Bài giảng Kiểm toán: Bài 4 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>BÀI 4:</b>

<b>LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN</b>

PGS. TS. Phan Trung Kiên

Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

1

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>Mục</b>

<b>tiêu bài</b>

<b>học</b>

•

Hiểu được vai trị của đánh giá rủi ro trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính theo cách tiếp cận đánh giá

rủi ro kinh doanh.

•

Hiểu được quy trình đánh giá rủi ro trong quy trình kiểm tốn.

•

Hiểu được vai trị của thủ tục phân tích trong phát hiện rủi ro ảnh hưởng tới báo cáo tài chính.

2

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>Cấu</b>

<b>trúc</b>

<b>nội</b>

<b>dung</b>

4.1 Đánh giá trọng yếu

4.2 Nhận diện và đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu trong kiểm toán

4.3 Kế hoạch kiểm toán với rủi ro sai phạm trọng yếu đã nhận diện

3

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

<b>4.1. </b>

<b>Đánh</b>

<b>giá</b>

<b>trọng yếu</b>

Khái niệm trọng yếu
trong kiểm toán

<b>4.1.1</b>

Đánh giá trọng yếu

<b>4.1.2</b>

4

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

<b>4.1.1. Khái niệm trọng yếu trong kiểm tốn</b>

•

Khái niệm

 Trọng yếu là khái niệm chỉ độ lớn của một sự bỏ sót hoặc trình bày sai lệch thơng tin kế tốn mà trong

những tình huống cụ những đánh giá của một cá nhân dựa trên thơng tin này có thể bị ảnh hưởng hoặc bị
thay đổi.

•

Vận dụng khái niệm trọng yếu

 Một cuộc kiểm tốn được thực hiện nhằm phát hiện sự trình bày sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính,
vì vậy tính trọng yếu theo kế hoạch phải được sử dụng như là một cơ sở cho việc xác định khối lượng
công việc sẽ được thực hiện.

5

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

<b>4.1.2. Đánh giá trọng yếu </b>

6

•

Định hướng chung:

 Quyết định về mức trọng yếu theo kế hoạch thực hiện đối với tồn bộ báo cáo tài chính;

 Phân bổ mức trọng yếu tổng thể cho số dư các tài khoản - mức trình bày sai lệch có thể chấp nhận được

của số dư tài khoản.

•

Các cơng ty kiểm tốn thường:

 Đưa ra đường lối chỉ đạo đánh giá tính trọng yếu;

 Đánh giá tính trọng yếu tổng thể thường khơng thay đổi giữa các kỳ;

 Kiểm tốn viên có thể xuất phát từ những hướng dẫn nhưng sau đó phải được bổ sung bởi những kiểm
tốn viên có kinh nghiệm.

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>4.1.2. Đánh giá trọng yếu </b>

7

•

Thiết lập mức ước lượng ban đầu về trọng yếu:

 Đánh giá ban đầu về trọng yếu là mức tối đa mà ở mức ấy kiểm toán viên tin rằng, báo cáo tài chính có

thể cịn có sai phạm nhưng khơng ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng.

•

Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục:

 Kiểm toán viên nhân mức trọng yếu tổng thể với một số nhân tố, thường là 1.5 hoặc 2, sau đó phân bổ
cho các tài khoản cụ thể;

 Kiểm toán viên phân bổ mức ước lượng ban đầu cho các khoản mục được kiểm tra trong quan hệ với mẫu

kiểm toán.

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>4.1.2. Đánh giá trọng yếu (Tiếp theo)</b>

8

•

Ước tính sai sót và so sánh với đánh giá ban đầu về trọng yếu

 Chuẩn mực Kiểm tốn nhiều nước có chỉ dẫn cụ thể để ước tính khả năng sai sót dự kiến;

 Sai sót dự kiến được tổng cộng cho mỗi tài khoản, sau đó được kết hợp trong bảng tính (trên giấy
làm việc);

 Sau cùng, kiểm tốn viên so sánh sai sót kết hợp (tồn bộ sai sót của các tài khoản) với mức trọng yếu
ban đầu.

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

<b>4.1.2. Đánh giá trọng yếu (Tiếp theo)</b>

9

Bảng 4.3. Ví dụ về so sánh sai sót tổng cộng (ước tính) với đánh giá ban đầu về trọng yếu

Đơn vị: 1.000 VNĐ
Khoản mục Sai sót có thể

chấp nhận Dự kiến trực tiếp

Sai sót do

lẫy mẫu Tổng cộng

Tiền 4.000 0 n/a 0

Phải thu khách hàng 20.000 12.000 6.000 18.000
Hàng tồn kho 36.000 31.500 15.750 47.250

Tổng ước lượng sai sót 43.500 16.800 60.300

Đánh giá ban đầu về trọng yếu 50.000
n/a = Không áp dụng

Tiền: Thực hiện kiểm tra 100%

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

<b>4.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu trong kiểm toán</b>

Quan hệ giữa rủi ro sai
phạm trọng yếu và rủi ro

kiểm toán

<b>4.2.1</b>

Rủi ro liên quan tới một
cuộc kiểm toán

<b>4.2.2</b>

Đánh giá các nhân tố
ảnh hưởng tới rủi ro
tiềm tàng và kiểm sốt

<b>4.2.3</b>

Áp dụng thủ tục phân
tích đánh giá rủi ro sai

phạm trọng yếu

<b>4.2.4</b>

10

</div>

<!--links-->