THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH TM ĐẠI ĐỨC

1
Luận văn tốt nghiệp
THC TRNG K TON NGHIP V LU CHUYN HNG
HO NHP KHU TI CễNG TY TNHH TM I C
1.1. c im kinh t - k thut v t chc b mỏy hot ng kinh
doanh ca cụng ty TNHH TM i c
1.1.1. Lch s hỡnh thnh v phỏt trin cụng ty.
Cụng ty TNHH thng mi i c c thnh lp vo thỏng 4 nm
1995 vi tờn ban u l Cụng ty TNHH i c.Trc õy Cụng ty TNHH
thng mi i c l mt chi nhỏnh ti H Ni ca Tng cụng ty V i
(13A-B1 Hoa Lan- Phng 2- Qun Phỳ nhun- TP H Chớ Minh) n nm
1995 cụng ty ó tỏch ra thnh lp cụng ty mi theo giy chng nhn kinh
doanh s 045363 do UBND Thnh ph H Ni cp ngy 27/5 1995 vi ngnh
ngh ng ký kinh doanh l buụn bỏn hng t liu sn xut, t liu tiờu dựng,
i lý mua, i lý bỏn, ký gi hng hoỏ. T ú cụng ty thc hin ch hch
toỏn kinh t c lp, cú t cỏch phỏp nhõn, cú con du riờng, c phộp vay
v m ti khon ti cỏc Ngõn hng, ng ký tr s giao dch 102 Ging Vừ-
Ba ỡnh- H Ni, tờn giao dch lỳc ny l cụng ty TNHH i c. Khi mi
thnh lp vn iu l ca cụng ty l 300.000.000 (ba trm triu ng) nhng
sau ny cựng vi s m rng kinh doanh s vn ú ó khụng ngng tng
lờn.
phự hp vi ngnh ngh kinh doanh ca mỡnh n thỏng 8 nm
1998 cụng ty ó i tờn thnh cụng ty TNHH TM i c v tờn giao dch
ca cụng ty trờn th trng quc t l Dai Duc Limited Trading Company,
ng thi chuyn tr s chớnh v 22 Lỏng H-Qun Ba nh-H Ni, cng thi
gian ú ban giỏm c cụng ty nhn thy i sng ngi dõn ngy cng cao,
lng g cn cho sn sut v tiờu dựng ngy cng nhiu kộo theo ú l s
phỏt trin ca mt hng mỏy ch bin g nờn ó quyt nh tng vn iu l
ca cụng ty lờn 500.000.000 (nm trm triu ng) v m rng kinh doanh
sang mt hng mỏy ch bin g. Cho n nay tờn giao dch ca cụng ty vn
c gi nguyờn v ó tr nờn cú uy tớn trong lnh vc kinh doanh mỏy ch

Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
1
2
Luận văn tốt nghiệp
bin g.
Thỏng 3 nm 2003 cụng ty tip tc i tr s v 334 Thu Khuờ- Qun
Ba ỡnh- H Ni,v s vn iu l ca cụng ty lỳc ny ó tng lờn
750.000.000 (by trm nm mi triu ng). n thỏng 5/2005 cụng ty tỏch
vn phũng i din v s nh 5B, khu nh d ỏn ca cụng ty phỏt trin nh
Tõy H, 343 ph i Cn, phng Cng V, Qun Ba ỡnh, thnh ph H
Ni. S in thoi ca cụng ty l (04)7623291, s fax l (04)7623290 v mó
s thu l 0100774007. Cụng ty m ti khon ti ngõn hng t hng mi c
phn xut nhp khu (Eximbank) H Ni vi s ti khon l
100114851004920.
1.1.2. Chc nng, nhim v v c im kinh doanh ca cụng ty
1.1.2.1. Chc nng v nhim v ca cụng ty
Cụng ty cú chc nng v nhim v chớnh l mua bỏn trao i hng hoỏ
t ni sn xut nhp khu ti ni tiờu th hng hoỏ.
Quỏ trỡnh lu chuyn hng hoỏ c thc hin qua hai giai on mua
hng v bỏn hng. Giai on mua hng chớnh l vic doanh nghip nhp khu
t cỏc nh cung cp nc ngoi nh Cụng ty Pao Fong Industry Co.,Ltd (i
Loan), K.Kea Lian Machinery (Trung Quc), Tritherm corporation (Trung
Quc), Yuh farn machinery Co.,Ltd (Hn Quc). Hinoki Co.,Ltd (Nht Bn)
hoc ly hng t cỏc c s n v kinh doanh khỏc trong nc: Cụng ty
TNHH TM V i, Cụng ty Thng ỡnh, Cụng ty BCA, Cụng ty TNHH CN
Swan, Cụng ty Sn Lp, Cụng ty c phn ni hi Vit Nam....Cỏc mt hng
kinh doanh ch yu l cỏc loi mỏy ch bin g khi nhp v s c trong
kho ca cụng ty bo qun (tr trng hp bỏn hng vn chuyn thng).
Sau ú hng hoỏ trong kho s c chuyn bỏn cho i tng cú nhu cu theo
hai hỡnh thc chớnh l bỏn buụn v bỏn l.

Th trng tiờu th l th trng ni a mt s khỏch hng quen thuc
ca cụng ty l: Lõm trng Uụng Bớ, Nh mỏy sn xut g Constrexim,
Cụng ty c phn Lõm Sn Nam nh, Cụng ty c phn Hu Ngh, G Chõu ỏ,
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
2
3
Luận văn tốt nghiệp
Ni tht Ho Phỏt, Cụng ty liờn doanh Wooodslan, Cụng ty Phỳ t, ú l
cỏc khỏch hng ln ngoi ra cũn rt nhiu cụng ty khỏc...Cỏc cụng ty ny mua
mỏy ch bin g vi nhiu mc ớch khỏc nhau cú th l mua v bỏn l nh
cụng ty Phỳ t, cụng ty TM V i nhng ch yu l mua v s dng nh
cỏc lõm trng hay cỏc cụng ty g, lm ni tht...ụi khi cụng ty cũn
bỏn hng cho cỏc khỏch l v khỏch vóng lai.
1.1.2.2. c im kinh doanh ca cụng ty
1.1.2.2.1. c im ngnh ngh kinh doanh
Khi mi thnh lp cụng ty ng ký ngnh ngh kinh doanh l buụn bỏn
hng t liu sn xut, t liu tiờu dựng; i lý mua, i lý bỏn, ký gi hng
hoỏ. Nhng n nm 1998 cụng ty nhn thy mỡnh nờn tp trung sõu hn vo
mt mt hng nờn ó i tờn cụng ty v chuyn hn sang kinh doanh mt
hng mỏy ch bin g bao gm: cỏc mỏy nộn khớ, u mỏy nộn khớ, mỏy ch
bin g, ph kin v mỏy cỏc loi, xe tay nõng, mỏy gia cụng c khớ, ph kin
v mỏy cỏc loi, lừi ca mi khoan, dao c cỏc loi. Cỏc mt hng ny c
nhp khu t nc ngoi v (ch yu l i Loan, c, Tõy Ban Nha, Italia,
Hn Quc) hoc c mua t cỏc c s kinh doanh trong nc. Chỳng c
dựng trong cỏc khõu t s ch cỏc loi g mi khai thỏc n lỳc tr thnh
dựng phc v cho nhu cu sn xut v tiờu dựng ca con ngi.
Th trng hot ng ca cụng ty tng i rng ln bao gm cỏc tnh
min Bc v thờm mt s tnh min Trung v min Nam. Ti min Bc th
trũng li tp trung vo mt s tnh ch yu l H Ni, Nam nh, Hi
Phũng, Yờn Bỏi, Qung Ninh, Sn Tõy...

