THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY TNHH HẢI HÀ

Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY TNHH
HẢI HÀ
2 .1- ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TSCĐ VÀ YấU CẦU QUẢN Lớ TSCĐ TẠI
CễNG TY TNHH HẢI HÀ.
Cụng ty TNHH Hải Hà những năm đầu mới thành lập cơ sở vật chất rất
nghốo nàn và lạc hậu. Cỏc TSCĐ đều do nguồn ngõn sỏch cấp. mỏy múc thiết bị
và phương tiện vận tải chủ yếu của Liờn Xụ và Trung Quốc nhưng đều đó cũ.
Song với sự cố gắng và nỗ lực cụng ty đó từng bước phỏt triển và mở rộng
quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh. Tăng nguồn vốn cố định bằng nguồn
vốn đi vay để phục vụ cho sản xuất kinh doanh của cụng ty, khụng ngừng nõng
cao hiệu quả sử dụng TSCĐ gúp phần quan trọng vào việc nõng cao năng suất
lao động và chất lượng sản phẩm.
Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ tại cụng ty
TNHH Hải Hà.
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh-K36
Chứng từ gốc
1
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ số 5
Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày kế toỏn căn cứ và chứng từ gốc về TSCĐ( húa đơn mua bỏn,
biờn bản giao nhận, biờn bản thanh lý...) hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để
lập chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phỏt cú liờn đến việc thu, chi tiền thỡ kế
toỏn thỡ kế toỏn phải phản ỏnh lờn sổ quỹ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế
toỏn vào thẳng sổ cỏi cỏc tài khoản(211; 212; 213;) và cụng ty khụng sử dụng sổ
đăng ký chứng từ ngi sổ. Cỏc chứng từ gốc khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ

được dựng để ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết. Cuối thỏng phải khoỏ sổ cộng
cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn chứng từ ghi sổ Nợ, Cú và số dư của từng tài
khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
Chứng từ ghi sổ Sổ kế toỏn chi tiết
TK211,212,213,214...
Sổ qũy
Sổ cỏi
TK211,212,213,214
Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cõn đối số
phỏt sinh cỏc TK
Bỏo cỏo tài chớnh
22
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi
tiết (Được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài
chớnh.
2.1.1. Phõn loại và đỏnh giỏ TSCĐ tại cụng ty TNHH Hải Hà:
Để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý một cỏch cú hiệu quả và hạch toỏn
TSCĐ cụng ty đó phõn loại TSCĐ một cỏch phự hợp với đặc điểm tổ chức kinh
doanh của cụng ty mỡnh. Hiện nay cụng ty thực hiện phõn loại theo kết cấu của
TSCĐ. Theo cỏch phõn loại này TSCĐ của cụng ty bao gồm những loại tài sản
sau:
- Nhà cửa vật kiến trỳc: 3.500.000
- Mỏy múc thiết bị: 6.400.000
- Phương tiện vận tải và truyền dẫn: 600.000
Toàn bộ TSCĐ của cụng ty thuộc nguồn vốn tự bổ sung và vốn vay. Số

liệu cụ thể sau:
BÁO CÁO TỔNG HỢP TSCĐ ĐẾN 30-6-2006
STT
Phõn loại TSCĐ
Nguyờn giỏ Giỏ trị hao mũn Giỏ trị cũn lại
TSCĐ thuộc vốn tự cú
1 Nhà cửa vật kiến trỳc 3.500.000 2.450.000 1.050.000
2 Mỏy múc thiết bị 6.400.000 4..480.000 1.920.000
3
Phương tiện vận tải truyền
dẫn
600.000 420.000.000 180.000
Tổng cộng TSCĐ 10.500.000 7.350.000 3.150.000
Với toàn bộ TSCĐ là nguồn vốn tự cú (Vốn tự bổ sung và vốn vay).
Cụng ty phõn loại theo kết cấu giỳp cho cụng ty nắm được tớnh năng tỏc dụng
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
33
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
về mặt kỹ thuật của TSCĐ theo nguồn hỡnh thành. Từ đú cú biện phỏp sử dụng
hiệu cú quả và hợp lý nhất TSCĐ của đơn vị.
2.1.2 - Đỏnh giỏ TSCĐ tại Cụng ty TNHH Hải Hà:
Để tiến hành hạch toỏn TSCĐ được chớnh xỏc tớnh đỳng, tớnh đủ chi
phớ khấu hao và giỏ thành sản phẩm và phõn tớch hiệu quả sử dụng TSCĐ cần
thực hiện một bước cụng việc quan trọng đú là đỏnh giỏ TSCĐ. ở cụng ty
TNHH Hải Hà việc đỏnh giỏ TSCĐ được tuõn thủ theo cỏc nguyờn tắc sau:
- Đối với TSCĐ mua sắm mới và TSCĐ mua sắm cũ nguyờn giỏ TSCĐ
là:

Nguyờn giỏ = giỏ trị ghi trờn + Chi phớ lắp đặt
TSCĐ húa đơn chạy thử
Cụ thể: Trong quý III/2006 Cụng ty mua 01 tộc lờn men của Nhật phục
vụ cho sản xuất bia với chi phớ như sau:
- Giỏ mua ghi trờn húa đơn: 100.000.000 đồng
- Chi phớ vận chuyển lắp đặt chạy thử: 10.000.000 đồng
Nguyờn giỏ của tộc lờn men = 100.000.000 + 10.000.000 = 110.000.000
đồng.
2.2 - THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ TẠI CễNG TY
TNHH HẢI HÀ:
2.2.1- Thủ tục, chứng từ tăng, giảm TSCĐ gồm:
- Biờn bản giao nhận TSCĐ
- Biờn bản thanh lý TSCĐ
- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ
- Hợp đồng mua TSCĐ
- Thể TSCĐ
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
44
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
- Sổ chi tiết TSCĐ
Khi mua TSCĐ về căn cứ húa đơn GTGT, phiếu chi, hợp đồng mua
TSCĐ. Kế toỏn lập biờn bản giao nhận TSCĐ, lập thẻ TSCĐ. Căn cứ vào đú để
vào sổ chi tiết TSCĐ. Số liệu ở sổ chi tiết TSCĐ là cơ sở để lập sổ tổng hợp
TSCĐ.
Đối với TSCĐ khi thanh lý, nhượng bỏn, điều chuyển... phải cú đề
nghị xin thanh lý, nhượng bỏn, điều chuyển... trỡnh cấp trờn ra quyết định
được phộp thanh lý.

Khi thanh lý phải lập hội đồng và lập biờn bản thanh lý cố định và cỏc
chứng từ khỏc...
Chứng từ thanh lý, nhượng bỏn, điều chuyển TSCĐ là cơ sở để kế toỏn
ghi sổ chi tiết TSCĐ và tổng hợp TSCĐ.
2.2.2 Thực trạng hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ.
2.2.2.1- Tổ chức hạch toỏn chi tiết kế toỏn tăng TSCĐ hữu hỡnh.
- Đỏnh số TSCĐ: Khi mua TSCĐ về kế toỏn xem xột đầy đủ thủ tục cần
thiết, kế toỏn đỏnh số TSCĐ để làm cơ sở lập thẻ TSCĐ. Cụng ty đỏnh số TSCĐ
theo từng đối tượng sử dụng TSCĐ.
Cụ thể: Khi mua TSCĐ tộc lờn men kế toỏn đỏnh số liệu mở TSCĐ (Tộc
lờn men) là T02.
Thẻ TSCĐ: Căn cứ vào số hiệu TSCĐ, húa đơn kiờm phiếu xuất kho,
biờn bản giao nhận TSCĐ... Kế toỏn tiến hành lập thẻ TSCĐ theo mẫu.
Cụ thể: 15/9/2007 Giỏm đốc cụng ty TNHH Hải Hà ra Quyết định số 30
QĐ/CT về việc mua một chiếc tộc lờn men phục vụ cho sản xuất bia tại Cụng
ty.Trỡnh tự cỏc bước được tiến hành như sau.
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
55
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Cụng ty tiến hành thụng bỏo mời thầu với những đơn vị cú tài sản đỳng
trủng loại, quy cỏch, phẩm chất và cỏc thụng số kỹ thuật, giỏ cả mà cụng ty
đang cần mua để sử dụng, hẹn ngày nộp đơn, ngày gỡơ và địa điểm đến đấu
thầu. Đơn vị trỳng thầu là đơn vị cú TSCĐ đỳng theo yờu cầu kể cả về quy cỏch
và giỏ thấp nhất.
Căn cứ vào phiếu đấu thầu của đơn vị trỳng thầu, cụng ty tiến hành ký
kết hợp đồng kinh tế với đơn vị trỳng thầu, nờu phương thức thanh toỏn. Khi
giao hàng bờn bỏn xuất cho cụng ty 1 húa đơn GTGT của Bộ Tài chớnh. Hai

