Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại tông ty cổ phần dược vật tư y tế quảng nam

-1-

B

GI ÁO D C VÀ ĐÀO T O

-2CƠNG TRÌNH ĐƯ C HOÀN THÀNH T I
Đ I H C ĐÀ N NG

Đ I H C ĐÀ N N G

NGUY N TH H NH
Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. ĐOÀN TH NG C TRAI

TĂNG CƯ NG KI M SỐT N I B
CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN
T I CÔNG TY C PH N DƯ C V T TƯ Y T
QU NG NAM

Chuyên ngành: K TOÁN
Mã s

: 60.34.30

Ph n bi n 1:………………………………………………..
Ph n bi n 2:……………………………………………….

Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn Th c s
Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày…..
tháng…… năm 2010

TÓM T T LU N VĂN TH C S QU N TR KINH DOANH

Có th tìm hi u lu n văn t i:
- Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng.

Đà N ng, 2010

- Thư vi n Trư ng Đ i h c kinh t .


-3M

Đ U

1. T ng quan

-4ñ ng kinh doanh cũng như nh ng phát hi n r i ro ti m n. Công ty c
ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam có ch c năng chính là chun kinh

Hi n nay, đã có m t s ñ tài nghiên c u v ki m soát n i b t i

doanh dư c ph m, m ph m, thi t b y t ... và s n xu t các m t hàng

doanh nghi p s n xu t kinh doanh dư c ph m. Ch ng h n, lu n văn

dư c ph m, hoá dư c và dư c li u... Dư c ph m là m t hàng thi t y u,

Th c s c a tác gi Nguy n Th Hi n v i đ tài “Ki m sốt chi phí t i

nh hư ng tr c ti p ñ n s c kh e và tính m ng c a ngư i dân. Vì th ,

cơng ty c ph n Dư c – thi t b y t Đà n ng.Trong công trình này, tác

Chính ph đã ban hành nhi u văn b n pháp lý ñ qu n lý ngành dư c

gi ñã h th ng các n i dung cơ b n c a h th ng ki m soát n i b và

bao g m các văn b n liên quan đ n các v n đ như Chính sách c a nhà

nghiên c u c th v ki m sốt chi phí và hồn thi n các th t c ki m

nư c v lĩnh v c dư c, qu n lý c a nhà nư c v giá thu c, đi u ki n

sốt chi phí

cơng ty c ph n Dư c – thi t b y t Đà N ng.

Riêng t i công ty C ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam chưa có

kinh doanh thu c, qu n lý thu c thu c danh m c ph i ki m sốt
đ c bi t, tiêu chu n ch t lư ng thu c, cơ s ki m nghi m thu c…

tác gi nào nghiên c u v h th ng ki m sốt n i b t i đơn v . Do đ c

Vì v y, chu trình mua hàng và thanh tốn là m t chu trình r t

thù riêng v hàng hóa t i đơn v . Chính vì v y, tác gi đi vào h th ng

quan tr ng, t o ñ y ñ các y u t ñ u vào cho ho t ñ ng s n xu t kinh

lý lu n cơ b n v ki m soát n i b , ki m soát n i b đ i v i chu trình

doanh c a doanh nghi p. Hi n nay, t i công ty ñã thi t l p các th t c

mua hàng và thanh toán trong doanh nghi p.

ki m soát n i b ñ i v i mua hàng và thanh tốn nhưng chưa th t s

2. Tính c p thi t c a đ tài

h u hi u. Vì v y, vi c tăng cư ng ki m soát n i b chu trình mua

Trong nh ng năm g n ñây, n n kinh t - xã h i phát tri n, m c

hàng và thanh toán là m t yêu c u mang tính c p thi t. Xu t phát t

s ng c a ngư i dân ñư c nâng cao, ch tiêu cho ti n thu c h ng năm

th c t đó, tơi đã ch n đ tài “ Tăng cư ng cơng tác ki m soát n i

tăng lên. V i l i th v dân s đơng và tr , Vi t Nam là m t th

b chu trình mua hàng và thanh tốn t i Cơng ty c ph n Dư c

trư ng tiêu th ti m năng ñ i v i các doanh nghi p s n xu t thu c trong

v t tư y t Qu ng Nam”, làm lu n văn t t nghi p Cao h c K tốn.

nư c cũng như đa qu c gia. Do đó các doanh nghi p trong nư c ph i

3. M c đích nghiên c u c a lu n văn

đ i m t v i s c nh tranh gay g t t các đ i th nư c ngồi, ñ c bi t khi

Lu n văn v n d ng lý lu n và thông qua nghiên c u th c ti n t i

th i h n b o h các doanh nghi p dư c trong nư c sau khi gia nh p

Cơng ty, đ xu t gi i pháp phù h p nh m tăng cư ng ki m sốt n i b

WTO đã s p h t (sau 5 năm k t khi gia nh p). Đ t n d ng th i cơ

ñ i v i chu trình mua hàng và thanh tốn t i Công ty c ph n Dư c v t

cũng như vư t qua nh ng thách th c kh c li t này địi h i các doanh

tư y t Qu ng Nam.

nghi p dư c trong nư c khơng ch tích c c đ y m nh đ u tư áp d ng

4. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u

k thu t công ngh tiên ti n, đa d ng hố s n ph m mà còn ph i qu n lý

Đ i tư ng nghiên c u c a đ tài: là cơng tác ki m soát n i b chu

h u hi u đ ki m sốt và đi u hành ho t đ ng kinh doanh nh m đ m

trình mua hàng và thanh tốn t i Cơng ty C ph n Dư c v t tư y t

b o ñ t ñư c các m c tiêu ñ ra v i hi u qu cao nh t. H th ng ki m

Qu ng Nam.

