THỰC HÀNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACC THỰC HIỆN

THỰC HÀNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH ACC THỰC HIỆN.
I.Tổng quan về Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh ACC.
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty.
Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh, tờn giao dịch
quốc tế là Auditing and Financial Consulting Company (ACC), được thành lập
năm 2001.
ACC hiện cú 20 chuyờn gia tư vấn và kiểm toỏn là nhõn viờn chớnh thức của
Cụng ty. Cỏc chuyờn gia này là những kiểm toỏn viờn độc lập (CPA) đó từng là
chủ nhiệm kiểm toỏn, chuyờn gia tư vấn cao cấp về kế toỏn, tài chớnh cho hàng
trăm doanh nghiệp ở Việt Nam. Bờn cạnh đú, ACC cũn cú hơn 50 cộng tỏc viờn là
cỏc chuyờn gia hàng đầu, cỏc tiến sĩ, thạc sĩ người Việt Nam và người nước ngoài
đang làm việc tại cỏc cơ quan đào tạo, viện nghiờn cứu, doanh nghiệp và cỏc tổ
chức quốc tế.
Mục tiờu hoạt động của ACC là cung cấp cỏc dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn
chuyờn nghiệp cho cỏc doanh nghiệp Việt Nam và cỏc Tổ chức Quốc tế. Với kinh
nghiệm và kiến thức sõu rộng của mỡnh, cỏc kiểm toỏn viờn của ACC đó và đang
cung cấp cho cỏc chủ đầu tư, cỏc doanh nghiệp, cỏc nhà tài trợ thực hiện cỏc dự
ỏn, cỏc cụng trỡnh tại Việt Nam cú hiệu quả kinh tế. Nhằm đảm bảo cung cấp
những dịch vụ cú chất lượng tốt, mọi hoạt động của Cụng ty luụn tụn trọng nguyờn
tắc: độc lập, trung thực khỏch quan và bảo mật, tuõn thủ cỏc quy định và phỏp luật
của Nhà nước Việt Nam, cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam do Nhà nước ban
hành cũng như cỏc chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận chung.
Từ khi được thành lập đến nay, Cụng ty ACC đó khụng ngừng cố gắng, mở
rộng và nõng cao chất lượng dịch vụ nhằm đỏp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền
kinh tế thị trường. Cỏc loại hỡnh dịch vụ hiện nay ACC đang cung cấp cho khỏch
hàng gồm cú:
- Cỏc dịch vụ về kiểm toỏn:
+ Kiểm toỏn độc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh;
+ Kiểm toỏn soỏt xột cỏc dự ỏn

+ Kiểm toỏn độc lập cỏc dự ỏn;
+ Kiểm toỏn sự tuõn thủ cỏc điều khoản trong dự ỏn;
+ Đào tạo kế toỏn và kiểm toỏn.
- Cỏc dịch vụ tư vấn về tài chớnh, kế toỏn và thuế:
+ Hỗ trợ lập kế hoạch tài chớnh, tỡm kiếm nguồn tài trợ trong quỏ trỡnh
chuẩn bị đầu tư.
+ Cung cấp cỏc dịch vụ chuyờn nghiệp về tài chớnh, kế toỏn của doanh
nghiệp, dự ỏn, cỏc dịch vụ về ngõn hàng và thuế.
Với tuổi đời cũn khỏ non trẻ so với cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc trong nước
như Cụng ty Kiểm toỏn Việt Nam VACO, Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế
toỏn và Kiểm toỏn AASC..., Cụng ty ACC đang từng bước khẳng định vị trớ của
mỡnh trong việc cung cấp dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn đỏng tin cậy. Rất nhiều
cụng ty lớn và nhỏ trong nước đó và đang là khỏch hàng của ACC như: cỏc cụng ty
thuộc Tổng Cụng ty Bưu chớnh Viễn thụng Việt Nam: Bưu điện Vũng Tàu, Bưu
điện Hà Tõy, Bưu điện Hà Nội, Cụng ty Cổ phần Du Lịch Bưu Điện; cỏc cụng ty
thuộc Tổng Cụng ty Than Việt Nam, cỏc cụng ty thuộc Tổng Cụng ty Điện lực Việt
Nam, Cụng ty May Thăng Long, Cụng ty mụi giới bảo hiểm Việt Quốc, Cụng ty
mụi giới bảo hiểm Aon Inchinbrok ...và đặc biệt ACC đó tham gia kiểm toỏn cỏc
dự ỏn quốc tế lớn của cỏc tổ chức quốc tế như Dự ỏn cải tạo và phỏt triển lưới điện
thành phố Hồ Chớ Minh giai đoạn 1 (Ngõn hàng Thế giới - WB), Dự ỏn cải tạo và
phỏt triển lưới điện 3 thành phố Hà Nội - Hải Phũng - Nam Định (Ngõn hàng phỏt
triển chõu Á - ADB).
2. Cơ cấu tổ chức của Cụng ty ACC.
Cơ cấu tổ chức, bộ mỏy quản lý và cỏc phũng ban của ACC được khỏi quỏt
trong sơ đồ 1.
Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban được thể hiện như sau:
- Phũng hành chớnh tổng hợp: chịu trỏch nhiệm về quản lý nhõn sự, cụng tỏc
kế toỏn và cỏc vấn đề mang tớnh chất hành chớnh tổng hợp.
- Phũng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh: thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm
toỏn bỏo cỏo tài chớnh, tư vấn tài chớnh, kế toỏn và thuế.

