KIỂN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DCPA

KIỂN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DCPA
THỰC HIỆN
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty DCPA
1.1. Nhận định chung về công ty DCPA
Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA với những nỗ lực không mệt
mỏi đã đạt những thành công, xác định được uy tín của mình đối với khách
hàng và trong kiểm toán độc lập nói chung.Đạt được điều đó do công ty đã phát
huy được những điểm mạnh sau:
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý: Bộ máy quản lý gon nhẹ, hợp
lý, tạo chuyên môn hoá cao nâng cao hiệu quả công việc.
Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và đầy nhiệt huyết: Ban lãnh trẻ,
năng động, sáng tạo và giàu kinh nghiệm trong ngành nghề và quản lý. Với uy
tín quan hệ sâu rộng, luôn tạo được môi trường làm việc chuyên nghiệp và hiệu
quả, phản ánh đúng năng lực trình độ của từng nhân viên, gắn kết tất cả các
thành viên trong công ty. Và toàn thể nhân viên trong công ty, có trình độ
chuyên môn cao trong ngành tài chính công nhân. Nhân tố quan trọng nhât góp
phần nâng cao khẳng định chất lượng cuộc kiểm toán đạt tin cậy cao.
Nghiêm túc thực hiện các nguyên tắc cơ bản:
Các dịch vụ công ty cung cấp luôn tuân thủ chặt chẽ các quy định và
chuẩn mực tại Việt Nam và quốc tế:: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn
mực kiểm toán quốc tế; tài liệu hướng dẫn về kế toán kiểm toán và tài chính…;
Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành và những tài liệu pháp luật và chuyên
ngành được DCPA cập nhật làm căn cứ để thực hiện, đồng thời kiểm toán viên
cũng luôn tuân thủ quy trình kiểm toán mà công ty đã thực hiện.
Công ty thực hiện kiểm toán với đội ngụ nhân viên chuyên nghiệp, nhiều
kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và tư vấn nghề nghiệp. Họ thường xuyên
cập nhật, thực hiện các quy định, thông tin mới và được đào tạo theo phương
pháp kỹ thuật mới, tiên tiến.
Kiểm soát chất lượng
Công ty tạo được hồ sơ kiểm toán rất chi tiết và đầy đủ, bên cạnh các

thông tin cập nhật nhật năm hiện hành, đối với các khách hàng thường xuyên
việc sử dụng các thông tin trong hồ sơ kiểm toán năm trước cùng đem lại nhiều
thuận lợi, tiêt kiệnm thời gian, tăng hiệu quả kiểm toán và nâng cao sức cạnh
tranh cho Công ty
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán tất cả hồ sơ kiểm toán đều được
kiểm tra lần lượt bởi các cấp lãnh đạo trong công ty. Sau mỗi cuộc kiểm toán,
toàn thể nhóm kiểm toán tiến hành họp rút kinh nghiệm, tất cả đều được ghi
chép, lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán.
Trong qua trình thực hiện kiểm toán , DCPA luôn theo tôn chỉ, cung cấp
cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, giữ vững sự độc lập và bí mật thông tin
của khách hàng.
Tuy nhiên, để việc sử dụng các thông tin không ảnh hưởng tới chất lượng
cuộc kiểm toán, các thông tin kiểm toán viên luôn phải cập nhật qua các năm
đòi hỏi công ty phải thực hiện giám sát chặt chẽ qua các năm, tăng cường hoàn
chỉnh hồ sơ kiểm toán và nâng cao kỹ năng làm việc cho nhân viên.
Do đặc điểm ngành nghề kiểm toán, cường độ làm việc liên tục, trong
thời gian ngắn với mức tập trung cao để đáp ứng yếu cầu thời gian dẫn đến
thiếu sót hồ sơ hay bỏ qua một số bước nhỏ, chưa làm đúng quy định công ty,
bảo đảm tuân thủ đúng quy định chung, vì thế công tác bổ sung, rút kinh
nghiệm càng phải được đây lên thực hiện cho tốt hơn nữa.
1.2. Nội dung lập kế hoạch kiểm toán tại DCPA
1.2.1. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán
Khẳng định uy tín và chât lượng dịch vụ cung cấp, Ban lãnh đạo DCPA
khẳng định phải lập kế hoạch cho tất cả các cuộc kiểm toán, đó vừa là tuân thủ
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vừa là tự thân của các cuộc kiểm toán muốn
đạt chất lượng cao
Qua trình lập kế hoạch kiểm toán tại DCPA được thực hiện một cách thận
trọng và trình tự. Sau đó Ban giám đốc tiến hành trao đổi thống nhất với khách
hàng và soát xét để đảm bảo kê hoạch thực hiện đúng chính xác phù hợp với
điều kiện thực tế.