soát n i b h u hi u s đ m b o tính an tồn và hi u qu trong ho t


-5Ph m vi nghiên c u: Lu n văn gi i h n

-6cơng tác ki m sốt n i

b đ i v i khâu mua hàng hóa và thanh tốn ti n mua hàng t i Công ty.

hi n ba m c tiêu dư i đây: Báo cáo tài chính ñáng tin c y; các lu t l và
quy ñ nh ñư c tuân th ; hho t ñ ng h u hi u và hi u qu .”
Theo liên đồn k tốn qu c t (IFAC), “Ki m sốt n i b là

5. Phương pháp nghiên c u
Trong quá trình nghiên c u đ th c hi n lu n văn, tác gi s d ng
phương pháp lu n duy v t bi n ch ng và duy v t l ch s .
- Các phương pháp c th ñư c s d ng bao g m: quan sát, ñi u tra

m t ch c năng thư ng xuyên c a các ñơn v , t ch c và trên cơ s xác
đ nh r i ro có th x y ra trong t ng khâu công vi c ñ tìm ra bi n pháp
ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu t t c các m c tiêu ñ t ra c a

phân tích, h th ng hố, phân tích t ng h p, phương pháp th c ch ng ñ

ñơn v : B o v tài s n c a ñơn v ,ñ m b o ñ tin c y c a các thơng tin,

đ i chi u, đánh giá các v n ñ , s ki n và nêu lên ý ki n c a b n thân.

b o ñ m vi c th c hi n các ch ñ pháp lý, b o ñ m hi u qu c a ho t

6. K t c u lu n văn

ñ ng và năng l c qu n lý.”

Ngoài ph n m ñ u, k t lu n, m c l c, danh m c tài li u tham
kh o, lu n văn g m 3 chương:
Chương 1: Lý lu n cơ b n v ki m sốt n i b đ i v i chu
trình mua hàng và thanh tốn trong doanh nghi p;
Chương 2: Th c tr ng ki m sốt n i b đ i v i chu trình mua
hàng và thanh tốn t i Cơng ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam ;
Chương 3: Các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m sốt n i b

Theo quan đi m c a các k tốn viên cơng ch ng (AICPA)

M

thì: ki m sốt n i b g m k ho ch t ch c và t t c nh ng phương
pháp, bi n pháp ph i h p ñư c th a nh n dùng trong kinh doanh ñ b o
v tài s n c a t ch c, ki m tra s chính xác và đ tin c y c a thơng tin
k tốn, thúc đ y hi u qu ho t đ ng và khích l bám sát nh ng ch
trương qu n lý ñã ñ ra.
1.1.2. M c tiêu c a c a h th ng KSNB

đ i v i chu trình mua hàng và thanh tốn t i Cơng ty c ph n Dư c v t

KSNB là m t ch c năng thư ng xuyên c a các ñơn v , t ch c và

trên cơ s xác đ nh r i ro có th x y ra trong t ng khâu công vi c đ tìm

tư y t Qu ng Nam.

ra bi n pháp ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu các m c tiêu đ t ra
CHƯƠNG 1

c a ñơn v :

LÝ LU N CƠ B N V KI M SOÁT N I B Đ I V I CHU TRÌNH

M c tiêu 1: B o v tài s n c a ñơn v .
M c tiêu 2: Đ m b o ñ tin c y c a các thơng tin

MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHI P
1.1. LÝ LU N CƠ B N V KI M SOÁT N I B

M c tiêu 3: Đ m b o vi c th c hi n các ch ñ pháp lý

1.1.1. Khái ni m v ki m soát n i b

M c tiêu 4: B o ñ m hi u qu c a ho t ñ ng và năng l c qu n

Theo

y ban c a h i ñ ng qu c gia Hoa kỳ v vi c ch ng gian

l n v báo cáo tài chính (COSO): “ Ki m soát n i b là m t q trình
do ngư i qu n lý, h i đ ng qu n tr và các nhân viên c a ñơn v chi
ph i, nó ñư c thi t l p ñ cung c p m t s b o ñ m h p lý nh m th c

lý
1.1.3. Các y u t c u thành h th ng ki m sốt n i b
Đ đáp ng u c u qu n lý cũng như ñ m b o hi u qu trong
ho t ñ ng các ñơn v và t ch c c n xây d ng và không ng ng c ng c


-7-

-8-

h th ng ki m soát n i b v i ba y u t cơ b n sau: môi trư ng ki m

v . Chu trình này b t ñ u t yêu c u mua hàng c a các b ph n có nhu

sốt, h th ng k toán và các th t c ki m soát.

c u thông qua phi u yêu c u mua hàng…và k t thúc b ng vi c thanh

1.1.3.1. Môi trư ng ki m soát

toán ti n cho nhà cung c p và

Đ c thù v qu n lý, cơ c u t ch c, chính sách nhân s ,cơng tác
k ho ch và d toán,

y ban ki m soát, b ph n ki m sốt n i b , mơi

trư ng bên ngồi.

chu trình cũng nh hư ng đ n nhi u

kho n m c trên báo cáo tài chính c a ñơn v .
1.2.2. Ch c năng c a chu trình mua hàng và thanh tốn
Q trình x lý các nghi p v trong chu trình mua hàng và thanh

1.1.3.2. H th ng k toán

toán liên quan t i nh ng ch c năng cơ b n sau:

M t h th ng k toán h u hi u ph i ñ m b o cho các m c tiêu
t ng qt sau đây s đư c th c hi n:tính có th c, s phê chu n, tính đ y
đ , s đánh giá, s phân lo i, tính đúng kỳ.
B t kỳ m t h th ng k toán nào cũng ñư c th c hi n qua 3 giai
đo n sau: L p ch ng t k tốn, ghi chép s sách k toán, l p báo cáo

a. X lý các ñơn ñ t mua hàng và ký h p ñ ng mua bán
B t ñ u c a chu trình mua hàng là t k ho ch mua hàng ñã ñư c
lãnh ñ o ñơn v phê duy t ho c t ñơn ñ ngh mua hàng c a b ph n
có nhu c u v hàng hố, d ch v đó, d a trên k ho ch s n xu t, k
ho ch tiêu th , k ho ch d tr hàng t n kho c a ñơn v .
Trong giai ño n này, yêu c u ki m sốt đ t ra là các b ph n tham

tài chính
1.1.3.3. Các th t c ki m sốt
Th t c ki m sốt do Ban giám đ c, các nhà qu n lý doanh
nghi p thi t l p d a vào nh ng nét ñ c thù v cơ c u t ch c, ho t ñ ng
s n xu t kinh doanh c a ñơn v mình và th c hi n nh m đ t ñư c nh ng

gia mua hàng ph i ñ m b o ñ c l p gi a các b ph n ch c năng, b t

kiêm nhi m, vi c phê duy t ph i ñúng th m quy n và đúng quy trình.
b. Nh n hàng hố, d ch v và ki m ñ nh
Nh n hàng hoá hay d ch v t ngư i bán là ñi m then ch t trong

m c tiêu qu n lý c th . Các th t c ki m sốt ch y u

chu trình mua hàng và thanh tốn. Đ làm nhi m v mua hàng hoá, d ch

Các th t c ki m sốt đư c xây d ng d a trên ba nguyên t c cơ b n:

v , ki m tra, ti p nh n và báo cáo hàng hố, d ch v mua vào thì h u

Nguyên t c phân công phân nhi m rõ ràng, nguyên t c b t kiêm nhi m,

h t các doanh nghi p đ u có b ph n (phòng) cung ng.

và nguyên t c y quy n và phê chu n.

c. Ghi nh n các kho n n ngư i bán

1.2. KI M SỐT N I B

Q trình ki m soát n i b quan tr ng trong ch c năng này là

CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH

TỐN TRONG DOANH NGHI P

ph i th c hi n nguyên t c b t kiêm nhi m, các ch ng t ph i rõ ràng và

1.2.1. M t s v n đ cơ b n v chu trình mua hàng và thanh tốn

thích h p.

1.2.1.1 Khái ni m v chu trình mua hàng và thanh tốn

d. X lý và ghi s các kho n thanh tốn ngư i bán

Chu trình mua hàng và thanh tốn là giai đo n đ u tiên c a ho t

Q trình ki m sốt n i b quan tr ng trong ch c năng này là các

ñ ng s n xu t kinh doanh. Chu trình này bao g m các nghi p v liên

phi u chi ph i do đúng ngư i có trách nhi m, ñ th m quy n ký duy t.

quan t i vi c mua hàng và nghi p v thanh tốn đ i v i tài s n c ñ nh,

Nguyên t c b t kiêm nhi m gi a ngư i ký phi u chi v i ngư i th c

v t tư, hàng hóa...ph c v cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a đơn

hi n ch c năng thanh tốn ph i đư c tơn tr ng trong ch c năng này.


-9-

- 10 -

1.2.3. M c tiêu c a ki m sốt n i b đ i v i chu trình mua hàng và

thanh tốn
Chu trình mua hàng và thanh tốn là m t chu trình r t quan tr ng,

- B ph n mua hàng gian l n trong vi c ñ t hàng ch ng h n ñ t
hàng mà b ph n này s d ng cho m c đích riêng và có th trình hố
đơn đ đư c thanh tốn liên quan đ n kho n mua hàng hư c u đó.

t o đ y đ các y u t ñ u vào cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a

- B ph n mua hàng có th ch n nhà cung c p mà không bán hàng

doanh nghi p. Đ ki m sốt t t chu trình mua hàng và thanh tốn, đơn

hố phù h p nh t ho c

v ph i thi t l p h th ng ki m sốt n i b đ m b o m c tiêu mang tính

ti n hoa h ng khơng đư c phép t nhà cung c p.

hi u l c, hi u qu và tính tn th các quy đ nh c a ñơn v , c a các quy
ñ nh c a Nhà nư c, ñ ng th i ph i đ m b o muc tiêu mang tính trung

- Nhân viên nh n hàng có th nh n sai hàng - ch ng h n như hàng
hoá sai v s lư ng, ch t lư ng hay quy cách.

th c, h p lý c a BCTC. Chính vì th ki m sốt n i b đ i v i chu trình
này nh m đ t đư c m t s m c tiêu như:

m c giá th p nh t có th vì b ph n này nh n

- Nhà cung c p có th phát hành và g i hố đơn ghi sai s lư ng,
giá tr ho c phát hành hố đơn đúp.

Đ m b o tính hi u l c, hi u qu và tính tuân th :

- Khi thanh toán b ng séc, u nhi m chi ho c b ng phi u chi ti n

- Hàng hố mua vào đ m b o v quy cách, ch t lư ng, s lư ng

m t có th có thanh tốn nh m nhà cung c p, ho c v i ch ký ñư c u

- Các nghi p v thanh tốn đ u đư c phê chu n b i ngư i có

quy n khơng ñúng, ho c ñ xu t thanh toán các kho n gi m o ho c cho

th m quy n trư c khi th c hi n.
- Vi c thanh tốn ph i đ m b o đúng v i s lư ng hàng th c t
mua, ñúng nhà cung c p.

ngư i gi m o ho c hố đơn b thanh toán hai l n li n.
1.3 T
B

CH C THƠNG TIN PH C V

CHO KI M SỐT N I

CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN

Đ ng th i, trong quá trình th c hi n theo dõi, ghi s , báo cáo chu

1.3.1. Luân chuy n ch ng t : đơn đ ngh mua hàng, đơn đ t hàng,

trình mua hàng và thanh tốn ph i đ m b o tính trung th c, h p lý c a

phi u giao hàng, phi u nh p kho, hố đơn bán hàng ho c hóa đơn

BCTC.