nc ta vic buụn bỏn kinh doanh mt hng mỏy ch bin g tp
trung ch yu min Nam (chim 95% th phn c nc), tuy nhiờn hin nay
do nhu cu ca th trng ti min Bc cng ó xut hin nhiu cụng ty, c s
kinh doanh mt hng ny, vỡ vy cụng ty ngy cng cú nhiu i th cnh
tranh ni bt l cụng ty Tõn i Phỏt, Cụng ty Nht L Phỏt, mt s cụng ty
liờn doanh nc ngoi cú tr s ti H Ni...
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
3
4
Luận văn tốt nghiệp
Theo thi gian uy tớn v kinh nghim ca cụng ty ngy cng c nõng
cao nờn cú nhiu c hi m rng th phn nhng bờn cnh ú th trng
cnh tranh cng ngy cng khc lit do ú cụng ty phi khụng ngng n lc
c gng lm va lũng khỏch hng, khng nh v th ca mỡnh cú th ng
vng c trong th trng.
1.1.2.2.2 c im v tỡnh hỡnh lao ng, c s trang thit b v
tng gim vn huy ng ca cụng ty
Cụng ty TNHH TM i c l mt cụng ty cú quy mụ nh vỡ vy s
nhõn viờn ch trung bỡnh t 15 n 20 ngi. Do c im v sn phm kinh
doanh ca mỡnh nờn cụng ty ch yu tuyn cỏc k s ch to mỏy, c khớ, c
khớ lõm nghip. Hin nay 100% nhõn viờn ca cụng ty u cú trỡnh i hc
ngoi ra cú 5 ngi ó bo v lun ỏn thc s. Cỏc nhõn viờn ca cụng ty hu
ht u lm vic rt tn tu v cú trỏch nhim vi cụng vic õy l yu t tớch
cc vo s thnh cụng ca cụng ty.
Do s lng lao ng ớt, hot ng ch yu ca cụng ty l mua bỏn
hng hoỏ nờn c s trang thit b cng khỏ n gin. Cụng ty cú tr s chớnh
ti 334 Thu Khuờ- Tõy H-HN, vn phũng giao dch ti 343 i CnBa
ỡnh-HN v mt kho hng ti 687 Trng nh-Hong Mai-HN. Ti tr s
chớnh v vn phũng i din ca cụng ty cỏc nhõn viờn u ó c trang b
mỏy tớnh riờng. Mi bn lm vic u cú in thoi bn, mi phũng ban cú

mt mỏy fax thun tin cho vic giao dch kinh doanh vi khỏch hng, nh
cung cp v liờn h gia cỏc phũng ban. Cụng ty cng cú mỏy photocopy
riờng tin cho vic sao lu cỏc chng t.
Ngy u mi thnh lp s vn iu l ca cụng ty l 300.000.000
(ba trm triu ng) hỡnh thc hot ng l cụng ty TNHH 2 thnh viờn tr
lờn vi s vn gúp ca mi thnh viờn c th nh sau:
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
4
5
Luận văn tốt nghiệp
Bng 2.1. T l gúp vn kinh doanh ca cụng ty TNHH TM i c
H v tờn a ch
S vn gúp
(Tr)
T l
(%)
1. Hong Vn Vnh
192C Quỏn Thỏnh, Phng Quỏn
Thỏnh, qun Ba ỡnh-HN
75.000 25
2. Nguyn Hoỏ Lý
S 5 Quang Trung, Phng Trn Hng
o, qun Hon Kim-HN
75.000 25
3. Hong Th Nhn
S 41, ngừ 155 t 2,Phng Dch
Vng, Qun Cu Giy-HN.
75000 25
4.Nguyn Quc Tun
S 316 C6 TT Qunh Mai,Phng

Qunh Mai, Qun Hong Mai-HN
75000 25

Ngi i din theo phỏp lut ca cụng ty :
Chc danh : Giỏm c
H v tờn : Nguyn Hoỏ Lý
Thỏng 8 nm 1998 m rng hot ng kinh doanh cỏc thnh viờn
gúp vn ó hp nhau li v nht trớ tng s vn iu l ca cụng ty lờn
500.000.000 (nm trm triu ng). Nhn thy tỡnh hỡnh hot ng kinh
doanh tt nờn n thỏng 3 nm 2003 ban giỏm c cụng ty ó quyt tng tip
s vn kinh doanh lờn 750.000.000 (by trm nm mi triu).
1.1.2.2.3. Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca cụng ty
TNHH TM i c mt s nm gn õy
Trong quỏ trỡnh phỏt trin cụng ty ó gp khụng ớt nhng khú khn nh
khú khn v vn, v th trng cnh tranh song vi s lónh o xut sc ca
ban giỏm c cựng vi s on kt ca cỏc nhõn viờn nờn cụng ty ó tng
bc vt qua khú khn v cú c s phỏt trin n nh nh ngy hụm nay.
iu ú c th hin rt rừ trong cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty nh sau:
Bng 2.2
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
5
6
LuËn v¨n tèt nghiÖp
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TM
Đại Đức năm 2005 và năm 2006.
Chỉ tiêu Mã số Năm 2005 Năm 2006
Chênh lệch
Tuyệt đối Tương đối
Tổng doanh thu 1 7.030.719.845 8.389.336.716 1.358.616.871 19.32
Trong đó: Doanh thu bán

hàng xuất khẩu 2 - - - -
Các khoản giảm trừ
(03=05+06+07) 3 - - - -
Giảm giá 5 - - - -
Giá trị hàng bán bị trả lại 6 - - - -
1. Doanh thu thuần 10 7.030.719.845 8.389.336.716 1.358.616.871 19,32
2. Giá vốn hàng bán 11 6.566.775.890 7.738.765.090 1.171.989.200 17,84
3. Lợi nhuận gộp 20 463.943.955 650.571.626 186.627.671 40,22
4. Chi phí bán hàng 21 173.284.351 235.783.473 62.499.122 36,06
5. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 22 165.785.800 210.198.052 44.412.252 26,79
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 30 124.873.804 204.590.101 79.716.297 63,83
7. Thu nhập khác 31 2.646.107 5.425.931 2.779.824 105
8. Chi phí khác 32 9.759.600 15.625.724 5.866.124 60,1
9. Lợi nhuận thuần
khác(40=31-32) 40 (7.113.493) (10.199.793) (3.086.300) 43,38
10. Các khoản thu nhập bất
thường 41 - - - -
11. Chi phí bất thường 42 - - - -
12. Lợi nhuận bất
thường(50=41-42 50 - - - -
13. Tổng lợi nhuận
trước thuế 60 117.760.311 194.390.308 76.629.997 65,07
14. Thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp 70 32.972.887 54.429.286 21.456.399 65,07
15. Lợi nhuận sau thuế
(80=60-70) 80 84.787.424 139.961.022 55.173.598 65,07
Bảng 2.3.Một số chỉ tiêu khái quát về tình hình tài sản và nguồn vốn của
công ty TNHH TM Đại Đức