- Phũng kiểm toỏn đầu tư: thực hiện kiểm toỏn cỏc dự ỏn xõy dựng cơ bản và
cỏc dự ỏn đầu tư được tài trợ bởi cỏc tổ chức quốc tế như WB, ADB...
Sơ đồ 2 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cụng ty ACC
Hiện nay, cỏc thành viờn trong Cụng ty ACC đều nỗ lực trau dồi kiến thức
chuyờn mụn để khẳng định vị trớ của Cụng ty trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế
toỏn và kiểm toỏn, đem lại niềm tin cho khỏch hàng.

2. Hệ thống chương trỡnh kiểm toỏn:
Để phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn, ACC đó cú cỏc chương trỡnh kiểm toỏn
được lập cho mỗi phần hành, khoản mục, nội dung cụ thể, vớ dụ như chương trỡnh
kiểm toỏn vốn bằng tiền, chương trỡnh kiểm toỏn phải thu khỏch hàng, chương
trỡnh kiểm toỏn phải trả người bỏn, chương trỡnh kiểm toỏn tài sản cố định,
Giỏm đốc
Kỹ sư
chớnh
Phũng
Kiểm toỏn
đầu tư
Phũng hành
chớnh tổng hợp
Phũng kiểm
toỏn bỏo cỏo
tài chớnh
Kiểm toỏn
viờn cao cấp
chương trỡnh kiểm toỏn doanh thu…Mỗi chương trỡnh kiểm toỏn sẽ chi tiết theo
cỏc nội dung: tài liệu yờu cầu khỏch hàng cần chuẩn bị, mục tiờu kiểm toỏn, và
cỏc thủ tục kiểm toỏn. Đõy là cỏc tài liệu hỗ trợ cỏc kiểm toỏn viờn của ACC định
hướng cỏc cụng việc cần phải thực hiện khi tiến hành kiểm toỏn một phần hành,
một khoản mục cụ thể trờn bỏo cỏo tài chớnh.

3. Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn:
Trong bất cứ một cuộc kiểm toỏn nào, hồ sơ kiểm toỏn là phương tiện quan
trọng để ghi lại cỏc hoạt động kiểm toỏn bao gồm cỏc thủ tục ỏp dụng, cỏc thử
nghiệm thực hiện, cỏc thụng tin thu được và cỏc kết luận tương ứng trong quỏ
trỡnh kiểm toỏn. Bờn cạnh đú, hồ sơ kiểm toỏn cũn là những tài liệu quan trọng
được lưu giữ để phục vụ cho cỏc cuộc kiểm toỏn cỏc năm tiếp theo. Thụng qua hồ
sơ kiểm toỏn, cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ soỏt xột được giấy tờ làm việc của kiểm
toỏn viờn, phỏt hiện ra cỏc điểm yếu, cỏc sai sút, những điểm chưa hoàn thiện để
định hướng cho kiểm toỏn viờn tiếp tục thu thập bằng chứng nhằm đưa ra cỏc kết
luận xỏc đỏng hơn và rỳt kinh nghiệm trong những lần kiểm toỏn sau.
Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn của ACC được thiết lập một cỏch thống nhất bao
gồm cỏc nội dung sau:
 Phần bỏo cỏo tổng hợp.
- Bản dự thảo bỏo cỏo tài chớnh sẽ gửi cho khỏch hàng
- Bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp: Số của khỏch hàng, số của kiểm toỏn, số chờnh
lệch.
- Bảng tổng hợp bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh.
- Bảng phõn tớch đỏnh giỏ rủi ro: do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống
làm việc với khỏch hàng.
- Bảng kế hoạch kiểm toỏn: do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống làm
việc với khỏch hàng.
- Bảng mục lục sắp xếp hồ sơ.
 Phần giấy tờ làm việc.
Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toỏn thỡ hồ sơ kiểm toỏn được soỏt xột bởi
nhúm trưởng, kiểm toỏn viờn cao cấp và giỏm đốc của ACC và được lưu giữ tại
Cụng ty khi chớnh thức phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn.
II. Quy trỡnh thực hiện kiểm toỏn doanh thu do ACC thực hiện.
Quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh được thực hiện tại Cụng ty ACC cú
thể được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3 : Cỏc bước thực hiện một cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo

tài chớnh tại Cụng ty ACC
Kiểm toỏn doanh thu đúng một vai trũ quan trọng trong cuộc kiểm toỏn Bỏo
cỏo tài chớnh. Vỡ vậy, khi tiến hành kiểm toỏn doanh thu kiểm toỏn viờn cũng
Lập kế hoạch kiểm toỏn
Tiếp cận khỏch hàng
Thực hiện kiểm toỏn
Kết thỳc kiểm toỏn
phải thực hiện theo trỡnh tự trờn.
Do giới hạn về thời gian cũng như phạm vi đề tài, chuyờn đề thực tập chỉ đề
cập đến kiểm toỏn doanh thu trong quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại
Cụng ty ABC.
1. Tiếp cận với khỏch hàng.
Đảm bảo chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh, kế
toỏn và thu hỳt thờm nhiều khỏch hàng là mục tiờu hoạt động của Cụng ty ACC.
Để cạnh tranh với cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc, ACC luụn chủ động tỡm đến khỏch
hàng. Hàng năm, Cụng ty đều gửi Thư chào hàng đến những khỏch hàng mà Cụng
ty dự kiến là sẽ cung cấp dịch vụ và những khỏch hàng mới. Thụng qua Thư chào
hàng, Cụng ty giới thiệu về mỡnh và uy tớn và chất lượng cỏc loại dịch vụ mà
Cụng ty sẽ cung cấp cho khỏch hàng. Nếu khỏch hàng chấp nhận thỡ họ sẽ phỏt
Thư mời kiểm toỏn. Sau khi nhận được Thư mời kiểm toỏn, ACC xỳc tiến gặp gỡ
Ban giỏm đốc và đi tới thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toỏn.
Hợp đồng kiểm toỏn được ký giữa ACC và Cụng ty ABC bao gồm cỏc điều
khoản quan trọng sau:
- Nội dung dịch vụ: Kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh năm 2002 kết thỳc tại
ngày 31/12/2002.
- Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ được tiến hành theo chuẩn mực kiểm
toỏn Việt Nam( chuẩn mực 210), theo quy chế Kiểm toỏn độc lập hiện hành của
Việt Nam, phự hợp với cỏc văn bản phỏp qui, cỏc quy định hiện hành tại Việt
Nam, và những thoả thuận của đụi bờn được thống nhất trong quỏ trỡnh thực hiện.
- Trỏch nhiệm của Cụng ty ABC: chịu trỏch nhiệm lập và phản ỏnh trung