GTGT.

- Các nghi p v mua vào ph i có đ y đ ch ng t ñi kèm như:

1.3.2. H th ng s sách và báo cáo: ch ng t ghi s , s chi ti t hàng

yêu c u mua hàng, ñơn ñ t hàng, báo cáo nh n hàng, hố đơn c a ngư i

hóa, nguyên v t li u, s chi ti t theo dõi thanh toán v i ngư i bán, s

bán….có s phê chu n c a ngư i có th m quy n.

chi ti t ti n g i ngân hàng, S cái hàng hóa, S Cái ph i tr ngư i

- K tốn ghi nh n đúng giá tr th c t giá v n hàng nh p kho.

bán, s Qu , s Cái ti n g i ngân hàng

- Các nghi p v thanh tốn đư c tính tốn và ghi nh n đúng đ n

1.4. TH

Trong lu n văn này, tác gi ñi nghiên c u ch y u m c tiêu đ m

TỐN

b o tính hi u l c, hi u qu và tính tuân th .

T C KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH

1.4.1. Th t c ki m sốt chu trình mua hàng

1.2.4. R i ro có th x y ra trong chu trình mua hàng và thanh tốn

- u c u mua hàng: Đây là ch ng t kh i ñ u cho chu trình mua

- Ngư i khơng có th m quy n có th v n đ ngh mua hàng ñư c.

hàng, do ñó có th cung c p b ng ch ng v i m c ñ tin c y v s phát
sinh c a nghi p v mua hàng hay s hi n h u c a hàng hóa.


- 11 -

- 12 -

- Đ t hàng: Đơn ñ ngh mua hàng chuy n cho b ph n ph trách
mua hàng. Đ ki m soát n i b t t thì b ph n này s đ c l p v i các

4962/QĐ-UB ngày 29 tháng 11 năm 2004 c a UBND t nh Qu ng Nam.
Ngành ngh

kinh doanh theo gi y phép kinh doanh s

phòng ban khác và ch u trách nhi m m i nghi p v mua hàng hóa, d ch

3303070106 do s k ho ch ñ u tư t nh Qu ng Nam c p ngày 31 tháng

v t bên ngoài.

01 năm 2005 là kinh doanh, s n xu t và xu t nh p kh u: dư c ph m,

- Th c hi n các th t c pháp lý c n thi t: Trong quá trình mua
hàng, b ph n mua hàng ph i th c hi n các th t c lý c n thi t ñ ñ m
b o quy n l i c a ñơn v n u phát sinh tranh ch p sau này.

dư c li u, v t tư y t , hóa ch t, nư c tinh khi t.
2.1.2. Ch c năng nhi m v
- Ch c năng

- Nh n hàng: Khi hàng ñư c v n chuy n ñ n ñ a ñi m giao hàng

Kinh doanh các s n ph m tân dư c, đơng dư c, v t tư y t , kinh

ñã ñư c th a thu n trư c, b ph n nh n hàng s căn c vào Đơn ñ t

doanh, s n xu t dư c li u, trang thi t b y t , s n xu t các m t hàng thi t

hàng và H p ñ ng mua bán ñ ki m tra th c t v quy cách, s lư ng

y u ñáp ng nhu c u dư c li u trên th trư ng.

và ch t lư ng c a hàng nh n.

- Nhi m v

1.4.2. Th t c ki m sốt chu trình thanh toán

Xây d ng và t ng h p k ho ch tài chính v i c p trên, t ch c

Căn c vào các ch ng t liên quan, k toán hàng t n kho s ghi

ch ng t s sách, xây d ng qui trình ho ch tốn đơn v , t ng bư c tin

nh n nghi p v mua hàng vào s chi ti t hàng hóa. B ch ng t đ y đ

h c hóa k tốn, ghi chép ph n ánh trung th c, chính xác, k p th i, ñ y

c a t ng nghi p v mua hàng bao g m: Đơn ñ ngh mua hàng, Đơn đ t

đ tồn b tài s n, hàng hóa, ti n v n, chi phí ho t ñ ng s n xu t kinh

hàng, H p ñ ng mua bán, Biên b n ki m nh n hàng hóa, Hóa đơn.

doanh, tính tốn nhanh, k p th i n p ñ các kho n n p ngân sách, qu
đơn v , cũng như thanh tốn các kho n vay, các kho n ph i tr , xây
d ng các quy trình qu n lý v t tư, hàng hóa, tài s n ti n v n, l p ñ y ñ

CHƯƠNG 2
TH C TR NG KI M SỐT N I B

CHU TRÌNH MUA HÀNG

và g i ñúng h n báo cáo k toán, báo cáo ki m kê và các báo cáo khác

VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY C

PH N DƯ C V T TƯ Y

theo qui ñ nh c a cơ quan qu n lý nhà nư c, cung c p s li u, tài li u
cho vi c ñi u hành c a ban qu n lý.