bờn lập biờn bản giao nhận TSCĐ. Sau đú kế toỏn lập chứng từ thanh
toỏn(TSCĐ này được thanh toỏn bằng tiền mặt) theo phiếu chi số 70 ngày 26-9-
2007 số tiền 100.000.000 đồng. Chi phớ vận chuyển lắp đặt chạy thử... do nhà
mỏy cơ khớ 3-2 lắp (Phiếu chi số 71 ngày 26-9-2007) số tiền là 10.000.000
đồng.
Căn cứ vào nội dung trờn kế toỏn cụng ty tiến hành ghi sổ theo trật tự đó
nờu
Mẫu: - Húa đơn (GTGT)
- Phiếu chi
- Biờn bản giao nhận TSCĐ
- Thẻ TSCĐ
- Sổ chi tiết TSCĐ
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
66
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Đơn vị: Cụng ty TNHH Hải Hà
Địa chỉ: TT.Trần Cao – Phự Cừ - Hưng Yờn
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 26 thỏng 9 năm 2007
Căn cứ quyết định số 30 QĐ/CT ngày 15/ 9/2007 của Cụng ty TNHH Hải Hà về việc mua 01
tộc lờn men phục vụ cho việc sản xuất bia của cụng ty.
Hụm nay ngày 26 thỏng 9 năm 2007 tại Cụng ty TNHH Hải Hà chỳng tụi tiến hành bàn giao
tài sản cố định
Thành phần bàn giao gồm cú:
ễng (bà): Trần Duy Minh, chức vụ: Phú giỏm đốc: Đại diện bờn giao
ễng (bà): Nguyễn Minh Đạo, chức vụ: Giỏm đốc: Đại diện bờn nhận
ễng (bà): Nguyễn Thị Tịnh, chức vụ: Kế toỏn trưởng

Xỏc nhận việc giao nhận TSCĐ như sau
Đơn vị tớnh: 1000 đồng
TT Hao mũn TSCĐ
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
77
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Tờn
mó
hiệu
quy
cỏch,
cấp
hạng
TSCĐ
Số
hiệu
TSC
Đ
Nướ
c
sản
xuất
Nă
m
sả
n
xu

ất
Năm
đưa
vào
sử
dụn
g
Cụng
suất
thiết
kế
Nguyờ
n giỏ
mua
Cước
phớ
vận
chuyể
n
Chi
phớ
lắp
đặt
chạy
thử
Nguyờ
n giỏ
TSCĐ
Tỷ
lệ

hao
mũn
(%)
Số
tiền
hao
mỡn
đó
tớnh
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1
Tộc
lờn
men
T02 Nhật
200
4
200
6
100.00
0
7.000 3.000
110.00
0
20% 0

Đại diện bờn giao Đại diện bờn nhận
Cụng ty thiết bị điện lạnh Hà Nội Cụng ty TNHH Hải Hà
Dựa vào biờn bản giao nhận TSCĐ kế toỏn theo dừi lập thẻ TSCĐ và vào sổ kế toỏn
chi tiết TSCĐ như sau:

Cụng ty TNHH Hải Hà là doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế tiờu thụ đặc biệt
nờn khụng được khấu trừ thuế, do đú khi mua TSCĐ cụng ty hạch toỏn toàn bộ giỏ trị mua +
thuế GTGT thành nguyờn giỏ TSCĐ.
THẺ TSCĐ
Ngày 26 thỏng 9 năm 2007
Lập thẻ: Kế toỏn trưởng: Nguyễn Thị Tịnh
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
88
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
- Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ số 18 ngày 26 thỏng 9 năm 2007
Tờn, ký mó hiệu, quy cỏch TSCĐ: Tộc lờn men, số hiệu TSCĐ: T02
Nước sản xuất: Nhật Bản. Năm sản xuất: 2004
Bộ phận quản lý sử dụng: Phõn xưởng bia
Năm đưa vào sử dụng: 2007
Cụng suất (Diện tớch thiết kế):
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày thỏng năm
Lý do đỡnh chỉ..............................................................................
Số hiệu Nguyờn giỏ Giỏ trị hao mũn
Chứng từ
Ngày thỏng,
năm
Diễn giải Nguyờn giỏ Năm
Giỏ trị
hao mũn
Cộng dồn
26.9.2006 Đưa tộc lờn
mờn vào sử

dụng
110.000.000 2006
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày thỏng năm
Lý do ghi giảm:.............................................................
* Sổ chi tiết TSCĐ: Kế toỏn căn cứ vào chứng từ trờn để lập sổ chi tiết TSCĐ (Mẫu số
chi tiết ở phần kế toỏn chi tiết giảm TSCĐ)
2.2.2.2 - Tổ chức hạch toỏn kế toỏn chi tiết giảm TSCĐ hữu hỡnh.
Trong quỏ trỡnh sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh những TSCĐ
đó hư hỏng khụng thể dựng được mà doanh nghiệp xột thấy khụng thể sử dụng
được nữa hoặc cú thể sửa chữa khụi phục hoạt động nhưng khụng cú lợi về mặt
kinh tế, những TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật, sử dụng hiệu quả thấp thỡ cụng ty
tiến hành làm thủ tục thanh lý.
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
99
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Bộ phận sản xuất trực tiếp sử dụng TSCĐ muốn thanh lý tài sản cần làm
đề nghị lờn bộ phõn quản lý TSCĐ của cụng ty, sau đú cụng ty lập tờ trỡnh gửi
Giỏm đốc cụng ty TNHH Hải Hà. Nội dung chớnh gồm:
- Lý do thanh lý, nhượng bỏn
- TSCĐ xin thanh lý, nhượng bỏn
- Nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ xin thanh lý, nhượng bỏn
Sau khi tờ trỡnh được phờ duyệt, Cụng ty tiến hành thành lập hội đồng
thanh lý tài sản. Thanh phần Hội đồng gồm:
+ Giỏm đốc
+ Kế toỏn trưởng
+ Cỏn bộ kỹ thuật, thiết bị
Biờn bản lập thành 2 bản

- Gửi giỏm đốc 1 bản
- Lưu hồ sơ thanh lý TSCĐ tại phũng kế toỏn cụng ty 1 bản
Cụ thể: Ngày 22 thỏng 8 năm 2007, Cụng ty bia lập tờ trỡnh số 20
TT/CT về việc xin thanh lý tộc lờn men cũ.
- Nguyờn giỏ: 30.000.000đồng
- Giỏ trị hao mũn: 30.000.000đồng
- Giỏ trị cũn lại: Hết khấu hao
Thanh lý tộc lờn men cũ để mua tộc lờn men mới
Sau khi tờ trỡnh được Giỏm đốc cụng ty ra quyết định. Cụng ty tiến hành
lập hội đồng thanh lý tài sản và lập biờn bản thanh lý TSCĐ như sau:
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
1010
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
1111
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Đơn vị: Cụng ty TNHH Hải Hà
Địa chỉ: TT.Trần Cao – Phự Cừ - Hưng Yờn
BIấN BẢN THANH Lí TSCĐ
Ngày 27 thỏng 9 năm 2007 Số: 15
Căn cứ tờ trỡnh số 20TT/CT ngày 22 thỏng 8 năm 2007 về việc xin thanh lý Tộc lờn
men cũ của Cụng ty Cổ phần bia Hoà Bỡnh.
Được sự đồng ý của Giỏm đốc cho phộp cụng ty được thanh lý tộc lờn men cũ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:

1- ễng Nguyễn Minh Đạo, chức vụ: Giỏm đốc
2- Bà Nguyễn Thị Tịnh, chức vụ: Kế toỏn trưởng
3- ễng Trần Văn Thịnh, chức vụ: Quản đốc phõn xưởng bia
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
1. Tờn TSCĐ: Tộc lờn men
2. Số hiệu TSCĐ: T01
3. Nước sản xuất: Liờn Xụ cũ
4. Năm sản xuất: 1991
5. Năm đưa vào sử dụng: 1999
6. Nguyờn giỏ TSCĐ: 30.000.000 đồng.
7. Giỏ trị hao mũn đến thời điểm thanh lý: 30.000.000 đồng
8. Giỏ trị cũn lại: Hết khấu hao
III. Kết luận của ban thanh lý:
- Vỏ tộc lờn men bị han rỉ, bục, cũ nỏt.
- Tỷ lệ chất lượng cũn lại khoảng 5%
Tộc lờn men khụng cũn sử dụng được nữa, theo giỏ thị trường, tộc lờn men trị giỏ
khoảng 6.000.000 đồng. Ban thanh lý TSCĐ nhất trớ giỏ trị bỏn để thu hồi của Tộc lờn men từ
6.000.000 đồng trở lờn
Cụng ty làm thủ tục bỏn và thu hồi phế liệu.
Quản đốc phõn xưởng bia Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty
Trần Văn Thịnh Nguyễn Thị Tịnh Nguyễn Minh Đạo
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
1212
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
Căn cứ vào biờn bản thanh lý TSCĐ ngày 27 thỏng 9 năm 2007, cụng ty thụng bỏo
ngày,giờ,địa điểm cho những đơn vị cỏ nhõn nào cú nhu cầu mua sẽ đến để đấu thầu,người nào

bỏ thầu với mức giỏ cao nhất so với giỏ sàn của cụng ty đưa ra lỳc ban đầu sẽ được mua.
Giỏ sàn ban đầu do hội đồng kiểm kờ đưa ra: 6.000.000đ
Qua đấu giỏ ụng Nguyễn Duy Khoỏt ở Phường Hiến Nam - Thị xó Hưng Yờn đó
trỳng thầu với
Giỏ trỳng thầu là 6.400.000đồng.
Hỡnh thức thanh toỏn bằng tiền mặt. Kế toỏn cụng ty viết phiếu thu tiền.
Sau đú cụng ty làm thủ tục bàn giao tộc lờn men cho ụng Nguyễn Duy Khoỏt kốm
theo hoỏ đơn GTGT của Bộ tài chớnh, biờn bản giao nhận TSCĐ... (Giống phần tằng TSCĐ).
Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan đến thanh lý tộc lờn men. Kế toỏn ghi giảm thẻ
TSCĐ và ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ.
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
1313
Trường Đại học Kinh tế quốc dõn Hà Nội
ĐƠN VỊ: CễNG TY TNHH HẢI HÀ
ĐỊA CHỈ: TT TRẦN CAO – PHÙ CỪ - HƯNG YấN
THẺ TSCĐ
Số 10
Lập thẻ: Kế toỏn trưởng: Nguyễn Thị Tịnh
Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ số 31 ngày 10 thỏng 8 năm 1999
Tờn, ký mó hiệu, quy cỏch TSCĐ: Tộc lờn men, số hiệu TSCĐ: T01
Nước sản xuất: Liờn Xụ. Năm sản xuất: 1991
Bộ phận quản lý sử dụng: Phõn xưởng bia.
Năm đưa vào sử dụng: 1999
Cụng suất thiết kế:
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày 27 thỏng 9 năm 2007
Lý do đỡnh chỉ: TSCĐ bị mục nỏt, han rỉ.
Số hiệu

chứng từ
Nguyờn giỏ Giỏ trị hao mũn TSCD
Ngày,
thỏng,
năm
Diễn giải Nguyờn giỏ Năm
Giỏ trị
hao mũn
Cộng dồn
10.8.1999 đưa tộc lờn
men vào sử
dụng
30.000.000 2000 3.750.000 3.750.000
2001 5.000.000 8.750.000
2002 5.000.000 13.750.000
2003 5.000.000 15.750.000
2004 5.000.000 23.750.000
2005 5.000.000 28.750.000
2006 1.250.000 30.000.000
2007
STT Tờn quy cỏch, dụng cụ phụ tựng Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ trị
Bỏo cỏo thực tập Nguyễn Văn Khanh
-K36

-
1414