Ebook Sơ đồ hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính: Phần 1 - TS. Võ Văn Nhị

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (30.95 MB, 151 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

T S . V Õ V Ã N N H I

G i ả n g v i ê n t r ư ờ n g Đ ạ i h ọ c K i n h t ế T P . H C M

K h o a K ế t o á n - K i ế m t o á n

9

* Á p d ụ n g c h o c á c l o ạ i h ì n h d o a n h n g h i ệ p

t h e o T h ô n g t ư s ố 8 9 / 2 0 0 2 / T T - B T C b a n h à n h n g à y 9 - 1 0 - 2 0 0 2

* Á p d ụ n g c h o c á c d o a n h n g h i ệ p v ừ a v à n h ỏ

t h e o Q Đ s ố 1 4 4 / 2 0 0 1 / Q Đ - B T C b a n h à n h n g à y 2 1 - 1 2 - 2 0 0 1

* H ệ t h ố n g b á o c á o t à i c h í n h

Ỳ C á c v ă n b ả n p h á p q u y v ề k ế t o á n

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2></div>
(3)<div class='page_container' data-page=3></div>
(4)<div class='page_container' data-page=4></div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

T S . V Õ V Ă N N H I

GV Khoa K ế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh t ế TP.HCM

S ơ Đ Ô H Ạ C H T O Á N K Ề T O Á N V à

lập BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Sơ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

- Áp dụng cho các loại hình DN

(theo TT 89I2002ITT-BTC ban hành ngày 9-10-2002) 
• Áp dụng cho các DN vừa và nhỏ

(theo QĐ 144I2001IQĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001)

• HỆ THƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ KỂ TOÁN DOANH NGHIỆP

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6></div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

LỜI NÓI ĐẦU

Hướng dẫn thực hành ghi sổ kê tốn theo sơ đồ tài khoản (chữ T) 
có tác dụng giúp người học và người làm kế tốn có cái nhìn vừa cụ 
thế, vừa tổng quát về mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản khi ghi 
nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sơ đồ kế tốn chữ T được sử 
dụng làm cơng cụ trong giảng dạy nghiệp vụ kế toán để mơ tả quỵ 
trình kế tốn, các nội dung kinh tế • tài chính phát sinh trong doanh 
nghiệp, đồng thời cũng hỗ trợ cho cấc nhà thực hành kế toán tham 
khảo để xác định các quan hệ đối ứng khi ghi sổ kế toán.

Nhàm đáp ứng các mục tiêu trên, chúng tồi biên soạn cuốn "Sơ

ĐĨ HẠOH TỐN KẾ TOÀN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHỈNH". Cuốn 
sách bao gồm các nội dung:

/Sa đồ kế tốn áp dụng c/io các doanỉt nghiệp theo Thơng tư 
89/2002/ TT-BTC ban hành ngày 09-10-2002 của Bộ Tài chinh.

• Sa để kê tốn áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo 
Quyết định 144120011QĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001 của Bộ Tài 
chính.

- Báo cáo tài chính

• Các văn bản pháp quy uể kế toán

Rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, xây dựng của bạn

đọc. 
TÁC GIẢ

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

P h ầ n ì

sở Đồ KẾ TỐN
DOANH NGHIỆP

(Thực hiện theo Thơng tư 89/2002/TT-BTC

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
ÁP DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP

(Ban hành theo Quyết định số 1141 TCIQDICDKT ngày 01111995,

dã Bửa đổi bổ lung theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09-10-2002 của Bộ Tài chính) 
SỐ hiệu TK

TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ
Cấp 1 Cáp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ

ì 2 3 4

LOẠI TK ì: TÀI SẢN Lưu DỘNG

111 Tiền mặt

1111 Tiên Việt Nam
1112 Ngoại tệ

1113 Vàng bạc, kim khi quý, đá quý
112 Tiên gửi ngân hàng

1121 Tiến Việt Nam
1122 Ngoại tệ

1123 Vàng bạc, kim khí quỷ, dà quý
113 Tiền đang chuyến

1131 Tiến Việt Nam
1132 Ngoại tộ

121 Đểu tư chứng khoán ngắn hạn
1211 Cổ phiếu

1212 Trái phiếu

128 Dấu tư ngắn hạn khác

129 Dự phòng giảm giá đẩu tư ngắn hạn

131 Phải thu cùa khách hàng Chí tiết theo dối tượng 
133 Thuế GTGT được khấu trừ

136 Phi) thu nội bộ

1361 Vốn kinh doanh ở các dơn vị trực thuộc Chỉ dùng ồ đùn vị cáp trốn
1368 Phải thu nội bộ khác

138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1388 Phải thu khác

139 Dự phòng phải thu khò đòi

141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 
142 Chi phi trê trước

1421 Chi phi trả trước

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

ì 2 3

144 Cám cố. ký cược, ký quỹ ngắn hạn 
151 Hàng mua đang di trẽn dường
152 Nguyên liệu, vặt liệu

153 Công cụ, dụng cụ

1531 Cõng cụ. dụng cụ
1532 Bao bi luân chuyển
1533 Đó dùng cho thuê

154 Chi phi sàn xuất, kinh doanh dò dang
155 Thành phẩm

156 Hàng hóa
1561 Giá mua hàng hóa
1562 Chi phi thu mua hàng hòa
157 Hàng gửi di bán

159 Dự phòng giảm giá hàng tổn kho

161 Chi sự nghiệp

1611 Chi sụ nghiệp năm trước 
1612 Chi sự nghiệp năm nay

LOẠI TK 2. TÀI SÀN CỐ ĐỊNH
211 Tài sán cố dinh hữu hình

2112 Nhà cùa. vặt kiên trúc
2113 Máy móc. thiết bị

2114 Phương tiện vện tải. truyén dẫn
2115 Thiết bị. dụng cụ quản lý

2116 Cày lâu nám, súc vật lảm việc và cho sàn phẩm
2118 TSCĐ khác

212 TSCĐ thuê tài chính

213 TSCĐ vơ hình

2131 Qun sử dụng đất
2132 Quyến phát hành
2133 Bàn quyền, bằng sáng chẽ
2134 Nhãn hiệu hàng hóa
2135 Phẫn mém máy vi tinh

2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 
2138 TSCĐ vơ hình khác

214 Hao mòn TSCĐ
2141 Hao mòn TSCĐ hưu hình
2U2 Hao mịn TSCĐ đi th

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11>

1 2 3 4
2143 Hao mịn TSCĐ võ hình

221 Đâu tư chứng khoán dài hạn
2211 CỔ phiếu

2212 Trái phiếu

222 Góp vốn liên doanh
228 Đấu tư dài hạn khác

229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

241 Xây dựng cơ bản dò dang
2411 Mua sám TSCĐ

2412 Xây dựng cơ bàn
2413 Sửa chữa lớn TSCĐ

242 Chi phí tri trước dài hạn >•

244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

LOẠI TK 3. NỢ PHẢI TRÀ 
311 Vay ngắn hạn

315 Nợ dài hạn đến hạn trả
331 Phải tri cho người bán

333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp •
33311 Thuế GTGT đầu ra

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3332 Thuế Hâu thụ dặc biệt
3333 Thuê xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 Thu trôn vốn

3336 Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiến thuê đất

3338 Các loại thuế khác

3339 Phi, lệ phi và các khoản phải nộp khác
334 Phải trê cống nhân viên

335 Chi phí phải tri
336 PHAI tri nội bộ
338 Phim*, phi! nộp khác

3381 Tài sản thừa chở giải quyết

3382 Kinh phí cống đồn í •

3383 . Bào hiểm xa hội Ị . . . Ị . •* u lll V,. 1 Ị; ĩ
3384 Bảo hiểm y tỉ

</div>
(12)<div class='page_container' data-page=12>

1 2 3 4
3387 Doanh thu chưa thực hiện

3386 Phải trả, phải nộp khác 
341 Vay dài hạn

342 Nợ dài hạn

344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

LOẠI TK 4. NGUỒN VỐN CHÙ sở HỮU
411 Nguồn vốn kính doanh

412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

413 Chênh lệch tỷ giá

414 Quỹ đẩu tư phát triển
415 Quỹ dự phịng tài chính

416 Quỹ dự phòng vỉ trợ cấp mất việc làm
421

4211
4212

Lợi nhuận chưa phân phối
Lợi nhuận năm trước 
Lợi nhuận năm nay

431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

-4311 Quỹ khen thưởng
4312 Quỹ phúc lợi

4313 Quỹ phúc lợi dã hình thành TSCĐ
441 Nguồn vốn đỉu tư xây dựng cơ bin

451 Quỹ quản lý cùa cíp trên Dùng cho các Tổng cơng ty,

tập đồn, ca quan liên hiệp...
461

4611
4612

Nguồn kinh phí sự nghiệp
Nguồn kinh phi sự nghiệp năm trước 
Nguồn kinh phi sự nghiệp năm nay
466 Nguồn kinh phí dã hình thành TSCĐ

LOẠI TK 5. DOANH THU
511

5111
5112
5113
5114

Doanh thu bần hàng và cung cấp đích vụ
Doanh thu bán hàng hóa

Doanh thu bán các thành phẩm
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Chi tiết theo yêu cáu quản lý

512 Doanh thu nội bộ Chi dùng ở các đơn vị Mnh
5121 Doanh thu bán hàng hóa viên • ,

</div>
(13)<div class='page_container' data-page=13>

ì 2 3 4
521 Chiết khấu thường mại

5211 Chiết kháu hàng hóa

5212 Chiết khấu thành phẩm 
5213 Chiết khấu dịch vụ
531 Hàng bán bi trả lại
532 Giảm giá hàng bán

LOẠI TK 6:

CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

611 Mua hàng Áp dụng cho phương pháp
6111 Mua nguyên liệu, vật Hậu kiểm kê định kỳ

6112 Mua hàng hóa

621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp
622 Chi phi nhân công trực tiếp

627 Chi phi sin xuất chung
6271 Chi phi nhân viên phân xưàng
6272 Chi phi vật liệu

6273 Chi phi dụng cụ sản xuất
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ
6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi
6278 Chi phí bằng tiên khác

631 Giá thành sản xuất Áp dụng cho phương pháp
632 Giá vốn hàng bán kiểm kè định kỳ

635 Chi phí tài chính

641 Chi phí bán háng

6411 Chi phi nhân viên
6412 Chi phi vật liệu, bao b)
6413 Chi phí dụng cụ, dồ dùng
6414 Chi phi khấu hao TSCĐ
6415 Chi phí bảo hành
6417 Chi phi dịch vụ mua ngoài
6418 Chi phi bằng tiến khác 
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6421 Chí phí nhân viên quản lý

6422 Chi phi vật liệu quản lý
-6423 Chi phi đổ dùng văn phòng

6424 Chi phí kháu hao TSCa

</div>
(14)<div class='page_container' data-page=14>

1 2 3 4
6425 Thuê. phi và lệ phi

6426 Chi phí dự phịng
6427 Chi phi dịch vụ mua ngồi
6428 Chí phi bằng tiên khác

LOẠI TK 7: THU NHẬP KHÁC
711 Thu nhập khác

LOẠI TK 8 : CHI PHÍ KHÁC

Chi tiết theo hoạt động
811 Chi phi khác

LOẠI TK 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUÀ KINH DOANH

Chi tiết theo hoạt dộng

911 Xác định kết qui kinh doanh

LOẠI TK 0 : TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG
001 Tài sán th ngồi

002 vạt tư. hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Chi tiết theo yêu cáu quản lý

004 Nợ khó dơi đã xử lý

007 Ngoại tệ các loại
008

0081
0082

Hạn mức kinh phí

Hạn múc kinh phi thuộc ngăn sách Trung ương

Hạn mức kinh doanh thuộc ngân sách địa

phương

009 Nguồn vốn khấu hao co bin

Một cách tống quát thì hệ thống tài khoản kê tốn doanh nghiệp được trình bày

như sau:

TÀI SẢN NGUỒN VỐN
LOẠI 1 - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG

LOẠI 2 - TÀI SÀN CỐ ĐỊNH

LOẠI 1 - NỌ PHẢI TRÀ

LOẠI 4 NGUỒN VÓN CHÙ SỞ HỮU
TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VĨN

CHI PHÍ THU NHẬP 
LOẠI 6 - CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

LOẠI 8 - CHI PHỈ KHÁC

</div>
(15)<div class='page_container' data-page=15>

s ơ Đổ K Ế T O Á N VÒN BẰNG T I Ề N , NỢ PHẢI T H U , 
CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

I. VỐN BẰNG TIẾN

Sơ đồ 1. THƯ TIỀN MẶT - TIỀN VN

1121 1111

Rút TGNH về quỹ liến mát ^
131,136,138

Thu hổi các khoản nợ phải thụ 
141,144,244

Thu hổi tạm ứng và các khoản ký quỹ, ký cược
121,128 221,228

Thu hổi các khoản đáu tư ngắn vá dài hạn 
(kể cả các khoản bổ sung)
811,515,711

Thu do bán hàng, do hoạt động đáu tư lài chinh, thu bất thườrỊg
344 338

Nhàn ký quỹ, ký CƯỢC ngắn và dài han ^ 
411,441,431

Nhộn vốn góp, vốn cấp và các khoản dược biếu tặng
311 341

Vay ngắn và dài hạn bằng tiền mặt 
Vi dụ: Có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:

1. Rút TGNH về quỹ tiền mặt 500.000

2. Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 1.000.000
3. Thu hồi các khoản phải thu khác bằng tiền mặt 400.000

</div>
(16)<div class='page_container' data-page=16>

6. Nhận khoán ký quỹ ngắn hạn bàng tiền mặt là 500.000
Các NVKT được định khoản và ghi vào TK như sau:

500.000
(1) Nợ TK H I ( l u i )

Có TK 112 (1121)
(2) Nợ TK I U (1111)

Có TK 131
(3) Nợ TK I U ( l i u )

Có TK 138
(4) NợTK I U ( l i u )

Có TK 511
Có TK333 (3331)
(5) Nợ TK I U ( l u i )

CÓTK411
(6) Nợ TK I U ( l i u )

</div>
(17)<div class='page_container' data-page=17>

111 (1111)

Sơ đá 2. CHI TIỀN MẶT - TIỀN VN
Chi thanh toán cho CNV

334

331,333,336,338

Chi trà nợ cho người bán, trả nợ khác và nộp cho NN ^
311,315,341

Chi trà nợ vay r
112 (1121)

Gùi vảo ngần hàng 
141.144,244

Chi tạm ứng ký quỹ, ký cược ngắn và dài hạn
152,153,156,211

Chi mua vặt liệu, hàng hóa, TSCĐ
121,221,224

Chi dể đẩu tư ngắn và dài hạn (kể cà cho vay)
621,622,627,641

Chi cho các hoạt dộng SXKD
338,344

Chi trả tiễn nhận ký quỹ, kỷ CƯỢC ngắn và dài hạn
411

Chi trả lại vốn góp
431,414

Chi do các quỹ đài thọ
521, 531,532

Chi trả vé khoản giảm giá chiết khấu và hàng bị trả lại

Ví dụ: Có các NVKT phát sinh trong tháng:
1. Chi tiền mặt để trả lương cho CN 400.000

</div>
(18)<div class='page_container' data-page=18>

3. Chi tiền mật dê trá nợ cho người bán 1.000.000

4. Chi tiền mặt đê nộp BHXH, KPCĐ và mua BHYT: 600.000

5. Nhập vật liệu trá bằng tiền mạt là 1.100.000, trong đó thuê GTGT: 100.000
6. Chi tiền mặt trả tiền điện thoại dùng cho bộ phận QLDN là 550.000 trong đó

thuế GTGT là 50.000

Các NVKT trên được định khoản như sau:

(1) Nợ TK 334 400.000
Có TK i n (1111) 400.000
(2) Nợ TK 141

Có TK n i ( l i u )
(3) Nợ TK 331

Có TK I U ( l u i )
(4) Nợ TK 338

Có TK I U (1111)
(5) Nợ TK 152

Nợ TK 133

Có TK I U ( l u i )
(6) Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK I U ( l u i )
111 (ì 11 tỉ

</div>
(19)<div class='page_container' data-page=19>

Ngoại tệ (1112): Các loại ngoại tệ phái quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tê
hoác tỷ giá hạch toán để phản ánh vào TK 1112 (và các khoán có gốc ngoại tệ khác).

Dùng tỷ giá thực tế (quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam theo tỳ giá thực tế)

Sơ dồ 3. MUA, BÁN NGOẠI TỆ

1111,1121

Mua ngoại tộ
10
1112
10
10
10
515
1
635
Chênh lệch
Chênh lệch
1

Bán ngoại tộ

1111,1121
9

Bán ngoại tệ 11

Ví dụ: Tại một doanh nghiệp có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế:

1. Mua 1000 ƯSD nhập quỹ trả băng tiền mặt VN, tỷ giá thực tế mua 15 250

VNĐ/USD .
2. Bán 500 ƯSD tiền mặt và thu bằng tiền mặt VN, tỷ giá thực tế xuậ't: 15240

VNĐ, tỷ giá thực tế khi bán: 15300 VNtí

3. Bán 200 ƯSD tiền mặt và thu bằng tiền mật VN, tỷ giá thực tế xuất 15280

VNĐ, tỷ giá thực tế bán: 15260 VNĐ
Các NVKT này được định khoan:

(1) Nợ TK I U (1112): 1000 X 15.250
(2)

(3)

CóTK 111(1111):
Nợ TK 111(1111):

Có TK 111(1112):
Có TK 515:
Nợ TK 111(1111):
Nợ TK 635:

CóTK 111(1112):

.'-í

500 X 15.300

1000 X 15.250
) .

500 X 15.240'

</div>
(20)<div class='page_container' data-page=20>

Sơ đồ 4: CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC

413

511, 711 1112

Chi ngoại tệ

152. 156. 642
mua tài sàn và chi

trực tiép cho các
413

HĐSXKD

311, 331
10
10

11 Chí ngoại tệ trả nợ 10

413

Vi dụ

1. Bán hàng thu trực tiếp 1.000ƯSD tiền mặt, tỷ giá thực tế 15.300VNĐ

2. Thu 500USD tiền mặt do khách hàng tHanÈ toán nợ, tỷ giá thực tế ghi nhận nợ
phải thu là 15.250VNĐ, tỷ giá thực tế lúc thanh toán nợ là 15.280VNĐ
3. Xuất 800ƯSD tiền mặt để mua vật liệu: ty giá xuất ngoại tệ là 15.245VNĐ, tỳ

giá thực tế khi mua VL là 15.300VNĐ

4. Xuất 400USD tiền mặt để trả nợ cho người bán: tỷ giá thực t ế lúc ghi nhận nợ
là 15.270VNĐ, tỷ giá thực t ế lúc thanh toán nợ là: 15.300VNĐ tỷ giá xuất
ngoại tệ 15.290VNĐ

Các nghiệp vụ trên được định khoản như sau:
(1)

(2)

Nợ TK 111(1112):

CĨTK511:
Có ne 131:

Có TK 413:

1000 X 15.300
500 X 15.280

1000 X 15.300
)

</div>
(21)<div class='page_container' data-page=21>

(3) Nợ TK 152: 800 X 15.300

Có TK 111(1112): 800 X 15.245
Có TK 413: 800 X 45
(4) Nợ TK 331: 400 X 15.270

Nợ TK 413: 400x20
Có TK 111(1112): 400 X 15.290

Dùng tỷ giá hạch toán: các tài khoản có gốc ngoại tệ dùng tỷ giá hạch tốn, các
tài khoản khác có liên quan khơng có gốc ngoại tệ phải tính theo tỷ giá thực tế.