thực tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho kiểm
toỏn viờn trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
- Trỏch nhiệm của ACC: thực hiện kiểm toỏn trung thực, khỏch quan và độc
lập, tuõn theo luật phỏp quy định và đỳng với kế hoạch đó đề ra.
- Phớ kiểm toỏn và phương thức thanh toỏn: Phớ kiểm toỏn được xỏc định
dựa trờn tớnh chất, khối lượng cụng việc, điều kiện thực hiện kiểm toỏn.
Sau khi hợp đồng đó được kớ kết, ACC yờu cầu Cụng ty ABC cung cấp cỏc
bỏo cỏo tài chớnh như Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bảng
thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh… của năm 2002 và cam kết của Ban giỏm đốc
trong việc lập bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty tại thời điểm kết thỳc năm và kết quả
kinh doanh của năm 2002 theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, chuẩn mực kế toỏn
quốc tế và cỏc quy định hiện hành của Việt Nam.
Sau khi nhận được cỏc tài liệu cần thiết, ACC tiến hành lập kế hoạch kiểm
toỏn.
2. Lập kế hoạch kiểm toỏn.
Lập kế hoạch kiểm toỏn là giai đoạn đầu tiờn cần thiết cho mọi cuộc kiểm
toỏn, giỳp cho việc tiến hành cỏc giai đoạn sau cú kết quả tốt. Kiểm toỏn viờn phải
lập kế hoạch kiểm toỏn để hỗ trợ cho cụng việc kiểm toỏn tiến hành cú hiệu quả,
đỳng thời gian, giảm thiểu được chi phớ và nõng cao chất lượng của cuộc kiểm
toỏn. Để lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn phải thực hiện cỏc cụng việc sau
đõy:
2.1. Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng.
Việc tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng cú một ý nghĩa rất quan
trọng nhằm cú được thụng tin về lĩnh vực ngành nghề hoạt động kinh doanh của
khỏch hàng một cỏch đầy đủ, đặc biệt là đối với khỏch hàng năm đầu tiờn tiến
hành kiểm toỏn như Cụng ty ABC. Trờn cơ sở đú kiểm toỏn viờn sẽ đỏnh giỏ được
những ảnh hưởng trọng yếu tới toàn bộ cuộc kiểm toỏn núi chung và doanh thu núi
riờng, qua đú là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toỏn một cỏch cụ thể.
Để thu thập thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, cỏc kiểm toỏn
viờn kết hợp quan sỏt hoạt động kinh doanh, phỏng vấn ban quản lý và thu thập

cỏc văn bản như: Giấy phộp thành lập và hoạt động, Điều lệ Cụng ty, cỏc Biờn bản
họp Hội đồng quản trị của Cụng ty từ ngày thành lập, cỏc văn bản luật, chế độ
chớnh sỏch của Nhà nước cú liờn quan… Qua tỡm hiểu, cỏc kiểm toỏn viờn của
ACC đó thu thập được cỏc thụng tin sau đõy:
Cụng ty ABC là cụng ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực mụi giới bảo hiểm
theo quy định của Luật kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH ngày 9/12/2000, cỏc
văn bản hướng dẫn thi hành Luật kinh doanh bảo hiểm và cỏc quy định khỏc của
phỏp luật. ABC là doanh nghiệp mụi giới bảo hiểm cú tư cỏch phỏp nhõn, cú con
dấu riờng và mở tài khoản tại ngõn hàng XYZ theo cỏc quy định của phỏp luật
Việt Nam và là một trong những cụng ty mụi giới bảo hiểm đầu tiờn của Việt Nam
hoạt động trờn phạm vi cả nước. Dịch vụ mụi giới bảo hiểm mà ABC cung cấp bao
gồm:
- Cung cấp thụng tin về cỏc loại hỡnh bảo hiểm, điều kiện, điều khoản, phớ
bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm cho bờn mua bảo hiểm.
- Tư vấn cho bờn mua bảo hiểm trong việc đỏnh giỏ rủi ro, lựa chọn cỏc loại
hỡnh bảo hiểm, điều kiện, điều khoản, biểu phớ bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm.
- Đàm phỏn, thu xếp giao kết hợp đồng bảo hiểm giữa doanh nghiệp bảo hiểm
và bờn mua bảo hiểm.
- Thực hiện cỏc cụng việc khỏc cú liờn quan đến việc thực hiện hợp đồng bảo
hiểm theo yờu cầu của bờn mua bảo hiểm.
Ngoài ra, Cụng ty ABC cũn thực hiện hoạt động mụi giới tỏi bảo hiểm và cỏc
hoạt động khỏc theo quy định của phỏp luật.
2.2. Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Đõy là bước quan trọng trong mọi cuộc kiểm toỏn khụng kể khỏch hàng đú
thuộc loại hỡnh doanh nghiệp hay thành phần kinh tế nào. Kiểm toỏn viờn sẽ tỡm
hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ bằng cỏch thu thập thụng tin về mụi trường kiểm
soỏt, hệ thống kế toỏn và cỏc thủ tục kiểm soỏt khỏc để xỏc định mức độ tin cậy
dự kiến đối với hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
2.2.1. Tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt:
Qua tỡm hiểu, kiểm toỏn viờn thu thập được cỏc thụng tin về mụi trường

