Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại trung tâm dạy nghề tư thục lái xe đồng bằng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI TRUNG TÂM DẠY NGHỀ TƢ THỤC LÁI XE
ĐỒNG BẰNG
SINH VIÊN: NGUYỄN ÁI LIÊN
MSSV: DKT141587
LỚP: DH15KT1
NGÀNH: KẾ TOÁN

An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018


TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI TRUNG TÂM DẠY NGHỀ TƢ THỤC LÁI XE
ĐỒNG BẰNG
SINH VIÊN: NGUYỄN ÁI LIÊN
MSSV: DKT141587

GVHD: PHÙNG THỊ THU HƢƠNG

An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018

ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................


MỤC LỤC
DANH SÁCH BẢNG ............................................................................................ iii
DANH SÁCH SƠ ĐỒ ........................................................................................... iv
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ................................................................................. v

1. Lịch làm việc có nhận xét và ký xác nhận của giảng viên hướng dẫn mỗi
tuần.......................................................................................................................... 1
2. Giới thiệu về Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng ........................... 3
Tổng quan về Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng .............................. 3
2.1. Cơ cấu tổ chức ................................................................................................. 4
2.1.1. Cơ cấu tổ chức của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng ... 4
2.1.1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng
Bằng ............................................................................................................ 4
2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ ................................................................. 5
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của phịng Hành chính ................................................. 6
2.1.2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của phòng Hành chính ................................. 6
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ ................................................................. 6
2.2. Nhân sự ............................................................................................................ 7
3.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm dạy nghề
tư thục Lái xe Đồng Bằng ....................................................................................... 8
3.1.1. Hình thức sổ kế toán ............................................................................. 8
3.1.2. Kế toán doanh thu................................................................................. 9
3.1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ......................... 9
3.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ........................................ 10
3.1.2.3. Kế toán thu nhập khác .................................................................. 11
3.1.3. Kế toán chi phí ................................................................................... 12
3.1.3.1. Kế tốn giá vốn hàng bán ............................................................. 12
3.1.3.3. Chi phí hoạt động tài chính .......................................................... 15
3.1.3.5. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................ 17
3.1.4. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ................................ 18
3.2. Môi trường làm việc của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng.... 19
i


3.2.1. Môi trường làm việc của công ty ....................................................... 19

3.2.2. Mơi trường làm việc của phịng Hành chính (bao gồm bộ phận kế
toán) .............................................................................................................. 19
3.3. Nhận xét ......................................................................................................... 20
3.3.1. Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Trung tâm dạy
nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng.................................................................... 20
3.3.2. Nhận xét về môi trường làm việc tại Trung tâm dạy nghề tư thục Lái
xe Đồng Bằng ............................................................................................... 20
5. Phương pháp thực hiện công việc được phân công .......................................... 21
6. Kết quả đạt được qua đợt thực tập .................................................................... 22
6.1. Những nội dung kiến thức đã được củng cố .................................................. 22
6.2. Những kỹ năng cá nhân, giữa các cá nhân và thực hành nghề nghiệp đã
học hỏi được.......................................................................................................... 22
6.3. Những kinh nghiệm, bài học thực tiễn đã tích lũy được ............................... 23
6.4. Chi tiết các kết quả công việc đã đóng góp cho Trung tâm dạy nghề tư
thục Lái xe Đồng Bằng ......................................................................................... 23
PHỤ LỤC 1 .......................................................................................................... 25
PHỤ LỤC 2 .......................................................................................................... 26
PHỤ LỤC 3 .......................................................................................................... 27
PHỤ LỤC 4 .......................................................................................................... 28
PHỤ LỤC 5 .......................................................................................................... 29
PHỤ LỤC 6 .......................................................................................................... 30
PHỤ LỤC 7 .......................................................................................................... 31
PHỤ LỤC 8 .......................................................................................................... 32
PHỤ LỤC 9 .......................................................................................................... 33
PHỤ LỤC 10 ........................................................................................................ 34
PHỤ LỤC 11 ........................................................................................................ 35

ii

DANH SÁCH BẢNG
Bảng 1: Lịch làm việc có nhận xét và ký xác nhận của giảng viên hướng dẫn
mỗi tuần ……………………………………………………………………….
1
Bảng 2: Cơ cấu nhân sự………………………………………………………. 7

iii


DANH SÁCH SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng
Bằng ………………………………………………………………………….. 5
Sơ đồ 2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phịng Hành chính tại Trung tâm dạy nghề tư
thục
Lái
xe
Đồng
Bằng
……………………………………………………………. 6
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ trên phần mềm của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe
Đồng Bằng …………………………………………………………………… 8

iv


DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DD: Dở dang
GTGT: Giá trị gia tăng
GTVT: Giao thông vận tải
GV: Giáo viên