1111,1121

Sơ đồ 5: MUA BÁN NGOẠI TỆ

1112 635 
Tỷ giá TT Tỷ giá HT

11 10
811

Tỳ giá HT

(Mua)

Tỷ giá TT Tỳ giá HT

Tỳ giá HT Chênh lệch

(Bán)

Tỳ giá HT

1
1111,1121
Tỳ giá TT

TỳgiáTT
10
711
11
Chành lệch
giá
Ví dụ:

1. Mua 1.000USD tiền mặt trả = tiền mặt VN, tỷ giá thực t ế mua 15.300VNĐ tỷ

hạch toán 15.000VNĐ

2. Bán 500USD tiền mặt thu bằng tiền mặt VN, tỷ giá thực tế bán là: 15.350VNĐ
Các nghiệp vụ này được định khoản:

(1) Nợ TK 111(1112): 1.000 X 15.000
Nợ TK 635:

Có TK 111(1111):
(2) Nợ TK 111(1111):

Có TK 111(1112):
CĨTK515:

1.000x300

1.000 X 15.300
500 X 15.350

</div>
(22)<div class='page_container' data-page=22>

Sơ đổ 6: CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC
51111
TGHT
TGTT
413
Chênh lệch
1
413

413
Chênh lệch
TGTT
413
Chênh lệch
1112
TGHT
10
10

Điếu chình tỳ giá vào cuối kỳ I làm phát sinh
chênh lệch tâng

TGHT
1
152.156.642
9
TGTT
10
Mua TS
413
chi phi
11
311 331
1 Chênh lệch

10 Chi ngoại tệ trà nợ 10 
(TGHT)

413

Điếu chính lý giá vào cuối
kỳ I làm phát sinh chênh

lệch giảm

Ví dụ:

ĩ. Bán hàng thu trực tiếp 1.000ƯSD tiền mật, tỷ giá thực tế 15.300VNĐ tỷ giá
hạch toán 15.000ƯSD.

2. Khách hàng trả nợ 400USD tiền mặt, tỷ giá thực tế 15.320VNĐ

3. Chi 600USD tiền mặt để trả nợ cho người bán, tỷ giá thực tế là 15.310VNĐ
4. Chi 800ƯSD tiền mạt đề mua VL, tỷ giá thực t ế là 15.290USD

Các NVKT trên được định khoản như sau:

(1) Nợ TK 111(1112): 1.000 X 15.000
Nợ TK 413: 1.000 X 300

</div>
(23)<div class='page_container' data-page=23>

(2) Nợ TK 111(1112): 400x 15.000

Có TK 131: 400 X 15.000
(3) Nợ TK 331: 600 x 15.000

Có TK 111(1112): 600 x 15.000
(4) Nợ TK 152: 800 x 15.290

Có TK 111(1112): 800 x 15.000

Có TK 413: 800 X 290

Sơ đồ 7: VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ, KIM KHÍ QUÝ (TK 1113)

1111, 1121, 331 1113 1111.1121,331.
Mua vào

131, 138

Thu nợ 
511, 711

Doanh thu bán hàng và thu nhập khác
thu bằng vàng bạc. đá quý

Giá xuất Giá tại thời điểm
phát sinh NVKT
100 95

635
Chênh lệch 5

105
100 105

515

Giá tại thời điểm
phát sinh NVKT

Khi xuất ra có thể tính giá bình qn gia quyền hoặc phương pháp thực t ế đích
danh, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước.

Vi dụ: Số dư ngày 1/9/1999 của TK 111(1113): 22.500.000 (gồm 5 lượng vàng 
SJC); TK 131 "Khách hàng X" 9.000.000 (2 lượng vàng SJC)

Trong tháng, doanh nghiệp A có các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh sau:

1) Ngày 3/9 , theo yêu cầu của công ty L về việc cung cấp vật liệu chính, DN A đã
chi Ì lượng vàng SJC để ký quỹ với giá xuất 4.500.000

2) Ngày 15/9, vật liệu chính đã về đến DN K và đã được làn* thủ tục kiểm nghiệm 
nhập kho đủ, trị giá 45.000.000 DN K đã thỏa thuận với vông ty L về viêc
thanh toán tiền hàng như sau:

</div>
(24)<div class='page_container' data-page=24>

điềm này là: 4.560.000.

- Số cịn lại thanh tốn bằng tiền mặt VNĐ (đã có phiếu chi)

3) Ngày 20/9, khách hàng trả nợ cho DN 2 lượng vàng SJC - Giả sử giá mua bón 
bình qn Ì lượng vàng SJC tại cơng ty VBĐQ thành phố HCM ngày nay là:

4.565.000đ. Giá Ì lượng vàng SJC tại thời điểm ghi nhận nợ là 4.500.0OOd.
Giải

(1) Ký quỹ = Ì lượng vàng SJC

Nợ TK 144: 4.500.000

Có TK 1113: 4.500.000

(2) Giá trị VL nhập kho

Nợ TK 152: 45.000.000

Có TK 331: 45.000.000
- Dùng tiền ký quỹ để thanh toán tiền hàng, sơ thiếu thanh tốn thêm = VNĐ

Nộ TK 331: 45.000.000

Có TK 144: 4.500.000
Có TK 515: 60.000
Có TK 111(1111): 40.440.000

(3) Thu nợ khách hàng:

Nợ TK 111(1113): 4.565.000 X 2 = 9.130.000

Có TK 131: 9.000.000
Có TK 515: 130.000
Tiền gởi ngân hàng: Tiền gỏi ngân hàng là số tiền doanh nghiệp gởi tại các

ngân hàng. Ngân hàng thực hiện cất giữ cũng như thu nhận và thanh toán trên co sỏ
những yêu cầu của doanh nghiệp thông qua các chúng từ hợp pháp hợp l ệ . Tiền gửi
ngân hàng cũng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá q, kim khí q.

Kế tốn tiền gởi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 T i ề n gởi ngân hàng*, tài
khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

1121 - T i ề n Việt Nam"
1122-"Ngoại tệ"

</div>
(25)<div class='page_container' data-page=25>

Sơ đổ 8: GỞI VÀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

ĐỐI VỚI TIỀN VIỆT NAM (1121)
111. 113 Gỏi vào 1121 Rút ra

Gái liền mặt vảo NH, tiên đang

chuyển dã chuyển thành TGNH
131, 136

Thu hổi các khoản phải thu
121, 221, 222

Thụ hổi các khoản dấu tư

ngắn hạn vá dài hạn
334, 338

Nhận ký quỹ, kỷ cược 
515, 511, 711

Doanh thu bán hàng, thu nhập
hoạt động tài chính, bất thường
411, 441

Nhận được vốn cấp, vốn gốp 
144,244

Thu hổi ktioàrdâ Kỷ quỹ, •Ký CHỌC

331, 333, 336, 338,
311
Thanh toán các khoản nợ phải trà

111
Rút về quý tiền mặt

152, 165, 211
Mua sầm các loai tài sản

121. 128, 221, 222
Chi để đấu tư ngắn và dài hạn

621. 627, 641, 642
Các khoản được tinh trực tiếp vào CP

411,414.415, 431
Trả lại vốn và sử dụng thuộc

các quỹ dài thọ

.:!.) ị .•.ri
Chiết khâu giảm giá và thanh tốn cho
'••! SỔ hàng bị tri lại Cho khách hàng

521. 532, 531

Sơ đồ về tiền gởi bằng ngoại tệ, đá quý cũng tương tự như sơ dồ (3 - 7) (nhưng

thay vào đó là TK 1122, TK 1123).

Vi dạ:

ĩ. Bán hàng thu = TGNH - tiền VN 2.200.000 trong dó thuế GTGT = 200 000 
2. Bán hàng thu - TGNH là 1.000USD, tỷ giá thực t ế là 15.310VNĐ

3. Dùng tiền VN gởi ngần hàng để trả nợ vay ngắn hạn 6.000.000

</div>
(26)<div class='page_container' data-page=26>

5. Dùng ngoại tệ gái ngân hàng là 1.000USD đè trá nợ cho người bán, tỳ giá thực
tế lúc ghi nhận nợ 15.280VNĐ, tỷ giá thực tế lúc thanh toán 15.330VNĐ, tý giá
xuất ngoại tệ 15.305VNĐ.

Các NVKT trên được định khoán:

(1) Nợ TK 112(1121): 2.200.000

CĨTK511: 2.000.000
Có TK 3331: 200.000
(2) * Nợ TK 112(1122): 1.000 x 15.310

CÓTK 511: 1.000 x 15.310
(3) NỢTK311: 6.000.000

Có TK 112(1121): 6.000.000
(4) Nợ TK 642: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000
Có TK 112(1121): 1.100.000
(5) Nợ TK 331: 1.000x 15.280

Nợ TK 413: 1.000x 25

Có TK 112(1122): 1.000 X 15.305

T i ề n đang chuyển: Tiền đang chuyển bao gồm các khoản tiền được doanh 
nghiệp lấy từ quỹ tiền mặt hoặc nhận từ tiền trả nợ của người mua hàng nộp vào ngân
hàng (kho bạc) để chuyển thành tiền gởi hoặc khoản trả nợ nhưng chưa nhận được 
chứng từ có liên quan để ghi vào tài khoản tiền gởi và các tài khoản thanh toán (giây
báo Có, giấy báo Nợ, các bảng sao kê).

Kế toán tiền đang chuyển sử dụng TK 113 T i ề n đang chuyển". Tài khoản có 2 tài
khoản cấp 2:

</div>
(27)<div class='page_container' data-page=27>

Sơ đổ 9: TIỀN ĐANG CHUYỂN LÀ TIỀN VIỆT NAM (1131)
1111 Tăng Ị131 giảm 1121

Nộp tiến ở quỹ tiên mật vào ngân hàng
131, 138

Thu nợ nộp thẳng vào ngân hànci
511

Nhận tiền bán hàng nộp thẳng
vào ngân hàng

Nhận được giấy báo Có vé số tiến đã nộp

để gởi vào ngân háng

311, 315, 331..
Nhận được giấy báo Có vé sị tiền

đã nộp để Irả nợ

Tiền đang chuyến là ngoại tệ

SÓT dồ 10: DÙNG TỶ GIÁ THỰC TẾ
1112,131,138

11 Chênh lệch 413

1132
10 10

11 12
413

1
Chênh lệch

1122
413

10 Chênh lệch 1
413

Chênh lệch

- l i .

311
10 1 (•) 10,5

413 10,5
0,5

Chênh lệch

331

Hoặc
311 331
10 (*) 9,5

</div>
(28)<div class='page_container' data-page=28>

(*) Khi trả nợ bằng tiền dang chuyên (Ngay cả tiền mặt, TGNH) bằng ngoại tệ thì
khốn chênh lệch tỷ giá chỉ là chênh lệch tỷ giá thực tế của tài khoản tiền với tài
khoản thanh tốn đã được ghi nhặn trước đó chứ khơng phải là ngay lúc phát sinh.
Ví dụ: Đang Nợ người bán 10USD, tỷ giá thực tế ghi nhận khoản nợ là

11.200VNĐ

Tiền đang gởi ở ngân hàng là 20USD, tỷ giá thực tế ghi nhận trên tài khoản
TKNH là 11.000VNĐ

Phát sinh nghiệp vụ: chuyển 10USD ớ ngân hàng dể trả nợ cho người bán. Tỷ giá
thực tế lúc này là 11.100VNĐ

1122
SD: 20 X 11.000

331
10 X 11.000

413

10x200

10 X 11.200 SO: 10 X 11 200

Trong trường hợp này kế tốn khơng sử dụng tỷ giá 11.100VNĐ do thực chất là
chi trả bằng USD (không liên quan đến việc quy thành tiền Việt Nam tại thời đi63m
phát sinh nghiệp vụ kinh tế).

511

Sơ đồ l i : DÙNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN 
413

Chênh lệch 1

1132
10
9 10
413

Chênh lệch
1

413

Chênh lệch tăng do điểu

chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ Chênh lệch giảm do diêu chình tỳ giá vào cuối kỳ

</div>
(29)<div class='page_container' data-page=29>

ỈU. NỢ PHÁI THU

515. 511, 711

Sơ đồ 12

131 111, 112 
Khoản tiền khách hàng nợ do dược

cung cấp sản phẩm hảng hóa, dịch vụ,...
111, 112

Trà lại tiến cho khách hàng

Khách hàng thanh toán
(hoặc khách hàng ứng trước liên)

113
Khách hàng trả nợ và nộp thẳng

vào ngân hàng

331

Bù trừ khoản nợ phải thu và nợ phải trà

của cùng một dối tượng

521, 531. 532
Khoản chiết khấu, giảm giá và hảng trà lại

được tinh trử vào số tiên khách hàng nợ 
152, 153
Khách hàng thanh toán nợ bằng vật

liệu, dụng cụ, hàng hóa

Phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ

Sơ dồ 13: DÙNG TỶ GIÁ THỰC TẾ

413

515, 511, 711 131

10 Tỳ giá thực tế 10 10

Chênh lệch
2

1112.1122
12

</div>
(30)<div class='page_container' data-page=30>

Ví dụ:

1. Bán sán phàm chưa thu tiền của khách hàng là 5.500.000 trong đó thuế GTGT:
500.000

2. Khách hàng thanh toán nợ bằng tiền mặt 1.500.000 và bằng tiền gài ngân
hàng: 4.000.000

Kế toán định khoản như sau:

(1) NỢTK 131: 5.500.000

CĨTK511: 5.000.000
Có TK 3331: 500.000
(2) NợT K l l l : 1.500.000

Nợ TK 112: 4.000.000

CĨTK 131: 5.500.000
Ví dụ:

1. Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng là 1.000USD. Tý giá thực tê" là

15.400VNĐ/USD

2. Khách hàng thanh toán số nợ trên = TGNH, tý giá thực tế là Ị^510VNĐ/USD

Kế toán định khoản như sau:

(1) Nợ TK131: 1.000 X 15.400

Cố TK 511: 1.000x 15.400
(2) Nợ TK1122: 1.000 X 15.510

</div>
(31)<div class='page_container' data-page=31>

Sơ đổ 14: DỬNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN 
413

5111, 515, 711

Chênh lệch
1

Tỳ giá thực tế 131

1112, 1122
Tỳ giá hạch toán

9 10

Tỳ giá thực tế Tỳ giá hạch toán

11 10

Tỳ giá hạch toán 
10 10

413
Chênh lệch

Ví dụ:

1. Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng là 1.000USD, tỷ giá thực tế

15.400VNĐ, tý giá hạch toán 15.000VNĐ

2. Khách hàng thanh tốn tồn bộ số nợ trên = TGNH
Kế toán định khoản như sau:

(1) NỢTK 131: 1.000 x 15.000
Nợ TK 413: 1.000 x400

CÓTK511: 1.000 x 15.400
(2) Nợ TK 1122: 1.000 X 15.000

CÓTK 131: 1.000x 15.000

TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ": TK này chỉ dùng ở DN chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ thuế, để phản ánh số thuế GTGT đầu vào dã nộp nhưng đươc

khấu trừ (xem sơ đồ 154).

TK 136 "Phải thu nội bộ": Phái thu nội bộ bao gồm khoản phải thu về vốn kinh
doanh cấp cho các dơn vị phụ thuộc và khoản phải vãng lai giữa đơn vị chính với các

đơn vị phụ thuộc

TK 136 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1361 "Vốn kinh doanh cáp cho các đơn vi phụ thuộc" —> Chỉ dùng ở đơn vi
chính

</div>
(32)<div class='page_container' data-page=32>

Ví dụ:

1. Bán sán phẩm chưa thu tiền cua khách hàng là 5.500 000 trong đó thuế GTGT:
500.000

2. Khách hàng thanh toán nợ bằng tiền mặt 1.500.000 và bằng tiền gói ngân
hàng: 4.000.000

Kế toán định khoản như sau:

(1) Nợ TK 131: 5.500.000

CĨTK511: 5.000.000
Có TK 3331: 500.000
(2) Nợ T R U I : 1.500.000

Nợ TK 112: 4.000.000

CĨTK 131: 5.500.000
Ví dụ:

1. Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng là 1.000ƯSD. Tý giá thực t ế là

15.400VNĐ/USD

2. Khách hàng thanh toán số nợ trên = TGNH, tỷ giá thực tế là 1^510VNĐ/ƯSD

Kế toán định khoản như sau:

(1) Nợ TK 131: 1.000 x 15.400

ị 
CÓTK511: 1.000 x 15.400

(2) Nợ T R I 122: 1.000x 15.510

</div>
(33)<div class='page_container' data-page=33>

Sơ đồ 14: DỬNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN
413

5111, 515, 711

Chênh lệch
1
Tỳ giá thực tế

131 1112, 1122

Tỳ giá hạch toán
9 10
Tỷ giá thực tế Tỷ giá hạch loàn

Tỳ giá hạch toán

10 10

413
Chênh lệch

Vi dụ:

í. Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng là 1.000ƯSD, tỷ giá thực tế

15.400VNĐ, tỷ giá hạch tốn 15.000VNĐ

2. Khách hàng thanh tốn tồn bộ số nợ trên = TGNH
Kế toán định khoản như sau:

(1) Nợ TK 131: 1.000 x 15.000
Nợ TK 413: 1.000 x 400

CÓTK511: 1.000x 15.400

(2) Nợ TK 1122: 1.000 X 15.000
Có TK 131: 1.000 X 15.000

TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ": TK này chỉ dùng ở DN chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ thuế, để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đã nộp nhiữíg đươc

khấu trừ (xem sơ đồ 154).

TK 136 "Phải thu nội bộ": Phái thu nội bộ bao gồm khoản phải thu về vốn kinh

doanh cấp cho các đơn vị phụ thuộc và khoản phải vãng lai giữa đơn vị chính với các

đơn vị phụ thuộc

TK 136 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1361 "Vốn kinh doanh cấp cho các đơn vị phụ thuộc" -» Chỉ dùng ỏ đơn vi
chính

TK 136* "Phải thu nội bộ khác" -> Dùng ở cả đom vị chính lẫn đơn vị phụ thuộc

</div>
(34)<div class='page_container' data-page=34>

Se* dồ 15: ĐƠI VỚI CẤP TRÊN 
- Hạch toán trên TK 1361:

411 1361 111. 112 
Các khoản làm tăng vốn kinh doanh ò các

đơn vị trực thuộc do dược nhá nước cấp trực
tiếp, do nhận viện trợ, do tăng TSCĐ được

đài thọ từ nguón vốn đáu tư XDCB, quỹ phát
triển kinh doanh, do bổ sung tứ kết quà 
111. 112, 152

Cấp vốn kinh doanh cho dơn vị cáp dưới
bằng tiên. bằng vặt liệu

211 (213)

Cấp TSCĐ còn mời

Giá trị còn lại

Nhập lại vốn do đơn vị 
trực thuộc hoàn lại

411
Khoản vốn kinh doanh nộp cho nhà nước

do đơn vị trực thuộc thực hiện theo ủy
quyên

cỏ hao mòn Giá trị dã hao mòn

</div>
(35)<div class='page_container' data-page=35>

451

Sơ đổ 16

1368 111, 112 
Khoản phải thu từ các dơn vị

trực thuộc dể lập quỹ quản lý
421

Khoản phải thu từ lãi kinh doanh
của các dơn vị trực thuộc
414, 415, 431

Khoản phải thu từ các dơn vị 
trực thuộc để lập các quỹ
111, 112

Khoản chi hộ, trả hộ cho các

đơn vị trực thuộc

Nhận được do các đơn vị trực thuộc 
trà nợ và nộp các khoản khác

336
Bù trừ các khoản phải thu và phải trả

Sơ đồ 17: ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ CÁP DƯỚI (TRỰC THUỘC)

111,112 1368 111,112,152
Chi hộ, trà hộ cho đớn vị cấp trên

và các dơn vị nội bộ khác 
414, 415, 431

Các toại quỹ được cấp trong kỳ 
421

Khoản lỗ dược cấp

bù
512

Doanh thu tiêu thụ nội bộ

Khoản nhặn do đơn vị cáp trên và
các đơn vị nội bộ khác thanh toán

336
Bù trừ vai khoản phải trả

</div>
(36)<div class='page_container' data-page=36>

TK 138 "Phải thu khác": Phẩn ánh các khốn phải thu khơng có tính chất mua
bán và trị giá tài sản thiếu chờ xử lý.

TK 138 có 2 tài khoản cấp 2: TK 1381 "Tài khoản thiếu chờ xứ lý"
TK 138 " Phải thu khác"

331,111.

Sơ đồ 18: TK 1381

1381 1388 
Trị giá thiếu khi nhập kho

152, 156

152. 153. 156..

