thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty “TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
- Hình thức tổ chức kế toán:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA là công ty kinh
doanh ở nhiều lĩnh vực kinh doanh, nên công ty yêu cầu về quản lý các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh ở từng khâu, từng bộ phận kế toán. Từ đó, Công ty đã tổ chức công
tác hạch toán kế toán một cách độc lập, phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của
công ty trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành. Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ
hàng không SaPa, thực hiện hình thức tổ chức kế toán tập trung. Theo hình thức công
tác kế toán này, toàn đơn vị chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm tại công ty.
Phòng kế toán trung tâm đặt tại trụ sở chính của công ty, chịu trách nhiệm tổ
chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong
toàn đơn vị, phòng kế toán trung tâm bố trí nhân viên hạch toán tại các công trường
và phòng vé làm nhiệm vụ thống kê ban đầu để định kỳ ngắn chuyển chứng từ lên
phòng kế toán trung tâm. Trong điều kiện cần thiết, phòng kế toán trung tâm có thể
giao cho các nhân viên hạch toán thực hiện một số phần hành công việc khác như ghi
chép các chỉ tiêu cần thống kê, ghi chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi
chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở các công trường và phòng vé, định
kỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán trung tâm.
Phòng kế toán trung tâm của Công ty trách gồm 4 nhân viên, và thực hiện
những phần hành kế toán. Một kế toán viên có thể đảm nhận hai hoặc ba phần hành
kế toán. Cuối niên độ kế toán phòng kế toán trung tâm hoàn thiện việc ghi chép sổ
sách, …. Lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước.

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty
Chức năng của từng bộ phận
1. Kế toán trưởng
- Chức năng :

+ Tổ chức phân công trong phòng, thực hiện công tác kế toán trong công ty
+ Vận dụng đầy đủ và chính xác các chính sách tài chính hiện hành, pháp lệnh
kế toán đang vận dụng.
- Nhiệm vụ:
+ Bố trí điều hành các nhiệm vụ của phòng và chịu trách nhiệm trước giám đốc
các công việc của phòng.
+ Nghiên cứu đề xuất hình thức hạch toán kế toán,lập chứng từ kế toán,hình
thức sổ sách kê toán phù hợp với quy định của nhà nước và đặc điểm sản xuất kinh
doanh của công ty
+ Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý
kinh tế.
+ Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy định,quy chế tài chính
trong kinh doanh.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Kế
toán
TSCD
Kế
toán
vật
tư
nhiên
liệu
Kế toán
tiêu thụ
và Kế
toán
tiêu thụ
và xác
định kết

Kế toán
tiền mặt
Tiền
gửi
ngân
hàng
Phòng kế toán
(kế toán trưởng)
Kế toán
lương &
các
khoản
trích
theo
lương
Kế
toán
thanh
toán
Kế toán
tiêu thụ
và xác
định kết
quả
kinh
doanh
Kế
toán
TSCĐ
Kế toán

tiền
mặt,
Tiền gửi
ngân
hàng
Kế toán tổng hợp
+ Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanh nghiệp.
+ Phối hợp với các phòng ban liên quan thực hiện các nhiệm vụ được giao phục
vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Kế toán tổng hợp
+ Theo dõi các tài khoản, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của các phần hành
kế toán vào sổ kế toán,thực hiện các thao tác tính toán hoàn thiện các báo cáo để báo
cáo cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét duyệt.
+ Kiểm tra số liệu các bộ phận kế toán và khóa sổ kế toán cuối kỳ. lập bảng cân
đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.
3. kế toán công nợ:
+ theo dõi tình hình công nợ của công ty.các khoản phải thu,phải trả của công
ty,
+ phân tích khả năng thanh toán của công ty cũng như nguồn vốn mà công ty
có thể huy động trong qúa trình kinh doanh .
4. Kế toán lương & các khoản trích theo lương:
- Chức năng:
+ Theo dõi việc trích nộp, chi trả bảo hiểm xã hội của người lao động theo chế
độ thu chi BHXH hiện hành.
+ Theo dõi tình hình nộp, hoàn thuế GTGT phát sinh trong quá trình kinh doanh
và các khoản phải thanh toán với ngân sách khác .
+ Tính lương cho các bộ phận của công ty theo quy định hiện hành.
- Nhiệm vụ:
* Đối với BHXH:
+ Theo dõi thường xuyên sự biến động lao động, từ đó tính BHXH theo chế độ