T QU NG NAM
2.1. GI I THI U CHUNG V CÔNG TY C

PH N DƯ C V T

2.1.3. Đ c ñi m t ch c qu n lý t i công ty: B máy t ch c c a công

TƯ Y T QU NG NAM

ty theo mô hình tr c tuy n ch c năng

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a Cơng ty c ph n

2.1. 4.T ch c b máy k toán t i công ty

Dư c v t tư y t Qu ng Nam

* T ch c b máy: Công ty áp d ng mơ hình t ch c b máy k tốn

Cơng ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam (tên ti ng Anh:
QuangNam pharmaceutical medical material joint stock company).
Năm 2004 Công ty Dư c v t tư y t Qu ng Nam ñư c chuy n
thành công ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam theo quy t ñ nh s

v a t p trung v a phân tán.
* Hình th c k tốn áp d ng t i công ty: Công ty áp d ng ghi s k
tốn theo hình th c ch ng t ghi s .


- 13 -

- 14 -

Nhìn chung, h th ng s k tốn, báo cáo tài chính t i cơng ty
th c hi n tương ñ i ñ y ñ , chi ti t cho t ng ñ i tư ng c th , s p x p
s sách k toán tương ñ i khoa h c, tuân th theo quy ñ nh hi n hành.
2.2. TH C TR NG KI M SỐT N I B

Đ I V I CHU TRÌNH

MUA HÀNG VÀ THANH TỐN T I CƠNG TY CP DƯ C V T
TƯ Y T QU NG NAM
2.2.1. Môi trư ng ki m soát
* Cơ c u t ch c
B máy qu n lý ñư c t ch c theo mơ hình tr c tuy n ch c năng
* Chính sách nhân s
Cách s d ng nhân viên trong công ty đư c nhìn chung tương đ i t t,
phù h p v i các yêu c u c a công vi c và nhu c u phát tri n c a chính
doanh nghi p như xây d ng quy ch khen thư ng, x ph t vi ph m h p

Mua hàng đ s lư ng hàng hóa đã ñ ngh , ñã ñư c phê duy t.
Mua hàng k p th i, ñúng th i h n ñã quy ñ nh, ñúng k ho ch ñã
xây d ng khơng làm nh hư ng đ n ho t đ ng s n xu t, tiêu th c a
công ty.
* Đ i v i khâu thanh toán
Vi c thanh toán ph i ñ m b o ñúng v i s lư ng hàng th c t
mua, ñúng nhà cung c p.
Thanh tốn đúng giá đã th a thu n trên h p ñ ng, tr ñ s ti n
th c s n nhà cung c p
Thanh tốn đúng h n các kho n n nhà cung c p, ñã cam k t th i
h n thanh toán.
Các nghi p v thanh tốn đ u đư c phê chu n b i ngư i có th m
quy n trư c khi th c hi n.

lý, tuyên truy n cho nhân viên hi u v nhi m v và quy n h n c a

Các nghi p v mua hàng và thanh tốn ph i đư c ghi nh n, báo

mình, nh n th c các hành ñ ng ñúng ñư c khuy n khích và các hành

cáo tình hình xu t nh p t n c a hàng hóa và cơng n ñúng, k p th i, rõ

ñ ng sai l ch

ràng cho t ng đ i c th .

* Cơng tác l p k ho ch

Các nghi p v mua vào ph i có đ y đ ch ng t ñi kèm như: yêu

* Các nhân t bên ngoài

c u mua hàng, ñơn ñ t hàng, báo cáo nh n hàng, hố đơn c a ngư i

* H th ng k tốn.

bán….có s phê chu n c a ngư i có th m quy n.

2.2.2. M c tiêu ki m sốt n i b chu trình mua vào và thanh tốn

K tốn ghi nh n đúng giá tr th c t giá v n hàng nh p kho.

t i Công ty

T i công ty, xây d ng các th t c ki m sốt đ i v i chu trình mua

Công ty xây d ng các th t c ki m sốt n i b chu trình mua

hàng và thanh tốn v i m c tiêu mang l i tính hi u l c và hi u qu

hàng và thanh toán nh m th c hi n các m c tiêu mang tính hi u l c và

trong vi c qu n lý hàng hóa và thanh tốn các kho n mua hàng. Ngoài

hi u qu qu n lý và tuân th các quy ñ nh c a Nhà nư c.

ra, các th t c đó ph i tn th theo quy đ nh v Báo cáo tài chính ph i

Các m c tiêu trên ñư c c th như sau:

trung th c và h p lý, c 3 m c tiêu trên có tác đ ng qua l i l n nhau..

* Đ i v i khâu mua hàng

2.2.3 T ch c thơng tin ph c v

Mua hàng đúng tên hàng, ñ m b o ñúng quy cách, ch t lư ng, s
lư ng k t c u c a hàng, mua ñúng nhà cung c p, ñúng giá (giá càng
th p thì càng t t) mua đúng theo s phê duy t c a lãnh ñ o.

KSNB chu trình mua hàng và

thanh tốn
2.2.3.1. T ch c l p và luân chuy n ch ng t
Khâu mua hàng hóa nh p kho


- 15 -

- 16 -

Ch ng t k toán: Phi u u c u mua hàng hóa, đơn đ t hàng, hóa đơn

Các th t c pháp lý c n thi t

GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thư ng, phi u nh p kho…

Trong quá trình mua hàng, b ph n kinh doanh th c hi n các
th t c pháp lý c n thi t ñ ñ m b o quy n l i c a công ty khi có x y ra

Khâu thanh tốn
Ch ng t k tốn: hóa đơn GTGT, Phi u chi, y nhi m chi, l nh chi…

tranh ch p. Sau khi ch p nh n ñơn ñ t hàng gi a hai bên s ký h p

2.2.3.2 H th ng tài kho n và s sách k tốn

đ ng mua bán hàng hóa trên s th ng nh t gi a hai bên, h p đ ng ph i

H th ng k tốn là y u t c u thành h th ng ki m sốt n i b

đ y đ tính pháp lý, m i bên s gi 02 b n có đ y đ ch ký c a ngư i

c a cơng ty. Thơng qua vi c đ i chi u, ghi chép các nghi p v kinh t

ñ i di n pháp lý ký h p ñ ng.

phát sinh. T ch c t t h th ng k tốn chu trình mua hàng và thanh

- Nh n hàng

toán s giúp cho h th ng ki m soát n i b t i Cơng ty ch t ch hơn.