Thiêu trong kiểm ké
211

NG Giá trị còn lại củạ

TSCĐ thiếu, mát
214

Hao mịn

Bái bói thường

811
Tính vào chi phi bất thưởng

411, 441
Ghi giầm nguán vốn

627. 641. 642
Tính vào chi phí SXKD

111, 112. 152

Sơ đổ 19: TK 1388

1388
Cho mượn tiên, vật liệu

Khoản mất, miếu bắt bổi thường

1381

TS thiếu xử lý
bắt bói thường
515(711)

Khoản thu vé lãi đáu tu tài chinh (hoặc do
hoạt động khác mang lại)

111. 112.152
Thu hói các khoản dã cho mượn

bắt bổi thường

334
Khấu trừ vào tiên lương

</div>
(37)<div class='page_container' data-page=37>

TK 139 "Dự phịng khoản phải thu khó địi": được lập vào CUỐI niên độ trên

cơ sở xác định các khoản thu khó có khả năng thu hồi được.

632

Sơ đồ 20

139 632 
Hoán nhập vảo cuối niên độ sau Trích lập dự phịng vào cuối niên độ 
nấu SỐ cán lập < số dự phồng hiện có

1331, 138

Trích lập dự phịng vào cuối niên độ sau

nấu SỐ cán lập < số dự phồng hiện có

1331, 138 nếu số cán lập > số hiện có
Khoản nợ khống thu hổi

nếu số cán lập > số hiện có
nếu số cán lập > số hiện có

Xở lý khoản nợ khống thu dược
('nếu chưa lặp dự phòng)

</div>
(38)<div class='page_container' data-page=38>

HI. CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

TK 141 "Tạm ứng": Tạm ứng là khoản tiền mà doanh nghiệp ứng cho tập thể
hoặc cá nhân CBCNV của doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ dược gÌBo.

111

Sơ đổ 21

141 152. 153. 1561 
Chi tạm ứng Dùng tiến tạm ứng mua lài sản

627. 641.642
Chi cho hoạt động SXKD

111
Hoàn tạm ứng

334

Tạm ứng cịn thửa khơng hồn
trả dược kháu trừ vào tiến lương

Ví dụ:

1. Chi tiền mặt để tạm ứng cho NV thu mua vật liệu 10.000.000
2. Chi tiền mặt cho NV di cơng tác là 3.000.000

3. Thanh tốn tạm ứng thu mua vật liệu:
- Tiền mua vật liệu đã nhập kho: 8.000.000
- Thuế GTGT: 800.000

- Tiền vận chuyển bấc dỡ VL: 500.000

Khoản tạm ứng còn thừa đã được hồn tạm ứng. 
4. Thanh tốn tạm ứng tiền đi cơng tác:

- Tính vào chi phí bán hàng: 1.000.000
- Tính vào chi phí QLDN: 1.800.000

- Khoản tạm ứng còn thừa trừ vào tiền lương NV
Các NVKT này được định khoản như sau:

1. Nợ TK 141: 10.000.000

Có T R U I : 10.00.000
2. Nợ TK141: 3.000.000

</div>
(39)<div class='page_container' data-page=39>

Nợ TK 152:
Nợ TK 133:

Nợ TK I U :

Có TK 141:
Nợ TK 641:

Nợ TK 642:
Nợ TK 334:

Có TK 141:

8.500.000
700.000

]
1.000.000
1.800.000
200.000

800.000
10.000.000

3.000.000

TK 142 "Chi phí trả trước"

Chi phí trả trước là loại chi phí phát sinh một lần nhưng lại liên quan đến nhiều
kỳ kế toán nên cần phải phân bố dần vào các kỳ kế tốn có liên quan.

TK 142 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1421 "Chi phí trả trước" 
TK 1422 "Chi phí chờ kết chuyển"

153

Sơ đồ 22: TK 1421

1421 627, 641, 642 
Trị giá dụng cụ nhò xuất dùng

và phân bổ nhiều lần
334, 336, 152, 111

Các khoán chi phí phát. sinh

2413

cần phân bổ dán

Chí phí sửa chữa lớn thực tế
cán phân bổ dẩn

Mức phân bổ vào chi phi của
các dối tượng cò Hên quan

152
Giá trị phế liệu thu hổi

</div>
(40)<div class='page_container' data-page=40>

641

642

Sơ đổ 23: TK 1422

1422 911 
Kết chuyển chi phi

bán hàng phát sinh

Kết chuyển chi phi quàn tý
doanh nghiệp phát sinh

Phân bổ vào cuối kỳ dể xác định
kết quả kinh doanh

Ví dụ:

1. Xuất kho 1.200.000 cơng cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng sx và phân bôi đần
trong 12 tháng. Kế tốn đã phân bơ cho tháng đầu tiên.

2. Chi tiền mặt trả tiền thuê văn phòng quản lý trong thời hạn 2 năm là
24.000.000 và kế toán đã phân bổ cho tháng đầu tiên.

Kế toán định khoản như sau:

(la) Nợ TK 1421:
Có TK 153:
(lb) Mức phân bơ hàng tháng

Nợ TK 627:

Có TK 1421:
Nợ TK 1421:

1.200.000

1.200.000
1.200.000

12 100.000

(2a)

100.000
24.000.000

100.000
Có T R U I : 24.000.000

<2b) Mức phân bổ hàng tháng = 2 4 0 0 0 0 0 0 = Ì 000 000
24

Nợ TK 642:

Có TK 1421:

1.000.000

</div>
(41)<div class='page_container' data-page=41>

Sơ đồ 24: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN (242) 
111. 112, 152, 153... 242 627,641.642

Chi phí thành lập DN, chi phí đào tạo nhân
viẻn, chi phi quảng cáo... phát sinh
111, 112

Chi phí trả 1 lẩn Hỗn quan đến nhiêu
niên độ

153

Trị giá còng cụ, dụng cụ xuất dùng

Mức phân bổ cho cáp 
dối lượng có liên quan

Tài khoản 144 "Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngán hạn"

Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn bao gồm các khoản tài sản được doanh 
nghiệp chuyển giao cho đơn vị khác quản lý (và sử dụng nếu là tiền) để thực hiện mục

đích vay mượn, thuê tài sản và thu hồi lại trong vòng một năm trở lại.

111, 112

Sơ đổ 25

144
Ký quỹ, ký cược bằng tiền
152, 156

111, 112, 152
Nhận lại tiền, VL, hàng hóa

dã thế chắp, ký quỹ, ký cược 
Thế chấp, ký cược bằng

vặt liệu, hàng hóa

211
Nhận lại TSCĐ dà cám cố

811
Khoản bị phạt được trừ vào 
SỐ dã thế chấp, ký quỹ ký cược

331,311
Khoản thế chấp, ký quỹ, kỷ CƯỢC bị trừ nợ

Ví dạ:

1. Ngày 2/4/2000, theo yêu cầu của nhà cung cấp hàng hóa T&T, công tv A đã rhi

iền mặt để ký quỹ: 5.000.000 8 y C i U

</div>
(42)<div class='page_container' data-page=42>

641

642

Sơ đổ 23: TO 1422

1422
Kết chuyển chi phi

bán hàng phát sinh

Kết chuyển chi phi quản lý
doanh nghiệp phát sinh

911
Phản bổ vào cuối kỳ dể xác định

kết quả kinh doanh

Ví dụ:

1. Xuất kho 1.200.000 cơng cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng sx và phân bố dầr
trong 12 tháng. Kế tốn đã phân bơ cho tháng đầu tiên.

2. Chi tiền mặt trả tiền thuê văn phòng quản lý trong thời hạn 2 năm là
24.000.000 và kế toán đã phân bổ cho tháng đầu tiên.

Kế toán định khoản như sau:

(la) Nợ TK 1421:
Có TK 153:

1.200.000
(lb) Mức phân bổ hàng tháng

1.200.000

1.200.000
= 100.000
100.000
(2a)

Nợ TK 627:

Có TK 1421:

Nợ TK 1421: 24.000.000
Có TK I U : 24.000.000

100.000

<2b) Mức phân bổ hàng tháng = 2 4 0 0 0 0 0 0 = Ì 000 000
24

Nợ TK 642:

Có TK 1421:

1.000.000

</div>
(43)<div class='page_container' data-page=43>

Sơ dồ 24: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN (242) 
111.112,152,153... 242 627,641.642

Chi phi thành lập DN, chi phi dào tạo nhãn

viên, chi phi quảng cáo... phát sinh
111, 112

Chi phi trả 1 lẩn liên quan đến nhiêu
niên độ

153

Trị giá cồng cụ, dụng cụ xuất dùng

Mức phân bổ cho các

đối tượng cá Hôn quan

Tài khoản 144 "Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn"

đích vay mượn, thuê tài sản và thu hồi lại trong vòng một năm trở lại.

111, 112

Sơ đồ 25 
144
Kỷ quỹ, ký cược bằng tiền
152, 156

Thế chấp, ký cược bằng
vật liệu, háng hóa

111, 112, 152
Nhận lại tiễn, VL, hàng hóa

dã thế chấp, kỷ quỹ, kỷ cược
211
Nhận lại TSCĐ dã cắm cố

811
Khoản bị phạt dược trừ vào
SỐ dã thế chấp, kỷ quỹ kỷ cược

331,311
Khoản thể chấp, kỷ quỹ, ký cược bị trừ nợ

Vi dụ:

1. Ngày 2/4/2000, theo yêu cầu của nhà cung cấp hàng hóa T&T, cơng ty A đã chi
tiền mặt để ký quỹ: 5.000.000

</div>
(44)<div class='page_container' data-page=44>

tục nhập kho đủ trị giá: 50.000.000. Công ty A dã thỏa thuận với nhà cung cáp T&T 
về việc thanh toán như sau:

- Dùng tiến ký quỹ đê thanh tốn.

- Số cịn lại sẽ được thanh tốn bằng chuyến khoản (Đã nhận được giấy báo Nợ 
của Ngân hàng).

3. Ngày 15/4/2000, công ty A đã đem Ì xe đơng lạnh và giấy chủ quyền xe đế cầm
cố cho Ngân hàng AB đế được vay một khoản tiền là: 250.000.000. Ngân hàng đã báo

Có TK tiền gửi cùa cơng ty A. Theo sổ sách kế toán, nguyên giá tài sản là:
400.000.000, giá trị đã hao mòn: 25.000.000

4. Ngày 30/10/2000, đà quá hạn phải thanh tốn nợ 15 ngày cơng ty A khơng có
nguồn để trả nợ nên đồng ý với Ngân hàng về việc phát mãi tài sản đê thanh toán.
Giá trị tài sản thu được thông qua bán đấu giá là 380.000.000. Công ty A đã nhận lai
bằng tiền mặt khoản tiền còn lại sau khi đả thanh toán nợ gốc cho ngân hàng (Khoản
tiền lãi công ty A đã trá đúng hạn mồi tháng) và thanh toán các khoản tiền bảo quản
tài sản, tiền tổ chức bán đấu giá là 3.000.000

Giải

1. Nợ TK 144: 5.000.000

Có TK I U : 5.000.000
2. Nợ TK 156: 50.000.000

CÓTK331: 50.000.000
Nợ TK 331: 50.000.000

Có TK 144: 5.000.000
CĨTK 112: 45.000.000
3. Nợ TK144: 375.000.000

Nợ TK 214: 25.000.000

Có TK 211: 400.000.000
Nợ TK 112: 250.000.000

4. Nợ TK 311

NợT K S l l 
Nợ TK n i

Có TK 311: 250.000.000
250.000.000

3.000.000
127.000.000

</div>
(45)<div class='page_container' data-page=45>

* TK 244 "Ký quỹ, ký cược dài hạn": phản ánh khoản tiền được doanh nghiệp

đem giao cho đơn vị nào đó quản lý để được đơn vị này cho vay, cho thuê mượn TS 
hoặc để thực hiện những hợp dồng SXKD theo thỏa thuận và có thời hạn thu lại
nhữhg khoản tiền này trên Ì năm.

Sơ đổ 26

s i

111,112

Ký quỹ, ký cược bằng tiên

244 111, 112
Thu hối lại khoản tiên dã kỷ quỹ, ký CƯỢC

331
Khoản ký quỹ, kỷ CƯỢC được trả vào tiến

thiêu nợ

811
Khoản bị phạt tính trừ vảo số tiến ký quỹ

ký cược

627, 641,642
Khoản ký quỹ, kỷ cược được

tinh vào chi phi SXKD

</div>
(46)<div class='page_container' data-page=46>

s ơ Đồ K Ể TOÁN TÀI SẢN c ô ĐỊNH VÀ

ĐẦU T ư XÂY DỰNG coi BÂN

I. TÀI SÁN CỐ ĐỊNH.

TK 211 "TSCĐ hữu hình": bao gồm những tài sản cố định có hình thái vật chất 
cụ thể như: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải.

TK 211 được quy định có các tài khốn cấp 2: 
TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK 2113: Máy móc, thiết bị
TK 2114: Phương tiện vận tải
TK 2115: Thiết bị và dụng cụ quán lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
TK 2118: TSCĐ hữu hình khác.

111,112, 331

Sơ đồ 27: TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH
211
da)

2411

(la) <1b)
334, 338, 152 2412

(2a) (2b)
411

(3)

(ì) Mua TSCĐ dưa vào sử dụng ngay
la Chi phi mua sấm TSCĐ

1b Chuyển thành NG. TSCĐ
2a Tập hợp chi phí xây dựng đáu tư
2b Chuyển thành TSCĐ khi đã hoàn thành

(3) Nhặn TSCĐ do được cáp, do liên 
doanh, do biếu tặng

</div>
(47)<div class='page_container' data-page=47>

Sơ đá 28: GIẬM TSCĐ (DO NHƯỢNG BÁN, THANH LÝ)

211 214

(1) Ghi giảm TSCĐ

(2) Khoản thu được do thanh lý hoặc nhượng bán.

(3) Chi phí thanh lý hoặc chi phí phục vụ việc nhượng bán.

Sơ đồ 29: TSCĐ MUA TRẢ CHẬM
331

Giá mua
111, 112 Số tiến phải

Thanh toán tiên cho thanh toán

bên bản Thuế GTGT

211
133

Lãi trả Phản bổ lãi trà chậm 
chậm

Sơ dồ SO: TSCĐ HỮU HÌNH ĐEM TRAO Đổi VỚI TSCĐ HỮU HÌNH TƯƠNG Tự 
211 (dem trao đổi) 211 (được trao đổi)

NG Giá trị còn lại

214 (đem trao đổi) 
Giá trị hao mòn

</div>
(48)<div class='page_container' data-page=48>

Sơ đổ 31: TSCĐ HỮU HÌNH TRAO Đổi VỚI

TSCĐ HỮU HÌNH KHƠNG TƯƠNG Tự

211 811
NG Giá trị còn lai

214
Giá trị hao mòn

711 N 131 211 (dược trao dổi)

Giá trao dổi Giá thanh

3331

Thuế GTGT

toán

111, 112

Trà liên thèm cho bên trao đổi do già

TSCĐ đem trao đổi < giá TSCĐ nhận

dược

Giá thanh Giá trao dổi
toán

133
Thuế QTGT

111, 112
Nhận thêm liền do giá TSCĐ dem trao

dổi lớn hơn giá TSCĐ

nhận được

Sơ đồ 32: MUA SẤM TSCĐ

111.112,- 2411

Giá mua TSCĐ 211,213

333

Thuế phải nộp

334.338,152,-Chi phi thực hiện cồng việc
mua sắm đưa vào sử dụng

</div>
(49)<div class='page_container' data-page=49>

334,338,214,152...

Táp họp chi phí XDCB phái sinh

Sơ đổ 33: XÂY DỰNG c ơ BẢN

2412 152
Phế liệu thu dược

211,213
NG TSCĐ

441
Chi phí dược duyệt bị

1388
Khoản chi phi khơng được tinh vào

giá trị cống trình phải thu hói

Sơ dồ 34: KHÂU HAO TSCĐ
214

(1)

111, 112 3339, 336

Ị :• 
ị

<2b) (2a)
342, 341, 315

(3)

627, 641, 642

411

009
(4a) (4b)

(1) Trích khấu hao vào chi phí

(2) a. Số khấu hao phải nộp cho nhà nước, cho cấp trên 
b. Tiến hành nộp

(3) Trả nợ vay và nợ dài hạn (về mua sắm, xây dựng TSCĐ)
(4a) Ghi đơn khi trích khấu hao

(4b) Ghi đom khi sử dụng tiền khấu hao đã trích được

</div>
(50)<div class='page_container' data-page=50>

111, 112, 331

Sơ đổ 35: TSCĐ THUÊ HOẠT ĐỘNG

627, 641, 642
Tiên thuê vào chi phi một lán

142)(242) Ghi khi
Chuyển tiên thuê thành Phân bồ dán Ghi khi thuê hết hạn
chi phí chờ phản bổ <2b) thuê

(2a)

001

(1): Nếu tiền thuê trả cho từng kỳ kế toán

(2): Tiền thuê trả một lần, liên quan đến nhiều kỳ kế toán

Sơ đồ 36: CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG

214,111.112 811(635) 711 (515)
Chi phi Viên quan đèn hoạt

động cho thuê K/C K/C, 
911

Thu nhập

111.112

Sơ đổ 37: ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ CHUYÊN DOANH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TSCĐ

621.622,627
111, 112.214,

334 154

' Tập họp KP kinh K/C vào cuối kỳ để K/C dể xác định CP K/C
doanh phát sinh lổng hợp CP phải bù đắp trong kỷ

911 511
Kết chuyển

111,112
Doanh thu cho thua
(tinh theo giá chua có thuế)
3331

</div>
(51)<div class='page_container' data-page=51>

TK 212 «TSCĐ th tài chính": TSCĐ th tài chính là TSCĐ hữu hình hoặc
vơ hình nhưng dược đơn vị khác đầu tư cho doanh nghiệp dưới hình thức khoản tín 
dụng trung hoặc dài hạn, sau đó doanh nghiệp có thế dược mua lại hoặc được chuyên 
quyền sở hữu khi kết thúc hợp đồng thuê.

111, 112

Sơ đổ 38: THUÊ VÀ TRA NỢ THUÊ

315 342 212

Sơ dồ 39: KHÂU HAO VÀ PHÂN Bổ LÃI THUÊ 
2412 627,641,642

Khấu hao TSCĐ thuê

111, 112

(ai) tài chính

Lãi thuê

635
02)

Sơ đổ 40: CHUYỂN NHƯỢNG HOẶC CHUYỂN QUYỀN SỞ HỮU

212 211

Chuyển NG

111, 112

(a)

Khoản tiền phải trả thêm
(b)

2141 2142
Chuyển giá trị hao mòn

_ _ _ _ _ _ _ _ XX

</div>
(52)<div class='page_container' data-page=52>

* TK 213 T S C Đ vơ hình": TSCĐ vơ hình bao gồm những TSCĐ chi tổn tại về
một giá trị chứ không biêu hiện thành một dạng vật chất cụ thê.

TK 213 có các tài khoản cấp 2:
2131 "Quyền sử dụng đất"
2132 "Quyển phát hành"
2133 "Bán quyền bằng sáng chế"
2134 "Nhãn hiệu hàng hóa"
2135 "Phần mềm máy tính"

2136 "Giấy phép và giấy phép nhượng quyền" 
2138 "TSCĐ vô hình khác"

Sơ đồ hạch tốn TSCĐ vơ hình về cơ bản cũng tương tự như TSCĐ hữu hình (xem
các sơ đổ)

* TK 214 "Hao mịn TSCĐ": phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong q

trình SXKD. TK 214 có 3 TK cấp 2:

2141 "Hao mịn TSCĐ hữu hình"
2142 "Hao mịn TSCĐ thuế tài chính"
2143 "Hao mịn TSCĐ vơ hình"

211 (213)

Sơ đồ 41

214 627, 641. 642 
NG Giá trị hao mòn

811
Giá trị
cịn lại

Trích khấu hao tính vào chi phi (a)

111.112 333. 336 411
Nộp khấu hao số Khấu hao phải nộp

(b2) cho NN cho cấp trên (bi)
315 (341, 342)

Dùng tiên khấu hao dể trà nợ dài hạn

(b3) XXX

</div>
(53)<div class='page_container' data-page=53>

Vi dụ: Mua Ì TSCĐ hữu hình từ nước ngồi, giá mua tính theo tỷ giá thực t ế là
100.000.000 và chưa thanh toán tiền cho người bán. Thuế nhập khẩu phải nộp theo
thuế suất 10%, thuế GTGT nộp theo thuế suất 5%.

Chi phí trước khi sử dụng được trả bằng tiền mặt là 2.000.000.

TSCĐ này được mua sắm từ quỹ đầu tư phát triển

* Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh:
(a) Nợ TK 211: 100.000.000

Có TK 331: 100.000.000
(b) Nợ TK 211: 100.000.000 X 10% = 10.000.000

Có TK 3333: 10.000.000
(c) Nợ TK 133: (100.000.000 + 10.00.000) X 5% = 5.500.000

Có TK 33312: 5.500.000
(d) Nợ TK 211: 2.000.000

Có T R Ì U : 2.000.000
NG TSCĐ = 1Q0.000.000 + 10.00.000 + 2.000.000 = 112.000.000

(e) NỢTK414: 112.000.000

CÓTK411: 112.000.000

Sơ đồ 42: SỬA CHỮA LỚN TSCĐ
111,112,152,334,

337,331 2413 1421(242) 627,641,642

Chuyển thành chi phi Phàn bổ đán

chờ phân bổ 
Tập hợp chi phi SCL

phát sinh 335

Kết chuyển khi se Trích trước chi phí SCL
hồn thành điều chỉnh vào cuối niên độ

Sơ đồ 43: SỬA CHỮA NHỎ (SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN)

</div>
(54)<div class='page_container' data-page=54>

N h ậ n v ố n k h ấ u hao, cấp v ố n k h ấ u hao v à vay v ố n k h ấ u hao: d à n h
cho đ ơ n vị cấp t r ê n

111.112,334

Sơ dồ 44

1361 112 
Cáp von kháu hao cho

dơn VI cáp dưới (b)

Nhận vốn khấu hao do

đơn vị cấp dưới nộp

111.112,334

Sơ dồ 45

336 111. rt2 
Trả nợ Vay vốn khấu hao cấp dưới

241
Lãi được tinh vào giá trị công trinh

xây dựng

635
Lãi trà dược tinh váo chi phí tải chinh 
nêu cõng trinh đưa vào sử dụng hoặc vay

cho nhu cáu SXKD

N h ậ n v ố n cấp, nộp k h ấ u hao v à vay v ố n k h ấ u hao: d à n h cho đ ơ n vị
cấp d ưới .

Sơ đổ 46

111,112 411

Nộp trà vốn khấu hao 111.112

(b)

Được cấp vốn khấu hao
(a)

(a) Ghi đơn vị Nợ TK 009, (b) Ghi đơn vị Có TK 009

Sơ đồ vay vốn khấu hao cũng tương tự như sơ đồ dùng cho đơn vị cấp trên đã

</div>
(55)<div class='page_container' data-page=55>

l i . ĐẦU T ư XÂY DỰNG c ơ BẢN

Sơ dồ 47: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH ĐAU TƯ XDCB VÀ QUYẾT TỐN
VỐN ĐẨU T ư XDCB THEO PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU

331 2412 411 441,4312
(Ị)

133 111, 112 ....

111,112,331
(2)

(5)

15251 15252
(4.2a)

(4.1)

(4.2b)

111,112,331,141,334,338

ầ

(6c)
(6a)

211,213
(6b)

133
(3)

(5).

) . ị
' . ' '0 I >••• Iit-r r: I I

• •...'•'..í n :';,-<'/ I 
(1) Khi nhận khối lượng XDCB hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao

<2) Khi nhập kho thiết bị XDCB . , , ..- ,ô
1 ỡ I . ã I I. . J. : Ì • Ì. 'Ì Ì .£ 
(3) Chuyển thẳng thiết bị XDCB không cần láp đặt đến địa điểm thi công giao cho
bên thi công hoặc người nhận thầu.

(4) Xuất kho thiết bị XDCB giao cho bên nhận thầu lắp đặt:, H ị V . H l

(4.1) Đối với thiết bị khơng cần lắp đặt: khi xuất kho tính thẳng váp giá trị cịng

trình

(4.2) Đối với thiết bị cần lắp.

(a) Khi xuất kho giao cho bên nhận thầu lắp dặt, chi tiết.

(b) Khi khôi lượng láp đật hoàn thành do bên nhận thầu bán giao, được nghiệm 
thu và chấp nhện thanh toán thi giá trị thiết bị đưa đi láp mái tính vào chỉ tiêu thực
hiện dầu toi.- ù.

(5) Phản ánh các d ù phí kiến thức cơ bần khác phát sinh.

</div>
(56)<div class='page_container' data-page=56>

b) Phản ánh giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư đưa vào sứ dụng

c) Đồng thời, nếu TSCĐ được đầu tư bằng các quỹ chuyên dùng và dùng cho hoại

động SXKD thì kế tốn sẽ kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh

Sơ dồ 48: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH ĐAU TƯ XDCB

THEO PHƯƠNG THỨC Tự LÀM CÓ Tổ CHỨC HỆ THỐNG RIÊNG 
VÀ CÓ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

512 336 111,112

111.112.331 133

<2a)

152,153,621

154 632
(3)

(621)

(622) (5)
(627)

(1) Nhận vốn dầu tư XDCB trừ luôn SXKD
a. Nhận bằng tiền

b. Nhận bằng vật tư, thiết bị XDCB

(2) Mua vật tư, thiết bị, dịch vụ dùng vào hoạt động XDCB

(3) Chi phí phát sinh trong q trình đầu tư XDCB trên tập hợp trên 3 TK: 621,
622 và 627 và cuối kỳ kết chuyển về TK 154 để tổng hợp chi phí XDCB phát sinh

</div>
(57)<div class='page_container' data-page=57>

111,112

Sơ đổ 49: KẾ TOÁN LẠI BỘ PHẬN SXKD

136
da)

211,213

152,153 133
(1b) (2)

411 414,441,4312
(3)

(1) Khi chuyển vốn đầu tư XDCB cho bộ phận XDCB
a. Chuyển vốn bằng tiền

b. Khi chuyến vốn bằng vật tư, công cụ, dụng cụ
(2) Khi nhận TSCĐ hoàn thành do bên XDCB chuyến giao:

(3) Tiến hành kết chuyến tăng NVKD nếu TSCĐ được dầu tư từ các quỹ chuyên
dùng.

Sơ dồ 50: KẾ TỐN Q TRÌNH ĐAU TƯ XDCB THEO PHƯƠNG THỨC

Tự LÀM, KHÔNG Tổ CHỨC HỆ THÔNG sổ SÁCH RIÊNG VÀ

KHÔNG XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH

111,112,331 152,153 2412 441 411 414,441
(ì)

152,153,334,

338,214 133

(2)

Oa) (3d)
1388

(3b)
211

Oe)

(1) Khi mua vật tư, thiết bị, dịch vụ dùng vào hoạt động XDCB 
(2) Tập hợp chi phí phát sinh trong q trình XDCB

(3) Khi cơng trình hồn thành bàn giao, căn cứ vào quyết toán được duyệt 
a) Phản ánh các khoản chi phí được duyệt bỏ khơng tính vào giá trị cơng trình

</div>
(58)<div class='page_container' data-page=58>

b) Phản ánh các khoản chi phí xin duyệt bỏ khơng được duyệt mà phái thu bồi

thường

c) Phản ánh giá trị TSCĐ được hình thành bàn giao đưa vào sử dụng

d) Đồng thời, kết chuyên tăng nguồn vốn KD đối với những TSCĐ đà được đầu tư
xây dựng bằng các quỹ chuyên dùng và dùng cho SXKD

241

Sơ đồ 51

441 414.421 
(4)

411

(5)
111,112,152

(6)

(3)

111.112,152

241
(2)

(Ì) Nhận vốn đầu tư do Ngân sách Nhà nước, hoặc cấp trên cấp, hoặc các bên liên 
doanh góp vốn.

(2) Nhận cơng trình vốn đầu tư XDCB từ quỹ Đầu tư khác để tiếp tục thi công
(thuộc vốn Ngân sách Nhà nước)

(3) Bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ quỹ Đầu tư phát triển, từ lợi nhuận của
doanh nghiệp.

(4) Khoản được phép dỵt bỏ khơng tính vào giá trị cơng trình hồn thành. 
(5) Kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh khi cơng trình hồn thành bàn giao

(trường hợp đầu tư bằng nguồn vốn chủ sở hữu).

</div>
(59)<div class='page_container' data-page=59>

s ơ Đổ K Ế TOÁN NGUYÊN VẶT L I Ệ U , CỔNG c ụ , DỤNG c ụ
TK 151 "Hàng mua dang đi dường": Hàng mua đang đi đường là giá trị của số
hàng hóa, vật liệu, dụng cụ mà doanh nghiệp đi mua nhưng cuối tháng vẫn chưa về

đến doanh nghiệp.

111,112,331

Sơ đổ 52

151 152,153,156 
Trị giá hàng dã mua nhưng cuối tháng

chưa vé (nếu dùng phương pháp kẻ khai

thưởng xuyên

611

Tri giá hàng đi đường cuối tháng
(nếu đủng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Trị giá hảng đi đương đã được nhập kho

1381,1388,821
Trị giá hàng đi dường bị mất, thiếu

632.157
Trị giá hàng di đường được bán thẳng

hoặc gửi bán

611
Kết chuyển trị già hàng di dường cuối

tháng vào đáu tháng sau (nếu dùng

phương pháp kiểm kẻ định kỳ)

TK 152 "Nguyên v ậ t l i ệ u " bao gồm trị giá các loại nguyện. Uệụ, vật liệu được 
làm thủ tục nhập, xuất (hoặc tăng, giảm) qua kho. N ..

</div>
(60)<div class='page_container' data-page=60>

Sơ đồ 53: TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU

111,112,141.331 J52 331,111
Trị giá nháp kho vật liệu mua ngối (gốm

có giá mua và chi pho Khoăn chiết khấu hoác giám giá được 
333

Thuế nháp khẩu phái nộp
154

VL lự sản xuất hoặc gia còng xong nhập
kho

411

VL dược cáp, dược biếu lặng nhận góp

412

Đánh giá lại làm tăng trị giá vật liệu 
128.222,228

Nhận lại vốn góp liên doanh và khoán vay

hưởng làm giám giá nhập

621
Tri giá vải liêu

xuất kho Trsàn xuất ực liếp
627
Phục vụ ở PX

641
Dùng cho bán hàn^

642
Dùng cho QL chung

241
Dùng cho XDCB,

SCLTSCĐ

128,228
Cho vay ngắn, dài hạn

128.222
bằng VL

151

Vật liệu di dường óươc nháp kho
331,111,151

Trị già Iheo chứng từ Tri giá thực nhập
3381

Tri giá VL thửa
khi nhập kho

Tri giá vãi liêu thừa tronn kho
611

Tri giá vãi liệu hiện tổn kho cuối kỳ 
(nếu dùng phương pháp kiểm kè định kỳ)
3388

Mượn vài liệu
1388

Nhân lai vệt liệu dã cho mn

10 Trị già xuất Trị giá vốn góp 
kho (Mèn doanh) 9

412
10 (hoặc)

412 11

Đánh giá lại làm giám trị giá vãi liêu 412
1381
.' 'át liêu thiếu trong kho

Hoặc tinh vào CP, hoác bát
bổi thưởng

642,1388
411
Trà lai vện góp hàng UI

Xuất vật liêu cho mướn 1388
3388
Trà lai vát liêu dã tnưgn

</div>
(61)<div class='page_container' data-page=61>

Sơ đổ 54: VẬT LIỆU THUÊ NGOÀI CHẾ BIÊN

152 154 152

10
111,112,331..

Trị giá vật liệu xuất kho 
Thuê ngoài chế biên 10

Chi phí th ngồi chế biến

Trị giá vật liệu thuê chế biến 
12 xong nhập lại kho 12

Sơ đồ 55: VẬT LIỆU NHẬN VE GIA CÔNG
002

(a) Ghi khi nhận vật liệu về (b) Ghi khi gia cõng xong hoàn trà
152,111,334,338 154 632

Tập hợp chi phi gia công
10 10

Kếl chuyền khi hoàn thành

12 cõng việc gia công 12

Ghi chú: Nếu hoạt động gia cơng, chế biến là hoạt dộng chính và có tính chất

thường xun thì phải tổ chức hạch toán tương tự như sản xuất sản phẩm được nêu ở

sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành ở phần sau.
Ví dụ:

í. Nhận được hóa đom địi tiền về số vật liệu mà DN đã hợp dồng mua: giá mua
ghi trên HĐ là 10.000.000, thuế GTGT là 1.000.000. Cuối tháng sô vạt liệu này van

chưa về đến DN.

2. Sang tháng sau số vật liệu này đã về và đã được nhập kho đầy đủ. 
Kế toán định khoản như sau:

(ị) Nợ TK 151:
Nợ TK 133:

C6TK331:
(2) Nợ TK 152:

Cố TK 151:

10.000.000
1.000.000
]
10.000.000

11.000.000
10.000.000

</div>
(62)<div class='page_container' data-page=62>

Ví dụ:

1. Nhập kho vật liệu chưa trả tiền cho người bán: giá mua là 2.000.000. Thuế
GTGT: 200.000

2. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trả = tiền mặt là 50.000
3. Xuất kho vật liệu 1.500.000 sử dụng cho các đối tượng:

- Trực tiếp sx sản phẩm: 1.300.000
200.000
- Phục vụ ở phân xưởng:

Kế toán định khoản như sau:

(1) Nợ TK 152:
Nợ TK 133:

CĨTK331:
(2) Nợ TK 152:

CóTK I U :
(3) Nợ TK 621:

Nợ TK 627:

Có TK 152:

2.000.000
200.000
50.000
1.300.000
200.000
2.200.000
50.000
1.500.000

TK 611 "Mua hàng": TK này chỉ dùng khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp
kiêm kê định kỳ đối với hàng tồn kho, phản ánh giá trị hàng tồn kho có đầu kỳ và
.nhập trong kỳ trên cơ sở xác định và phản ánh hàng đã xuất trong kỳ.

TK 611 có 2 TK cấp 2: 6111 "Mua nguyên vật liệu"
6112 "Mua hàng hóa"

Sơ đồ 56: KẾ TOÁN NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐINH KỲ

152.151 6111 111,112.331

Trị giả VL hiện cú đáu kỳ chuyển sang

111,112,331

Trị giá VU nhập vào trong kỳ
3381

Thừa
Thiểu

1381

333

Thuế nhập khẩu phải nộp
cho SỐ VL nhập

Khoản chiết khấu, giảm giá dược hưởng
hoặc SỐ vặt liệu trả lại cho người bán

151.152
Trị giá VL hiện cố vào cuối kỳ

821
Trị giá VL xuất sử dụng cho

</div>
(63)<div class='page_container' data-page=63>

TK 163 "Cồng cụ, dụng cụ": bao gồm trị giá của các loại công cụ, dụng cụ, bao
bì luân chuyển và đổ dùng cho thuê được làm thú tục nhập, xuất (hoặc tăng, giảm) qua
kho.

TK 153 có 3 tài khoản cấp 2:

TK 1531 "Cơng cụ, dụng cụ"
TK 1532 "Bao bì luân chuyến"
TK 1533 "Đồ dùng cho thuê"

Sơ đồ 57: TK 1531

111,112,331 1531 627.641,642
Nhập kho theo giá thực tế

(kể cả chi phi thu mua)

Xuất dùng phân bố 1 lán
1421, (242)
Chuyển thành
chi phí trà trước

Phân bố dán

111,112,331

Sơ đồ 58: TK 1532

1532 156,641 
Trị giá bao bi nhập kho Xuất đủng phân bố 1 lấn

1421 (242)

Chuyển thành Phán bố dẩn

chi phí trà trước

1533

Sơ đồ 59: TK 1533

1421 (242) 811
Trị giá dồ dùng xuất cho

thuê

Trị giá đố dùng nhập lại kho

Phân bố dán vào chi phi cùa
từng thời kỳ

Do hết thời hạn chi thuế
711

911
KC

111.112
Ke

TK911

Thu nhập cho thuê của từng thời kỳ

</div>
(64)<div class='page_container' data-page=64>

Ghi chú: Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiếm kẻ định kỳ thì việc hạclí

tốn cơng cụ; dụng cụ nhập xuất cũng phái qua TK 611 tương tự như vật liệu (xem sơ
đồ giới thiệu TK 611).

TK 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho"

Được lập vào cuối niên độ khi gái vốn của hàng tồn kho cao hơn giá thị trường.

Sơ đồ 60:

632 159 632
Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ sau Lập dự phóng vào cuối niên độ

khoản chênh lệch của sô cán lập < số (1)

</div>
(65)<div class='page_container' data-page=65>

s ơ Đồ K Ế TOÁN

NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN V Ố N CHỦ s7 _3, ứ HỮU

TK 311 " vay ngắn hạn": Loại tiền vay có thời hạn trả trong vịng Ì năm trở lại

Sơ đổ 61: VAY BẰNG TIÊN VIỆT NAM

111, 112 311 152. 153, 156
Trả nợ bằng liến

113

Tiền đang chuyển thành khoản trả
nợ

511

Doanh thu bán hàng chuyển thành
khoản nợ

131

Khoản thu của khách hầno dược 
chuyển thành khoản trả nợ

Vay mua TS

331, 338
Vay trả nợ

627, 641, 642
Vay dể thanh toán dịch vụ tinh vào

chi phi

112, 111
Vay chuyển thành liến dể sử dung

</div>
(66)<div class='page_container' data-page=66>

Vay bằng ngoại tệ

1112. 1122, 1132

511

9
413

Sơ đổ 62. TỶ GIÁ THỰC TẾ

413 311 156, 152

chênh lệch
10

Trà nợ bằng tiên 10 
413

chênh lệch
1
chênh lệch 1

• Trà nợ bằng tiến bán hàng

Ị chênh lệnh

10
10

413

Điểu chỉnh tỷ giá

vay dế mua TS

10 10

413
chênh lệch

331

413

vay trà nợ 
chênh lệch

11
10

413

</div>
(67)<div class='page_container' data-page=67>

Sơ dồ 63: TỶ GIÁ HẠCH TOÁN

1112, 1122, 1132 311 331
_Ị0 tỳ giá HT

không có chênh lệch 10 .
511

tỳ giá TỊ
11

tỳ giá Ị-ịT 
10
413
chênh lệch

1
tỷ giá TT

9 413 tỷ giá HT10
1 chênh lệch

413

Diêu chính tỳ giá

10 tỳ giá HT(

(khơng có chênh lệch)

152, 156
Ị Ọ tỳ già HT

413

chênh lệch

tỳ già TT ,
11

tỷ giá HT
10

tỳ giá TT 
413

chênh lệch
413

Điều chình tỳ già

</div>
(68)<div class='page_container' data-page=68>

TK 315 "Nợ dài hạn đế n hạn trả": là khoản nợ vay hoác khoản nợ khác thu<
loại dài hạn nhưng dã đến hạn phải trả trong niên độ.

Sơ đồ 64

111, 112 315 341 ;

11
131,

Dủna liên để trả Chuyển khoản vav dài han thành no r

»2
3

11
131,

Vay ngắn hạn để trà

dài hạn đến hạn trà

3' »2
3

11
131,

Tên dang chuyển dưoc chuyển

Chuyển khoản nợ dải hạn thành nợ 
3

11
131,

Tên dang chuyển dưoc chuyển

đến hạn trà
3

131, 138 thành khoản trà nợ

đến hạn trà

Thu hói khoản phải thu chuyển

đến hạn trà

thành khoản trả nợ

đến hạn trà

Ghi chú: Nếu TK 315 có liên quan đến ngoại tệ thì cùng hạch toán tương tự như ỏ
TK311.

</div>
(69)<div class='page_container' data-page=69>

TK 331 "Phải trả cho người bán", phán ánh khốn nợ người bán do được cung 
cấp hàng hóa, vật liệu, dụng cụ, lao vụ, dịch vụ và có thời hạn thanh tốn nhanh,

thường là trong vịng Ì năm trở lại. Ngồi ra cịn phán ánh khoản tiền ứng trước cho

người bán.

111, 112. 113

Sơ đồ 65

331 152, 153, 211. 213
Dùng tiến để thanh toán hoặc ứng

trước tiên cho người bán
311

Vay ngắn hạ để thanh
152, 156

khoản chiết khấu, giảm giá được
huống trả lại hàng đã mua do không

dùng với hợp đống

131

Khâu nợ phải thu (củng 1 đối tượng
mua bán)

Mua TS chưa thanh toán liên

621, 627, 641, 642
Được cung cáp TS, dịch vụ dùng

ngay vào hoạt động SXKD 
241
Khoản phải thanh toán vế XDCB,

SCL. TSCĐ

111, 112
Người bán trà lại tiến dã nhận úng

trước

Ghi chú: TK 331 có liên quan đến ngoại tệ cũng được phản ánh tương tự như TK
311.

','

TK 333 "Thuế và các khoản d ể nộp cho nhà nước": phản ánh khoản thanh 
toán với nhà nước về thuế và những khoản nộp khác theo quy định. TK 333 có các tài 
khoản cấp 2.

3331 "GTGT phải nộp"
3332 "Thuế tiêu thụ đặc biệt"
3333 "Thuế xuất nhập khẩu"
3334 "Thuế thu nhập DN" (TNDN)
3335 "Thu trên vốn"

3336 "Thuế tài nguyên"

</div>
(70)<div class='page_container' data-page=70>

3337 "Thuế nhà đất, tiền thuê đất"
3338 "Các loại thuế khác"

3339 "Phí, lệ khí và các khoản phải nộp khác"

Sơ dồ 66
333

111, 112 511. 515. 711
Dùng tiến dể thanh toán

311

Vay ngấn han để thanh toán

Tiêu thụ dặc biệt và xuất khẩu*

156, 152. 211
Thuế nháp khẩu (vả một sò phi lẽ

phi tinh vào NG TSCĐ)

421

Thuế TNDN thu trôn vốn
642
Các loai thuế khác. Phi, lê phi tinh

vào CPQLDN

411
Khoán phải nộp vé kháu hao

334
Thuế thu nhập của CN

t u , 112. 131
Thuế GTGT phải nộp

627

Thuế tái nauvôn thuế sử dúm! đất

</div>
(71)<div class='page_container' data-page=71>

TK 334 "Phải trả CNV: Phản ánh các khoản thanh toán cho CN bao gồm tiền

lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, các khoản phải thanh toán khác.

333

Sơ đổ 67

334 622 
Khấu trử thuế thu nháp

338

Khấu trừ BHXH và BHYT

Tiến lường Phải thanh toán cho CN trực tiếp
sản xuất

335

Lương nghi phép
141

Khấu trừ tiến tạm ứng
1388

Khấu trử các khoản phải thu
khác

111

ứng lương và thanh toán cho

thực tế phải thanh
tốn

Trích trước TL nghỉ 
phép của CN trực

tiếp

627
Tiền lương của NV ở phân xưàng

641

Tiền lương NV bán hàng

642
CN

3388

Giữ hộ tiên lương cho CN

Tiền lương NV quẩn lý chung

241, 1562

Tiến lương của CN các hoạt động khác

336
BHXH phải thanh toán cho CN

</div>
(72)<div class='page_container' data-page=72>

TK 335 "Chi phí phải trả". Chi phí phải trả là khoản trích trước tính vào chá 
phí trong kỳ của các đối tượng chịu chi phí trên cơ BỞ dự tốn chi phí được xác lập cho 
biên độ.

334

Sơ đổ 68

335 622

Lương ghi Phép thức té Phải thanh
toán

2413

CPSCL thực tế hoàn thành dược kết 
chuyển

111,112

Lai vay thực tể phái thanh toán
334, 338.152. 111

Chi phi thực tế phát ánh trong thòi
gian ngửng sản xuất

Trích truớc lương nghỉ phép cùa CN 
trực tiếp điểu chinh

Điêu chinh

627. 641. 642
Trích trưdc chi phí SCL TSCĐ điều

chinh

+ ĐIỂU chinh +

635. 241
Trích trước lãi vay tinh vào chi phi

627. 642
Trích Iruớc chi phi trong thời gian

</div>
(73)<div class='page_container' data-page=73>

TK 336: "Phải trả nội bộ": dùng để phản ánh quan hệ phải trả vãng lai giữa

đơn vị cấp trên với cấp dưới và các cấp dưới với nhau.

111, 112

Sơ đổ 69. DÀNH CHO ĐƠN VỊ CẤP TRÊN

336 414,415,416
trả cho các đan vị trực thuộc các Khoản phải cáp cho don vị trực

khoản đã được chi hộ, trả hộ và thuộc láy từ các quỹ
thanh toán khoản thu hộ

451
khoản cấp cho dơn vị sự nghiệp 
trực thuộc láy từ các quỹ quản lý' 
1368

Bù trừ các khoán Phái thu vi
phải trả

421
Khoản Phải cấp bù lỗ cho các

đơn vị trực thuộc

111, 112, 152, 153, 627
Khoán phải trả cho các đơn vị trực thuộc

do được chi hộ, trả hộ và các khoản thu hộ 
cho dơn vị trực thuộc

</div>
(74)<div class='page_container' data-page=74>

Sơ dồ 70: DÀNH CHO ĐƠN VỊ CẤP DƯỚI

111,112 336 542
Chi trá các đon vị cấp trên, đon vị

nội bộ khác

1368

Bù trừ các khoản phải thu và phái trà

SỔ phải nộp cấp trên để lập quỹ
quản lý

414,415. 413
Các loai QUÝ Phái "Ọp cho cấp trên

421
SỐ lãi phải nộp cho cáp trên

152, 153, 331. 641
Số phái trà cho cấp trên và các dơn

vị nội bộ khác do dược chi hộ trà hộ 
111.112

</div>
(75)<div class='page_container' data-page=75>

TK 338 "Phái t r ả và phải nộp khác": Phản ánh tài khoản thừa chờ xử lý, các
khoán trích theo tiền lương và Ì số khoản phải trả khác không thuộc các tài khoản
331 đến 336.

TK 338 có các TK cấp 2:
3381: T S thừa chờ xử lý"
3382: "Kinh phí cơng đoàn"
3383: "Bảo hiểm xã hội"
3384: "Bảo hiểm y tế*

3387: "Doanh thu chưa thực hiện"
3388: "Phải trả khác"

Sơ dồ 71

331 3381 152, 156
PhÃi thanh toán cha nffnrti hàn

người bán

711

Ghi tăng thu nhập khác
632

Ghi giảm giá vốn hàng bán

411

Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Thửa trong kiểm ké

Thừa khi nhập Theo thực tế

331,111

Theo chứng từ

111
Doanh thu theo

chứng từ
Thừa khi bán hàng

Thực thu

211
Giá trị còn lại NG

214 (Thừa TSCĐ)
Giá trị hao mòn

</div>
(76)<div class='page_container' data-page=76>

Sơ dồ 72: CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIÊN LƯƠNG

111,112 338(2.3,4) 622.627.641.642

Nộp BHXH. KPCĐ và mua BHYT
334

Thanh toán BHXH cho CN
111. 112

Chi cho hoại dộng cịng đồn lại don

Trích theo Tinh vào

lương chi phi

334

Trừ lương CN

111. 112
BHXH và KPCĐ được cấp bù

vị, chi trợ cáp BHXH

Sơ đổ 73: KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC

111.152,112 3388 111,112
Trả khoán nhận ký quỹ, ký cược và

mượn của cá nhản, đơn vị khác 
111

Chi trả lương gio hộ 
111,112

Thanh toán số lãi tạm chia

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 
334
Giữ hộ lương cho CN

111,112.152

Khoản mượn bằng tiên, vật liệu
421
Khốn lãi xác định ìẹm chia cho

</div>
(77)<div class='page_container' data-page=77>

TK 841 "Vay dài hạn": là loại tiền vay có thời hạn thanh tóm trên Ì năm, được 
dùng cho xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ.

315

Sơ đổ 74

341 211 (213)
Chuyển Khoán vạy dài han đến han

trả
111, 112

Trả nợ vay dài hạn trước thời hạn

Mua sắm TSCĐ

152. 153
Mua vật liệu XDCB còng cụ, dụng

cụ

331
Trả nợ cho người nhện thầu XDCB

hoặc bán TSCĐ

111, 112
Vay chuyển thành tiến để sử dụng

241
Vay để thanh tốn khói lng XDCB

hồn thành

Ghi chú: Nếu vay dài hạn bằng ngoại tệ thì việc hạch toán về cơ bản cũng tương

tự như vay ngắn hạn.

</div>
(78)<div class='page_container' data-page=78>

TK 342 "Nợ dài hạn": là khoản nợ do được cung cấp hàng hóa, lao vụ nhưng cố
thời hạn thanh tốn trên Ì năm. Ngồi ra cịn bao gồm cả nợ th tài chính TSCĐ.

315

Sơ đá 75

342 212

nhuyễn khoán nợ liàĩ hạn thành nợ 
dài hạn đến hạn trà

111, 112

Trả nợ dài hạn trước thời hạn

Nrt thuê lài chinh Mưu

TSCĐ

152, 153, 211

Nợ mua vật liệu, dụng cụ, TSCĐ

Ghi chú: Nếu nợ dài hạn là ngoại tệ thì việc hạch toàn cũng về cơ bản cũng tương

tự khi vay ngán hạn.

TK 344 "Nhận ký quỹ, ký cước dài hạn": là khoản tiền mà DN nhận của đơn

vị nhằm tạo sự ràng buộc vật chất khi cho vay, thuê mướn hoặc để thực hiện những
hợp đồng SXKD và có thời hạn trả lại từ Ì năm trở đi.

131, 138

Sơ đồ 76
344
Thu hói khoản phải thu bàng cách
khấu trừ vào khoản dã nhận ký quỹ,

kỷ cược 
111,112

Trả lại số dã nhận ký quỹ, kỷ cược

</div>
(79)<div class='page_container' data-page=79>

TE 411 "Nguồn vốn kinh doanh": là nguồn vốn cơ bản, chủ yêu để hình thành
các loại tài sản khác nhau đang được sử dụng trong doanh nghiệp.

111, 112

Sớ đổ 77

411 111, 112

Trả lại vốn góp, vốn cấp

333

Khoản khấu hao phải nộp lại cho NN 
1381

TS thiếu sử lý giảm nguồn vốn
412

Xử lý khoản chênh lệch đánh Qiá lai
TS làm giảm nguồn vốn

Nhân vốn góp, vốn cấp bằng tiến

152, 211. 213
Nhân vốn góp, vốn cấp bằng tài sản

421,414,415,431,441
Bổ sung NVLD từ lãi và các quỹ

412
Xử lý khoản chênh lệch đánh giá lại

TS làm tâng nguồn vốn

111, 112, 156
Khoản biếu tặng làm tăng nguồn

v3n

</div>
(80)<div class='page_container' data-page=80>

TK 412 "Chênh lệch đánh giá l ạ i TS": khoản chênh lệch do đánh giá lại các
loại TS.

152, 153, 156

Sơ đồ 78

412 152, 153, 156
Chênh lệch giảm do đánh giá lai

hàng tổn kho 
211, 213

Chênh lệch giảm NG do dành giá lại
214

Điếu chỉnh hao mịn
411

Khốn chênh lách tâng xử lý tăng
NVKD

Chênh lèch lăng do đánh giá lai
hàng tổn kho

211. 213
Chênh lệch tăng NG do đánh giá lại

214

Diêu chinh hao mòn

411
Khoản chênh lách giám xử lý giảm

</div>
(81)<div class='page_container' data-page=81>

TK 413 "Chênh lệch tỷ giá": là khoản chênh lệch tỷ giá dược ghi nhận trên các 
tài khoản có gốc ngoại tệ và các khoản khác có liên quan tại thời điểm phát sinh.

NVKT được xác định theo tỷ giá dược doanh nghiệp sử dụng.

ÁP DỤNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN

Sơ dồ 79: MUA
l i u , 1121

Tỷ giá thực tế

Tỳ giá thực tế
515

Chênh lệch

635
Chênh lệch

1112, 1122
Tỳ giá hạch toán

Tỳ giá hạch toán

Sơ đổ 80

1112, 1122

Tỷ giá hạch toán

Tỷ giá hạch toán
515

Chênh lệch

635
Chênh lệch

1111, 1121
Tỳ giá thực tế 
Tỳ giá thực tế

</div>
(82)<div class='page_container' data-page=82>

Sơ đổ 81: MUA TÀI KHOẢN ĐƯỢC CUNG CẤP DỊCH v ụ

1112.1122,331 4 1 3
Tỳ giá hạch toán Chênh lệch

152. 153. 156. 627
Tỳ giá thực lé

Tỳ giá hạch toán Tỳ giá thực tể

413

Chênh lệch

Sơ dồ 82: BÁN SẢN PHẨM
511

Tỳ giá thực lé

Tỳ gió thực tể
413

Chênh lệch

413
Chênh lệch

</div>
(83)<div class='page_container' data-page=83>

Sơ dồ 83: ĐIỂU CHỈNH TỶ GIÁ VÀO c u ố i HẠCH TOÁN
- Đối với tài khoản có gốc ngoại tệ phản ánh tài sản:

413 1112,1122,131,138 413
Chênh lệch tỳ giá TT> tỳ giá HT Chênh lệch tỳ giá TT< tỷ giá HT

Đối với tài khoản có gốc ngoại tệ phản ánh nguồn vốn

413 311,331,334 413
Chênh lệch tỷ giá TT < tỳ giá HT Chênh lệch tỳ giá TT > tỳ giá HT

Á P DỤNG TỶ GIÁ THỰC T Ế

1111, 1121

Sơ đồ 84: TRƯỜNG HỘP Ì
1112, 1122

Tính theo tỳ giá thực tế phát
sinh

413

Chinh lệch

Tỳ giá thực tế
xuất ngoại tộ

152, 153
Tỳ giá thực tế

phát sinh
413

Chênh lệch

152, 153
Tỷ giá thực tể

phát sinh

</div>
(84)<div class='page_container' data-page=84>

Sơ đổ 85: TRƯỜNG HỢP 2

511

Tỳ giá TT phát sinh

131

Tỳ giá mực tố
lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực lé
lúc ghi nhận nợ 
413

Chênh lệch

1112. 1122
Tỳ giá thực tổ

phát sinh
413
Chênh lệch

1112, 1122
Tỳ giá thực té

phát sinh

1112, 1122

Tỷ giá TT xuál

ngoại tệ
413

Chênh lệch
1112.1122

Sơ đá 86: TRƯỜNG HỢP 3
311, 331

Tỷ giá thực tế xuất
ngoại tộ

Tỳ giá thực tế
lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực tế
lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực tế phát sinh

413
Chênh lệch

</div>
(85)<div class='page_container' data-page=85>

Sơ dồ 87: TRƯƠNG HỢP 4

1112,1122 1111,1121
Tỷ giá thực tế

phát sinh

Tỷ giá thực tế xuất

515

Chênh lệch

ngoại tệ

Tỳ giá thực tế 
phát sinh

635
Chành lệch

TK 414 " Quỹ dầu t ư phát t r i ể n " : quỹ dùng để tảng cường năng lực SXKD của
doanh nghiệp và thực hiện việc nghiên cứu khoa học và đào tạo.

TK 414 có 2 TK cấp 2: 4141 "Quỹ đầu tư phát triển"

4142 "Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo"
" " • S t f ỏ ô 8 8 'ã '

414 421
411

KteMtt chuyển NVKD (khi mua sầm,
xây dựng TSCO bằng quỹ đáu tư và

phát triển
441

( lí rB<,«ungNVđầutưXOCB

Trích lao từ loi nhn của DN

H I , 112, 1368
Nhận quỹ do dược cáp trên cáp

</div>
(86)<div class='page_container' data-page=86>

TK 415 "Quỹ dự phòng tài chính": quỹ để dự phịng những rủi ro trong kin
doanh nhằm hỗ trợ hoạt động trỏ lại bình thường.

152, 156

Sơ dồ 89

415 421 
TS bị thiệt hại trừ vào quỹ dự trữ

111, 112

Chi trà cho người bị thiệt hại chia 
quỹ dợ trữ cho các dối tượng góp

vốn
411

Bổ sung NVKD

Trích lập từ lợi nhuận

111,112, 138
Khốn do các cá nhàn hoặc đơn vị

khác bổi thường

TK 416 "Quỹ dự phòng trự cấp mất việc làm": được sử dụng để trợ cấp cho
CN bị mất việc làm do doanh nghiệp thay đổi công nghệ hoặc nhiệm vụ sản xuất.

111,112

Sơ dồ 90
416
Chi trợ cấp cho người bị mất việc 
làm và chi dào tạo lại chuyên môn

kỹ thuật 
111, 112, 336

Khoản nộp cho cáp trên

421
Trích lập từ lợi nhuận

</div>
(87)<div class='page_container' data-page=87>

TK 421 "Lợi nhuận phân phối": phán ánh lãi, lỗ do các hoạt động mang lại 
cũng như khoản lãi đã phân phối.

TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 4211 "Lợi nhuận năm trước" 
TK 4212 "Lợi nhuận năm nay"

911

Sơ đồ 91

421 911 
Khoản bị lỗ

3334

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Lãi do các hoạt động mang lại

414, 415, 416, 431

Trích lập các quỹ 
111,112

Chia lãi cho người góp vốn (chia
bằng tiến)

511

Chia lãi cho người góp vốn (chia
bằng sản phẩm)

</div>
(88)<div class='page_container' data-page=88>

TK 431 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi": dùng đê khen thường CBCNV có thành
tích, tăng cường đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, chi cho nhu câu phúc 
lợi chung.

TK 431 có 3 TK cấp 2: 4311 "Quỹ khen thưởng"
4312 "Quỹ phúc lợi "

4313 "Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ"

334

Sơ đồ 92

4311 421
Khen thưàng cho CNV

111,112

Nộp cho cấp trẽn

Trích lặp từ lợi nhuận

111. 112, 1368
Nhận của cấp trẽn

111, 112

Sở đồ 93

4312 421 
Chi từ quỹ phúc lợi

441

Chuyển thành NV đẩu lư XDCB
411

Ke thành NVKD
4313

K/c thành quỹ phúc lợi dã hình thànlỴ

TSCĐ
111, 112, 336

Nộp cho cấp trên

Trích lặp từ lợi nhuận

</div>
(89)<div class='page_container' data-page=89>

214

Sơ đồ 94

4313 4312 
Hao mòn TSCĐ phúc loi đước kết

chuyển cuối niên độ 
211

(Nhượng bán)

Giá trị còn lại
( TSCĐ phúc lợi)
(Thanh lý) 214

Quỹ phúc lời kết chuyển sang

Giá trị 
hao mòn

TK 441 "Nguồn vốn dầu tư XDCB": phản ánh nguồn vốn chuyên dùng để thực
hiện việc mua sắm, xây dựng TSCĐ.

Sơ đồ 95
411 441 421

Kết chuyển thành NVKD
(khi công việc mua săm
TSCĐ xây dựng cơ bản

hồn thành)

Trích lập từ lợi nhuận

111, 112, 336

Nộp cho cấp trên

111, 112, 333

Nộp trả lại cho nhà nước

414
Chuyển từ quỹ dầu lư

phát triển sang

Chuyển từ quỹ phúc lợi sang

Nhận được vốn cấp, vốn góp

4312

111.112. 152

</div>
(90)<div class='page_container' data-page=90>

TK 451 "Quỹ quản lý của cáp trên": dày là loại quỹ cua đơn vị cáp trên các

đơn vị cấp dưới nộp lên dể sử dụng cho nhu cầu quản lý chung.

Sơ đổ 96

334, 338, 214,

152 642

451 111. 112, 1368

Chi phi quản lý phát sinh Chi phi quàn lý dược
chuyển trừ vảo quỹ
111. 112. 336

Cáp quỹ quản lý cho các

dơn vị sự nghiệp cáp dưới

Khoản do các đon vị cấp

dưới nộp lèn

TK 461 "Nguồn kinh phí sự nghiệp" là nguồn chi phí chuyên dùng để thực
hiện những nhiệm vụ kinh tế - chính trị - xã hội dược nhà nước giao ngoài nhiệm vụ 
SXKD.

TK 461 có 2 TK cấp 2:

1611 4611

4611 "Nguồn kinh phí năm trước" 
4612 "Nguồn kinh phí nám nay"
SÓT đồ 97

4612 111,112
K/c chi sư nohièD khi Ị

quyết toán được 
duyệt

111, 112
Nộp trà kinh

K/c nguồn kinh Phí

năm nay thành

nguồn kinh phí năm
bước vào cuối niên

độ

pM sự nghiệp cho NN

Được cấp bằng tiền

1612

Được cáp và sù dụng trực tiếp 
331

</div>
(91)<div class='page_container' data-page=91>

TK 496 "Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ": phản ánh nguồn kinh phí sự
nghiệp đã được sử dụng để mua sắm, xây dựng TSCĐ để dùng cho hoạt động sự 
nghiệp.

214

Sơ đồ 98

466 161 
Kết chuyến giá trị hao mòn của

TSCĐ vào cuối niên độ 
211

NG Giá trị còn lại 
(thanh lý, nhượng bán TSCĐ
được đẩu tư bằng nguồn kinh phí)

Ghi tăng nguồn khi có TSCĐ dược
cấp, dược dấu tư bằng nguồn chi phi

sự nghiệp (hoặc kinh phí dự án)

• Giá tri hao mịn
214

</div>
(92)<div class='page_container' data-page=92>

TK 1611 "Chi sự nghiệp"

Phản ánh các khoản chi được đài thọ từ nguồn kinh phi sự nghiệp để thực hiện
các hoạt động khơng có tính chất kinh doanh (phi lợi nhuận) theo các nhiệm vụ kin! 
tế - chính trị - xã hội được Nhà nước giao.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 1611 "Chi năm trưđc"

+ TK 1612 "Chi năm nay"

111, 112, 152

Sơ dồ 99: TK 1612

1612 1611
Chi sự nghiệp

4612

Chi trực liếp bằng nguồn kinh phi

được cấp 
466

Chi bằng nguồn kinh phí để mua
sắm TSCĐ

Kết chuyển chi sự nghiệp vảo cuối

năm

1612

Sơ đồ 100: TK 1611

1611 4611 
Chi sự nghiệp dược két chuyển Kết chuyền để trừ vào nguồn

1388
vào cuối năm kinh phi khi quyết toán được duyệt

1388
Khoản chi không được duyệt

</div>
(93)<div class='page_container' data-page=93>

s o Đổ K Ế TỐN CHI PHÍ S Ả N XUẤT VÀ 
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN P HẨM CỒNG NGHIỆP

TK 621 "Chi phí NVL trực t i ế p " : chi phí về các loại vật liệu sử dụng trực tiếp
cho quá trình sản xuất ra sản phẩm, lao vụ , dịch vụ...

152

Sơ đồ l ọ i

621 152
Vật liệu xuất ra sử dụng trực tiếp ^

111, 112, 141..

Vật liệu mua vế đưa ngay vào sử
dụng

154

Vật liệu tự làm ra dưa ngay
vào sử dụng
611

Trị giá VL sử dụng trong kỳ (nếu 
dùng phương pháp kiềm kẽ định kỳ)

VL sử dụng không hết trả lại kho
154
Kếl chuyển ẹp NVL trực tiếp vào TK.

tính giá thành

631

Kết chuyển vào TK tính z (nếu dùng
pp kiểm kê định kỳ)

</div>
(94)<div class='page_container' data-page=94>

TK 622 " Chi phí nhân cơng trực tiếp'': Chi phí liên quan đến cóng nhản trực
tiêp sản xuất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

334

Sơ đổ 102

622 154
Tiễn lường CN trực tiếp sần xuất

335

Trích trước lng nghi phép cùa CN
trực tiếp

338

Các khoản trích vé BHXH, BHYT và Kết Chuyển vào tinh z (nêu dùnq
KPCD phương pháp kiểm kê định kỳ)
111. 141

Kết chuyển chi phi nhấn cõng trực
tiếp vào TK tinh z

631

</div>
(95)<div class='page_container' data-page=95>

TK 627 * Chi phí sản xuất chung": Chi phí phục vụ và quản lý sản xuất ở phân

xưởng chính và phân xướng sản xuất phụ. 
TK 627 có các TK

6271: Chi phí
6272: Chi phí
6273: Chi phí
6274: Chi phí
6277: Chi phí
6278: Chi phí

334, 338, 111, 112..

Sơ đồ 103

627 154 
Tập hợp chi phí sàn xuất chung

thực tế phát sinh

Phân bố và kết chuyển CPSX chung
vào TK tinh z

631
Kết chuyển vào TK tính z (nếu dùng^,

pp kiềm kẻ định kỳ)

632
Phán chênh lệch CPSX chung
cố định tính vào giá vốn hàng bán

</div>
(96)<div class='page_container' data-page=96>

Sơ dồ 104: HẠCH TOÁN GIÁ THÀNH

THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (TỔNG QUẤT)

152, 111 621 154 155
Tập hợp chi phi NVL trực

dép Kết chuyển

334, 338 622
Tập hợp chi phí nhân

cõng trực tiếp
334, 336, 214,

153

627

Tập hợp chi phi sàn xuất
chung

Kết chuyển

Giá thành sản phẩm hoán^ 
thánh nnập khu

632
Chuyển bán thẳng

Sơ dồ 105: HẠCH TOÁN GIÁ THÀNH

THEO PHƯƠNG PHÁP KIÊM KÊ ĐỊNH KỲ (TONG QUÁT)

154 631 154
CPSX dò dang đẩu kỳ

6111 621
Trị giá NVL trực liếp tronc^

kỳ Kết chuyển

334, 338 622

CPSX dỏ dang cuối kỳ 
632
Giá thành sản phẩm hoàn

thành

Chi phi nhãn cõng trực Kết chuyển
tiếp

334, 338, 214,
153

627

</div>
(97)<div class='page_container' data-page=97>

s ư Đồ K Ế TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN P HẨM CỦA HOẠT ĐỌNG SẢN XUẤT PHỤ

• • •

Sơ dồ 106: MỘT LOẠI SẢN XUẤT PHỤ

621 154 PX-XS chinh 627
Kết chuyển chi phi NVL trực

tiép
622

Kết chuyến chi phi nhân
công trực tiếp
627

Kấl chuyển chi phí sản xuã't>
chung

Phân bổ chi phi Cho PXSX chính
sản xuất phụ

641
Cho hoạt dơng bán hàng

642
Cho hoạt đông quàn lý p

doanh nghiệp

Sơ đồ 107: HAI LOẠI SẢN XUẤT PHỤ CÓ QUAN HỆ
CUNG CẤP SẢN XUẤT LAO v ụ CHO NHAU

621, 622 (1) 154 (SXP1) 641. 642, 627- sx Chinh 
Tập hợp chi phi cùa,

SXP1

627(1)

Phân bế

627 (2) 154(SXP2)
Tri giá sản phạm lao Ị

vụ do SXP1 cung
cấp SXP2

Tập hợp chi phí của 
SXP2
621, 622 (2)

Tri giá sân phẩm lao vụ do SXP2 cung cáp 
cho SXP1

</div>
(98)<div class='page_container' data-page=98>

Sơ đồ 108: HẠCH TOÁN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG HỢP QUY THÌNH SẮN XUẤT QUA N H I Ề U GIAI

ĐOẠN CHÉ BIẾN KHÔNG CÓ BÁN THÀNH PHẨM
GIAI ĐOẠN 1 GIAI ĐOẠN 2 GIAI ĐOẠN 3
621 154 622 154 622 154

Chi phi NVL
trực tiếp

622

CP nhản còng^
trực tiếp
627

CP sản xuất
chung

CP nằm trong
SPH1*

cp nhàn cõng
trực tiếp

627

CP sàn xuất
chung

CP nằm trong
SPH"f

Chi phi NVL
trực tiép

627

CP sản xuất
chung

CP
nằm
trong
SPHT

HẠCH TOÁN TONG HỢP
621 154 (tổng hợp)

Chi phí NVL trực tiếp
622

Chi phí nhân cống trực tiếp
627

Chi phí sản xuất chung

</div>
(99)<div class='page_container' data-page=99>

Sơ đổ 109: HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 
SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG HỢP QUY TRÌNH SẢN XUAT QUA NHIÊU

GIAI ĐOẠN CHÊ BIÊN CÓ BÁN THÀNH PHẨM

621 154 GĐ1 155

Chi phí NVL trực tiếp 
622

Chi phí nhân cõng trực
tiếp

627

Chi phi sản xuất chung ^

Giá thành bán thành phẩm nhập kho

632

Đem bán ngay

152

Nhập kho vật liệu

1540Đ2

Chuyển ngáy sang GĐ2
621

Ch! phi NVL trực tiếp
622

Chi phí nhân cơng trực
tiếp

627

Chi phi sản xuất chung

154GĐ1

Trị giá bán thành phẩm chuyển sang GĐ2 cũng có thể tách ra làm 3 khoản: Chi
phí NVL trực tiếp, Chi phí nhan cồng trực tiếp và chỉ phi sản xuất chung để hạch
toán vào các chi tiết 621, 622 và 627 cùa giai đoạn 2. Trường hợp chuyển thẳng như 80
đồ trên thì khi lập phiếu tính giá thành bán thành phẩm v i n phải tách trị giá thành
phẩm từ g i ũ đoạn ỉ chuyển sang thành 3 khoản chi phí như đã nêu trẽn. Các giai

đoạn tiếp theo cùng hạch tốn nhữ vậy. •

</div>
(100)<div class='page_container' data-page=100>

Hạch toán tổng hợp cho trường hợp này được phản ánh trên sơ đổ chung:

621 154 155,632,157
Chi phi NVL trực tiếp

622

Chi phi nhãn cõng trực tiếp ^
627

Chi phí sản xuất chung

Giá thành bán thành phẩm và
sàn phàm hoàn chỉnh nhập kho

hoặc chuyển bán ngay

Sở đồ HO: HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG Hộp QUY TRÌNH SẢN XUẤT BAO GOM
NHIỀU GIAI ĐOẠN ĐỘC LẬP VÀ PHẢI QUA GIAI ĐOẠN LÁP RÃP ĐỂ

TRỞ T H À N H S Ả N P HẨM H O À N C HỈN H
Hạch tốn ở từng giai đoạn:

621 (ì) 154(1)

154 lắp ráp
Giá thành chi tiết hoàn thành chuyển

</div>
(101)<div class='page_container' data-page=101>

Hạch toán ờ bộ phận lắp ráp

154(1) 154 (lắp ráp) 155, 157 
Giá thảnh của các chi tiết do các giai đoạn

sản xuất khác nhau cung cấp
621

622

627

Tổng hợp chi phi sản xuất
của giai đoạn láp ráp

</div>
(102)<div class='page_container' data-page=102>

s ơ ĐỂ KÊ TOÁN THÀNH P HẨM , HÀNG HÓA,
TIÊU THỤ THÀNH P HẨM , HÀNG HÓA,

XÁC BỊNH K Ế T QUẢ KINH DOANH

TK 155 "Thành phẩm": bao gồm trị giá của những sản phàm đà sản xuất hoàn
thành được làm thủ tục nhập, xuất kho.

Sơ đổ IU

154 155 632
Giá thảnh sản xuất hoàn thành nhập kho

157

Hàng gửi bán trà lại

632

Hàng dã bán dược trả lại
632

Trị giá thành phẩm cuối kỳ kết chuyển
(nếu dùng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Xuất bán trực tiếp

157
Xuất kho gởi di bán

632
Trị giá thành phẩm tổn kho đầu
kỳ kết chuyền (nếu dùng phương

pháp kiểm kè)

TE 156 "Hàng hóa": có 2 tài khoản cấp 2.

- TK 1561 "Giá mua hàng hóa": phản ánh trị giá các loại hàng hóa có làm thủ tục
nhập xuất (tăng, giảm) qua kho.

</div>
(103)<div class='page_container' data-page=103>

Sơ đồ 112: KỂ TOÁN HÀNG HÓA THEO

PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

111, 112, 331 1561 331.111
Nhận trực tiếp

151

Hàng mua dang di dường vế
333

Thuế nhập khẩu phái nộp

411

Được cấp biếu tặng nhận vốn góp 
331,111,112

Trị giá theo Trị giá

chứng từ thực nhập
3381 3381

Thừa ' Thiếu
3381

Thùa trong kiểm ké
412

154*

611

Chênh lệch tăng do dành giá lại

Tự Sẩn xuất

Khoản chiết khấu hoặc giảm giá
làm giảm giá nhập

632
Xuất bán trực tiếp

157

Xuất gài bán

621
Xuất lầm vật liệu dể sản xuất

1361
Thiếu trong Kiểm ký

412
Chênh lệch giảm do đánh giá lại

611
Tỳ giá hàng hóa tổn đáu kỳ dược

kết chuyển sang (nêu dùng

phương pháp kiểm kê định kỳ

</div>
(104)<div class='page_container' data-page=104>

Sơ đổ 113: KẾ TỐN HÀNG HĨA 
THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỶ

151, 156, 157 6112 111. 112. 331
Trị giá háng hòa hiện cà đấu kỳ chuyển

sang
111. 112. 331

Trị giá hàng hóa nhập trong kỳ 
3381

Thừa

1381
Thiếu
333

ĩpui nhập khấu phải nộp
cho hàng nhập

Khoản chiết kháu. giảm giá dược

hường hoặc số hảng trà lại cho

người bán

151. 156. 157

Trị giá hảng hiện còn vào CUỐI kỳ

632
Trị giá hàng dã bán

dược trong kỳ

1561

Sơ đồ 114. THUÊ NGOÀI GIA CƠNG

154 1561 
Trí giạ hàng hóa xuất th gia cơng Trị giá hàng hóa gia cơng xong nháp

lại kho

111, 112.331 1562 632
Tạp hợp Chi phi thu mua hàng hóa

</div>
(105)<div class='page_container' data-page=105>

Sơ đổ 115. TK 1562 " CHI PHÍ THU MUA HÀNG HÓA" 
334, 338, 214, 152, 111 1562 632

Tập hợp chi phí thu mua hàng hóa 
phát sinh

Phân bố chi phi mua hàng cho hàng

đã bán ra để xác định giá vón hàng 
bán

TK 157: "Hàng gởi di bán": Bao gồm trị giá của các loại sản phẩm hàng hóa
chuyển cho khách hàng theo hợp đồng mua bán và gởi cho các đại lý ứể bán.

154

Sơ dồ 116

157 632 
Sản xuất xong gỏi bán ngay Hàng gởi bán dã xác dinh dược tiêu

thụ

155, 1561

Hàng gỏi bán nhập lại kho

155, 1561

Xuất kho thành phẩm hàng hóa gởi
• i . bén Ị '

331,111,112

Hàng hóa mua xong gỏi bán ngay Trị giá hàng hóa gói bán dầu kỷ kết
chuyển (kiểm kê định kỳ)

151 •i •• • 1 •

Hàng đi dường dược gởi di bán 
6112

6112
Trị giá hàng hóa gỏi bán đáu kỳ két

chuyển (kiềm kê định kỳ) 
632

Trị giá hàng hòa hiện còn gởi bán cuối
kỳ chuyển Sahg (riếu đủng phương

</div>
(106)<div class='page_container' data-page=106>

TK 632 "Giá vốn hàng bán"

15.4

Sơ đồ 117. BÁN SẢN PHẨM

THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

632
Sàn xuất xong bán ngay

157
Gỏi

bán

155
Gài bán

Két chuyển
sp gởi bán
dã bán

dược

Xuất kho bán trực tiếp 
sản phẩm dã bán bị trà lại

Két chuyền giá vốn sản phẩm
dã bán trong kỳ

911

Sơ dồ 118. BÁN SẢN PHÀM

THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

155.157 632 155. 157
Trị giá sản phẩm hiện có đẩu kỳ

chuyển sang
631

Giá thành sản phẩm sản xuất hoàn 
thánh trong kỳ

Trị giá sàn phẩm vào cuối kỳ

chưa bán dược

911
Két chuyển giá vốn cùa sản phẩm

</div>
(107)<div class='page_container' data-page=107>

Sơ đổ 119. BÁN HÀNG HÓA 
1561 632

1561 (hoặc 6112 nếu
dùng pp kiểm kẻ định kỳ 
Xuất bán trực tiếp

157

Gởi bán Kết chuyển

6112

Tri giá hàng hóa dã bán dược trong kỳ 
(nếu dùng phương pháp kiểm kê định

kỳ)

Nhập kho hàng hóa bị trà lại

911
Kết chuyển giá vốn cùa hàng đã bán

trong kỳ

154

Sơ dồ 120. BÁN LAO v ụ , DỊCH v ụ

632 911
Giá thành lao vụ, dịch vụ cung cấp

cho khách hàng

</div>
(108)<div class='page_container' data-page=108>

Tài khoản 511- "Doanh thu b á n hàng và cung cấp dịch vụ
Phản ánh doanh thu bán sán phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vu

TK 511 có 4 tài khoản cấp 2 5111 - "Doanh thu bán hàng hóa"
5112 - "Doanh thu bán sản phàm"
5113 - "Doanh thu cung cáp dịch vụ"
5114 - "Doanh thu trợ cấp, trợ giá"

Sơ dồ 121. DOANH THU BÁN HÀNG BÌNH THƯỜNG

333 511 111.112
Các khoản thuế tinh trừ vào Dĩ

(thuế TTĐB, thuế XK)
521

Khoản chiết kháu K/C
531

Doanh thu của hàng bi trà lại K/C 
532

Khoản giảm giá hàng bán K/C
911

Doanh thu thuần

Doanh thu thu bằng tiễn

113
Doanh thu chuyển thẳng vào NH

311, 315
Doanh thu dược chuyển thẳng dề trà

nợ

131

Doanh thu chưa thu tiến

152. 156
Doanh thu bằng hàng

</div>
(109)<div class='page_container' data-page=109>

! i sụ đề 122. DOANH THU BÁN HÀNG TRẢ' GÓP

511 , 111
Doanh thu tính theo giá Khoản thu ngay bằng tiên

binh thương

515 3387

Doanh thu tiến lãi bán

hàng trả góp lửng kỳ trả góp và giá bán trà tiên Chênh lệch giữa giá bán
ngay

3331

Số liền khách hàng cịn n<j>

Thuế GTGT

.. • iri: I

Sơ đồ 123. DOANH THU TRỢ CÁP, TRỢ GIÁ

911 5114 111, 112

. Kết chuyền Được cấp ngay

333
Số tiền nhà nước

phải cấp Được cắp

Sơ đồ 124. "DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN (TK 3387)
511 3387 111,112

Kết chuyển doanh thu của fc
kỳ kể toán
511

K/C doanh thu khi đến kỳ kể toán sau
111,112

Trả lại tiến cho khách do không thực
hiện được hợp dồng cung cấp

Doanh thu nhấn trước phái 
sinh

3331

Thuê- GTGT

</div>
(110)<div class='page_container' data-page=110>

Sơ đổ 125. DOANH THU THU BẢNG NGOẠI TỆ 
a) Dùng tỷ giá thực tế (khơng có chênh lệch)

511 1112.1122,131
Tinh theo tỳ giả thực tế

b) Tính theo tỷ giá hạch tốn (có chênh lệch)

511 1112. 1122. 131
Tỳ giá thực tế Tỳ giá HT 10

413
Chênh lệch

Tỳ giả TT 1

413

Chênh lệch

</div>
(111)<div class='page_container' data-page=111>

TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ": Phản ánh doanh thu bán sần phẩm,
hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cho các đơn vị trong cùng cơng ty, tổng cơng ty... hạch tốn
tồn ngành. Tài khoản này có 3 TK cấp 2:

- TK 5121 "Doanh thu hàng hóa"
- TK 5122 "Doanh thu sản phẩm"
- TK 5123 "Doanh thu cung cấp dịch vụ"

Sơ đồ hạch toán của TK 152 về cơ bán cũng tương tự như TK 511

Sơ đổ 126

• 333 512 111, 112, 131 
Thuế phải nộp

521. 532, 531

K/C các khoản làm giảm Dĩ
911

Doanh thu thuần được K/C

Doanh thu bán hàng

155, 156

Sơ dồ 127: HÀNG GỞI ĐẠI LÝ BÁN

157 632 511
Hàng xuất gởi Kết chuyền khi hàng

(1)dại4ý.. • *; gỏi dại lý r
(3) đã bán được

111, 112
• •* DTbấn' Số tiên

hàng dại lý 
nộp
3331 641

Thuế Hoa
GTGT hổng

cho

đại lý

</div>
(112)<div class='page_container' data-page=112>

N HẬN LÀM ĐẠ I LÝ BÁN HÀNG
Scí đồ 128. PHƯƠNG ÁN Ì

511 111. 112
Hoa hóng Tiến bán hàng thu diịợc

được hường (1)

331 (3388)

Số tiến trà cho

người cung cấp

Tiên Irả cho người cung cấp (2)

511

Sơ đồ 129. PHƯƠNG ÁN 2

331 (3388) 111. 112

Kháu hao tiến hoa hổng

được hưâng (2)

Sỗ tiến bán hàng 
thu được (1)

Chi trả cho người cung cấp (3)

TK 521 "Chiết khấu thương mại"

Sơ dồ 130. CHIẾT KHÂU THƯƠNG MẠI

111,112,131 521 5 1 1
Khoản chiết khấu

cho khách hàng

Kết chuyền giảm doanh thu

3331
Giảm thuế GTGT

</div>
(113)<div class='page_container' data-page=113>

TK 531. "Hàng bán bị trả lại": là doanh thu của số hàng đã bán được nhưng sau
dó khách hàng trả lại.