HH: Hoa hồng
KC: Kết chuyển
NH: Ngân hàng
PPLN: Phân phối lợi nhuận
QLKD: Quản lý kinh doanh
TK: Tài khoản
TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ: Tài sản cố định
SH: Sát hạch

v


vi


1. Lịch làm việc có nhận xét và ký xác nhận của giảng viên hƣớng dẫn
mỗi tuần
Bảng 1: Lịch làm việc có nhận xét và ký xác nhận của giảng viên hƣớng
dẫn mỗi tuần
Số thứ
Nội dung thực tập
tự tuần
- Quan sát và tìm hiểu tổ chức hoạt động
kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý, bộ
Tuần 1
máy quản lý tài chính kế tốn: sơ đồ, chức
(22/01/2018- năng, nhiệm vụ của từng phịng ban.
28/01/2018)
- Tìm hiểu cách sử dụng thiết bị trong văn

phòng như máy in, máy photo,...
- Quan sát cách thức nhân viên hướng dẫn
học viên về trình tự làm thủ tục đăng ký thi
giấy phép lái xe.
Tuần 2

- Ghi nhớ giá của tất cả các loại hạng xe
(29/01/2018- như A1, B1, B2, C, D, E. Đồng thời ghi
04/02/2018) nhớ giá các sản phẩm khác như áo đồng
phục, tài liệu các loại...
- Quan sát cách thức nhân viên sắp xếp và
lưu trữ các chứng từ bằng giấy.
- Hướng dẫn và tư vấn cho học viên về quy
trình làm hồ sơ thi giấy phép lái xe.
Tuần 3

- Photo các chứng từ, tài liệu.

- Photo chứng minh nhân dân và giấy phép
(05/02/2018lái xe cho học viên.
11/02/2018)
- Quan sát môi trường làm việc, các phòng
ban, cách thức làm việc và lưu chuyển
chứng từ.
- Hướng dẫn và tư vấn cho học viên về quy
(26/02/2018- trình làm hồ sơ thi giấy phép lái xe.
04/03/2018) - Photo các chứng từ, tài liệu.
Tuần 4

1

Nhận xét và
ký xác nhận
của GVHD


- Photo chứng minh nhân dân và giấy phép
lái xe cho học viên.
- Ghi phiếu thuê xe cho học viên.
- Hướng dẫn và tư vấn cho học viên về quy
trình làm hồ sơ thi giấy phép lái xe.
- Bán các sản phẩm khác như áo đồng
Tuần 5
phục, tài liệu các loại, đĩa CD học bằng
(05/03/2018- lái...
11/03/2018) - Cấp phát giấy phép lái xe sau khi học viên
hoàn thành việc thi sát hạch.
- Quan sát cách nhân viên kế toán ghi nhận
chứng từ và nhập dữ liệu vào phần mềm.
- Hướng dẫn và tư vấn cho học viên về quy
trình làm hồ sơ thi giấy phép lái xe.
Tuần 6

- Photo các chứng từ, tài liệu.

- Photo chứng minh nhân dân và giấy phép
(12/03/2018lái xe cho học viên.
18/03/2018)
- Bán các sản phẩm khác như áo đồng
phục, tài liệu các loại, đĩa CD học bằng

lái...
- Ghi phiếu thuê xe cho học viên.
- Sắp xếp chứng từ.
Tuần 7

- Cấp phát giấy phép lái xe sau khi học viên
(19/03/2018- hoàn thành việc thi sát hạch.
25/03/2018)
- Ghi phiếu thu sau khi nhận hồ sơ.
- Sắp xếp chứng từ và chuyển vào kho.
- Hướng dẫn và tư vấn cho học viên về quy
trình làm hồ sơ thi giấy phép lái xe.
Tuần 8

- Ghi phiếu thuê xe cho học viên.
(26/03/201801/04/2018) - Trao đổi với nhân viên kế toán về cách
thức hạch tốn, lưu chuyển chứng từ và quy
trình xác định kết quả kinh doanh.