Hoµng ThÞ Minh Trang KÕ to¸n 45A
6
7
Luận văn tốt nghiệp
Ch tiờu Nm 2005 Nm2006
1. Giỏ tr TSDH 333.500.000 526.530.000
2. Giỏ tr TSNH 1.351.920.008 1.259.973.380
3. Tin mt 187.425.500 102.739.740
4. Tin gi ngõn hng 336.169.284 324.609.061
5. Phi thu khỏch hng 531.529.239 593.102.673
6. Tng ti sn 1.685.420.008 1.786.503.380
7. Ngun vn CSH 834.787.424 889.961.022
8. N phi tr 850.632.584 896.542.358
9. Phi tr ngi bỏn 130.347.064 259.352.618
10. N ngn hn 450.000.000 346.000.000
11.Tng ngun vn 1.685.420.008 1.786.503.380

Bng 2.4. Mt s ch tiờu ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty
TNHH TM i c
1. H s u t TSC 0,198 0,29
2. H s ti tr 0,495 0,498
3. H s n 0,504 0,501
4. H s kh nng thanh toỏn n NH 3,0 3,6
5. H s kh nng thanh toỏn nhanh 2,3 2,9
6.T sut sinh li ca TS 7,76 8,06
7.T sut sinh li ca VCSH 15,4 16,2
8.T sut doanh li 1,2 1,6
Da vo cỏc ch tiờu trờn ta nhn thy tỡnh hỡnh cụng ty ang trong giai
on phỏt trin tt. Doanh thu ca cụng ty trong vũng mt nm ó tng lờn
1.358.616.871 tng ng vi 19,32%, khi doanh thu tng lm cho cỏc ch

tiờu khỏc tng theo nh giỏ vn hng bỏn (17,84%), chi phớ bỏn hng v qun
lý doanh nghip. Nhng tt c cỏc khon chi phớ ú ó c doanh thu bự p
nờn li nhun ca cụng ty nm 2006 vn tng hn so vi nm 2005 l
55.173.598 tng ng 65,07% õy l mt con s tng i cao chng t
hot ng kinh doanh ca cụng ty ang din ra tt p.
T sut sinh li ca ti sn tng t 7.76% lờn 8,06%, t sut sinh li ca
VCSH tng t 15,4% lờn 16,2% tng mnh nht l t sut doanh li t 1,2%
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
7
8
Luận văn tốt nghiệp
lờn 1.6%, tt c cỏc t sut phn ỏnh kờt qu kinh doanh ca cụng ty u tng
õy l mt iu ỏng mng i vi doanh nghip.
Giỏ tr TSC nm 2006 tng lờn nhiu so vi nm 2005 t
333.500.000 lờn 526.530.000, cụng ty ang u t thờm trang thit b m
rng hot ng kinh doanh v thay mi mt s ti sn ó c s dng kộm hiu
qu. Cỏc h s kh nng thanh toỏn trong c nm 2005 v 2006 u cao v cú
xu hng tng lờn iu ny th hin tớnh ch ng ca cụng ty trong hot
ng ti chớnh. Tuy nhiờn cú l cụng ty ch nờn duy trỡ mc nh nm 2005
vỡ nu h s kh nng thanh toỏn cao cụng ty s b ng vn iu ú l
khụng tt, chỳng ta nờn duy trỡ h s kh nng thanh toỏn mc va phi
trỏnh ri ro ti chớnh cao v ng thi cng khụng b ng vn. H s kh
nng thanh toỏn n ngn hn cao hn nhiu so vi h s kh nng thanh toỏn
nhanh iu ú cho thy s lng hng tn kho ca cụng ty nhiu. Tỡnh hỡnh
tiờu th hng hoỏ ca cụng ty ang din ra tt p th hin ch tiờu doanh
thu v gớa vn hng bỏn tng mnh vy m hng tn kho vn nhiu l do cụng
ty ang nhp khu nhiu hng hoỏ hn chun b m rng th trng vo
thờm mt s tnh min Trung nh Hu, Nng...
H s n phn ỏnh tỡnh hỡnh vay vn v s tin cha thanh toỏn vi nh
cung cp, nu h s n quỏ cao thỡ cụng ty chim dng c nhiu vn nhng

ri ro ti chớnh ln cũn nu thp thỡ khụng chim dng c vn dn n kh
nng huy ng vn kộm. Tuy nhiờn cụng ty i c h s n nm 2006 l
0.498 rt phự hp cõn bng vi h s ti tr.
Núi chung tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca cụng ty TNHH TM i
c trong vi nm gn õy l tng i tt li nhun sau thu ca cụng ty
khụng ngng tng lờn doanh nghip nờn phỏt huy.
1.1.3 T chc b mỏy qun lý hot ng kinh doanh ca cụng ty
Trong quỏ trỡnh phỏt trin ca cụng ty ban giỏm c luụn luụn chỳ
trng ti b mỏy hot ng ca cụng ty.Vi phng chõm tn dng trit
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
8
ban giám đốcGiám đốcphó giám đốc
Phòngkinh doanh-kỹ thuậtphòng kế toánphòng nhập khẩuPhòng hành chính nhân sựKHo hàng
9
Luận văn tốt nghiệp
ngun nhõn lc vi hiu qu tt nht b mỏy qun lý ca cụng ty trong nhng
nm qua luụn gn nh, n gin trờn c s phi hp gia cỏc thnh viờn di
s iu hnh ca giỏm c cụng ty. Mụ hỡnh t chc b mỏy qun lý l mụ
hỡnh t chc trc tuyn: ban giỏm c trc tip qun lý cỏc phũng ban v kho
hng. Cụng ty cú tt c bn phũng ban v mt kho hng bao gm :
- Phũng kinh doanh-k thut
- Phũng nhõn s
- Phũng xut nhp khu
- Phũng k toỏn
- Kho hng
S 2.1. C cu t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty TNHH TM i c
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
9
10
Luận văn tốt nghiệp