kiểm soỏt của Cụng ty ABC như sau:
Chịu trỏch nhiệm quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch kinh doanh
của Cụng ty ABC là Hội đồng quản trị gồm cú 5 thành viờn.
Giỏm đốc Cụng ty đúng vai trũ quyết định mọi vấn đề liờn quan đến hoạt
động hàng ngày của Cụng ty, tổ chức thực hiện kế hoạch về kinh doanh mụi giới
bảo hiểm và phương ỏn đầu tư và chịu trỏch nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc
thực hiện cỏc quyền và nghĩa vụ được giao. Giỏm đốc ABC là người cú trỡnh độ
chuyờn mụn cao, am hiểu về lĩnh vực bảo hiểm và cú nhiều năm kinh nghiệm
trong cụng tỏc lónh đạo.
Phú Giỏm đốc là người cú học vấn, cú kinh nghiệm thực tiễn và trỡnh độ
chuyờn mụn chịu trỏch nhiệm quản lý và điều hành phũng mụi giới.
Kế toỏn trưởng là người cú trỡnh độ, liờm khiết và tư vấn cho Giỏm đốc về
tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Cỏc nhõn viờn kế toỏn của Cụng ty đều là những
người cú trỡnh độ đại học hoặc cao đẳng, vỡ vậy cú thể tin tưởng vào hệ thống kế
toỏn của Cụng ty.
Do ACC chưa nhận được cỏc tài liệu cung cấp của Cụng ty ABC về quy trỡnh
kế toỏn nờn việc tỡm hiểu về quy trỡnh kế toỏn của Cụng ty được tiến hành khi
thực hiện kiểm toỏn. Sau khi tỡm hiều về hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong Cụng ty
ABC, ACC tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn gồm bước:
+ Lập kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt:
Kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt này được gửi cho khỏch hàng bao gồm cỏc
nội dung:
^ Danh sỏch kiểm toỏn viờn trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toỏn:
^ Thời gian thực hiện kiểm toỏn.
^ Những yờu cầu liờn quan đến cuộc kiểm toỏn cần sự hỗ trợ của khỏch
hàng: đú là cỏc tài liệu yờu cầu khỏch hàng bổ sung đối với từng phần hành kiểm
toỏn cụ thể...
+ Lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết:
Sau khi lập kế hoạch tổng quỏt, trưởng nhúm kiểm toỏn thực hiện lập kế
hoạch chi tiết. Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết được phổ biến cho toàn bộ đoàn kiểm