2


2. Giới thiệu về Trung tâm dạy nghề tƣ thục Lái xe Đồng Bằng
Tổng quan về Trung tâm dạy nghề tƣ thục Lái xe Đồng Bằng
Giới thiệu chung
Tên công ty: Công ty TNHH Đào tạo Lái xe Đồng Bằng (Tên cũ là
Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng).
Địa chỉ: số 799 Tôn Đức Thắng, phường Vĩnh Mỹ, Thành phố Châu
Đốc, tỉnh An Giang.
Mã số thuế: 1600801564

Ngành nghề kinh doanh: Giáo dục nghề nghiệp
Giám đốc: Nguyễn Tuấn Dũng
Số điện thoại: 02963.575.757
Quá trình hình thành và phát triển
Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng được thành lập năm 2007,
đến nay đã có hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp.
Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng được Sở Giao thông Vận tải
cấp phép đào tạo các hạng xe: B1, B2, C, D, E; đây còn là Trung tâm Sát hạch
lái xe loại 3, sát hạch lái xe hai bánh hạng A1, A2...
Từ tháng 10 năm 2016, công ty cơ cấu lại tổ chức nhân sự với người
đứng đầu là ông Nguyễn Tuấn Dũng, Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm
Giám đốc Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng. Với quyết tâm nâng
cáo chất lượng, uy tín, có dịch vụ đầy đủ và tốt nhất; cơng ty đã tiến hành đầu
tư mạnh mẽ về trang thiết bị, nâng cao cơ sở vật chất, đổi mới mơ hình hoạt
động, sắp xếp lại đội ngũ nhân sự, đổi mới phương pháp giảng dạy hiệu quả,
thu hút hơn. Đặc biệt, các thiết bị cảm ứng, chấm điểm tự động được lắp đặt
để phục vụ học viên ngày càng tốt hơn.
Với diện tích khá rộng, với 24.000 m2 đầu tư đúng theo tiêu chuẩn của
Tổng cục đường bộ; được đầu tư các trang thiết bị mới phục vụ cho việc dạy
học như xe Suzuki, Innova,... và các dòng xe mới hiện đại, đáp ứng toàn bộ
nhu cầu của học viên. Với đội ngũ giáo viên hùng hậu và dày dặn kinh
nghiệm, với hơn 60 người có kinh nghiệp lái xe từ 6-18 năm. Đến nay, trung
tâm đã đào tạo được hơn 20.000 học viên ô tô với các hạng xe như B1, B2, C,
D, E.
3


Ngồi 2 địa điểm chính bao gồm trụ sở chính địa chỉ số 799 Tôn Đức
Thắng, phường Vĩnh Mỹ, TP Châu Đốc, tỉnh An Giang và số 555/5 Phạm Cư
Lượng, phường Mỹ Quý, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang; trung tâm còn liên

kết đào tạo học viên ở 11 huyện, thị xã. Người dân ở khắp nơi trong tỉnh An
Giang có thể đăng kí học tại địa phương, giáo viên được cử xuống tận nơi và
có xe đưa rước học viên. Ngoài ra, Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng
Bằng cịn thực hiện nhiều chính sách ưu đãi như phối hợp với các tổ chức tín
dụng, hỗ trợ tín dụng cho học viên có nhu cầu; thực hiện chính sách 1956 của
Chính phủ hỗ trợ học phí cho bộ đội xuất ngũ, người nghèo...
Với mục tiêu hoạt động giảng dạy chất lượng, uy tín nhằm đáp ứng nhu
cầu của người dân Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng đang ngày
càng nâng cao chất lượng, tự hoàn thiện và tập trung đầu tư trang thiết bị hiện
đại hơn.
Các chính sách kế tốn được áp dụng tại cơng ty
Kỳ kế tốn năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND
Chế độ kế toán áp dụng: Mặc dù là trung tâm dạy nghề nhưng hoạt động
theo hình thức cơng ty nên áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ
ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ
trưởng Bộ Tài Chính.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính.
Phương pháp tính thuế GTGT: áp dụng theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp ghi sổ hàng tồn kho: kê khai thường xun.
Hình thức kế tốn áp dụng: ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung thiết lập
trên nền phần mềm kế toán Simsoft 7.1.
2.1. Cơ cấu tổ chức
2.1.1. Cơ cấu tổ chức của Trung tâm dạy nghề tƣ thục Lái xe Đồng Bằng
2.1.1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Trung tâm dạy nghề tƣ thục Lái xe Đồng
Bằng
Để thực hiện tốt chức năng quản lý và điều hành thì mỗi cơng ty cần có
bộ máy tổ chức. Với Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng cũng vậy,
là một doanh nghiệp nhỏ nên có một bộ máy tổ chức khá đơn giản và phù hợp

với mô hình và tính chất kinh doanh của doanh nghiệp.

4


Giám đốc

Phó Giám đốc

Phịng Đào Tạo

Phịng Hành Chính

Phịng Kỹ Thuật

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Trung tâm dạy nghề tƣ thục
Lái xe Đồng Bằng
(Nguồn: Phòng Hành chính)
2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ
Giám đốc
Phụ trách chung, đại diện của công ty trước pháp luật. Hoạch định các
mục tiêu dài hạn và ngắn hạn của công ty; đồng thời đề ra nhiệm vụ, đôn đốc,
chỉ đạo, kiểm tra các đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ. Chỉ đạo thực hiện công
tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, sắp xếp bố trí và đề bạt nhân sự. Chỉ
đạo thực hiện công tác mua sắm vật tư, thiết bị phục vụ cho việc quản lý cũng
như việc giảng dạy.
Phó Giám đốc:
Trợ giúp cho Giám đốc, thực hiện các nhiệm vụ Giám đốc giao. Có thể
đại diện khi được Giám đốc ủy quyền nếu Giám đốc vắng mặt.
Phòng Đào tạo:

Là nơi tương tác giữa giáo viên và học viên. Nhận và hướng dẫn quy
trình hồn thành hồ sơ đăng kí thi giấy phép lái xe của học viên. Tổng hợp và
nộp hồ sơ về Sở Giao thông vận tải tỉnh An Giang. Phân công giáo viên dạy và
theo dõi tiến độ học tập của học viên. Sắp xếp lịch học cho học viên, tổ chức
thi tốt nghiệp tại trường cũng như tổ chức sát hạch hạng xe A1 tại trường.
Phịng Hành chính (bao gồm bộ phận kế tốn)
Nhận và hướng dẫn quy trình hồn thành hồ sơ đăng kí thi giấy phép lái
xe của học viên. Đồng thời giao hồ sơ đã nhận cho phòng Đào tạo mỗi ngày.
Phụ trách cơng tác hành chính, văn thư lưu trữ. Tổ chức phổ biến, truyền đạt
những chủ trương, chính sách, nghị quyết, các văn bản pháp luật của nhà nước
đến nhân viên của công ty. Thực hiện các công việc thu chi và báo cáo quỹ.
5


Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Quản lý các hợp đồng của công ty
với các đối tác khác. Quản lý con dấu và cấp giấy tờ cho cán bộ, công nhân
viên đi công tác theo quy định của công ty. Quản lý hồ sơ và lý lịch của các
nhân viên trong công ty. Phụ trách chấm công và trả lương cho nhân viên.
Phòng Kỹ thuật:
Sửa chữa, lắp đặt bảo dưỡng máy móc thiết bị của cơng ty. Sửa chữa xe
tập lái và lắp đặt các thiết bị phục vụ cho việc sát hạch. Quản lý nhập xuất
xăng dầu cho các loại xe.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của phịng Hành chính
2.1.2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của phịng Hành chính
Do bộ máy kế tốn cơng ty khá đơn giản nên bộ phận kế toán được gộp
chung với bộ phận hành chính.
Để thực hiện tốt cơng tác quản lý tài sản, cơng tác hành chính và lưu trữ
chứng từ văn kiện mỗi đơn vị đều cần phải có một bộ phận hành chính. Trung
tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng cũng thế, tuy có bộ máy khá đơn giản
nhưng hoạt động có hiệu quả.