để phân bổ và trích nộp kịp thời cho cơ quan BHXH
+ Tính lương trên cơ sở định mức lao động theo quy chế của công ty như:
lương khoán cho các bộ phận, lương cố định theo thời gian làm việc.
+ Tính và thanh toán các chế độ BHXH mà người lao động được hưởng theo
chế độ hiện hành.
* Đối với thuế
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
+ Kê khai thường xuyên kịp thời hóa đơn đầu vào, đầu ra một cách chính xác,
theo thời gian phát sinh .
+ Lập các báo cáo thuế theo pháp lệnh thuế hiện hành .
+ Thường xuyên nộp và thanh toán với cơ quan thuế kịp thời .
5. Kế toán TSCĐ
- Chức năng:
+ Quản lý theo dõi thường xuyên số lượng chủng loại TSCĐ tới từng bộ phận
sử dụng trong toàn công ty.
+ Phản ánh kịp thời những biến động tăng giảm TSCĐ hoặc thiếu hụt từ đó
trình lãnh đạo công ty có biện pháp xử lý kịp thời
- Nhiệm vụ:
+ Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo dõi tới từng loại TSCĐ, cho từng bộ phận sử
dụng.
+ Lập hóa đơn nhập xuất nội bộ khi có sự biến động TSCĐ trong công ty
+ Lập hóa đơn nhập xuất ra ngoài công ty khi có sự chỉ đạo của lãnh đạo công
ty.
+ Phán ánh giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao
cho từng đối tượng tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đã được Bộ
Tài Chính ban hành
6. Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng
- Chức năng:
+ Quản lý và kiểm soát toàn bộ lượng tiền phát sinh tăng giảm trong quá trình
hoạt động của công ty

- Nhiệm vụ:
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý các thủ tục khi thu hoặc chi.
+ Đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ quá trình kinh doanh không bị thiếu vốn
+ Lập chứng từ thu chi ( tiền mặt ) sec, ủy nhiệm chi (tiền gửi ), giấy báo có,
giấy báo nợ đối với ngân hàng từ đó làm cơ sở ghi sổ kế toán (chi tiết thu chi,..)
+ Lập kế hoạch đáp ứng vốn thường xuyên trên cơ sở kế hoạch trong kỳ trình
lãnh đạo công ty phê duyệt.
7. Kế toán nguyên vật tư
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
- chức năng
Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư nhiên liệu phục vụ yêu cầu của sản xuất,
đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nhiên liệu, nhập xuất tồn,
quản lý điều động thiết bị thi công đáp ứng yêu cầu sản xuất.
8 . Kế toán tiêu thụ: theo dõi và xác định kết quả tiêu thụ, theo dõi công
việc bán hàng và hạch toán lãi lỗ.
- Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và mức độ
hoàn thành công trình xây dựng để xác định kết quả kinh doanh trong tháng, năm tài
chính theo các đối tượng, theo đúng chính sách
- Giám đốc sự an toàn của máy móc, công trình đang xây dựng , giảm chi phí
kinh doanh trên cơ sở kiểm tra chặt chẽ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp
- Theo dõi kịp thời tình hình thanh toán tiền hàng với khách hàng và các khoản
thuế phải nộp nhà nước phát sinh trong quá trình mua bán hàng
- Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ để tính trị giá vốn của hạng
mục công trình một cách đúng đắn, xác định kêt quả kinh doanh một một cách chính
sác và phù hợp
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty “TNHH TM và DV hàng không SaPa”
Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng
không SaPa đang áp dụng là chế độ kế toán toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo

quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng
Bộ Tài Chính
- Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ
- Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12
- Loại tiền ghi sổ hiện tại:VND
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh
- Phương pháp kê khai thuế và thuế GTGT: Theo phương pháp khâu trừ
- Phương thức tiêu thụ theo kê khai thường xuyên
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2.2.1. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA
* Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA đã áp dụng đầy
đủ các quy định chung về chứng từ kế toán do Bộ Tài chính quy định và ban hành.Tất
cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập
trung vào phòng kế toán công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán
đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những
chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại và dịch vụ hàng không Sapa
- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài
- Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc
Giám đốc công ty ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty
- Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ
theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm )
* Các chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng:
• Phiếu thu
• Phiếu chi
• Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển

khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C )
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ
đối với hãng)
• Bảng chấm công
• Bảng thanh toán tiền lương
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
• Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
• Phiếu nhập kho,
• Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
• Hoá đơn Giá trị gia tăng
• Biên bản bàn giao xe
• Hợp đồng giao khoán
• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, hợp đồng kinh tế
• Giấy đề nghị tạm ứng.....
2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA
Công ty TNHH TM& DV hàng không SAPA là một doanh nghiệp nhỏ nên Hệ
thống tài khoản chỉ bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản trong
Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong
chế độ kế toán của bộ tài chính.
Do đặc điểm kinh doanh của công ty bao gồm nhiều loại hình như xây dựng
công trình, đại lý vé máy bay, kinh doanh máy xây dựng, dịch vụ nổ mìn, do vậy, hệ
thống tài khoản chủ yếu bao gồm:
1. Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK
152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156,
2. Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214,
3. Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334,TK 335, TK 341
4. Tài khoản loại 4: TK 411, TK 415, TK 421,
5. Tài khoản loại 5: TK 511, 515

6. Tài khoản loại 6: TK 632, TK 635,TK 621,TK 622,TK 623,TK627,
TK641,TK642
7. Tài khoản loại 7, 8, 9: TK 711, TK 811, TK 911
8. Tài khoản ngoài bảng: TK 002, TK 007 ,TK 001
Theo yêu cầu quản lý của công ty, các tài khoản bậc 1 lại được chia thành các
tài khoản bậc cao hơn: bậc 2, Phù hợp với đặc điểm và yêu cầu kinh doanh của Công
ty.Ví dụ: TK 623: " Chi phí sử dụng máy thi công"
TK623: " Chi phí sử dụng máy thi công"
TK6231: " Chi phí nhân công "
TK6232: " Chi phí vật liệu "
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
TK6233: " Chi phí chi phí dụng cụ sản xuất "
TK6234: " Chi phí khấu hao máy thi công "
TK6237: " Chi phí dịch vụ mua ngoài "
TK6238: " Chi phí bằng tiền khác "
2.2.3. Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức
sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải
được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính vào công ty TNHH TM & DV
hàng không SAPA
- Để cung cấp các thông tin một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát,
toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất của
công ty , đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước, công ty sử dụng mẫu báo cáo tài
chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài
Chính. Các báo cáo được lập theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch
Báo cáo tài chính năm, gồm:
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết

Bảng
tổng hợp
chi tiết
Sổ Cái
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng cân
đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính
2.3. Các phần hành kế toán tại đơn vị:
2.3.1. Kế toán thanh toán
 Kế toán thanh toán với người bán
Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp
vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng
công trình và kinh doanh máy xây dựng. nhằm cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá
trình sản xuất kinh doanh.khi sự vận động của vật tư và tiền tệ không cùng một thời
điểm.Hiện tại, các khoản phải trả của công ty chủ yếu là khoản phải trả do mua máy
xây dựng, do sử dụng nhiên liệu (xăng,dầu) trong quá trình thi công công trình.
Chứng từ sử dụng:
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Fiếu chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng
• Biên bản kiểm nghiệm
• Fiếu nhập kho
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công
nợ đối với hãng)
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán,kế toán sử dụng các tài khoản
chủ yếu sau:

• TK 331 “ phải trả người bán” : chi tiết theo từng người bán
• TK 211 “ tài sản cố định hữu hình”
• TK 152 “nguyên liệu,vật liệu”
• TK 156 “hàng hóa”
• TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”
Sổ kế toán sử dụng:
• Sổ chi tiết thanh toán với người bán
• Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán TK 331
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ cái tài khoản 331
Sơ đồ 2.3 kế toán chủ yếu tài khoản 331:
TK 331 “phải trả cho người bán”
TK111,112, … TK 152,156,211

Thanh toán các khoản phải trả Mua vật tư,hàng hóa nhập kho
Mua TSCĐ đưa ngay vào SD
TK133
TK131

Bù trừ các khoản phải thu,phải trả Thuế GTGT đầu vào
TK621,622,641...
Vật tư, hàng hóa mua đưa
Ngay vào sử dụng
 Kế toán thanh toán với người mua
Kế toán thanh toán với người mua phát sinh trong quá trình bán hàng, dịch vụ cụ
thể ở đây là sau khi bán máy xây dựng và khi hoàn thành công trình xây dựng, hoàn
thành hợp đồng . khi thời điểm bán hàng và thu tiền không cùng một thời điểm.Do
vậy, kế toán phải ghi chép chi tiết các khoản phải thu phải thu phải trả theo từng
người mua. Hiện tại các khoản phải thu của công ty là rất lớn, chủ yếu thuộc về lĩnh

vực kinh doanh máy xây dựng và tại đại lý vé máy bay
Các chứng từ được sử dụng:
• Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng
• Hoá đơn Giá trị gia tăng
• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán
• Bảng thanh toán hàng đại lý,ký gửi
• Biên bản bàn giao xe
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ
đối với hãng)
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Tài khoản sử dụng:
• TK 131 : “Phải thu của khách hàng”
• TK 156 : “Hàng hóa”
• TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình”
• TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
• TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp”
• TK 331 “ phải trả người bán”
Các loại sổ được sử dụng:
• Sổ chi tiết thanh toán với người mua
• sổ tổng hợp chi tiết với người mua
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ cái tài khoản 131
Quá trình lưu chuyển chứng từ:
Ví dụ: Khi công ty xuất kho bán máy xây dựng cho khách hàng Y mà khách hàng
Y chưa thanh toán cho công ty, thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn
GTGT do công ty lập, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ
để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đó, ghi vào Sổ Cái TK 131. phiếu xuất
kho và hóa đơn GTGT sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào
sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 156, 511.....
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

Sơ đồ 2.4 kế toán chủ yếu tài khoản 131:
TK 131- Phải thu khách hàng
TK 511,515 TK 111,112
Doanh thu Tổng giá khách hàng ứng trước hoặc
Chưa thu tiền phải thanh toán thanh toán tiền
TK 33311 TK521,531,532
Thuế GTGT Chiết khấu TM,giảm giá,hàng
Bị trả lại
TK 711 TK 33311
Thuế GTGT
Thu nhập do Tổng số tiền
Thanh lý, nhượng khách hàng TK 331
bán TSCĐ chưa phải thanh toán Bù trừ Nợ
thu tiền
2.2.2. Kế toán lương và các khoản trích theo lương:
Chứng từ sử dụng:
• Bảng chấm công
• Bảng thanh toán tiền lương
• Bảng thanh toán BHXH
• Phiếu báo làm thêm giờ
• Hợp đồng giao khoán
• Bảng thanh toán tiền thưởng
• Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• Các chứng từ có liên quan: phiếu chi tiền lương, khấu trừ lương,...
• Bảng theo dõi thời gian làm việc
Các loại sổ sử dụng:
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ cái tài khoản 334
• Sổ cái tài khoản 338 và sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