Ban giỏm c bao gm giỏm c v mt phú giỏm c. Giỏm c cụng
ty ụng Nguyn Hoỏ Lý l ngi cú thm quyn cao nht, cú trỏch nhim giỏm
sỏt v iu hnh mi hot ng ca cụng ty thụng qua vic ch o cỏc trng
phũng, ng thi cng l i din phỏp nhõn ca cụng ty trc phỏp lut. Phú
giỏm c b Hong Th Nhn l ngi cú quyn hnh ch sau giỏm c, l
ngi tr giỳp giỏm c trong vic giỏm sỏt v iu hnh doanh nghip theo
s u quyn ca giỏm c, chu trỏch nhim trc giỏm c v phỏp lut v
nhim v c giỏm c phõn cụng v u quyn.
Phũng kinh doanh-k thut vi bt k mt cụng ty no hin nay c
bit l cỏc cụng ty hot ng trong lnh vc thng mi thỡ phũng kinh doanh
úng vai trũ quan trng nht, cụng vic ca phũng quyt nh ch yu n s
phỏt trin ca cụng ty. Cỏc nhõn viờn trong phũng kinh doanh luụn c lp
k hoch v ra doanh s tiờu th cho mi thỏng. Do c im sn phm ca
cụng ty l nhng hng hoỏ mỏy múc mang tớnh riờng bit, nờn cú c
nhng n t hng cỏc nhõn viờn ca phũng kinh doanh thng phi xung
tn nh mỏy phõn xng sn xut, ch bin tỡm hiu v khai thỏc nhu cu
ca khỏch hng. Tuy nhiờn hng hoỏ ca cụng ty thng c tiờu th bi cỏc
i tỏc quen thuc nh: Cụng ty lõm sn Nam nh (Nam nh), Cụng ty V
i (TP H Chớ Minh, Cụng ty Tõn Gia (H Ni), Cụng ty lõm sn Yờn Bỏi
(Yờn Bỏi), Cụng ty Woodsland (H Ni), ni tht Ho Phỏt....trong thi im
cnh tranh gay gt nh hin nay tỡm kim mt khỏch hng mi l ht sc
khú khn
Sn phm ca cụng ty cú c tớnh k thut cao nờn nhõn viờn kinh
doanh ca cụng ty thng l nhng k s tt nghip t cỏc trng cao ng
i hc khi k thut, cú hiu bit k cng v cỏc c tớnh k thut c bn
cng nh th trng v sc tiờu th cỏc sn phm ca cụng ty hin nay. Ngoi
ra cỏc nhõn viờn ny cng cú th t vn khai thỏc nhu cu v mỏy múc thit b
m khỏch hng ang tỡm kim, õy l mt th mnh ca i ng nhõn viờn
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
10

11
Luận văn tốt nghiệp
cụng ty trong thi im cnh tranh hin nay. Trong quỏ trỡnh hot ng cỏc
nhõn viờn kinh doanh kiờm k thut ny thng xuyờn phi hp tỏc vi phũng
xut nhp khu cú th t hng t nc ngoi nhng sn phm cú cht
lng tt, ng thi h cng l cỏc nhõn viờn bo hnh mi khi cú trc trc k
thut trong quỏ trỡnh s dng sn phm ca cụng ty.
Phũng hnh chớnh nhõn s i vi mt cụng ty cú quy mụ nh thỡ hot
ng ca phũng hnh chớnh nhõn s cng khỏ n gin.Nhim v chớnh ca
phũng l thc hin cỏc chớnh sỏch ch v bo him xó hi , y t, chớnh sỏch
lng, thng, vic trang b, thanh lý cỏc trang thit b mỏy múc v c bit l
vic b trớ o to nhõn viờn v chuyờn mụn cng nh ngoi ng cỏc
phũng ban v tuyn nhng nhõn viờn mi theo tỡnh hỡnh bin ng v lao
ng cng nh theo yờu cu phỏt trin v ca cụng ty.
Do s lng nhõn viờn khụng nhiu nờn phũng hnh chớnh nhõn s
kiờm luụn c cụng tỏc cụng on trong cụng ty.
Phũng nhp khu vi s lng hng hoỏ bỏn ra c nhp ch yu t
nc ngoi nờn hot ng ca phũng xut nhp nhp khu khỏ quan trng.
Phũng chuyờn m nhim hot ng nhp khu mỏy ch bin g v cỏc ph
kin cho cụng ty, lp hp ng, m phỏn ký kt vi cỏc i tỏc, tỡm kim nh
cung cp...
Phũng k toỏn ph trỏch ton b tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty, nú nh
mch mỏu ni lin gia cỏc phũng ban trong cụng ty. Chc nng chớnh ca
phũng k toỏn l ghi chộp, x lý d liu v phn ỏnh trung thc tỡnh hỡnh ti
chớnh ca cụng ty t ú cung cp thụng tin nhm phc v cho yờu cu qun
lý, tham mu cho giỏm c v phng ỏn kinh doanh.
Kho hng trc õy cụng ty cú mt kho hng s 51 Quan Nhõn-HN
nhng thun tin cho vic bo qun v lu gi hng thỏng 5 nm 2001
cụng ty ó chuyn kho hng v 687 Trng nh, phng Trng nh, qun
Hong Mai-HN Hng hoỏ nhp khu hoc c mua t cỏc nh cung cp

Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
11
12
Luận văn tốt nghiệp
trong nc lm xong th tc mua hng thỡ s mang v kho lu tr, bo
qun. Kho hng ny cú mt th kho qun lý theo dừi tỡnh hỡnh s lng Nhp-
Xut-Tn hng hoỏ. Ngoi ra cụng ty cũn mt kho hng ph ti ngay vn
phũng i din ca cụng ty 343 i Cn, phng Cng V, qun Ba ỡnh-
HN, kho ny ch dựng nhng loi hng hoỏ cú kớch thc nh v ch tm
nhp giao bỏn ngay theo n t hng.
Cụng tỏc iu hnh hp lý, khoa hc ca ban giỏm c v s phi hp
ng iu gia cỏc phũng ban l iu ht sc quan trng cụng ty cú th
ng vng trờn th trng trong thi im cnh tranh gay gt nh ngy nay.
2.2. T chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty
2.2.1. T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty
Quy mụ doanh nghip nh, tỡnh hỡnh ti chớnh khụng quỏ phc tp nờn
b mỏy k toỏn ca cụng ty cng c t chc tng i n gin, gn nh.
H thng k toỏn c thc hin th cụng tt c cỏc cụng vic u do trc
tip cỏc k toỏn viờn ghi chộp v tớnh toỏn vỡ vy cỏc k toỏn viờn phi hiu
v quy trỡnh k toỏn ch khụng phi ch nhp chng t mt cỏch may múc.
Cụng vic k toỏn c chia thnh cỏc phn hnh c th nhm trỏnh hin
tng trựng lp, phũng k toỏn ch cú bn nhõn viờn nờn mt ngi cú th
phi m nhn hai phn hnh khỏc nhau. Tuy cụng tỏc k toỏn ti chớnh ca
cụng ty n gin nhng li ớt ngi nờn ũi hi cỏc nhõn viờn phũng k toỏn
phi cú trỡnh chuyờn mụn nghip v tt, cú tinh thn trỏch nhim thỡ hiu
qu cụng vic mi cao. Mụ hỡnh t chc k toỏn ca cụng ty l mụ hỡnh tp
trung: ng u b mỏy k toỏn l k toỏn trng di k toỏn trng l cỏc
k toỏn viờn. Nhim v ca k toỏn viờn c chia thnh sỏu phn hnh ú l:
K toỏn tng hp, k toỏn mua hng, k toỏn thu, k toỏn bỏn hng v xỏc
nh kt qu, K toỏn thanh toỏn kiờm k toỏn ti sn c nh, th qu.

Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
12
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợpKế toán mua hàngKế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhKế toán thanh toán kiêm theo dõi tình hình tài sản cố địnhKế toán thuế Thủ quỹ
13
Luận văn tốt nghiệp
S 2.2. S b mỏy k toỏn ca Cụng ty TNHH TM i c
Mi phn hnh k toỏn cú mt nhim v v chc nng riờng, cỏc k
toỏn viờn chia nhau thc hin cỏc phn hnh v bỏo cỏo cho k toỏn trng,
k toỏn trng xem xột, iu chnh, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh trờn c s ú bỏo cỏo
li vi ban giỏm c.
K toỏn trng cú quyn ph bin ch trng v ch o thc hin cỏc
ch trng v chuyờn mụn, ký duyt cỏc ti liu k toỏn, cú quyn yờu cu
cỏc b phn chc nng khỏc trong b mỏy qun lý n v cựng phi hp
thc hin nhng cụng vic chuyờn mụn cú liờn quan ti cỏc b phn chc
nng ú ng thi phi chu trỏch nhim trc giỏm c v phỏp lut v mt
qun lý ti chớnh, chp hnh nghiờm tỳc cỏc quy nh ca nh nc v cụng
ty. K toỏn trng ca cụng ty l ngi ó tng gn bú vi cụng ty ngay t
ngy u thnh lp nờn rt hiu c ch hot ng v tỡnh hỡnh ti chớnh ca
cụng ty do ú ó cú cỏch iu hnh tng i phự hp. Khi chớnh ph hoc
B Ti Chớnh cú nhng iu chnh v ch k toỏn phi kp thi nm bt,
ph bin v hng dn cho cỏc k toỏn viờn thi hnh hoc iu chnh cho phự
hp. Trong phũng k toỏn k toỏn trng l ngi xột duyt v a ra bỏo cỏo
tng hp cui cựng trc khi np cho cp trờn, cỏc c quan ban ngnh cú liờn
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
13
14
Luận văn tốt nghiệp
quan v phi trc tip chu trỏch nhim v cỏc thụng tin ú nờn k toỏn trng
phi kim tra, kim soỏt k lng tỡnh hỡnh thc hin ca cỏc kim toỏn viờn,

cui k, cui quý phi tin hnh tng hp i chiu s liu gia cỏc phn
hnh k toỏn trc khi ra quyt nh sau cựng.
Do c im kinh doanh ca cụng ty l mụ hỡnh nh s lng k toỏn
cú gii hn nờn k toỏn trng ca cụng ty phi kiờm thờm phn hnh ca k
toỏn thu. Cui thỏng da vo cỏc chng t liờn quan n cỏc khon thu k
toỏn thu tp hp s liu lp cỏc bng kờ khai thu v np thu cho nh nc
ỳng hn ỳng ngha v. Cỏc khon thu phi np ca cụng ty ch yu l thu
giỏ tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip, thu nhp khu. Trong ú thu
giỏ tr gia tng v thu nhp khu ph thuc v s lng vo hng hoỏ mua
vo bỏn ra v nhp khu trong thỏng cũn thu thu nhp doanh nghip cụng ty
phi tm np cho c quan thu mi thỏng 1.400.000 VND ( mt triu bn
trm ngn ng) n cui nm s tin hnh i chiu kim tra gia s thu
phi np v s thu ó tm np tin hnh iu chnh, quyt toỏn thu. Vỡ l
doanh nghip nhp khu mỏy ch bin g nờn phn hnh k toỏn thu ca
cụng ty tng i phc tp thu sut thu giỏ tr gia tng cú y cỏc loi cú
c mt hng c min thu mt hng chu thu sut 0%, 5%, 10% vic kờ
khai thu cú nhiu vn nờn cụng ty quyt nh cho k toỏn trng kiờm
thờm phn hnh ny.
K toỏn tng hp cú nhim v hng thỏng, hng quý tng hp cỏc s
liu ca cỏc phn hnh k toỏn vo s cỏi giỳp k toỏn trng lp bỏo cỏo kt
qu kinh doanh tng hp. K toỏn tng hp ca cụng ty ph trỏch tng i
nhiu phn hnh k toỏn t khõu mua hng, bỏn hng n khõu xỏc nh kt
qu. Khi nhp hng v k toỏn tng hp cú nhim v theo dừi s lng hng
nhp, n giỏ, s lng hng tn kho x lý cỏc chng t mua hng ghi chộp
vo cỏc s chi tit sau ú lp k hoch bỏn hng, ng thi vi vic bỏn hng
l theo dừi doanh thu giỏ vn, cỏc khon chớ phớ liờn quan ti vic bỏn hng
nh chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý, chi phớ ti chớnh. Cui thỏng k toỏn
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
14
15

Luận văn tốt nghiệp
tng hp s sỏch xỏc nh kt qu kinh doanh ca cụng ty.
K toỏn thanh toỏn hot ng kinh doanh ca cụng ty din ra di c
hai hỡnh thc l bỏn buụn v bỏn l nờn phn hnh k toỏn thanh toỏn c
tỏch ra do mt ngi khỏc m nhim. K toỏn thanh toỏn cú trỏch nhim
theo dừi tỡnh hỡnh cụng n i vi tng khỏch hng v nh cung cp, ghi s
cỏc ti khon liờn quan ngay khi cú cn c xỏc nh doanh thu hoc chi phớ.
Cui thỏng lp bng tng hp s d cụng n chuyn cho k toỏn tng hp.
Bờn cnh ú k toỏn thanh toỏn ph trỏch thờm mt phn hnh na l k toỏn
ti sn c nh. Vỡ õy l doanh nghip thng mi do ú ti sn c nh ớt cú
bin ng phng phỏp khu hao tớnh theo ng thng nờn vic theo dừi tỡnh
hỡnh ti sn c nh rt n gin, khụng my phc tp.
Th qu c giao thờm nhim v th kho l ngi qun lý theo dừi
qu tin mt ca cụng ty thụng qua s qu tin mt. Hng ngy cn c vo
phiu thu phiu chi ghi s, cui thỏng bỏo cỏo trc tip vi k toỏn trng.
ng thi kiờm thờm vic theo dừi s lng Nhp-Xut Tn hng hoỏ ti kho
v mt s lng. Mi thỏng khi nhp, xut hng th kho ghi s lng nhp,
xut vo th kho ri tớnh ra s tn kho cui k chuyn sang thỏng sau tip
tc theo dừi.
2.2.2. T chc hch toỏn k toỏn ca cụng ty
2.2.2.1. T chc vn dng cỏc chớnh sỏch k toỏn chung
Doanh nghip l cụng ty TNHH cú quy mụ nh hot ng trong lnh
vc kinh doanh thng mi nờn theo Lut doanh nghip cụng ty phi hch
toỏn k toỏn theo Ch k toỏn ca doanh nghip nh v va. Ch k
toỏn ca doanh nghip nh v va trc õy l ch k toỏn ca doanh
nghip va v nh c ban hnh vo nm 1996, t ú n nay ó c sa
i b sung thờm nhm hon thin hn ch k toỏn cho phự hp vi tỡnh
hỡnh kinh t ca nc ta qua mi thi k. V c bn ch k toỏn ca cụng
ty ó tuõn th theo cỏc quyt nh sau:
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A