Kế tốn trưởng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Văn thư

Sơ đồ 2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phịng Hành chính tại Trung tâm dạy nghề
tƣ thục Lái xe Đồng Bằng
(Nguồn: Phịng Hành chính)
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trưởng:
Điều hành và kiểm soát hoạt động bộ máy kế tốn của cơng ty. Quản lý
tài chính, sổ sách, chứng từ lưu trữ của cơng ty. Chịu trách nhiệm về nghiệp
vụ chun mơn kế tốn, tài chính của cơng ty. Kiểm tra việc thực hiện chế độ,
quy định của Nhà nước về lĩnh vực tài chính, kế tốn. Lập báo cáo tài chính và
báo cáo quản trị. Tham mưu cho Giám đốc về các quyết định quản trị.
Kế toán tổng hợp:
6


Tiến hành thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế tốn, các chứng từ kế tốn
thơng qua các nhiệm vụ kinh tế phát sinh. Tính lương cho cán bộ cơng nhân
viên và thực hiện các khoản trích theo lương. Tính và trích khấu hao tài sản cố
định. Lập các tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN. Lập các báo cáo
nội bộ.
Thủ quỹ
Quản lý và thực hiện thu, chi quỹ tiền mặt. Kiểm tra tính hợp lý và pháp

lý của chứng từ khi nhập xuất quỹ tiền mặt. Kiểm tra, đối chiếu quỹ hằng ngày
với kế toán tổng hợp. Phân loại tiền và sắp xếp khoa học giúp dể dàng theo dõi
và kiểm đếm. Đảm bảo số dư tồn quỹ và thơng báo kịp thời cho kế tốn
trưởng. Thực hiện các công việc khác được cấp trên giao.
Văn thư:
Cấp phát giấy phép lái xe sau khi học viên hoàn thành việc thi sát hạch.
Kiểm tra lại tất cả hồ sơ trước khi giao cho phòng Đào tạo vào cuối ngày. Phụ
trách bán các vật dụng khác phục vụ cho việc học như áo đồng phục, tài liệu
các loại, đĩa CD... Quản lý việc thuê xe của học viên. Thực hiện các công việc
khác được cấp trên giao.
2.2. Nhân sự
Bảng 2 : Cơ cấu nhân sự
Chỉ
tiêu

Bộ phận
quản lý

Phịng Đào
tạo

Phịng Hành
chính

Phịng Kỹ
thuật

Cơng ty

Số

lượng

Tỷ lệ

Số
lượng

Tỷ lệ

Số
lượng

Tỷ lệ

Số
lượng

Tỷ lệ

Số
lượng

Tỷ lệ

Nam

1

1,61%

1

1,61%

50

80,65%

4

6,45%

56

90,32%

Nữ

1

1,61%

3

4,84%

1

1,61%

1

1,61%

6

9,68%

Tổng
cộng

2

3,23%

4

6,45%

51

82,26%

5

8,06%

62

100%

(Nguồn: Phịng Hành Chính)
Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng gồm bốn bộ phận: bộ phận
quản lý, phịng Hành chính, phịng Đào tạo và phòng Kỹ thuật. Với số lượng
62 nhân viên chia theo các phòng ban: bộ phận quản lý 2 người, phịng Đào
tạo 51 người, phịng Hành chính 4 người và phòng Kỹ thuật 5 người.
Nhân viên của Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng chủ yếu là
nam do tính chất cơng việc. Với số lượng 6 nữ và 56 nam, tương đương tỷ lệ
9,68% nữ và 90,32% nam. Nhân viên nữ chủ yếu tập trung ở phịng Hành
chính và nhân viên nam tập trung chủ yếu ở phòng Đào tạo. Phòng Đào tạo
7


chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nhân viên bao gồm 51 người, chiếm tỷ trọng
82,26% trong tổng cơ cấu nhân sự của cơng ty.
3. Báo cáo kết quả tìm hiểu về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh
doanh và môi trƣờng làm việc của Trung tâm dạy nghề tƣ thục Lái xe
Đồng Bằng
3.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm dạy
nghề tƣ thục Lái xe Đồng Bằng
3.1.1. Hình thức sổ kế tốn
Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung thiết lập trên nền
phần mềm kế toán Simsoft 7.1
Sổ kế toán

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp
chứng từ kế tốn
cùng loại

PHẦN MỀM
KẾ TỐN

Báo cáo tài
chính

Chú thích:
: Nhập số liệu hằng ngày
: In báo cáo cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ trên phần mềm của Trung tâm dạy nghề tƣ thục
Lái xe Đồng Bằng
(Nguồn: Phịng Hành chính)
Hằng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng để làm căn cứ ghi sổ, xác định tài
khoản Nợ, tài khoản Có để nhập dữ liệu vào phần mềm theo các bảng, biểu
được thiết kế sản trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động cập nhật
vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng hay bất kỳ thời điểm nào, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ
và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi

8


tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng
tin đã được nhập trong kỳ.
Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý

theo quy định.
3.1.2. Kế toán doanh thu
3.1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung
Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng là công ty hoạt động
trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp nên doanh thu của cơng ty chủ yếu từ học
phí của học viên. Ngồi ra, doanh thu khác có được từ việc bán những vật
dụng dùng cho việc học và sát hạch giấy phép lái xe như: áo đồng phục, tài
liệu...
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Các chứng từ khác có liên quan
Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Khi học viên hoàn tất việc đăng ký hồ sơ đăng ký thi giấy phép lái xe, kế
toán tổng hợp sẽ lập một phiếu thu gồm 2 liên có ký xác nhận của học viên, kế
tốn tổng hợp và thủ quỹ. Liên 2 giao cho học viên, liên 1 lưu trữ tại công ty
và ghi nhận một hóa đơn GTGT gồm 2 liên. Đồng thời kế tốn tổng hợp ghi
nhận nghiệp vụ thu tiền lên phần mềm kế tốn.
Học viên có hai hình thức thanh tốn khi đăng ký hồ sơ thi giấy phép lái
xe. Trả ngay tồn bộ học phí khi hồn thành hồ sơ hoặc trả một nửa học phí
đến khi khai giảng khóa học sẽ trả nửa còn lại. Nếu trường hợp học viên nợ
học phí, khi lập phiếu thu nhân viên kế tốn phải ghi số tiền đã nộp và số tiền
còn nợ, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó theo dõi cơng nợ học viên.
Khi tổng hợp hồ sơ để nộp về Sở Giao thơng vận tải tỉnh An Giang, kế
tốn sẽ nộp tiền về cho Sở GTVT tỉnh An Giang. Cuối mỗi quý, Sở GTVT
tỉnh An Giang sẽ trích một phần doanh thu về cho công ty.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

9


Trong đó có tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài khoản 5115- Doanh thu Sở GTVT An Giang trích
Nghiệp vụ liên quan
Ngày 03/01/2017, thu học phí học viên, kế tốn nhập dữ liệu vào phần
mềm theo mẫu phiếu thu có sẳn và hạch tốn
Nợ TK 1111: 105.400.000
Có TK 5113: 105.400.000
Ngày 31/03/2017, cơng ty sẽ nhận được khoản trích 60% doanh thu của
quí I năm 2017 từ Sở GTVT, kế toán hạch toán
Nợ TK 131: 48.832.727
Có TK 5115: 48.832.727
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu cung cấp dịch vụ sẽ được ghi
nhận vào sổ cái Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ (Chi tiết xem
phụ lục 1).
Các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu Sở GTVT An Giang trích sẽ
được ghi nhận vào sổ cái Tài khoản 5115- Doanh thu Sở GTVT An Giang
trích (Chi tiết xem phụ lục 2).
3.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu ở Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe
Đồng Bằng chủ yếu do học viên rút hồ sơ do cơng việc hoặc khơng có thời
gian tham gia khóa học.
Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi
Các chứng từ liên quan khác

Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ kế toán như liên 2 của phiếu thu đã gửi cho học
viên kế toán tổng hợp đối chiếu với số tiền trên phần mềm. Sau đó lập bảng đề
nghị thanh toán cùng với hồ sơ đăng ký giấy phép lái xe của học viên đó trình
lên giám đốc xem xét ký duyệt chi. Khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán
lập phiếu chi 2 liên chuyển cho giám đốc và kế toán trưởng ký. Khi nhận được
phiếu chi, thủ quỹ kiểm tra nội dung trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ
10


gốc, ngày tháng lập phiếu chi, chữ ký của người có thẩm quyền, số tiền trên
phiếu chi so với chứng từ gốc và tiến hành chi tiền, để người nhận tiền ký vào
phiếu chi và giao liên 2 của phiếu chi cho người nhận tiền và liên 1 lưu tại
công ty. Sau đó, phiếu thu và hồ sơ đăng ký giấy phép lái xe của học viên đó
được giữ lại tại cơ quan. Sau khi kết thúc quá trình, thủ quỹ tổng hợp chứng từ
chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý.
Nghiệp vụ liên quan
Khi học viên rút hồ sơ, nhân viên kế toán sẽ hạch toán giảm quỹ tiền mặt
và giảm doanh thu cung cấp dịch vụ.
Ngày 06/01/2017, học viên rút hồ sơ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 5113: 345.000
Có TK 1111: 345.000
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ liên quan đến giảm trừ doanh thu sẽ được kế toán hạch
toán vào bên Nợ TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ (Chi tiết xem phụ lục
1).
3.1.2.3. Kế toán thu nhập khác
Nội dung
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập
từ cung cấp dịch vụ . Đối với Trung tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng

chủ yếu là những khoản thu nhập phát sinh từ việc thu tiền căn tin.
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Khi nhân viên căn tin nộp tiền kế toán tổng hợp sẽ ghi nhận một phiếu
thu gồm 2 liên có chữ ký xác nhận của người nộp tiền và giao liên 2 cho người
nộp tiền, liên 1 được lưu trữ tại cơ quan.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
Trong đó, có tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 7114- Thu tiền căn tin

11


Nghiệp vụ liên quan
Ngày 23/01/2017, nhân viên căn tin nộp phí. Nhân viên kế tốn nhập dữ
liệu vào phần mềm theo mẫu phiếu thu có sẳn và hạch tốn
Nợ TK 1111: 3.000.000
Có TK 7114: 2.727.273
Có TK 3331: 272.727
Ngày 31/01.2017, nhân viên kế toán kết chuyển vào TK 911
Nợ TK 7114: 2.727.273
Có TK 911: 2.727.273
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ có liên quan đến chi phí khác sẽ được ghi nhận vào sổ cái
Tài khoản 7114- Thu tiền căn tin (Chi tiết xem phụ lục 3).
3.1.3. Kế tốn chi phí
3.1.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán

Nội dung
Do hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ nên giá vốn hàng bán của Trung
tâm dạy nghề tư thục Lái xe Đồng Bằng là toàn bộ các chi phí phục vụ cho
việc giảng dạy như chi phí nhiên liệu, phí qua phà hay phí cơm nước khi dạy
học...
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn lẻ
Các chứng từ khác có liên quan
Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Khi nhận được các loại chứng từ như hóa đơn GTGT hay hóa đơn lẻ... kế
toán tổng hợp lập bảng đề nghị thanh toán trình lên giám đốc xem xét ký duyệt
chi. Khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán lập phiếu chi 2 liên chuyển cho
giám đốc và kế toán trưởng ký. Khi nhận được phiếu chi, thủ quỹ kiểm tra nội
dung trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi,
chữ ký của người có thẩm quyền, số tiền trên phiếu chi so với chứng từ gốc và
tiến hành chi tiền, để người nhận tiền ký vào phiếu chi và giao liên 2 của phiếu
12


chi cho người nhận tiền và liên 1 lưu tại cơng ty. Sau khi kết thúc q trình,
thủ quỹ tổng hợp chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý, đồng thời kế
toán tổng hợp ghi nhận giá vốn.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Nghiệp vụ liên quan
Ngày 31/01/2017, kết chuyển tất cả chi phí phát sinh có liên quan đến giá
vốn hàng bán vào Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 178.616.824
Có TK 1540b: 4.899.771

Có TK 1540A: 148.280.000
Có TK 1540B: 25.437.053
Sau đó kết chuyển sang Tài khoản 911- Xác định kết quả hoạt động kinh
doanh
Nợ TK 911: 178.616.824
Có TK 632: 178.616.824
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận vào sổ
cái Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (Chi tiết xem phụ lục 4).
3.1.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty chủ yếu là chi phí hoa hồng,
chi phí lương nhân viên văn phịng, chi phí thiết bị, cơng cụ dụng cụ văn
phịng, chi phí vệ sinh, chi phí các loại bảo hiểm phương tiện, cơng tác phí,
điện nước dùng cho bộ phận văn phịng, chi tiếp khách...
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn bán lẻ
Phiếu chi
Bảng thanh toán lương
Bảng phân bố khấu hao TSCĐ