Tuỳ theo đ c ñi m c a t ng lo i hàng hoá mà có nh ng cách

2.3 TH

T C KI M SỐT N I B

VÀ THANH TỐN T I CƠNG TY C

CHU TRÌNH MUA HÀNG

th c ki m tra khác nhau và biên b n ki m nghi m cũng ñư c l p khác

PH N DƯ C V T TƯ Y

nhau: nhóm thu c đ c, nhóm thu c kháng sinh, nhóm dung d ch, nhóm

T QU NG NAM

thu c huy t thanh, nhóm thu c viên....
Do đ c thù v ngành ngh kinh doanh nên hàng hoá v t tư

2.3.1 Th t c ki m soát nghi p v mua hàng
Th t c ki m soát n i b chu trình mua hàng t i cơng ty đư c

các kho hàng ñư c xây d ng theo tiêu chu n quy ñ nh c a B Y t

th c hi n như sau:

v

“Th c hành t t b o qu n thu c - GSP đư c ki m sốt b i các quy ñ nh

- Th t c yêu c u mua hàng
T i Cơng ty, Phịng kinh doanh ñư c s

trong kho ñư c b o qu n theo quy trình k thu t riêng r t nghiêm ng t,

y quy n c a Ban giám

h n ch s ti p c n v t tư, hàng hoá. Cán b th c hi n công tác t i kho

đ c ch u trách nhi m chính trong vi c mua hàng. Khi có u c u hàng

có trình ñ chuyên môn nh t ñ nh ñáp ng v i yêu c u c th c a

hóa, các b ph n liên quan (phân xư ng, kho, c a hàng, trung tâm phân

nguyên t c th c hành b o qu n thu c.

ph i) s căn c trên nhu c u c a b ph n, cân ñ i hàng hóa t n t i kho,

T i các kho đư c phân lo i theo tính ch t, ch ng lo i hàng

k ho ch mua hàng, k ho ch tiêu th c a công ty, d trù hàng hóa c a

kho có nh ng k riêng bi t, ñư c x p theo th t A,B,C theo tên c a

khách hàng làm cơ s ñ l p Phi u đ ngh mua hàng Cơng đo n này

thu c.

ñư c ki m tra, ñ i chi u ch t ch nh m tránh đư c tình tr ng mua hàng
sai m c đích, khơng đúng s lư ng.

m i

Đ i v i hàng nh p kh u t nư c ngồi, Ban giám đ c y quy n
cho chi nhánh t i thành ph H Chí Minh tr c ti p mua ho c y quy n

- Đ t hàng

nh p kh u.

B ph n Kinh doanh căn c vào phi u ñ ngh mua hàng ñã ñư c

2.3.2. Th t c ki m soát nghi p v thanh tốn

phê duy t đ xem xét v nhu c u và ch ng lo i c n mua, kh o sát v các

K toán thanh toán sau khi nh n ñ các ch ng t liên quan như:

nhà cung c p v ch t lư ng, giá c , chính sách mua hàng, đi u kho n

H p đ ng mua bán, ñơn ñ t hàng, biên b n ki m nghi m, phi u nh p

thanh toán…


- 17 -

- 18 -

kho, hóa đơn bán hàng ho c hóa đơn GTGT s ti n hành ki m tra, ñ i

ñ u là các thành viên kiêm nhi m vì v y h khơng có th i gian ñ th c

chi u s li u trên các ch ng t .

hi n các nhi m v c a ban ki m sốt.

Khi đ n h n thanh tốn, k toán thanh toán chuy n b ch ng t
thanh tốn v cho Giám đ c xét duy t và ch p nh n thanh tốn. Sau khi

+ Quy đ nh th i gian các b ph n, chi nhánh chuy n ch ng t , báo
cáo cho b ph n k tốn có liên quan.

ch p nh n thanh tốn, Giám đ c s đ ngh k tốn l p ch ng t thanh

+ Khâu mua hàng chưa ñư c ki m soát h u hi u, b ph n kinh
doanh kiêm nhi u khâu t công tác liên h v i nhà cung c p, đ t hàng,

tốn.
2.4. ĐÁNH GIÁ V

CƠNG TÁC KI M SỐT N I B

CHU

TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN T I CƠNG TY C

nh n hàng như v y vi c phân công này ñã vi ph m nguyên t c b t kiêm
nhi m.

PH N DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM

+ K toán t i chi nhánh ph i kiêm nhi u vi c khác nhau nên cơng

Ưu đi m

tác qu n lý thu chi, thanh tốn, cơng n , theo dõi ghi chép hàng hóa…

- Ban Giám đ c Công ty c ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam ñã nh n

d gây ra sai sót, nh m l n.

th c đư c s c n thi t c a công tác ki m sốt n i b chu trình mua hàng và

- V vi c l p k ho ch thanh toán: chưa chú tr ng đ n cơng tác l p k ho ch

thanh toán, th hi n qua vi c chú tr ng vào công tác l p k k ho ch mua

thanh tốn, đi u này d n đ n nh ng khó khăn v cân đ i tài chính mà Cơng

hàng, ki m nghi m hàng hóa.... Đây là cơ s ñ nhà qu n lý theo dõi, ki m

ty có th g p ph i trong quá trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh.

sốt ch t ch chu trình mua hàng và thanh tốn.

