THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT ANH

GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VIỆT ANH
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Thiết lập hệ thống các chứng từ kế toán: Hệ thống các chứng từ sẽ
được thiết lập chung thống nhất trong toàn Công ty, các chứng từ liên quan
tới bán hàng và xác định kết quả bao gồm Hoá đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-
3LL), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03PXK-3LL), Phiếu
thu (mẫu số 01-TT).
- Thiết lập hệ thống các tài khoản sử dụng.
- Nhập thông tin về các khách hàng thường xuyên của Công ty (mã
khách hàng, tên khách hàng, địa chỉ, số điện thoại, Fax, mã số thuế...)
- Nhập thông tin về sản phẩm hàng hoá xuất bán (mã hàng, tên hàng,
kho bãi...)
Căn cứ vào nhu cầu mua hàng hoặc hợp đồng bán hàng đã ký với khách,
nhân viên bán hàng của Phòng Kinh doanh sẽ nhập thông tin về đơn hàng vào
máy tính bằng cách: Vào mục “nhập dữ liệu” trên máy tính, chọn mục “Hoá
đơn GTGT”, nhập các thông tin về hoá đơn, sau đó viết hoá đơn GTGT (3
liên). Liên 1 (màu tím) lưu tại Phòng Kinh doanh, liên 2 (màu đỏ) giao cho
khách hàng đi nhận hàng, liên 3 (màu xanh) chuyển cho Phòng Kế toán.
Trong trường hợp khách hàng trả tiền ngay, Phòng Kinh doanh sẽ viết
thêm phiếu thu tiền mặt và thu tiền của khách. Phiếu thu được lập thành ba
liên (phải có chữ ký của thủ quỹ), liên trắng lưu tại nơi lập phiếu là Phòng
Kinh doanh, liên hồng giao cho khách, liên vàng chuyển cho Phòng Kế toán,
tiền thu của khách chuyển cho thủ quỹ nhập quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ. Phản
ánh doanh thu bán hàng của Công ty.
1
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
1
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề

Trong trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, sau khi
nhận được giấy báo có của ngân hàng, Phòng kế toán sẽ lập phiếu thu và lưu
trong phần chứng từ ngân hàng nó cũng phản ánh doanh thu bán hàng.
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu
+ Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần
Thương mại Việt Anh gồm có:
Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)
Hợp đồng bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng
Sản phẩm tiêu thụ được kế toán bán hàng mã hoá và theo dõi chi tiết cho
từng quy cách sản phẩm. Các sản phẩm sợi được theo dõi tại Kho hàng hóa,
vật tư với đầy đủ các thông tin về chủng loại, mẫu mã, đơn giá và doanh số
bán chưa thuế. Các sản phẩm vải tại Kho Vải cũng được theo dõi tương tự
như vậy.
Khi đã xác định được doanh thu bán hàng kế toán vào sổ chi tiết tài khoản
511. Cuối tháng kế toán bán hàng sẽ lập các bảng kê, báo cáo liên quan tới
tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng (Bảng kê chi tiết hoá đơn theo từng
khách hàng, Bảng kê tiêu thụ).
Để tiện theo dõi tình hình tiêu thụ và công nợ của từng khách hàng, kế
toán lập bảng kê chi tiết hoá đơn theo từng khách hàng một.
Công ty CP Thương mại
Việt Anh
BẢNG KÊ CHI TIẾT HOÁ ĐƠN
Khách: 4HN Công ty TNHH Dệt một thành viên 19/5 Hà Nội
2
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
2
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề

Số HĐ Ngày
Mã
hàng Tên hàng Loại ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
95922 5/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg
3,304.
52
34,3
64
113,556,5
25
95951 10/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg
9,906.
14
34,3
64
340,414,5
95
95978 18/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg
9,812.
72
34,3
64
337,204,3
10
95995 22/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg
13,029.
51
34,3
64
447,746,0

82

TỔNG CỘNG
36,052.8
9
1,238,921,512
Biểu 2.1:
Trích Bảng kê chi tiết hoá đơn của Khách 4HN tháng 12/2009 - Công ty CP thương mại Việt Anh
Công ty CP Thương mại
Việt Anh
BẢNG KÊ TIÊU THỤ
Tháng
12/2009
STT Đơn vị Lượng sợi Tiền sợi Lượng vải Tiền vải
SP
XK
1
CT TNHH SX-TM Tuấn Hải

25,348.
10
315,529,71
5

2
CT TM Hoàng Minh PT
3,422.5
1
113,565,72
7

3
CT TNHH… 19/5 Hà Nội
36,052.8
9
1,238,921,51
2




… … … … … … …

31 CT TNHH Mỹ Hưng
10,164.1
4
374,675,84
5

TỔNG CỘNG
221,930.57 7,628,007,868 498,694.00 6,289,659,200 0
Doanh thu hàng bán 13,917,667,068
Tiền thuế hàng bán 1,391,766,712
3
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
3
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
Doanh thu + Thuế 15,309,433,780
Biểu 2.2: Trích Bảng kê tiêu thụ tháng 12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh
4

Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
4
Hoá đơn, chứng từ gốc
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
BK tiêu thụ, BK chi tiết hoá đơn, BK chi tiết SP xuất bán
Sổ chi tiết TK 511
Bảng tổng hợp tiêu thụ
Sổ cái TK 511,
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
Ta có quy trình ghi sổ Nhật ký chứng từ cho phần hành xác định doanh
thu bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh như sau:
Ghi chú:
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ phần hành doanh thu bán hàng
5
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
Ghi h ng ng yà à
Ghi cu i thángố
i chi u ki m traĐố ế ể
5
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
+ Tài khoản sử dụng
Ở đề tài này em đưa ra hoạt động bán hàng về mặt hàng vải và sợi vải của
Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh. Để hạch toán doanh thu bán hàng
Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh sử dụng TK 511- Doanh thu bán
hàng, kết cấu tài khoản như sau:
Bên Nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại...
Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả

Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.
Tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh, TK 511 được mở chi tiết theo
từng quy cách sản phẩm như sau:
TK 5111: Sản phẩm Sợi
TK 5112: Sản phẩm Vải
TK 5113: Sản phẩm Bông
TK 5114: Sản phẩm may mặc
TK 118: Các SP, dịch vụ khác
+ Quy trình hạch toán
Kế toán doanh thu bán hàng lấy thông tin từ kế toán công nợ (chọn mục
“nhập dữ liệu từ 131” trên máy tính), sau đó đối chiếu số liệu với hoá đơn
GTGT mà Phòng Kinh doanh chuyển về, kịp thời giải quyết những vướng
mắc phát sinh. Ở đây, việc hạch toán doanh thu bán hàng được thực hiện
thông qua tài khoản trung gian là TK 131.
Các sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh doanh thu bán hàng tại Công ty
cổ phần Thương mại Việt Anh gồm có:
- Sổ Nhật ký chứng từ số 8
6
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
6
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
- Sổ Cái các TK 511
- Bảng tổng hợp tiêu thụ
7
Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39
7
8
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
Cụ thể quá trình hạch toán doanh thu bán hàng được thể hiện chi tiết thông

qua ví dụ về đơn hàng ngày 5/12/2009 như sau:
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 05 tháng 12 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
NX/2009B
0097037
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh
Địa chỉ: 337A - Phố Huế, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số tài khoản: 710A – 00002
Điện thoại MS: 0 1 0 1 1 9 8 7 3 3 / / / /
Họ tên người mua hàng: Trần Thuý Hà
Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Dệt 19/5 HN
Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK MS: 0 1 0 0 1 0 0 4 9 5 / / / /
8
Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39
Công ty CP Thương mại
Việt Anh
BẢNG TỔNG HỢP TIÊU THỤ
Tháng 12/2009 SẢN PHẨM SỢI
Tên hàng ĐVT Lượng Đơn giá
Doanh thu
(511)
Giá vốn Tiền vốn CP QLDN CP BH
Ne 15/1 Cotton Kg 43.51 33,635.99 1,463,502 26,648.17 1,159,462 42,574 27,169
Ne 16/1 Cotton Kg 6,633.28 32,409.64 214,982,192 25,322.54 167,971,498 6,167,717 3,963,020
Ne 20/1 Cotton AS Kg 56,165.59 34,349.12 1,929,238,591 27,833.60 1,563,290,566 57,402,205 36,632,065

… … … … … … … …

Ne 32/2 Cotton AS Kg 8,955.41 40,909.00 366,356,868 27,697.51 248,042,558 9,107,832 5,812,297

TỔNG CỘNG 221,930.57 15,309,433,780 5,923,303,876 217,496,805 138,798,798
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
Biểu 2.3: Trích Bảng Tổng hợp tiêu thụ tháng 12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh
9
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
ĐV
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Sợi Ne20/1 Cotton AS Kg 3,304.52 34,364 113,556,525
Cộng tiền hàng: 113,556,525
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11,355,653
Tổng cộng tiền thanh toán: 124,912,178
Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm hai mươi bốn triệu, chín trăm mười
hai nghìn một trăm bẩy mươi tám đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.4 : Hoá đơn GTGT ngày 5/12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại
Việt Anh
9
Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39
10
GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề
Sau khi nhân viên Phòng Kinh doanh nhập dữ liệu về đơn hàng trên vào
máy tính, toàn bộ thông tin sẽ được chuyển về bản ghi dữ liệu của kế toán

công nợ phải thu khách hàng, rồi chuyển cho kế toán doanh thu bán hàng.
Với hoá đơn trên Kế toán bán hàng sẽ nhập vào Kho Sợi các thông tin bao
gồm:
- Tên mặt hàng tiêu thụ: Sợi Ne20/1 CoAS
- Số lượng và đơn giá của mặt hàng như trên hoá đơn
- Doanh thu bán hàng: 113,556,525
- Thuế suất: 10%
- Tiền thuế: 11,355,653
Định khoản: Nợ TK 131: 124,912,178
(Chi tiết khách hàng)
Có TK 5111: 113,556,535
(Chi tiết loại sợi)
Có TK 33311: 11,355,653
10
Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39