Sơ đồ 131

632 155. 1561
Nhập lại số hàng bi trà (a)

111. 112. 131 531 511 (512)
Doanh thu của hàng bị trả lại

(trà lại tiên hoặc ghi giám nọ') K/C làm giảm Dĩ
3331

Phán thủ GTGT hoàn lai. 
cho khách hàng

TK 532 "Giảm giá hàng bán": là khoản tiền' cho khách hàng hưởng đo mua

nhiều hoặc hàng đã mua có những điểm khơng phù hợp với thỏa thuận tntóc dó.

111, 112, 113,

Sơ đồ 132

532 511 (512) 
Khoản giảm cho khách hàng K/C ghi giảm doanh thu

</div>
(114)<div class='page_container' data-page=114>

TK 641 "Chí phí bán hàng": Bao gồm các khoản chi dược sứ dụng đẻ thực hiệt 
công việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ.

Sơ đồ 133

334.338,214.152... 641 9 11
Tập hợp chi phi bán hàng thực tể Kết chuyển để xác định két quà

phát sinh kinh doanh
1422

Két chuyển dể Phân bổ và k/c dể
chuyển thành chi

phi chờ kết chuyển xác định KQKD

TK 641 có các TK cấp 2:
6411 "Chi phí nhân viên"
6412 "Chi phí vật liệu, bao bì"
6413 "Chi phí dụng cụ, đồ dùng"
6414 "Chi phí khấu hao TSCĐ"
6415 "Chi phí bảo hành"

</div>
(115)<div class='page_container' data-page=115>

TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp": Bao gồm các khoản chi được sứ dụng 
dể tổ chức và điều hành công tác quản lý chung gắn liền với phạm vi toàn doanh
nghiệp.

334. 338, 214, 152..

Sơ đổ 134

642 911 
Tập hợp chi phi quản lý DN thực tế Kết chuyền dể xác định kết quả

phát sinh kinh doanh
1422

Chuyển thành chi Phàn bổ và k/c để
phi chờ kết xác định KQKD

chuyền

TK 642 có các TK cấp 2:

6421 "Chi phí nhân viên quản lý"
6422 "Chi phí vật liệu quản lý"
6423 "Chi phí đồ dùng văn phịng"
R&9A "Phi nhí khấn han TSf!H"

</div>
(116)<div class='page_container' data-page=116>

TK 911 "Xác dinh k ế t quả kinh doanh": Được sứ dụng đê xác định lải lổ do 
các hoạt động khác nhau trong doanh nghiệp tạo ra.

632

Sơ đổ 135

911 511
Kết chuyển giá vốn cùa hảng đã bán

641, 642

K/C chi phi bán hảng và chi phi QLDN
1422

hoặc

Phản bổ và K/C CP bân
hàng và chi phi QLDN

635, 811

K/C chi phi
421

Lãi

Kết chuyển doanh thu thuần của hoại

dộng SXKD

K/C Ihu nhập

LỖ

515, 711

</div>
(117)<div class='page_container' data-page=117>

ao t o n g n ạ p ve qua i r i n n oan nang va w UỊI1I1 n c i i jUã .

Sơ đổ 136. TỔNG HỢP QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

154 632 911

Nhập

sx xong bán ngay
155

kho

Xuất kho bán trực tiếp

157
Xuất kho gửi

bán
sx xong gửi bán.

Kết chuyển giá
vòn hàng bán
Kết,

chuyể ủ 
641
334, 338.

214, 152.!.

Tập hợp CP bán hàng

Kết chuyển chi phi
bán hàng
642

Chi phi quản lý DN Kết chuyên chi phí
635 quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phi tài
421

chính
Kết chuyển lài

111, 112 3332, 3333
Nộp thuế

511 111. 112. 
Thuế TTĐB. thuế XK

phải nộp
521

CK cho khách hẵng

hưòng

Kết chuyển
532

Giảm giá cho khách

hàng Kết chuyển
531

Chi trả cho cho khách
hàng với số hàng bi trả

lại

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển

515
Kết chuyển doanh thu hoạt

dộng tài chính
Két chuyển lỗ

421

Doanh thu bia hàng

3331

</div>
(118)<div class='page_container' data-page=118>

Các sớ d ồ v ề b ả o h à n h sản p hẩm

Sơ dồ 137. TRƯỜNG HỢP KHƠNG CĨ BỘ PHẬN ĐỘC LẬP

111,112,334 621.622,627 154 335 6415
Két chuyển khi cõng Trích trước chi phí BH 
Tập hợp chi phi Tập hợp chi phi việc BH đã hoàn

thành

Két chuyển khi cõng việc BH hồn thành
(khơng thực hiện trích trước)

Sơ dồ 138. TRƯỜNG HỢP CÓ BỘ PHẬN BẢO HÀNH ĐỘC LẬP

111,112.334 621,622.627 154 335 6415
Tập hợp chi phi bào K/C CP bảo hành vào Kết chuyển khi bàn

hành phát sinh cuối ký giao K/C
911 512 111.112,1368

</div>
(119)<div class='page_container' data-page=119>

Sơ đổ 139 
- Đem vị có sản phẩm phải bảo hành

111.112,308 335

Sơ dồ 140. BẢO HÀNH HÀNG HÓA

6415

111, 112, 334... 335 6415

</div>
(120)<div class='page_container' data-page=120>

s ơ ĐỂ K Ế TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU T ư TÀI CHÍNH, DOANH THU I

VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH, THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC

XÁC ĐỊNH K Ế T QUÀ KINH DOANH

Sơ đá 141:

1211 "Cổ PHIẾU", 1212 "TRÁI PHIẾU"

111,1112,331 121 111,112

Mua các loại chứng khoán Giá vốn (bán CK) Giá bán
10

635
Chênh lệch Ị1

Lổ

111,112
Giá vốn (bán CK) Giá bán

10 (hoặc đến hạn
thanh tốn)
515

Chênh lệch
"ÍT T Í T

Ví dụ:

1. Mua 500 cổ phiếu có mệnh giá 100.000/cp và trả = TGNH

2. Bán 200 cổ phiếu, giá gốc là 100.000/cp, giá bán là 105.000/cp và thu = tiền mặt.
3. Bán 100 cổ phiếu, giá gốc là 108.000/cp. giá bán là 90.000/cp và thu = TGNH
Các NVKT trên được định khoản như sau:

(1) Nợ TK 121(1211): 500 X 100.000
Có TK 112(11210: 500 X 100.000
(2) Nợ TK 111(1111): 200 X 105.000

Có TK 121(1211): 200 X 100.000

Có TK 515: 200 X 500

(3) Nợ TK 112(1121): 100 X 90.000
Nợ TK 635: 100 X 18.000

</div>
(121)<div class='page_container' data-page=121>

Đẩu t ư ngắn hạn khác: Được coi là đầu tư ngắn hạn khác bao gồm hoạt động 
'tham gia liên doanh có thời hạn thu hồi vốn trong vịng Ì năm trở lại, hoạt động cho 
vay ngắn hạn.

Kế toán đầu tư ngắn hạn sử dụng TK 128 "Đầu tư ngắn hạn khác"

Sơ đổ 142: ĐẦU TƯ LIÊN DOANH

412

111,112,152,211
10
10
10

Chênh lệch
128
Trị giá vốn góp .15

12
41 2

Chênh lệch
2

111,112,152
Nhân lai vốn QĨP

Ví dạ: Góp vốn liên doanh ngắn hạn 
Ì, Chi tiền mặt để góp vốn là 4.000.000

2. Xuất kho vật liệu 6.000.000 để góp vốn, được định giá là 5.500.000

3. Xuất kho cơng cụ có trị giá 1.000.000 để góp vốn, được định giá là 1.200.000 
Các NVKT trên được định khoản:

(1) Nợ TK 128:
Có T R U I :
(2) Nợ TK 128:

Nợ TK 412:
Có TK 152:
(3) Nợ TK 128:

Có TK 153:
CÓTK412;

4.000.000
5.500.000

500.000
1.200.000

4.000.000

6.000.000
1.000.000
200.000

</div>
(122)<div class='page_container' data-page=122>

111,112,152,-SỢ đồ 143: CHO VAY NGẨN HẠN
128

Thu hối nợ cho vay

111.112
Cho vay

Cả hai trường hợp đầu tư liên doanh và cho vay đều tạo ra thu nhập và cũng có
thể phát sinh chi phí thực hiện.

111, í 12 111.112.138
Chi phi đđ thực hiện Doanh thu dược tao ra

Sơ đá 144:
635 515

'TK911

Dự phòng giảm giá đầu t ư ngắn hạn: là khoản dự phịng được lập khi có 
những bằng chúng cho thấy giá vốn của các loại chứng khoán hiện có của doanh
nghiệp lớn hơn giá thị trường tại thời điểm cuối niên độ.

Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn sử dụng tài khoản 129 "Dự phòng
giảm giá đầu tư ngắn hạn"

635

Sơ đồ 145:

129 635
Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ sau

nếu sổ cần lập < sổ lập sự phịng 
cuối niên độ trước
(2a)

Trích lập dự phịng vào cuối méo độ 
(1)

Trích lộp dự phồngjbđ sựng vào 
cuối niên độ sau nếu số cán lập > số đã

lập dự phồng cuối niên độ trước 
(2b).

Ví dụ:

1. Chi tiền mặt 20.000.000 để cho vay trong-thời gian 6 tháng, U i Mất
1,2%/tháng.

</div>
(123)<div class='page_container' data-page=123>

3. Thu hổi tiền đã cho vay bằng tiền mặt là 20.000.000

Các NVKT được định khoản như sau:

(1) Nợ TK 128: 20.000.000

Có TK 111; 20.000.000
(2) Nợ T R Ì U : 1.440.000

CĨTK515: 1.440.000
(3) ' Nợ TK I U : 20.000.000

Có TK 128: 20.00.000
Ví dụ:

1. Lập dự phịng giảm giá chứng khốn ngắn hạn bắt đầu vào cuối niên độ 19X1 
là 8.000.000

2. Dự phịng giảm giá chứng khốn ngắn hạn cuối niên độ 19X2 giả định: 
a. Số cần lập dự phòng: 9.000.000

b. Số cần lập dự phòng: 7.000.000

Định khoản:

1. Cuối niên độ 19X1:

- Nợ TK 635: 8.000.000

Có TK 129: 8.000.000
2. Cuối niên độ 19X2:

a. Lập bổ sung: 1.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000

C6TK129: 1.000.000
b. Hồn nhập dự phịng: 1.00.000

Nợ TK 129: 1.000.000

Có TK 635: 1.000.000
* TK 221 "Đầu tư chứng khoán dài hạn": là trị giá của các loại chứng khốn

được mua vào với mục đích đầu tư kinh doanh nhưng có thời hạn thu hồi lại vốn trên Ì

năm.

TK 221 có 2 TK cấp 2:

2211 -Cổ phiếu"
2212 T r á i phiếu"

, Sơ dồ hạch toán về cơ bản cũng tương tự như đầu tư chứng khoán ngắn hạn.

</div>
(124)<div class='page_container' data-page=124>

* TK 222 "Góp vốn liên doanh": TK này phản ảnh khoản vốn góp cùa doanh
nghiệp để thực hiện hoạt động đầu tư liên doanh với các dơn vị trong và ngoài nước li 
có thời hạn thu hồi vốn trên Ì năm.

Sơ dồ 146: GÓP BANG TIỀN HOẶC BANG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC
(Vật liệu, dụng cụ, công cụ)

111,112 222

Góp bằng tiến 0,
152.153

11 Trị giá xuất kho Trị giá vốn góp 12

412

1 Chênh lệch
152.153.

11 Trị giá xuất kho bằng giá trị vốn góp 11

152,153,-Trị giá vốn góp 10
11 Trị giá xuất kho

</div>
(125)<div class='page_container' data-page=125>

G ó p bằn g TSCĐ bằn g q u y ề n sử d ụ n g đấ t được cấp

Sơ đổ 147: GIÁ TRỊ HAO MỊN BANG TRỊ GIÁ VỐN GĨP

211(213) 222
NQ Giá trị còn lại

214
Giá trị hao mịn

Sơ đổ 148: GIÁ T j ụ CỊN LẠI > TRỊ GIÁ VỊN GĨP

211(213) 222
NG 100 Trị giá vốn góp 40

412
Chênh lệch 10

214
Giá trị hao mòn 50

Sơ dồ 149: GIÁ TRỊ CỊN LẠI < TRỊ GIÁ VỐN GĨP

211(213) 222
NG 100 Trị giá vốn góp 60

412

Chênh lộch 10

214
Giá tri hao mòn 50

Sơ đồ 150: GÓP VỐN BẰNG QUYỀN s ử DỤNG ĐÁT ĐƯỢC CẤP

411 222
Tri giả vốn góp được xác định

</div>
(126)<div class='page_container' data-page=126>

Sơ dồ 151: DOANH THU VÀ e m PHÍ THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG LIÊN DOANH

334,338,111 635 515 111.112.130
Tập hợp chi phi

911

J£C_

Thu nhập được 
chia chưa nhặn vổ

222
Thu nhan dưac
chia bổ sung vốn góp

Sơ đồ 152: NHẬN LẠI VỐN GÓP

222 111,112,152..
Nhặn lại tiến vật liệu

211 (213)
Nhận lại bằng TSCĐ

635

</div>
(127)<div class='page_container' data-page=127>

* TK 228 "Đầu t ư d ả i hạn khác": Đầu tư dài hạn khác bao gồm dầu tư kinh
doanh bất động sân, cho vay dài hạn

Sơ đổ 153: MUA BẤT ĐỘNG SẢN ĐỂ KINH DOANH

111,112,331 228
Trị giá BĐS mua vào

Chi phi dể tân trang hoàn chỉnh
241

Mua BĐS dang
xây dựng dở dang
334, 338, 152

Chi phí XD phát sinh

Trị giá BĐS

dã xây dựng xong

228

Trị giá BĐS

Sờ đổ 154: BÁN BÁT ĐỘNG SÁN

635 911 515
K/c

dem bán

111, 112, 152

Chi phí phát sinh dể
thực hiện hoạt dộng 
kinh doanh BĐS

K/c

111, 112
giá chuyển nhượng

BĐS

3331

Thuế
GTGT

</div>
(128)<div class='page_container' data-page=128>

111, 112, 152..

Sơ dồ 165: CHO VAY DÀI HẠN

228 111, 112
Trị giá tài sản hoặc số

tiến đem cho vay (a)

Thu hổi khoản cho vay

811
Khoản cho vay khống thu

đối dược

111, 112 635 515 111, 112. 138
Chi phí thực hiện

hoạt dộng cho vay

Lãi cho vay

211

Sơ đổ 156: CHO THUÊ TÀI CHÍNH

228 635
Nguyên giá TSCĐ Giá trị thu hổi Kết chuyển

cho thuê từng kỳ 911
515 111, 112

Kết chuyển
911

</div>
(129)<div class='page_container' data-page=129>

* TK 229 "Dự phàng giảm giá dầu t ư dài hạn": Lập dự phòng vào cuối niên

độ nếu giá vốn của chứng khoán dài hạn > giá thị trường.

635

Sơ đổ 157:

229 635 
Hoàn nhập vào cuối niên độ sau (b)

nếu số cán lộp < số dã lập hiện có

Lập dự phồng tinh vào chi phí (d)
Lập dư Phịng bổ sung vào cuối niép

độ sau (b')

nếu số cán lập > số đã lập hiện có

Sơ dồ 158. K Ế TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

515 111, 112, 138 (1388)

Định kỳ thu lãi hoặc xác định số lãi phải thu do đáu tư cổ phiếu, trái phiếu

111, 112, 131
Lãi do nhượng bán chứng Giá bán

khoán
121,221

Giá gốc

111, 112, 131
Số tiền thu được do bán bất động sản (theo giá bán)

111,112,138(1388)

Định kỳ thu lãi hoặc xác định khoản lai phải thu lừ hoạt dộng cho vay vốn

111,112,131

Thu nhập vế cho thuê TSCĐ

111 (1111), 112(1121)

Lãi do bán ngoại tộ Theo tỷ giá thực tế thu bằng
111 (1112), 112(1121)

Theo tỷ giá thực tế

dóng VN

xuất ngoại tộ

112
Thu nén Hi đinh kỳ

</div>
(130)<div class='page_container' data-page=130>

Sơ đá 159. KẾ TOÁN e m P H Í TÀI CHỈNH

111,112,141,- 635
Chi phí phát sinh khi tham gia liên doanh (khăng được xem như khoản vốn góp)
222(128)

Thiệt hại do thu hói khơng đủ vốn đả góp liên doanh
111.112
Giá bán

121,221

Giá gốc Lỗ do bén chửng khoăn trước hạn 
228 gò giá bán < giá gốc

Giá trị bất động sản dã dấu tư dược đem bán
111,112,335

Lãi tiên vay phái trà
111.112,141.331,.

Chi phi phát sinh khi nhượng bán bái dộng sản
228

Giá tri vốn dầu tư cho thuê lải chểnh cấn thu hói định ký 
214,111,112,152,.

Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa, bầo dưỡng TSCB cho thuê họat dộng 
111.(1111).112(1121)

Tỷ giá bán ngoại tộ thu

bằng tiến VNĐ •
111(1112),112(1122)

Tỳ giá xuất ngoại tệ Lỗ do bán ngoại tộ 
129,229

Trích lặp dự phịng giảm giá chứng khoán đẩu tư ngắn hạn, dài hạn
131

</div>
(131)<div class='page_container' data-page=131>

Sơ đổ 160. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

632 911 511

Kết chuyển giá vốn hàng bán

641

Kết chuyển chi phi bán hàng
642

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
635

Kết chuyển chi Phí tài chính
421

Kết chuyển lãi

Kết chuyển doanh thu thuần vế bán hảng
và cung cấp dịch vụ

515
Kết chuyển doanh thu hoạt dộng tài chinh

421

</div>
(132)<div class='page_container' data-page=132>

Sơ đổ 161. KẾ TOÁN THU NHẬP KHẤC

711 111.112,131
Giá nhượng bân TSCĐ

33311

Thuế GTGT

Tổng SỐ tiền thu được khi

nhượng bán TSCĐ

152
GT phế liệu thu hổi nhập kho khi thanh lý TSCĐ

111,112,138

SỐ tiên dã thu hay xác định phải thư vé khoản phạt dối tác vi phạm hợp dòng
111,112,331

Giá bán Thu tiền bán vật tư dôi thừa
33311

Thuế GTGT

331
Xóa sổ nợ phải trả khàng xác định được chủ 338

111,112,138
Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bi bỏ sót

333.(111,112)
SỐ thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt. thuế XK dược giảm trừ vào sỗ thuế phải nộp trong kỳ

(hoặc được nhặn lại = tiến)

Thu dược nợ khò đỏi đà xử lý xóa sổ (•) 111,112

004
Hoang

</div>
(133)<div class='page_container' data-page=133>

Sơ đổ 162. KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC

211, 213 811

Nguyên giá

111, 112, 141, 152...

GTCL chưa khấu
hao
214

Giá trị dã hao mịn

Chi phí phát sinh khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ
111, 112, 338 (3388)

Tiền bị phạt do vi phạm hợp đống đã nộp

111,112,.

152,153

(hoặc xác định phải nộp nhưng chua nộp)
Chi phí phải chi để thu được tiền phạt vi phạm hợp đống

Giá xuất kho vật tư dồi thừa dem bán
111,112,141.

Chi phí cho việc thu hổi dược các khoản nợ phải thu khó địi đã xử lý xóa sổ
333

Bị truy thu thuế cùa niên độ trước 
132.153,156,1381

Giá trị vật tư, hàng hóa bị thiếu hụt mất mát được xử lý 
cho tính vào chi phi bát thường

Sơ dồ 163. KẾ TOÁN XẤC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC

811 911 711

</div>
(134)<div class='page_container' data-page=134>

T 7 T

S ơ Đổ KÊ TOÁN CÁC LOẠI THUÊ TRONG DOANH NGHIỆP

Sơ đồ 164. K Ế TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG ĐƯỢC KHÂU TRỪ (TK 133) 
331,111,112 152, 153. 156, 211,

621,627
Tổng giá thanh

toán Trị giá mua các loại tài sản, hàng hóa 
dịch vụ

133 3331
Thuế GTGT dấu và^

dược khấu trừ

Khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra.
111. 112

dược hoàn thuế

142,632
Phân bổ thuê GTGT dầu vào
cho các dối tượng khống chịu

thuế theo pp khiu trừ thui

Sơ đồ 165: K Ế TOÁN THUÊ GTGT PHẢI NỘP ĐAU VÀO CỦA HÀNG NHẬP
KHẨU NHƯNG KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ (KHÔNG ĐƯỢC ĐỦNG TE 133)

111, 112, 331 152.153. 211
Giá mua và cáp khoản chi phí thu mua (a)

3333

Thuế NK phải nộp (b) 
33312

</div>
(135)<div class='page_container' data-page=135>

Nếu hàng nhập dùng để SXKD các mặt hàng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ
thuế thì bút tốn (c) khơng tính vào giá của hàng nhập khấu mà sẽ ghi:

33312

133
SỐ thuế GTGT phải nộp nhưng dược khấu trừ

Sơ dồ 166: S ơ ĐỒ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐAU RA (TK 3331)
511,515,711 111,112,131

Giá bán chưa cá Tổng giá
thuế GTGT

133 33311

Khấu trừ thuế GTGT đáu váo
111, 112

nộp thuế
711

Khoản dược giảm thuế

Thdế GTGT đẩu 
ra phải nộp

thanh
toán

Sơ đồ 167: TRƯỜNG HỢP SẢN PHẨM, HÀNG HÓA, DỊCH v ụ
SỬ DỤNG NỘI BỘ

512 334, 621, 627, 641

Giá chưa có giá đã có thuế

133
thuế GTGT

Ỉ3311

133
Thuế GTGT

dâu ra

hoặc 133 
Thuế GTGT đáu ra phải nộp nhưnq được khấu trừ (đo

dùng cho hoạt động dược tinh thuế pp khấu trừ thuế)

</div>
(136)<div class='page_container' data-page=136>

>| Sịơ đồ 168: KẾ TỐN THUẾ GTGT THEO p p TÍNH TRỰC TIẾP

Đầu vào: Đầu ra

111.112,331... 152,153,156... 511 111.112.131
Giá thanh lồn (gồm cá

thuế GTGT)
' Ì
33312

Thuế GTGT của hàng

Dĩ bán hang
(giã bán co thuê!
33311

Thuê GTGT dâu ra phái
nạp

nhập khẩu

Sơ dồ 169: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ THUÊ XUẤT KHÂU 
3332 511 111. 112. 131

Thuế TTĐB phải nộp Doanh thu bán háng
333

Thuê XK phải nộp

Sơ dồ 170: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DN (TK 3334)
111.1*12.., .Ị. ĩ f .33?4. , , , 4212

nộp thuế TNDN
4211

Khấu trử thuế TNDN dã nộp thừa

Thuế TNDN phải nộp

</div>
(137)<div class='page_container' data-page=137>

8 0 ĐỒ KÊ TOÁN

CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN P HẨM XÂY LẮP ,
SẢN P HẨM NÔNG NGHIỆP

I. KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÁNH SÀN PHÀM TRONG DOANH
NGHIỆP XÂY LẮP

Sơ đồ nu KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
(5) Giá trị NL, VL không so hết cuối kỳ nhập lại kho

152 621
(1) Xuất nguyên liệu, VL dùng

trực tiếp sx theo giá thực tế

111, 112,331, ...

(2) Mua NVL Giá mua chưa có thuế
Ị 33(1)'

-—7 Ỳ •'* ý- '•
Thuế GTGT

•
-I *

Thuế GTGT-'

111,112,152... 141(1413)

(3) tạm ứng CP XL giao (4) Quyết toán Phần tinh vào
khoán nội bộ giá trị khối lượng CP N V L trực

dã tạm ứng tiếp
. thẳng

choix

</div>
(138)<div class='page_container' data-page=138>

Sơ đố ĩtt. K Ế TỐN TẬP HỢP e m PHÍ NHÂN CƠNG TRỤC TIẾP

rrra » |T'W m mì » Ui ti,—THÍ* 
(3) Tiến lương nyhl phép phải tfảẵ

trực tiếp sx VL (nếu có)

IU Tiền lường phái trả cho cống nhản sx SPXL .
(2) Trích trước liên lương

nfrW phép cửa cổng nhân

ịA) nin cùng phĂi tri cho lan lịộng thuá nọnÃi 
.^1 flyjTKn,luyp, tiến j n giũa cạ cùa c6ng,nh4n

(SXSP công nghiệp, cung cấp dịch vụ trong DNXL)
338

I ((6) Khoản trích theo lương cùa CNSXSPCN. cung cấp ov )

111 ,112 141(1413) 622
(7) Tạm ứng tiến còng cho các (8) Thanh toán giá trị

đơn vị nhận khoán khối lượng XL nhản cồng nhận khoán

theo bảng quyết tốn
I •*

Sơ đồ 173: S ơ Đổ KẾ TOÁN TẬP HỢP VÀ PHÂN Bổ CHI PHÍ 
SỬ DỤNG H Á T T H I CƠNG

TK Hơn quaỊi 621,622.627 * 154 623 
I '

ị

TảD hơD chi Phi thưc ,

Ị * ' _ _ _ _ _

Két Chuyển chi phí _ Phan bổ CPSD máy thí 
ị tếPS để tinh giá thành công cho các dổi tượng >

</div>
(139)<div class='page_container' data-page=139>

T r ườ n g hợp doanh n g h i ệ p b á n lao v ụ m á y lẫn nhau giữa c á c bộ p h ậ n .

Sơ đồ 174

TK liên quan 621,522,627 TK 154 632
Giá thực tế ca máy đã

bán cho các bộ phận

512 623
Tính vào CP

sử dụng máy

133(1331)
Thuế

GTGT
dâu vào

+ Nếu doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt, hoặc có tổ chức 
dội máy thi công riêng biệt nhưng không phân cấp thành một bộ phận độc lập để theo
doi riêng chi phí thì chi phí phát sinh dược tập hợp vào TK 623. Các chi phí sử dụng 
máy thi cơng gồm 2 loại chi phí là chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.

Giá bán

3331
Thuế
GTGT

đáu ra

</div>
(140)<div class='page_container' data-page=140>

334

Sơ dồ 175

335 623

Tiên lương

phải trả

Tiền lương nghĩ phép t Trích trước vào lng nghi phép „

cùa cóng nhân sử dụng máy thi cõng

214

Trích khấu hao máy móc thi cơng

153, 142 (1421)

Chi phi cõng Mỉ, dụng cụ cho máy thi cõng

152, 111,112, 331
Chì phi VL, nhiên

Theo giá chưa có thuế
133 (1331)

liệu cho máy TC

111, 112, 331

Các chi phi khác

Thuế GTGT dUO(^
kháu trừ

cho máy thi cõng Theo giá chưa có thuế
142(1)

Chi phi tạm thời thúc tế phát sinh
cho máy thi công

Phàn bổ chi phi tạm thời
trong kỳ 
335

</div>
(141)<div class='page_container' data-page=141>

Sơ dồ 176. KÊ TOÁN TẬP HỢP CPSX CHUNG 
334

Tiến lương, liền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhản viên
dội XD, tiến ăn giữa ca của CNXL, nhân viên quàn lý dội xây dựng

627

336

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo 'ỳ IP quy dinh liên tiến lương
cùa CN trực tiếp XL, nhân viên so máy TC, nhân viên quản lý đội 
152. 153,142

en' phí nguyên vạt liệu, cõng cụ dụng cụ xuất dùng cho dội XD

214

Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất thuộc đội xây dựng

111,112, 331 335, 142

Chi phí sx thực tế PS Trích trước hoặc phân bổ CP sửa

Chi phí diện, nước

chữa thuộc dội XO
Tinh vào chi Phí
133 (1331)

Thuế GTGT

Điện thoại thuộc

dội XO Thuế GTGT nếu

dược khấu trừ
141 (1413)
Tạm ứng giá trị

XL giao khoán nội bộ

</div>
(142)<div class='page_container' data-page=142>

Sơ dồ 177. K Ế TOÁN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
CỦA SẢN XUẤT PHỤ, XÂY LÁP PHỤ

TK có liên quan TK 621. 622, 627 
Tập hợp CPSX

TK 154(1542, 1543) 621.623.627,642

Kết chuyển CP dể

tính giá thành

Giá thành SP. lao vụ sx
phụ. XL phụ cung cấp cho

sx chinh

155(1552)
Giá thành SPSX phụ

nhập kho

142(1421), 241(2412]
Giá thành còng

tác XL phụ phục
vụ XL chinh

</div>
(143)<div class='page_container' data-page=143>

Sơ đổ i m KẾ TOÁN CÁC THIỆT HẠI PHÁ ĐI LÀM LẠI

TK 154 TK 632 
Giá trị thiệt hại do A gây ra

TK 152, 111
Giá trị phế liệu thu hối giảm

thiệt hại

Giá tri thiệt hại bắt bồi thưởng
ĩiị 1381 
Thiệt hại dang chá xử lý

Xử lý giá trị 
thiệt hại

TK 138(1388), 334

bắt bổi thưởng

TK 821
lỗ bất thưởng
Giá trị thiệt hại tinh vào khoản lỗ bãi thường

</div>
(144)<div class='page_container' data-page=144>

Sơ đá 179. KẾ TOÀN THIỆT HẠI NGỪNG SÀN XUẤT

TK 111, 112, 152. 153, 331. 334 TK 133(1331) TK 623. 627. 642. 811
Thuế GTGT nêu

Chi phi ngừng sx
thực tế phát sinh

dược
kháu trừ

TK 711

Trường hợp khơng cỏ trích trơclc
TK 335

Chi phi

thực tê

Hoàn nhập số chênh lệch chi
phi dã trích trước lớn hơn chi phí

thực lé phát sinh

Trích (rước chi phi ngừng sx 
theo kể hoạch, theo thời vụ

</div>
(145)<div class='page_container' data-page=145>

Sơ đá 180. KÊ TỐN TỔNG Hộp CPSX VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 
624 134

Chi phi NL.VL trực tiếp

622

CP nhàn côn
trực tiếp
623

CP sử dụng máy
thi cống
627

Chi phí sx chun;

Kết chuyển hoặc
phân bổ CP để tinh

giá thành

155(1551)
Giá thành SPXL hoàn thành

chở tiêu thụ hoặc chưa bàn giao
TK 336(3362)

Giá thành SPXL hoàn thành
bàn giao cho đơn vị thầu chính XL

111, 112,331 133M331) 
Thuế GTGT

— — •
Giá trị khối

lượng nhận 
bàn giao

do nhà
thầu phụ

dược kháu trừ
Giá chưa có thuế

632

Giá thánh SPXL hoàn thành
bàn giao cho bên A

hoặc giá trị khối lượng do nhà thầu phụ bàn giao được xác

định là tiêu thụ ngay

</div>
(146)<div class='page_container' data-page=146>

l i . K Ế TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SÀN PHÁI
TRONG DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP

Sơ dồ 181. HẠCH TỐN SẢN XUẤT PHỤ SẢN XUẤT PHÂN HỮU cơ

612,622,627 (Phân hữu cơ) 154 "SX phân hữu cơ" 6 2 1 sx tròng trọi
Tổng hợp các loại chi phi sản xuất

phát sinh

z phân hoai phàn bổ cho các
loại cây trống

Sơ đổ 182. HẠCH TỐN SÀN XUẤT PHỤ CƠNG VIỆC CÀY KÉO

621,622,627(Sx cày kéo), 154 "sản xuất cày kéo" 627 -sản xuất trống trọt"
Tổng hợp các loại chi phi

sản xuất phát sinh Phân bổ chi phí cày kéo cho các loại cây trổng

Sơ dồ 183. HẠCH TỐN SẢN XUẤT PHỤ Ơ TƠ VẬN T Ả I

621.622,627(0 tô vận tải). 154 (ố tố vận tải) ngành sản xuất chinh) 627 (chi Hét theo
Tổng hợp các loại chi phi

vận chuyển phát sinh Phần bổ chi phi vận chuyển cho các dối tượng

Sơ đồ 184. HẠCH TOÁN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN P áẨM NGÀNH TRỒNG TRỌT - CÂY NGẮN NGÀY

152 621

154 "sản xuất

trồng trọt" 155 
z sp nhập kho

632,157
z sp gói bán hoặc

chuyển bán ngay
621 "SX phụ 152.

</div>
(147)<div class='page_container' data-page=147>

Sơ đá 18». HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHÀM - CÂY TRỒNG Ì LAN THU HOẠCH NHIỀU LAN

621
Tập hợp CPNVL trực
tiếp (giai đoạn chăm

sóc và thu hoạch)

622
Tập hợp CP NC trực

tiếp (giai đoạn chăm

sóc và thu hoạch)

1421 627
Phản bổ chi phi làm

đất và gieo trồng
Tập hợp các khoán

CPSX chung khác

154 "cày
trống trọt một lấn thu

hoạch nhiều lán" 155. 157. 632.
Kết

chuyển

2 sp hoàn thành

621,111
Giá trí sán Dhãm Dhu

Sơ dồ 186. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÂY LÂU NĂM

334, 338,152, 214_ 621, 622, 627 154 "cây lâu năm" 155, 157.632

Tập hợp chi phi chăm

sóc và thu hoạch Kểt chuyển

z sản phẩm 
hoàn thành

621.152.111
Giá trị sản

</div>
(148)<div class='page_container' data-page=148>

J8ơ d ồ 187. HẠCH TOÁN CHI *»HÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH BẲN PHẨM SINH VẬT SINH SẢN

154 "giá trị dàn
súc vật nhò vá
334, 338, 214,152- 621, 622, 627 154 'chân nuôi SVSS" ni béo"

Tập hợp chi phí chăn

ni phát sinh Kết chuyển z súc vặt con

621 -sx phụ-.
111
Giá trị SP phụ

Sơ đồ 188. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ
TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SINH VẬT LÂY SỮA

154 -giá trị dàn
súc vật nhỏ và
334, 338, t"s4 >' • ' " égĩ. 6gẹ,ggT 1 ' 'lS4"chăn nuôi lấy sữa" ' ni béo"

T$ hợp dVphí cdán '
ni phát sinh

TV' • -1 r

Két chuyển z súc vặt con

157.632
z sữa tươi

</div>
(149)<div class='page_container' data-page=149>

Sơ đổ 189. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 
SẢN PHẨM SINH VẬT LẤY THỊT, GIA CAM LÂY THỊT

334, 338, 214, 152. 621, 622, 627 154 chi phi chăn nuôi

154 "giá trị đàn
súc vật nhỏ và
nuôi lớn. nuôi béo
Tập hợp chi phi chăn

nuôi phát sinh Kết chuyển z trọng lượng tăng

621 "SX phụ ", 111.

154 "chi phí chăn ni

154 "giá trị đàn súc

vật nhỏ và súc vật
nuối lớn. nuôi béo"

Giá trị SP phụ
154 "giá trị dàn súc

vặt nhỏ và súc vặt
nuôi lớn. nuôi béo"
z trọng

lượng tăng
154 "giá trị dàn súc 
vật nhỏ và súc vật
nuôi lớn, nuôi béo"

Giá trị súc vật của 
dàn khác nhập vào
fl1. 112, 331...

Giá trị cùa súc vật
mua thèm vào

Giá trị cùa số súc vải
chuyển sang dán khác

(Z hơi)

154 "giá trị súc vật
chết. mất"
Trị giá của số súc

vặt bị chết, mất

157, 632
z trọng lượng hời

đem tiêu thụ

</div>
(150)<div class='page_container' data-page=150>

Sơ đồ 190. HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM SINH VẬT CHẾT, MẤT

154 "giá trị dàn súc
vật nhị và súc vặt

ni lớn nuối béo" 154 "giá trị súc vật chết, mất 1386 
giá trị súc vật chết, mất phẩn bắt bổi thường

111.1388
Phán tận thu (nếu có)

821
Phần thiệt hại DN

phải gánh chịu

Sơ dồ 191. HẠCH TOÁN e m PHÍ SẨN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM GIA CẦM SINH SẢN

334, 338, 152. 621, 622

154 chăn nuôi gia cám

sinh sản" 155
Tập hợp chi phi

phát sinh Kểl chuyển
627

CPSX chung
1421

Phân bó giá trị 
gốc của dàn gia

cám sinh sản

154 "gia cám láy thịt

Kết chuyển

Giá trị đào

thải dàn gia
cám sinh sàn

821
Giá trị số giạ

cám sính sản

chết. mất

z trúng

154 "gia cắm con"
z gia cám con

</div>
(151)<div class='page_container' data-page=151>

Sơ dồ 192. SẢN PHẨM TRỒNG TRỌT, CHĂN NUÔI CUNG CẤT
CHO NGÀNH CHẾ BIÊN

154

"SX trịng trọi" "SX chăn ni" 621 
z sp được sx Trị giá sp đưa vào chế biến

ngay •

152
Trị giá sp được nhập kho nguyên

liệu *

Riêng trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi làm nguyên liệu chế biến được

đánh giá theo giá tiêu thụ nội bộ thì kế toán sẽ phản ánh
154

"SX trống trọrsx chăn nuôi"

z sản xuất 632

512

dưa vào chế
ị Giá tiêu thụ nội bộ biến ngay

152
Trị giá sp được nhập kho nguyên

liệu

Sơ dồ 193. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM NGÀNH CHÊ BIÊN

512,152 111,112 621 "Sx chế biến" 154
Tập hợp chi phí NVL trực Kết chuyển

334,335,338.. 622
Tập hợp chi phí phàn cơng

trực tiếp Kết chuyển
334,338,214,152,153... 627

Tập hợp chi phí sx chung Kết chuyển

155,157,632
z SP ngành chế biến

</div>

Ebook Sơ đồ hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính: Phần 1 - TS. Võ Văn Nhị

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về