- H th ng thơng tin k tốn ph c v cho cơng tác ki m sốt

- Ch ng t k tốn

Cơng ty đư c l p đ y đ và đư c đánh s th t

+ Cơng ty t p trung vào báo cáo k tốn tài chính, chưa v n d ng k toán

trư c khi s h d ng và tuân theo các quy ñ nh hi n hành, trình t luân

qu n tr vào vi c l p báo cáo nh n hàng, thanh toán ph c v thông tin chi nhà

chuy n ch ng t h p lý. Công ty áp d ng ph n m m k tốn đ h tr vi c

qu n lý.

ghi chép và tính tốn s li u k tốn cung c p k p th i thông tin theo u c u
ki m sốt c a lãnh đ o.
- Trong su t chu trình mua hàng t khâu l p k ho ch, ñánh giá, l a
ch n nhà cung c p cho t i lúc nh n hàng ñ u ñư c t ch c th c hi n r t
là ch c ch ñ c bi t là khâu ki m tra v ch t lư ng hàng hóa mua vào.
H n ch
- Mơi trư ng ki m soát
+ Ban ki m soát chưa th c s phát huy ñư c ch c năng và nhi m
v c a mình, Ban ki m sốt chưa ti n hành ki m sốt ch t ch các ho t
đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty. Do các thành viên ban ki m soát

+ H th ng bi u m u, ch ng t , s sách ph c v cơng tác k tốn
mua hàng và thanh tốn chưa đáp ng đ y đ nhu c u ki m sốt h u
hi u.
+ Cơng ty ñang tri n khai ng d ng ph n m m k tốn h tr cơng
tác ghi chép và tính toán s li u k toán, nhưng h th ng thơng tin k tốn
mua hàng và thanh tốn tri n khai chưa đư c khép kín gi a cơng ty và
các chi nhánh.
+ Hi n t i, công ty chưa xây d ng quy trình mua hàng và thanh tốn
c th ñ các b ph n, chi nhánh.
- V th t c ki m sốt chu trình mua hàng và thanh toán:

* Nghi p v mua hàng:


- 19 -

- 20 -

+ Quy trình mua hàng và vi c ñ ngh mua hàng, l a ch n nhà cung c p,
ñ t hàng và nh n hàng là khâu x y ra r i ro cao, r t d d n ñ n s gian l n
làm th t thoát, làm gi m ch t lư ng s n ph m, m t nh ng kho n hoa h ng t

CHƯƠNG 3
TĂNG CƯ NG CÔNG TÁC KI M SỐT N I B

CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN T I CƠNG TY

nhà cung c p.
+ Hi n nay, Cơng ty chưa đưa ra đư c các tiêu chí c th đ l a ch n nhà

Đ IV I

C
3.1 S

PH N DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM

C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KSNB Đ I V I CHU

cung c p phù h p và khơng có s tách bi t gi a vi c ñ t hàng, l a ch n nhà

TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN T I CƠNG TY CP

cung c p

DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM

+ Vi c phê duy t, quy t ñ nh mua hàng chưa tính đ n lư ng hàng
t n kho th c t cũng như chưa căn c vào nhu c u c a th trư ng

Th nh t, bên c nh nh ng k t qu ñ t đư c trong cơng tác ki m
sốt n i b chu trình mua hàng và thanh tốn c a cơng ty c ph n dư c

+ Chưa đ c p nhi u đ n chi phí mua hàng.

VTYT Qu ng Nam v n còn t n t i các như c ñi m như ñã ñư c phân

+ Đ i v i hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho

tích t i Chương 2

khơng đư c cơng ty ti n hành theo dõi.
* Nghi p v thanh tốn

Th hai, cơng ty chưa th t s nghiêm túc trong vi c th c hi n
các quy ñ nh v vi c th c hành thu c, nhà thu c, b o qu n…

+ Các nghi p v thanh toán liên quan ngo i t phát sinh t i cơng ty
nhưng l i chưa đư c theo dõi riêng vào s riêng bi t.
+ K toán thanh toán chưa Báo cáo các kho n n ph i tr ñ theo

Th ba, kinh doanh Dư c ph m là m t ngành kinh t ñ c bi t,
ch u s ki m soát ch t ch c a các cơ quan ban ngành, ñ c bi t là v

dõi công n . Báo cáo này Ban giám đ c có th tranh th các kho n ti n

ch t lư ng s n ph m vì nó liên quan tr c ti p t i s c kho , tính m ng

t m th i nhàn r i đ thanh tốn cho nhà cung c p trong th i h n chi t

ngư i tiêu dùng.

kh u đ có th hư ng thêm kho n thanh toán chi t kh u t nhà cung
c p.
Nguyên nhân c a nh ng t n t i
- Ban ki m sốt chưa th c s phát huy đư c ch c năng và nhi m v
c a mình.

Th tư, ña d ng s n ph m, nhà phân ph i hàng hóa, m t s m t
hàng c a các hãng uy tín trong và ngồi.
Th năm, k t khi Vi t Nam gia nh p WTO, t o ra môi trư ng
c nh tranh kh c li t hơn, nh t là c nh tranh v giá c , ch t lư ng và
ch ng lo i s n ph m.

- Khơng có s phân cơng, phân phân nhi m rõ ràng và g n trách nhi m

Th sáu, chu trình mua hàng và thanh tốn là chu trình đ u tiên

c th , chưa có quy đ nh v x ph t ñ i v i các nhân viên ti p tay v i nhà

c a quá trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a đơn v có nh hư ng

cung c p ñ nh n ti n hoa h ng.

l n ñ n hi u qu c a các chu trình khác.