Nhờ tuân thủ các quy định bắt buộc lâpk kế hoạch kiểm toán tại DCPA công
ty đã tính toán được mức chi phí canh tranh. Kế hoạch kiểm toán giúp cho cuộc
kiểm toán có hiệu quả với bằng chứng đầy đủ thích hợp hạn chế tối đa trách
nhiệm pháp lý, nâng cao mối quan hệ hợp tác với khách hàng, khẳng định uy tín
của mình trong lĩnh vực tài chính.
1.2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Thực tế tại Việt Nam hiện nay bắt đầu hình thành những doanh nghiệp quy
mô lớn, tập đoàn, tuy nhiên đa phần vẫn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó
hệ thống kiểm soát nội bộ thường có độ tin cậy thấp, khả năng rủi ro kiểm soát
là rất cao. Vì thế, với trách nhiệm công việc, DCPA luôn tiên hành đầy đủ trình
tự các bước xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ. Thông qua hệ thống kiểm soát
đó, giảm bớt được khối lượng công việc và lựa chọn phương pháp tiếp cân phù
hợp.
Khi nghiện cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Công ty DCPA
xem xét trên Bảng câu hỏi về hệ thống có kết cấu mở về hệ thống kiểm soát, kế
toán và phương pháp kế toán.
Trên cơ sở trả lời: có – không – không áp dụng, kiểm toán viên đánh
giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo các chỉ tiêu đề ra
1.2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Việc đanh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán dựa là yếu tố định tính, phụ
thuộc chủ yếu vào khả năng phán xét của kiểm toán viên. Với mức độ phức tạp
phát sinh của các nghiệp vụ kế toán đồng thời công việc này có vai trò quan
trọng quyết định đếnthực hiện các thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện
kiểm toán và tác động đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập đảm bảo
tính phù hợp với ý kiến kiểm toán đưa ra.
Tuy nhiên tại DCPA đánh giá trên chưa có quy trình hoàn trỉnh mà dựa
vào kinh nghiệm kiểm toán viên, vì thế làm giảm hiệu quả của kế hoạch kiểm
toán như sinh ra nó. Do đó công ty cần thiết lập hoàn thiện phương pháp của
mình đảm bảo canh tranh và chất lượng dịch vụ.
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài

chính do Công ty DCPA thực hiện
Quá trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại DCPA luôn được
Ban giám đốc quan tâm và tiếp tục hoàn thiện, tuy nhiên để kế hoạch trên thực
hiện tốt vai trò của nó trong hoạt động kiểm toán, là kim chỉ nam xuyên xuốt
cuộc kiểm toán thì cần bổ xung một số vấn đề sau.
2.1. Tăng cường công tác thu thập, sử dụng và phân tích các tỷ suất
2.1.1. Mở rộng sử dụng các nguồn số liệu để phân tích
Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thường chỉ phân tích đánh giá
sơ bộ với các Báo cáo tài chính như Bảng cân đối kế toán thường ít quan tâm tới
báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực tế trên ảnh hưởng của chính sách tài chính trước
kia. Như vậy, với cách phân tích cũ như vậy kiểm toán viên có thể thiếu sót khi
không phát hiện được khả năng thanh toán các khoản đến hạn trả…
Ngoài việc phân tích, sử lý các thong tin ma khách hang cung cấp,
DCPA cần tìm nguồn thông tin độc lập với khách hang như thông tin tài
chính và phi tài chính trong ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Từ đó
kiểm toán viên có được cái nhìn tổng quan hơn về khách hàng, thấy được ảnh
hưởng phát sinh các yếu tố bên ngoài công ty. Quan trọng hơn, kiểm toán
viên sẽ nhân biết rõ hơn tình hình kinh doanh của khách hàng, trù liệu trước
được nhưng thất bại trong tài chính mà khách hàng đang, đã, có thể gặp phải
trong tương lai gần. Do đó cần tăng cường thủ tục phân tích tới các thông tin
liên quan, điều đó chính là cân nhắc giữa chi phí và uy tin chất lượng của
cuộc kiểm toán.
Vì thế thu thập, xây dựng hệ thống thông tin cho từng ngành cụ thể là
công việc lâu dài nhưng hiệu quả đem lại rất lớn và ý nghĩa vô cùng.
2.1.2. Tăng cường phát huy sử dụng thủ tục phân tích
Thực tế tại khách hàng của DCPA đã cho chúng ta thấy, vai trò cực kỳ
cần thiết của thủ tục phân tích tài chính với chi phí thấp mà hiệu quả đem lại
cao. Nhờ có các thủ tục phân tích, kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và công
sức khi thu thập bằng chứng kiểm toán , thực hiện kiểm toán chi tiết và nhân
diện được sai số khả dĩ, lưu ý đươc các vấn đề cần làm rõ sau này.

Đó chính là thủ tục phân tích ngang và phân tích tỷ suất đã được công ty DCPA
thực hiện. Như vậy DCPA cần phát huy hơn nữa ưu điểm trên
2.2. Xây dựng phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ
DCPA mổ tả hệ thống kiểm soát dựa theo bảng câu hỏi, tuy nhiên với
hình thức trên, khách hàng sẽ điền vào những vấn đề được nêu sẵn sẽ không
phù hợp với từng khách hàng củ thể, như vậy để có thể bổ xung vân đề phát
sinh của khách hàng khiến công việc cập nhật thông tin không được hiệu quả,
thực tế tại 2 khách hàng B thì công việc ít hơn khách hàng A. Vì công ty A
là công ty mới và cả hai công ty được sử dụng cùng một bảng câu hỏi.
Do đó cần có mẫu áp dụng cụ thể với từng hình thức khách hàng. Mặt khác,
có thể sử dụng tham khảo và kết hợp các hình thức bản tường thuật, sơ đồ...
Bản tường thuật là một bản mô tả bằng văn bản về cơ cấu kiểm soát nội
bộ của khách hàng., thích hợp với các khách hàng có quy mô nhỏ, có hệ thống
kiểm soát nội bộ đơn giản và dễ mô tả, đem lại những thông tin về nguồn gốc