toỏn. Mỗi kiểm toỏn viờn sẽ đảm nhiệm cỏc khoản mục cụ thể. Do đặc điểm của
lĩnh vực mụi giới bảo hiểm, việc kiểm toỏn doanh thu của Cụng ty ABC sẽ cụ thể
thành kiểm toỏn cỏc khoản mục doanh thu, phải thu khỏch hàng và thuế GTGT đầu
ra. Kiểm toỏn doanh thu do kiểm toỏn viờn Nguyễn Văn Sơn thực hiện theo nội
dung được chi tiết dưới bảng kế hoạch kiểm toỏn chi tiết bỏo cỏo tài chớnh sau:
Bảng 3 : Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết bỏo cỏo tài chớnh
Trờn đõy là cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tuỳ
thuộc mức độ trọng yếu mà cú thể tiến hành thờm cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc để
đảm bảo tớnh trung thực hợp lý của số liệu.
Tờn khỏch hàng:
Cụng ty ABC
Kỳ:
Từ 01/01/2002 đến 31/12/2002
Nội dung
Thành viờn trong đoàn kiểm toỏn
Nguyễn Văn Sơn
...
...
...
* Doanh thu:
- Lập bảng tổng hợp doanh thu: nội dung cỏc dịch vụ, sản xuất, kinh doanh
- Cỏch ghi nhận doanh thu: từ hoỏ đơn, hợp đồng của khỏch hàng lờn bảng kờ bỏn hàng
vào sổ kế toỏn
- So sỏnh chi tiết số dư cỏc khoản doanh thu với số dư tại bảng cõn đối tài khoản (Trial
Balance)
- Thuế và cỏc khoản giảm trừ theo dừi như thế nào.
X
* Phải thu khỏch hàng:
- Kiểm tra cộng dọc, cộng ngang trờn bảng kờ
- Đối chiếu số dư đầu kỳ trờn bảng kờ hoặc sổ chi tiết trờn hồ sơ kiểm toỏn năm trước

- Đối chiếu số dư cuối kỳ trờn bảng kờ số chi tiết phải thu về số tổng cộng; và đối chiếu
một số dư khỏch hàng cụ thể. Đối chiếu số tổng cộng với số dư trờn sổ cỏi.
- Kiểm tra xem trờn bảng kờ xem cú khoản phải thu bất thường hay khụng( Số dư cú, số
dư nợ quỏ lớn, số dư bằng khụng…).
- Lập bảng chi tiết tờn khỏch hàng phải thu
- Phõn tớch những biến động, lý do
- Lập bảng theo dừi thư xỏc nhận và gửi thư xỏc nhận
- Chỉ tiờu Tài khoản ngoài bảng.
3. Thực hiện kiểm toỏn.
Sau khi kế hoạch chi tiết được phổ biến cho từng thành viờn của đoàn kiểm
toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn đến Cụng ty ABC và bắt đầu thực hiện kiểm toỏn. Quỏ
trỡnh thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty ABC bao gồm những bước sau:...
3.1. Tỡm hiểu hệ thống kế toỏn và vấn đề ghi nhận, xỏc định và ghi sổ doanh thu.
Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, tỡm hiểu quy trỡnh kế toỏn là bước đầu
tiờn được cỏc kiểm toỏn viờn của ACC tiến hành bởi đú là những cơ sở để kiểm
toỏn viờn thiết kế những thủ tục kiểm toỏn chi tiết.
Qua việc tỡm hiểu, xem xột cỏc loại tài liệu do Cụng ty ABC cung cấp và cỏc
loại sổ sỏch chứng kế toỏn tại Cụng ty, cỏc kiểm toỏn viờn cú được cỏc thụng tin
về chớnh sỏch kế toỏn được ỏp dụng tại ABC như sau:
* Về ỏp dụng chế độ kế toỏn:
Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành kốm theo quyết định
số 1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ Tài chớnh và cỏc văn bản hướng dẫn
sửa đổi kốm theo và nghị định số 42/2001/NĐ-CP ngày 01/08/2001 của chớnh phủ
quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật kinh doanh bảo hiểm.
* Về hỡnh thức sổ:
Cụng ty mở sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung, niờn độ kế toỏn bắt đầu từ
ngày 01 thỏng 01 đến ngày 31 thỏng 12 hàng năm.
* Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Đồng tiền Cụng ty ABC sử dụng trong hạch toỏn là Đồng Việt Nam (VND).
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong năm bằng ngoại tệ (nếu cú) được quy đổi ra

đồng Việt Nam theo tỷ giỏ do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời
điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Cuối kỳ kế toỏn cỏc khoản tiền và cụng nợ là ngoại tệ
(nếu cú) được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ do Ngõn hàng Nhà nước Việt
Nam cụng bố tại thời điểm 31 thỏng 12 hàng năm.