Tài khoản sử dụng:
TK 141: " Tạm ứng".
TK 111: " Tiền mặt".
TK 334: " Phải trả công nhân viên".
TK 3382, 3383, 3384
TK 641: " Chi phí bán hàng".
TK 642: " Chi phí quản lý doanh nghiệp".
TK 4311: " Quỹ khen thưởng".
Quá trình lưu chuyển chứng từ:
Quá trình lưu chuyển chứng từ khi bắt đầu tới khi lập ra bảng thanh toán tiền
lương cho nhân viên:
Nhân viên lao động gián tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận văn phòng)
Để tính lương cho bộ phận gián tiếp theo thời gian lao động, kế toán tiền
lương căn cứ vào bảng chấm công do Giám đốc Nguyễn Việt Dũng duyệt. Sau đó,
kế toán lương tính ra tiền lương phải trả nhân viên lao động gián tiếp
Nhân viên lao động trực tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận bán hàng và bộ
phận xây dựng).
Để tính lương cho nhân lao động trực tiếp theo kết quả lao động biểu hiện bằng bảng
theo dõi làm việc giờ ca của cán bộ vận hành máy hoặc nhân viên tại đại lý phòng
máy thông qua bảng nhật trình máy và bảng theo dõi thời gian làm việc của nhân viên
phòng vé
Căn cứ vào các chứng từ kế toán tính ra tổng số tiền lương phải trả công nhân
viên trong công ty từ đó căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương. Bảng phân bổ tiền
lương và bảo hiểm xã hội. kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 334,338 . sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ. cuối tháng ghi vào sổ cái tài khoản 334, 338
Quá trình lưu chuyển chứng từ từ khi lập được bảng thanh toán tiền lương của
từng nhân viên tới khi vào sổ cái các tài khoản có liên quan:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA thanh toán tiền lương
cho công nhân viên và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan cấp trên. Sau đó ghi
vào Chứng từ ghi sổ và dựa vào đó là căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,

các sổ cái tài khoản 334, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 338
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2.3.3 Kế toán TSCĐ
1.khái niệm:
TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào
nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu cho đén khi hư hỏng
không sửa chữa được, và phải thỏa mãn 4 điều kiện sau:
- Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng TSCĐ đó.
- Thời gian sử dụng trên một năm.
- Có giá trị từ 10 triệu trở lên.
- Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tin cậy.
Xuất phát từ dặc điểm kinh doanh của công ty,nên trong công ty trách nhiệm
hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa có nhiều loại TSCĐ, mỗi loại
TSCĐ có những đặc điểm khác nhau và được sử dụng vào các mục đích khác nhau.
Để thuận tiện cho công tác quản lý và tổ chức hạch toán TSCĐ, công ty tiến hành
phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng.
- Tài sản phục vụ cho công trường: bao gồm các loại máy Lu rung, các loại máy Xúc
đào. Những loại máy này có đặc điểm là khối lượng lớn, độ bền cao, có giá trị sử
dụng rất dài, giá trị lớn, công ty thường nhập khẩu từ Nhật theo giá CIF
Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + thuế nhập khẩu + chi phí trước khi sử dụng
- Tài sản cố định dùng trong phòng vé và các phòng ban trong công ty: bao gồm như
máy tính, máy fax, máy điều hòa…., công ty thường mua những tài sản này ở trong
nước: Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + chi phí trước khi dùng
Chứng từ sử dụng:
• Biên bản giao nhận TSCĐ
• Thẻ tài sản cố định
• Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
• Hóa đơn GTGT
• Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ
Tài khoản sử dụng:

• TK 211: TSCĐ hữu hình
• TK 214: Khấu hao TSCĐ
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân