Thực trạng tổ chức kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh.

phần II
Thực trạng tổ chức kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá
tại Công ty tnhh sao thuỷ tinh.
I. Đặc điểm chung của Công ty.
1. Quá trình hình thành và phát triển
Theo quyết định số 34439/QĐ-UB-TCCQ cấp ngày 29 tháng 4 năm 1996 công ty
Sao thuỷ tinh đợc thành lập.
Tên công ty: Công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh
Địa chỉ: 310
A
Tây Sơn - Hà Nội
Kinh doanh chủ yếu bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thuỷ tinh. Tổng số vốn ban đầu
của công ty là: 42.000.000.000 đồng
Trong đó : - Vốn cố định : 5.000.000.000 đồng
- Vốn lu động 31.000.000 đồng
- Vốn khác 6.000.000.000 đồng
Nguồn vốn trên đợc hình thành qua 2 nguồn :
- Vốn góp 36.000.000.000 đồng
- Vốn đi vay 6.000.000.000 đồng
2.Chức năng nhiệm vụ công ty
Công ty có chức năng chính là kinh doanh Thơng mại với ngành hàng chủ yếu
là thuỷ tinh để phục vụ nhu đông đảo nhu cầu ngời tiêu dùng. Do vậy, sản phẩm của
công ty là sản phẩm hoàn chỉnh.
Để thực hiện tốt chức năng kinh doanh của mình công ty đã phấn đấu thực
hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau :
- Tuân thủ chế độ chính sách quản lý kinh tế của nhà nớc hiện nay
- Nâng cao chất lợng hàng hoá kinh doanh, mở rộng thị trờng .
- Thờng xuyên mở rộng hoạt động kinh doanh, khai thác sử dụng có hiệu
quả nguồn vốn nhằm đảm bảo đầu t, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc giao
.
- Tổ chức thực hiện kinh doanh hàng hoá công nghệ thuỷ tinh đáp ứng nhu cầu

kinh doanh.
Làm tốt công tác bảo hộ và an toàn lao động kinh doanh, thực hiện chế độ
quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lợng của công ty.
Với chức năng và nhiệm vụ nh vậy công ty đã tự lực, tự cờng trong sản xuất kinh
doanh nâng cao chất lợng hàng hoá đổi mới phong cách phục vụ, nâng cao văn minh
thơng nghiệp.
3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty TNHH SAO THủY TINH hoạt động theo phơng thức mua vào bán ra
nhằm đem lại lợi nhuận. Là Công ty ban buôn và bán lẻ hàng hoá. Nên mặt hàng của
Công ty rất phong phú và đa dạng.
- Khó khăn và thuận lợi: Do nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt của
các doanh nghiệp và sự phục vụ đến tận tay ngời tiêu dùng của các cửa hàng t nhân
nên phần nào Công ty gặp phải khó khăn. Song Công ty lại có đội ngũ cán bộ công
nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, đoàn kết thống nhất để vợt những khó khăn
do cơ chế thị trờng gây ra và Công ty còn có thuận lợi nữa là có địa điểm kinh doanh
nằm ở trung tâm là nơi có số lợng dân c đông và thuận tiện cho đi lại.
- Hiện nay đội ngũ cán bộ công nhân viên đã có 20% tốt nghiệp Đại học và có
32% tốt nghiệp trung cấp.
4.Tổ chức bộ máy quản lý.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng kinh doanh
Kế toán
Cửa hàng1
Cửa hàng2
Cửa hàng3
Cửa hàng4
Cơ cấu tổ chức của Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng giám đốc Công
ty là ngời đứng đầu có trách nhiệm điều hành các hoạt động của Công ty theo trực

tuyến và chịu trách nhiệm trớc pháp luật, chính quyền địa phơng và tập thể cán bộ
công nhân viên chức.
Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và các phòng ban công tác và chịu trách
nhiệm trớc giám đốc về phần việc đợc giao và đợc uỷ quyền giải quyết các công việc
khi giám đốc đi vắng.
Phòng kế toán: Có chức năng hạch toán quá trình kinh doanh của công ty. Đa
ra các báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh của công ty
Phòng kinh doanh : Nghiên cứu và phát triển thị trờng đề ra những chính sách
kinh doanh phù hợp nhằm đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm.
Các cửa hành thơng mai: Mỗi cửa hàng có một kế toán hạch toán báo sổ nghiên cứu
và tổ chức các khâu mua vào, bán ra hàng hoá, cũng nh công tác dự trữ, đảm bảo đáp
ứng nhu cầu đa dạng và ngày càng cao của khách hàng: tổ chức thực hiện khâu bán
lẻ kết hợp công tác quảng cáo, giới thiệu mặt hàng mới và hớng dẫn ngời tiêu dùng
II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.
1. Đặc điểm:
- Do quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng cả về chiều rộng,nghiệp vụ kinh
tế phát sinh nhiều. Cụ thể: Năm trớc công ty chỉ có 6 cửa hàng nhận khoán để trơng
bầy bán và giới thiệu sản phẩm. Nhng năm nay con số đã lên tới 10 cửa hàng.
- Mặt khác do chúng ta đang ở thời kỳ bùng nổ về khoa học kỹ thuật thông tin
và cũng là thời kỳ sống động của kế toán và khoa học quản lý. Các chủ doanh nghiệp
và các nhà quản lý. Cần phải có đợc những thông tin chính xác để ra quyết định
nhanh, kịp thời và phù hợp để tận dụng đợc thời cơ của thị trờng, xử lý một khối lợng
thông tin kinh tế tài chính ngày càng lơn. Trong điều kiện thời gian hạn chế. Mà
không có sự giúp đỡ của máy tính thì các nhà chuyên môn khó có thể cung cấp thông
tin đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải
nhanh chóng áp dụng tiếp cận máy vi tính vào công tác kế toán và quản lý doanh
nghiệp.
- Nhận thức đợc tầm quan trọng của máy vi tính. Năm 1999, công ty đã trang
bị cho các phòng ban,các bộ phận trong công ty hàng loạt máy vi tính. Phòng kế toán
của công ty từ khi đợc trang bị máy vi tính các công việc của kế toán của kế toán

phần nào đợc giảm, kế toán từ đó không chỉ đơn thuần làm công việc ghi chép. Mặc
dù làm kế toán trên máy nhng phòng kế toán vẫn áp dụng hình thức ghi sổ để phản
ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - kết hợp việc vào sổ lu hàng ngày với việc tổng
hợp số liệu, lập báo cáo tài chính hàng quí, đảm bảo yêu cầu kế toán tài chính cho
phùhợp với yêu cầu quản lý với khối lợng, tính chất với mức độ phức tạp của nghiệp
vụ kinh tế phát sinh cũng nh phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán.
- Để đáp ứng yêu cầu đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế tài chính tăng cờng
công tác hạch toán kế toán của các doanh nghiệp - ngày 1/1/1995 Bộ trởng Tài chính
đã ký Quyết định số: 1141 TC/QĐ/CĐKT ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp
dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế và tại
công ty Mỹ thuật và Vật phẩm văn hoá Hà Nội đang áp dụng chế độ kế toán đợc ban
hành theo Quyệt định trên.
- Tuy đợc thi hành thống nhất trong cả nớc. từ ngày 1/1/1996 nhng chúng luôn
đợc sửa đổi và bổ sung để phù hợp với những qui định mới. Về cơ chế tài chính đối
với doanh nghiệp ngày 20/3/1997 Bộ Tài chính đã ban hành Thông t số: 10 - TC -
CĐKT hớng dẫn sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp, ngày 15/7/1998 Bộ
tài chính đã ban hành Thông t số 100/1998/TT-BTC hớng dẫn kế toán thuế giá trị gia
tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Tại công ty, phòng kế toán luôn theo sát để áp
dụng chế độ kế toán hiện hành.
- Để hạch toán hàng tồn kho, công ty thực hiện theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Tuỳ từng mặt hàng mà thuế có
thể là 5% hay 10%
- Việc áp dụng sổ sách, lập báo cáo tài chính chi 1 kỳ kế toán đợc thực hiện
sau mỗi quí và niên độ kế toán là 1 măm.
2. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty.
- Là hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ chình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty
Chứng từ gốc
Sổ quỹ TK 111
Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 511, 131
Bảng cân đối số PS
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi hµng quý
§èi chiÕu
- Hàng ngày từ chứng từ gốc, các hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành
nhập số liệu vào máy, lập các chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ máy làm công việc
chuyển số liệu vào sỏo cái tài khoản.
- Cuối quí kế toán khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có và số
d của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ và sổ cái lập bẳng cân đối tài khoản chữ T
trên cơ sở đó lập bảng cân đối số phát sinh.
- Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ, đợc dùng để
ghi vào các sổ chi tiết, sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết
và trên sổ cái kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính cho 1 kỳ kế toán.
- Qua hình thức kế toán công ty áp dụng phòng kế toán của công ty đã bỏ qua
sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đó là 1 trong 3 sổ cần thiết để theo dõi thời gian phát
sinh của nghiệp vụ kinh tế và là cơ sở để đối chiếu với số liệu trên bảng cân đối số
phát sinh, điều đó sẽ có một vài những hạn chế nhất định mặc dù phòng kế toán của
công ty cho rằng ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chỉ là một bớc trùng lặp không cần
thiết.
3. Hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty.
- Do đặc điểm hoạt động của mạng lới kinh doanh của công ty, hiện tại công
ty có các của hàng, gian hàng trng bầy, các quầy sách... là những đơn vị nhận khoán.
trng bầy, giới thiệu và bán sản phẩm nằm ở hầu hết các phố chính trong thành phố.
Vì vậy, để đảm bảo một hình thức tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý phù

hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với sự phân cấp quản lý,
với yêu cầu quản lý kinh tế tài chính cũng nh phù hợp với trình độ quản lý của đội
ngũ các đơn vị phụ thuộc.
- Mặt khác để đảm bảo việc quản lý chặt chẽ các đơn vị khắc phục đợc tình
trạng thông tin đa đến các đơn vị chậm. Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức công
tác kế toán Vừa tập trung, vừa phân tán.
- Theo hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán thì tại các
của hàng, các quầy hàng, các kiôt... Sẽ tổ chức công tác kế toán riêng. Cuối mỗi quí
các đơn vị này sẽ lập báo cáo gửi về phòng kế toán của công ty, riêng XN băng từ ở
437 Bạch Mai là đơn vị trực thuộc trực tiếp công ty. Mỗi quí kế toán tổng hợp chuyển
các bảng tổng hợp chứng từ, các sổ sách, các báo cáo về phòng kế toán của công ty
để kiểm tra và ghi sổ kế toán.
- Cuối mỗi quí, sau khi có đầy đủ các số liệu cần thiết, các báo cáo từ các đơn
vị gửi về kế toán trởng công ty tiến hành lập báo tài chính tổng hợp toàn công ty.
4. Tổ chức bộ máy kế toán.
Xuất phát từ hoạt động kinh doanh của Công ty mà công tác hoạch toán kế
toán tài chính và phân tích hoạt động kinh tế của Công ty đều đợc thực hiện ở phòng
kế toán tài vụ của Công ty. Công tác kế toán của Công ty đợc thực hiện theo hình
thức kế toán tập trung. Toàn bộ công việc kế toán, từ khâu kiểm tra, hoàn thiện chứng
từ đến việc ghi số và lập các báo cáo kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán Công
ty. Tại các cửa hàng chỉ thực hiện phần hoạch toán nghiệp vụ kỹ thuật. Với cách thức
tổ chức này, phòng kế toán sẽ giúp giám đốc rất nhiều trong việc tham gia xây dựng
cho đơn vị một phơng án kinh doanh có hiệu quả nhất, phù hợp nhất với quy mô với
cách thức tổ chức và thực hiện các kế hoạch tài chính Công ty, thực hiện kiểm tra,
kiểm soát, và phân tích hoạt động kinh tế Công ty ...
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trởng
Kế toán mua hàng
Kế toán tài sản băng tiền
Kế toán bán hàng

Kế toán các cửa hàng
Hiện nay phòng kế toán gồm có 4 ngời ở tại nơi cửa hàng trực thuộc có 1 nhân
viên kế toán nhng chỉ ở khâu hạch toán ban đầu.
* Trởng phòng kế toán: Phụ trách chung về công tác hạch toán tại Công ty. Kế
toán trởng là ngời chịu trách nhiệm chung về công tác hạch toán tại Công ty, kiểm tra
công tác hạch toán kế toán của các bộ phận, phân tích tình hình tài chính của toàn
Công ty đồng thời là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc về mặt quản lý
tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ của kế toán trởng, thực hiện nghiêm
túc các văn bản tài chính do nhà nớc ban hành.
Kế toán tài sản bằng tiền: chịu trách nhiệm ghi chép và theo dõi kế toán TSCĐ, kế
toán ngân hàng, kế toán quỹ tiền mặt và chi phí ngoài ra còn chịu trách nhiệm tập
hợp tất cả các số liệu từ kế toán mua hàng, kế toán bán hàng và kế toán 9 cừa hàng,
để lập báo cáo tổng hợp theo định kỳ.
Kế toán mua hàng: tập hợp tất cả các chứng từ mua vào để lập lên bảng kê hàng
tháng tập hợp lại toàn bộ các hợp đồng mua vào của Công ty chuyển số liệu này sang
kế toán tổng hợp.
Kế toán bán ra: tập hợp tất cả các chứng từ bán ra lập lên bảng kế số liệu hàng thàng
tổng hợp toàn bộ số liệu về các hoạt động bán ra của Công ty, chuyển số liệu này
sang kế toán tổng hợp để kế toán làm báo cáo tổng hợp theo định kỳ.
Kế toán các cửa hàng: thực hiện kế toán báo sổ tập hợp chi phí mua hàng,
bán hàng chuyển số liệu này lên phòng kế toán trung tâm đối chiếu. .
Để xây dựng bộ máy kế toán gon nhẹ và hiệu qủa. Phù hợp với điểm tổ chức
sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức kế toán
theo hình thức liên hợp.
- Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thức hiện và kiểm tra công
việc kế toán trong phạm vị toàn công ty. Ngoài việc cung cấp các số liệu, tài liệu cần
thiết cho ban lãnh đạo công ty, cho những ngời sử dụng thông tin kinh tế để ra các
quyết định quản lý kinh tế. Kế toán còn giúp ban lãnh đạo tổ chức quản lý, tiến hành
phân tích các hoạt động kinh tế. Bộ máy kế toán của công ty thực hiện đầy đủ các
nhiệm vụ dới sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng, đảm bảo sự phân bổ

công việc phù hợp với trình độ từng nhân viên kế toán, đảm bảo sự chuyên môn hoá
lao động của cán bộ kế toán.
Công tác kế toán đợc thức hiện từ khâu lập chứng từ ban đầu, hạch toán và ghi
sổ chi tiết cho đến ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Chứng từ đợc lập cho từng phần hành kế toán cụ thể. Cho từng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh và đợc tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ kế toán hiện hành. Tại
công ty, việc tổ chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp đợc thức hiện song
song với nhau.
- Hạch toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song
và phơng pháp xác định hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên. Số liệu chi
tiết và tổng hợp đợc đối chiếu với nhau và là căn cứ để ghi sổ tổng hợp.
- Nhiệm vụ và chức nang của cán bộ kế toán công ty nh sau:
Đứng đầu bộ máy kế toán công ty là kế toán trởng - ngời chịu sự chỉ đạo trực
tiếp của giám đốc công ty, là ngời trợ thủ đắc lực của ban giám đốc công ty đồng thời
có các trách nhiệm và quyền hạn sau:
+ Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với đặc
điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu vầu quản lý kinh tế tài chinhs của công
ty.
+ Tổ chức hớng dẫn thức hiện và kiểm tra việc ghi chép, tính toán, phản ánh
chính ác và các hoạt động kts tài chính của công ty. Kiểm tra việc bảo vệ tài sản,
phân tích hoạt động kinh tế tài chín. Ký các sổ kế toán, báo cáo kế toán, chịu trách
nhiệm về tính chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ của số liệu, tài liệu kế toán.
+ Tổ chức thực hiện và kiểm tả việc thực hiện các chế độ kế toán, thể lệ kế
toán và các chính sách kinh tế tài chính. Hớng dẫn các nhân viên kế toán, các cán bộ
công nhân viên trong công ty, thực hiện đúng chính sách chế độ, thể lệ về kinh tế tài
chính trong công ty.
+ Tổ chức việc kiểm tra kế toán của các cơ quan có thẩm quyền, cung cấp các
tài liệu cần thiết cho họ, giải thích và trả lời các câu hỏi, phục vụ công tác kiểm tra
kế toán, ký vào biên bản kiểm tra.
+ Tổ chức và chứng kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán,

thủ kho, thủ quỹ khi có sự thuyên chuyển, thay đổi cán bộ.
+ Tổ chức kiểm kê tài sản.
+ Tổ chức bảo quản và lu giữ tài liệu kế toán.
+ Lập báo cáo tài chính kịp thời, chính xác. Ngoài ra, tại phòng kế toán của
công ty, kế toán trởng còn trực tiếp chỉ đạo các nhân viên kế toán của công ty nh:
- Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản vay nợ, các
số d trên tài khoản tiền gửi. Cụ thể tại Công ty, hiện kế toán tiền gửi ngân hàng phải
theo dõi các khoản sau:
+ Tiền gửi Ngân hàng công thơng.
+ Tiền vay ngắn hạn USD Công thơng.
+ Vay ngắn hạn tiền mặt Công thơng.
+ Vay Đài Loan Công thơng.
+ Ký quỹ Công thơng.
+ Vay ngắn hạn USD Ngoại thơng.
+ Tiền gửi USD Ngoại thơng.