15
16
Luận văn tốt nghiệp
- Quyt nh s 1177 TC/Q/CKT ban hnh ngy 23/12/1996
- Quyt nh s 144/2001/Q-BTC ban hnh ngy 21/12/2001 sa i
b sung mt s iu v ch k toỏn c quy nh ti quyt nh s 1177
TC/QD/CKT ca BTC.
- Quyt nh s 149/2001/Q/BTC ngy 31/12/2001
- Quyt nh s 165/2002/Q/BTC ngy 31/12/2002
- Quyt nh s 234/2003/Q/BTC ngy 30/12/2003
- Ngh nh s 129/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca chớnh ph v vic
quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut k toỏn trong
hot ng kinh doanh.
Mi õy nht B Ti Chớnh ó ban hnh quyt nh s 48/2006 Q-
BTC ngy 14/9/2006 ỏp dng cho cỏc doanh nghip nh v va thay th
quyt nh s 1177 TC/Q/CKT v quyt nh s 144/2001/Q-BTC. Theo
quy nh ny cụng ty tin hnh khoỏ s k toỏn ti thi im 31/12/2006
tớnh chuyn s d ti khon k toỏn c sang ti khon k toỏn mi t
01/01/2007, nhng quy nh khỏc v k toỏn khụng quy nh trong quyt nh
s 48 c thc hin theo Lut k toỏn v ngh nh s 129/2004.
thun tin cho vic hch toỏn k toỏn v thc hin ngha v np
thu vi nh nc cụng ty thc hin k k toỏn theo nm dng lch tớnh t
01 thỏng 01 n ht ngy 31 thỏng 12 nm dng lch. T khi lut thu
GTGT ra i cụng ty ó ng ký tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr.
Cụng ty s dng ng tin ghi s l VND, nghip v no liờn quan n ngoi
t s c quy i theo t giỏ thc t. Hng hoỏ ca cụng ty cú c mỏy múc
thit b nhp khu nờn tỡnh hỡnh giỏ c cú th bin ng ln do tỏc ng t
nhiu phớa vỡ vy hng tn kho ca cụng ty c qun lý theo phng phỏp
kờ khai thng xuyờn, phng phỏp xỏc nh giỏ hng tn kho cui k l giỏ
bỡnh quõn gia quyn.

2.2.2.2. Vn dng ch chng t k toỏn ca cụng ty
Chng t k toỏn l nhng giy t v vt mang tin phn ỏnh nhim v
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
16
17
Luận văn tốt nghiệp
kinh t ti chớnh ó phỏt sinh v ó hon thnh lm cn c ghi s k toỏn. Mi
nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh trong hot ng sn xut kinh doanh
n v u phi lp chng t v ghi chộp y trung thc khỏch quan vo
chng t k toỏn.
Cỏc chng t cụng ty s dng l:
Phiu thu
Phiu chi
Biờn lai thu tin
Vộ thu phớ l phớ
Hoỏ n thu giỏ tr gia tng
Giy ngh tm ng...
Hp ng mua bỏn hng hoỏ, dch v
Chng t phi cú y ch ký ca ngi lp, duyt, nhng ngi cú
liờn quan cng nh y cỏc yu t khỏc theo quy nh ca nh nc.
Chng t k toỏn ca cụng ty t 2006 v trc c ỏp dng theo mu in
trong quyt nh 144/2001/Q-BTC, mu chng t c ban hnh trong
quyt nh 48/2006 c ỏp dng t ngy 01/01/2007.
Bt c nghip v kinh t no phỏt sinh u phi tin hnh lp chng t
xỏc nh thi gian giỏ tr kinh t ca nghip v ú. Tu theo ni dung kinh
t ca nghip v m s dng chng t thớch hp.
Hin ti cụng ty TNHH TM i c lp chng t theo hai loi ú l
chng t mnh lnh v chng t thc hin.
- Chng t mnh lnh l cỏc chng t nh hp ng kinh t, ngh
chi lnh xut kho... cỏc chng t ny do phũng kinh doanh hoc ngi cú

nhu cu chi tin lp sau ú trỡnh lờn giỏm c phờ duyt.
- Chng t thc hin l cỏc chng t nh hoỏ n Thu giỏ tr gia tng,
phiu thu phiu thu, phiu chi... cỏc chng t ny do k toỏn lp lm cn
c ghi s. Cỏc chng t ny phi cú y ch ký xỏc nhn ca nhng ngi
cú liờn quan nh ngi lp, ngi duyt, k toỏn trng, th trng n v...
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
17
18
Luận văn tốt nghiệp
thỡ múi cú hiu lc
Trong trng hp chng t b lp sai k toỏn s tin hnh x lý theo
cỏc cỏch sau õy:
Nu phỏt hin sai khi chng t cha c luõn chuyn thỡ thc hin
hu ngay.
Nu chng t ó luõn chuyn mi phỏt hin ra sai xút thỡ bt buc phi
lp biờn bn hu chng t.
Cỏc chng t b hu c tng hp bỏo cỏo c th cho c quan thu
c quan thu nm c tỡnh hỡnh s dng chng t ca cụng ty.
Chng t c lu tr bo qun c quan thu cú th kim tra v cú
th s dng li kim tra i chiu gia s k toỏn tng hp v s k toỏn
chi tit. Vỡ cụng ty TNHH TM i c l cụng ty cú liờn quan n vn
nhp khu nờn vic lu tr chng t k toỏn cng c phõn chia riờng r
thun tin cho vic tỡm kim, kim tra v trỏnh nhm ln: cỏc chng t k
toỏn ca hng mua trong nc c lu tr trong t ca phũng k toỏn, chng
t ca hng nhp khu c lu tr phũng xut nhp khu. Thi gian lu
tr ph thuc vo tng loi chng t cú th l 5 nm, 10 nm, 20 nm theo
quy nh ca quyt nh s 48/2006 Q- BTC ngy 14/9/2006 ca b trng
BTC. Sau khi ht thi hn lu tr chng t c em hu.
K toỏn viờn lp cỏc chng t thuc phn hnh ca mỡnh lm cn c
ghi s sau ú cỏc chng t s c chuyn cho k toỏn trng kim tra v

qun lý.
2.2.2.3. T chc vn dng h thng ti khon k toỏn ca cụng ty
Ti khon l cỏch thc phõn loi, h thng hoỏ cỏc nghip v kinh t
phỏt sinh riờng bit theo tng i tng ghi ca hch toỏn k toỏn (ti sn,
ngun vn v cỏc quỏ trỡnh kinh doanh). Cụng ty TNHH TM i c l mt
cụng ty nh nờn cụng ty ch s dng mt s ti khon c bn ch khụng s
dng ht cỏc ti khon trong bng h thng ti khon. Trong nm 2006 BTC
ó ban hnh ch k toỏn doanh nghip nh v va theo quyt nh s 48
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
18
19
Luận văn tốt nghiệp
Q-BTC nhng tm thi cụng ty vn ỏp dng h thng ti khon trong doanh
nghip va v nh theo quyt nh s 144/2001/Q-BTC ban hnh ngy
21/12/2001 ca BTC n ht nm 2006 cho thng nht, sang nm 2007 mi
iu chnh h thng ti khon theo quyt nh mi.
Tng s ti khon m cụng ty s dng l 30 ti khon, trong ú cú mt
s ti khon cũn c chi tit thnh cỏc tiu khon theo quy nh riờng ca
cụng ty khỏc so vi ch tin cho vic hch toỏn ca cụng ty.
Cỏc ti khon loi 1 ca cụng ty s dng bao gm :
TK111: Tin mt.
TK 112: Tin gi ngõn hng.
TK 131: Phi tr ngi bỏn
TK 133: Thu GTGT c khu tr
TK 142: Chi phớ tr trc ch kt chuyn
TK 153: Cụng c dng c
TK 156: Hng hoỏ
Vỡ cụng ty cú c hot ng nhp khu hng hoỏ nờn ụi khi chi phớ thu
mua l khỏ ln do ú cụng ty ó s dng hai ti khon chi tit ca TK156 l:
1561: Hng hoỏ.

1562: Chi phớ thu mua.
TK 1561 ch dựng ghi giỏ tr ca hng hoỏ, cũn cỏc khon chi phớ
thu mua hng hoỏ vớ d nh tu xe, bn bói, cụng võnh chuyn... s c hch
toỏn vo TK 1562.
Ti khon loi 2 ca cụng ty ch cú 2 ti khon l:
TK 211: Ti sn c nh
TK 214: Hao mũn ti sn c nh
Ti sn c nh ca cụng ty ch cú ti sn c nh hu hỡnh, nguyờn tc
ỏnh giỏ ti sn c nh l giỏ thc t, trớch qu khu hao theo cỏc mc ó
ng ký vi c quan thu ngay t khi mi thnh lp doanh nghip.
Ti khon loi 3 phn ỏnh cỏc khon vay v ngha v ca cụng ty
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
19
20
Luận văn tốt nghiệp
i vi nh nc:
TK 311: Vay ngn hn
TK 331: Phi tr cho ngi bỏn
TK 3331: Thu GTGT u ra
TK 33312: Thu GTGT hng nhp khu
TK 3333: Thu nhp khu
TK 3334: Thu thu nhp doanh nghip
TK 335: Chi phớ lói vay
TK 342: N di hn
Trong ú TK 331 c chi tit ra thnh hai ti khon:
TK 331a: Phi tr cho ngi bỏn nc ngoi
TK 331b: Phi tr cho ngi bỏn trong nc
Ti khon loi 4 bao gm:
TK 411: Ngun vn kinh doanh
TK 413: Chờnh lch t giỏ

TK 421:Li nhun cha phõn phi
Cụng ty cú quan h kinh doanh vi c i tỏc nc ngoi nờn thng
xuyờn phi s dng ngoi t, phn chờnh lch t giỏ s c a vo TK 413 cui
k c kt chuyn vo TK 711 hoc TK 811 xỏc nh kt qu kinh doanh.
Ti khon loi 5ca cụng ty ch cú TK 511 ghi nhn doanh thu. Cụng ty
l mt cụng ty c lp khụng cú chi nhỏnh hay phõn xng nờn khụng s
dng TK 512, cũn trng hp hng bỏn b tr li hoc gim giỏ hng bỏn thỡ
doanh nghip hch toỏn chung vo TK811 khụng thụng qua TK 531, 532
n gin hoỏ h thng s sỏch k toỏn.
Cụng ty khụng cú hot ng sn xut nờn ti khon loi 6 ca cụng ty
ch cú:
TK 632: Giỏ vn hng bỏn
TK 635: Chi phớ ti chớnh
TK 641: Chi phớ bỏn hng
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
20
21
Luận văn tốt nghiệp
TK 642: Chi phớ qun lý doanh nghip
Ngoi ra cụng ty cũn s dng thờm 1 s TK nh TK 711: Thu khỏc,
TK 811: Chi khỏc, TK 911: Xỏc nh kt qu kinh doanh. Cụng ty khụng s
dng ti khon ngoi bng.
Cỏc khon chi phớ bỏn hng trc õy c phn ỏnh vo TK 641
nhng t ngy 01/01/2007 cụng ty ó hch toỏn cỏc khon chi phớ bỏn hng
vo TK 6421 v chi phớ qun lý doanh nghip vo TK 6422 ỳng theo quy
nh s 48/Q-BTC ban hnh ngy 14/9/2006 ca BTC.
2.2.2.4. T chc vn dng h thng s sỏch k toỏn ca cụng ty
S k toỏn dựng ghi chộp, h thng v lu tr ton b cỏc nghip v
kinh t, ti chớnh ó phỏt sinh theo ni dung kinh t ca hot ng kinh
doanh.

Cụng ty cú quy mụ nh, i ng k toỏn khụng nhiu, ni dung cỏc
nghip v tng i ging nhau da vo c im ú cụng ty la chn ghi s
theo hỡnh thc chng t ghi s. Cỏc s m cụng ty s dng bao gm: S k
toỏn chi tit, s tng hp, s cỏi cỏc ti khon s dng. C th nh sau:
- S chi tit:
+ Th kho
+ S chi tit thanh toỏn vi ngi mua, ngi bỏn
+ S chi tit giỏ vn hng bỏn
+ S chi tit bỏn hng
+ S chi tit chi phớ
+ S tin mt
+ S chi tit tin gi ngõn hng
+ S chi tit hng hoỏ
+ S qu
- S tng hp
+ S tng hp Nhp-Xut-Tn
+ Bỏo cỏo bỏn hng
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
21
Chng t ghi s
S cỏi
S qu
S, th k toỏn chi tit
Bng cõn i ti khon
Bỏo cỏo ti chớnh
Bng tng hp cỏc chng t ghi s
22
Luận văn tốt nghiệp
+ Bng tng hp s d cụng n
Khi ó y chng t k toỏn cỏc phn hnh tin hnh ghi cỏc nghip v

phỏt sinh vo s cui thỏng cng tr tớnh toỏn ra s d ca mi TK s dng v
a lờn bng cõn i ti khon, xỏc nh kt qu kinh doanh ca cụng ty.
Trỡnh t ghi s theo hỡnh thc chng t ghi s:
S 2.3. S trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc chng t ghi s ti
Cụng ty TNHH TM i c

: Ghi hng ngy
: Ghi cui thỏng
: i chiu
- Hng ngy cn c vo cỏc chng t k toỏn hoc Bng tng hp
chng t k toỏn cựng loi ó c kim tra k toỏn dựng lm cn c ghi s
k toỏn ghi vo s cỏi cỏc TK liờn quan, ng thi t cỏc chng t ú cũn
c dựng ghi vo s, th k toỏn chi tit.
- Cui thỏng phi khoỏ s tớnh ra tng s tin ca cỏc nghip v kinh t
ti chớnh phỏt sinh trong thỏng, tớnh ra tng s phỏt sinh N, tng s phỏt sinh
Cú v s d ca tng TK trờn s cỏi. Cn c vo s cỏi lp bng cõn i s
phỏt sinh.
- Sau khi i chiu khp ỳng s liu ghi trờn s cỏi v Bng tng hp
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
22
23
Luận văn tốt nghiệp
chi tit (c lp t cỏc s, th k toỏn chi tit) c dựng lp BCTC
Quan h i chiu, kim tra phi m bo tng s phỏt sinh N phi
bng tng s phỏt sinh Cú ca cỏc TK trờn bng cõn i s phỏt sinh. S d
ca tng TK trờn BC s phỏt sinh pi bng s d ca tng TK tng ng
trờn Bng tng hp chi tit.
Cỏc mu s ca cụng ty u tuõn th nghiờm chnh theo mu s quy
nh ca lut k toỏn, Ngh nh s 129/2004/NCP ngy 31/5/2005 ca
chớnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut k

