho số 9060
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 9 năm 2008
Số: XK/9060
Người nhận hàng: Công ty ĐT & PT nhà 22
Địa chỉ: Long Biên 1 – Gia Lâm – Hà Nội
Nội dung: Xuất kho theo HĐ số 017AT/2008-HĐN/Nhà 22
Stt
Mã kho
Mã hàng
Tên hàng
ĐVT
Số lượng
ĐG
TT
4
Chuyên đề thực tập
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán lập Hoá đơn giá trị gia tăng số 0050332 (Biểu số 2.13):
Biểu số 2.13. Hoá đơn GTGT số 0050332
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam Mẫu số 01GTKT – 3LL
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG NL/2008B
Liên 1: Lưu Số: 0050332
Ngày 24 tháng 9 năm 2008

Đơn vị bán hàng:
Địa chỉ:
Điện thoại
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
MS: 0 7 0 0 2 2 0 7 9 4
Đơn vị mua hàng:
Địa chỉ:
Điện thoại
Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22
Long Biên 1, Gia Lâm , Hà Nội
MS: 0 6 0 0 0 0 4 4 7 9
Stt
Tên hàng hoá
Mã hàng
ĐVT
SL
Đơn giá
Thành tiền
1
Aptomat 1P25A- Kohan
5
Chuyên đề thực tập
- Ngày 25/9/2008, Công ty thuê Công ty vận tải Thanh Phương vận chuyển hàng
đến địa điểm giao hàng là Hải Châu – Đà Nẵng như quy định trong hợp đồng đã
ký. Hoá đơn vận chuyển số 007073 được gửi cho kế toán vào ngày 29/9/2008 với
tổng chi phí vận chuyển là 4.675.550đ (VAT 10%). Khoản chi phí vận chuyển này
được ghi nhận vào chi phí bán hàng và đã được thanh toán bằng tiền mặt.
- Đồng thời, vào ngày 25/9/2008, kế toán cũng nhận được GBC từ NH
Teckcombank Thăng Long, thông báo Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 đã

thanh toán 70% giá trị hợp đồng sau khi trừ đi 3% chiết khấu thương mại được
hưởng, tương đương là 84.936.580đ. Kế toán nhập dữ lilệu vào phần hành “kế
toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” trong phần mềm kế toán. Dữ liệu sẽ được tự động
chuyển vào Sổ nhật ký bán hàng (Biểu số 2.14), nhật ký thu tiền, nhật ký chung,
SCT Tk 131 (Biểu số 2.15), SCT Tk 5112Đ (Biểu số 2.16)…, Sổ cái Tk 511 (Biểu
số 2.17), Sổ cái Tk 131 (Biểu số 2.18) và một số sổ khác liên quan
Biểu số 2.14. Sổ nhật ký bán hàng
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk nợ
Tk có
Số phát sinh
Ngày
Số
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/6/2008 đến ngày 30/9/2008
Tk 1313: Phải thu khách hàng - Đối tượng: Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22
Số dư nợ đầu kỳ: 23.360.000
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh

Ngày
Số
Nợ
Có
…
13/6
GBC 00289/06
- Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22
- Công ty ĐT & PT nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị HĐ số 017AT/2008-
HĐN/Nhà 22
1121
6
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.15. Sổ chi tiết Tk 1313
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Tk 5112Đ: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Điện
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
…

24/9
7
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.16. Sổ chi tiết Tk 5112Đ
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tk 511: Doanh thu bán hàng
Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
…
24/9
0050332
- Công ty ĐT & PT nhà 22
8
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.17. Sổ cái Tk 511
Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tk 131: Phải thu khách hàng

Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Số dư đầu kỳ:209.129.360
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
…
13/6
GBC 00289/06
- Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22
- Công ty ĐT & PT nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị HĐ số 017AT/2008-
HĐN/Nhà 22
1121
9
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.18. Sổ cái Tk 131
2.3.2. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
 Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: tại Công ty CP Tam Kim, các
khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại: Là việc Doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng khi
khách hàng mua với khối lượng lớn.