13


Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ kế tốn như hóa đơn bán lẻ, phiếu chi, bảng thanh
toán lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ... liên quan đến chi phí quản lý
doanh nghiệp kế toán tổng hợp lập bảng đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc
xem xét ký duyệt chi. Khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán lập phiếu chi
2 liên chuyển cho giám đốc và kế toán trưởng ký. Khi nhận được phiếu chi,

thủ quỹ kiểm tra nội dung trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày
tháng lập phiếu chi, chữ ký của người có thẩm quyền, số tiền trên phiếu chi so
với chứng từ gốc và tiến hành chi tiền, để người nhận tiền ký vào phiếu chi và
giao liên 2 của phiếu chi cho người nhận tiền và liên 1 lưu tại cơng ty. Sau khi
kết thúc q trình, thủ quỹ tổng hợp chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp xử
lý.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong đó, có các tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 6421HH- Chi phí hoa hồng hồ sơ lẻ
Tài khoản 6421RR- Chi phí hoa hồng ơ tơ
Tài khoản 6422A- Chi phí lương nhân viên văn phịng
Tài khoản 6422AC- Bảo hiểm phương tiện
Tài khoản 6422B- Chi phí cơng cụ dụng cụ
Tài khoản 6422C- Chi phí văn phịng phẩm
Tài khoản 6422D- Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6422C- Chi cơng tác phí
Tài khoản 6422F- Chi phí điện, nước, ánh sáng
Tài khoản 6422H- Chi tiếp khách
Tài khoản 6422C- Chi phí sửa chữa tài sản
Nghiệp vụ liên quan
Ngày 03/01/2017, khi phát sinh chi phí hoa hồng hồ sơ lẻ, nhân viên kế
tốn hạch tốn
Nợ TK 6421HH: 105.000
Có TK 1111: 105.000

14


Ngày 31/01/2017, chi phí lương nhân viên văn phịng được hạch tốn

Nợ TK 6422A: 176.062.000
Có TK 334A: 176.062.000
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí hoa hồng hồ sơ lẻ sẽ được ghi nhận
vào sổ cái Tài khoản 6421HH- Chi phí hoa hồng hồ sơ lẻ (Chi tiết xem phụ lục
5).
Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí lương nhân viên văn phịng sẽ được ghi
nhận vào sổ cái Tài khoản 6422A- Chi phí lương nhân viên văn phịng (Chi
tiết xem phụ lục 6).
3.1.3.3. Chi phí hoạt động tài chính
Nội dung
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản lãi vay trả cho
ngân hàng.
Chứng từ sử dụng
Giấy báo Nợ của ngân hàng
Hợp đồng vay vốn
Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp đồng vay vốn của ngân hàng với
công ty, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian vay ngân hàng sẽ tính số tiền
lãi vay mà cơng ty phải trả. Đến kỳ thu lãi ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ cho
công ty.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính
Nghiệp vụ liên quan
Ngày 03/02/2017, trả lãi vay Ngân hàng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 13.207.000
Có TK 1111: 13.207.000
Sổ sách liên quan

15

Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí hoạt động tài chính sẽ được ghi nhận
vào sổ cái Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính (Chi tiết xem phụ lục 7).
3.1.3.4. Kế tốn chi phí khác
Nội dung
Chi phí khác là những khoản chi phí nằm ngồi hoạt động sản xuất kinh
doanh hay hoạt động tài chính. Các khoản chi này chủ yếu là chi phí xăng dầu,
cơm nước sát hạch A1 và chi phí thuê hội trường thi.
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Hóa đơn lẻ
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ khác
Phương pháp lập chứng từ và quy trình lưu chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ kế tốn hóa đơn lẻ hay hóa đơn GTGT kế tốn tổng
hợp lập bảng đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc xem xét ký duyệt chi. Khi
được sự đồng ý của giám đốc, kế toán lập phiếu chi 2 liên chuyển cho giám
đốc và kế toán trưởng ký. Khi nhận được phiếu chi, thủ quỹ kiểm tra nội dung
trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi, chữ ký
của người có thẩm quyền, số tiền trên phiếu chi so với chứng từ gốc và tiến
hành chi tiền, để người nhận tiền ký vào phiếu chi và giao liên 2 của phiếu chi
cho người nhận tiền và liên 1 lưu tại công ty. Sau khi kết thúc quá trình, thủ
quỹ tổng hợp chứng từ chuyển cho kế tốn tổng hợp xử lý.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811- Chi phí khác
Nghiệp vụ liên quan
Ngày 09/01/2017, các chi phí khác phát sinh như chi phí xăng dầu sát
hạch A1 được kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 811: 3.860.000

Có TK 1111: 3.860.000
Sổ sách liên quan
Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác sẽ được ghi nhận vào sổ cái
Tài khoản Tài khoản 811- Chi phí khác (Chi tiết xem phụ lục 8).

16