toỏn trong lnh vc kinh doanh, cỏc vn bn hng dn thi hnh Lut k toỏn.
2.2.2.5. H thng bỏo cỏo k toỏn ca cụng ty
K toỏn tng hp lp bỏo cỏo ni b v cho bờn ngoi n v theo nh
k bỏo cỏo hoc theo yờu cu t xut. Mc ớch ca vic lp bỏo cỏo ti
chớnh l tng hp v trỡnh by mt cỏch tng quỏt, ton din tỡnh hỡnh ti
sn, ngun vn hỡnh thnh ti sn, tỡnh hỡnh v kt qu hot ng kinh doanh
ca cụng ty trong mt nm ti chớnh. Bỏo cỏo ti chớnh cung cp thụng tin
kinh t ch yu cho vic ỏnh giỏ tỡnh hỡnh v kt qu hot ng ca doanh
nghip. Thụng tin ca bỏo cỏo ti chớnh l cn c quan trng cho vic ra
nhng quyt nh v qun lý, iu hnh kinh doanh ca ch s hu ng thi
cng cung cp thụng tin phc v yờu cu qun lý v mụ ca nh nc.
Cỏc bỏo cỏo ti chớnh m cụng ty lp bao gm:
Bng cõn i k toỏn mu B01-DNN
Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh mu 02-DNN
Quyt toỏn thu GTGT...
Khi gi bỏo cỏo ti chớnh cho c quan thu cũn phi kốm theo ph
biu: Bng cõn i ti khon mu s F1-DNN. So vi quy nh hin nay cụng
ty. vn cũn lp thiu mt mu bỏo cỏo ú l bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh
Tt c cỏc bỏo cỏo ti chớnh u phi cú ch ký ca ngi lp biu, k toỏn
trng, giỏm c. Sang nm 2007 cỏc mu s ca cụng ty ó c ỏp dng
theo mu s in trong quyt nh s 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca B
trng BTC.
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
23
24
Luận văn tốt nghiệp
Tuõn theo quy nh ca phỏp lut cui nm ti chớnh cụng ty lp cỏc
bỏo cỏo ti chớnh gi cho c quan thu chm nht l 90 ngy k t ngy kt
thỳc nm ti chớnh. Cụng ty cũn gi cỏc bỏo cỏo ti chớnh ti mt s n v
ban ngnh cú liờn quan nh s ti chớnh H Ni, cc thng kờ hay ngõn hng,

to nim tin cho ngõn hng cụng vic vay vn hoc m L/C thun li hn.
Cui mi thỏng k toỏn tng hp cỏc s liu trờn s cỏi, s chi tit lờn bng
cõn i ti khon v xỏc nh kt qu kinh doanh ca tng thỏng sau ú n
cui nm thỡ tin hnh lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh tng hp xỏc nh kt qu
kinh doanh cho c mt nm. Ngoi ra khi cú yờu cu t xut cụng ty cng
phi lp bỏo cỏo ti chớnh kim tra hoc cung cp thụng tin.
Bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty c trỡnh by mt cỏch rừ rng, trung
thc, hp lý bỏo cỏo cho ban giỏm c, cung cp thụng tin cho cỏc nh u
t. Ban giỏm c s dng bỏo cỏo ti chớnh cho cụng tỏc qun tr ni b
doanh nghip, ly ú lm cn c ỏnh giỏ tỡnh hỡnh phỏt trin ca nm
trc v ra cỏc chin lc phỏt trin cho nm ti. Cỏc nh u t trc khi
quyt nh u t vo doanh nghip cng cn xem xột phõn tớch bỏo cỏo ti
chớnh ri mi a ra quyt nh u t. Vỡ vy bỏo cỏo ti chớnh cú mt vai
trũ ht sc quan trng quyt nh khụng nh ti hot ng kinh doanh ca
doanh nghip.
2.3. K toỏn lu chuyn hng hoỏ nhp khu ti Cụng ty TNHH TM
i c
2.3.1 K toỏn quỏ trỡnh mua hng hoỏ nhp khu
2.3.1.1. Phng thc mua hng v thanh toỏn ỏp dng ti cụng ty
V phng thc nhp khu hng hoỏ cụng ty cú th thc hin theo c
hai phng thc l nhp khu u thỏc v nhp khu trc tip. Trc õy khi
hot ng buụn bỏn ngoi thng Vit Nam cha phỏt trin, nh nc ch
cho phộp cỏc doanh nghip nh nc mi c phộp nhp khu thỡ hot ng
nhp khu ca cụng ty phi u thỏc cho cỏc n v chuyờn nhn u thỏc xut
nhp khu. Nhng t khi nh nc xoỏ b quy nh ú cho phộp cỏc doanh
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A
24
25
Luận văn tốt nghiệp
nghip t do buụn bỏn vi nc ngoi thỡ cụng ty ó chuyn t nhp khu u

thỏc sang hỡnh thc nhp khu trc tip. Cụng vic nhp khu hng hoỏ do
phũng nhp khu ph trỏch trỏch ton b t khõu tỡm nh cung cp t hng,
xem xột hp ng, lm th tc hi quan, kim tra cht lng hng hoỏ n lỳc
hng v nhp kho. Hin nay do phng tin thụng tin liờn lc rt hin i nờn
cỏc nhõn viờn phũng xut nhp khu khụng cn trc tip ra nc ngoi t
hng v lm hp ng v ly hng m mi hot ng giao dch mua bỏn c
thc hin thụng qua in thoi, fax, cỏc phng tin vn chuyn... Phũng
nhp khu thng tỡm ngun hng t cỏc nh cung cp quen thuc, nu cỏc
nh cung cp ú khụng cú mt hng cụng ty ang cn thỡ cỏc nhõn viờn phũng
nhp khu s tỡm kim thụng tin v cỏc nh cung cp uy tớn thụng qua
internet, bỏo chớ, cỏc phng tin thụng tin i chỳng khỏc...hoc cú th tham
kho cỏc cụng ty bn tỡm ra ngun hng mi. Cụng ty thng nhp khu
hng t cỏc nc nh : i Loan, c, Tõy Ban Nha, Italia, Malaysia...
V phng thc thanh toỏn hin nay cụng ty ỏp dng hai hỡnh thc
thanh toỏn l in chuyn tin v th tớn dng tựy thuc vo tng hp ng v
yờu cu ca nh cung cp nc ngoi. Trong ú hỡnh thc in chuyn tin
(TT) thng c ỏp dng i vi cỏc cụng ty m n v ó giao dch nhiu
ln hai bờn cú s tin tng ln nhau, cụng ty s in chuyn tin cho nh cung
cp trc ri mi nhn hng sau. Cũn i vi cỏc nh cung cp mi hoc
khụng thng xuyờn cụng ty phi thc hin theo hỡnh thc thanh toỏn m th
tớn dng (L/C). Th tớn dng l mt bc th do mt ngõn hng lp ra m bo
kh nng thanh toỏn ca cụng ty to nim tin cho ngi xut khu giao
hng cho cụng ty ụng thi cng m bo quyn li cho cụng ty. Thanh toỏn
bng hỡnh thc m L/C cụng ty s mt thờm mt khon tin m L/C nhng
mi mi vn liờn quan n thanh toỏn s do ngõn hng chu trỏch nhim vỡ
vy hn ch c ri ro ti chớnh. Do ti khon ca cụng ty c m ti ngõn
hng Eximbank H Ni nờn cụng ty cng ký qu m L/C ti ngõn hng ny.
õy l hot ng giao dch buụn bỏn vi nc ngoi do ú ng tin thanh
toỏn thng l ngoi t cú th l ngoi t ca nc xut khu hoc USD
Hoàng Thị Minh Trang Kế toán 45A

25