- Chưa có ki m tra, đ i chi u thư ng xuyên v vi c th c hi n ki m sốt
n ib .
- Cơng ty chưa chú tr ng đ n cơng tác l p k ho ch.

Th b y, hàng hóa chi m t l l n trong t ng tài s n c a m t
doanh nghi p, hàng hóa và các kho n thanh tốn là kho n m c ch y u


- 21 -

- 22 -

trên Báo cáo tài chính nên r t d x y ra nh ng sai sót ho c gian l n l n,

3.2.1.2 Đ m b o báo cáo tài chính trung th c và h p lý
Quy đ nh v theo dõi các lơ hàng mua ñang ñi ñư ng chưa v

gây nh hư ng tr ng y u v chi phí và k t qu kinh doanh.
Đ h n ch nh ng sai ph m x y ra thì tăng cư ng các th t c

nh p kho nh m tránh tình khơng ki m sốt, theo dõi khơng liên t c.
b ph n kho, các th t c nh n hàng, lưu tr hàng đã hồn thành

ki m sốt n i b chu trình mua hàng và thanh tốn t i cơng ty là c n
thi t.

nhưng khơng có báo cáo nào th hi n

3.2. M T S

GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG CƠNG TÁC

KI M SỐT N I B

Đ I V I CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ

THANH TỐN T I CÔNG TY C

PH N DƯ C V T TƯ Y T

QU NG NAM:

b ph n ñã th c hi n cơng tác

này.
3.2.2 Hồn thi n h th ng thơng tin k toán ph c v ki m soát n i
b ñ i v i chu trình mua hàng và thanh tốn
3.2.2.1 Trình t ln chuy n ch ng t

3.2.1. Xác ñ nh l i m c tiêu ki m soát

Các ch ng t công ty s d ng trong chu trình mua hàng và thanh

3.2.1.1 Tn th các quy đ nh c a Nhà nư c v qu n lý thu c tân

tốn đ u đư c đánh s th t trư c khi s d ng và quy ñ nh rõ ràng v

dư c

trách nhi m ký duy t ch ng t , h th ng s sách ñư c t ch c khoa h c
Đ b o ñ m cung c p thu c có ch t lư ng đ n ngư i tiêu dùng

địi h i ph i th c hi n t t công tác b o đ m ch t lư ng tồn di n bao

và khá ch c ch thu n ti n cho vi c ghi chép, lưu tr và tìm ki m khi
c n thi t.

g m các giai ño n liên quan ñ n s n xu t, b o qu n, t n tr , lưu thông
phân ph i thu c. Th c hi n theo Quy t ñ nh s 12/2001/QĐ-BYT ngày

Nghi p v hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho
ph i ñư c công ty ti n hành theo dõi.

24 tháng 11năm 2007 v vi c tri n khai áp d ng nguyên t c Ban hành

Các ch ng t thanh tốn t i cơng ty do k tốn thanh tốn t p h p

nguyên t c “Th c hành t t phân ph i thu c” các nguyên t c v nhân

ph i ñư c ki m tra và phê duy t c a T ng giám ñ c ho c ngư i ñư c u

viên, nhà kho, trang thi t b b o qu n thu c (ñ m b o nhi t ñ , ñ

quy n.

m

phù h p ñ b o qu n thu c…), nhãn, bao bì, quy trình qu n lý, s sách
ghi chép…
Đ m b o s d ng thu c h p lý, an tồn, có hi u qu là m t trong

3.2.2.2 H th ng s sách, báo cáo
Ngoài ra h th ng s sách c a cơng ty cũng chưa đ y đ , cơng ty
chưa có s nh t ký mua hàng đ theo dõi chi ti t cho hàng hố mua vào.

hai m c tiêu cơ b n c a Chính sách Qu c gia v thu c c a Vi t Nam.

a. B sung s nh t ký mua hàng

Th c hi n theo quy t ñ nh s 11/2007/QĐ-BYT ngày 24 tháng 11 năm

Đ i v i chu trình mua hàng thì các nghi p v k tốn c a công ty

2007 V vi c ban hành nguyên t c, tiêu chu n “Th c hành t t nhà

đ u h ch tốn vào s nh t ký chung, vì th cơng ty c n ph i b sung

thu c” th c hi n nghiên túc các nguyên tác trong quy ñ nh này,

thêm s nh t ký mua hàng dùng ñ theo ph n ánh riêng ñ i v i các

cơng ty s ki m sốt ch t lư ng thu c mua v , thu c b o qu n t i Công

nghi p v mua hàng.

ty.

b. Báo cáo công tác thu mua


- 23 -

- 24 -

Đ cung c p thông tin k p th i cho nhà qu n lý khi c n thi t thì

Trên cơ s nh ng t n t i v th t c ki m soát nghi p v mua hàng nh p

công ty nên thi t l p h th ng báo cáo k toán ñ t ng h p l i quá

kho t i Cơng ty, tác gi s đưa ra các gi i pháp hồn thi n tương ng v i t ng

trình th c hi n ñư c c a m i chu trình, t đó giúp nhà qu n lý có

khâu: t khâu mua hàng ñ n khâu nh n hàng, lưu tr . C th như sau:

nh ng ñ i sách k p th i, hi u qu ñ nâng cao ho t ñ ng c a ñơn v .
c. Báo cáo công n ph i tr : Li t kê t t c nghi p v mua hàng,
thanh toán v i t ng ngư i bán, cũng như t ng s n còn ph i tr , báo
cáo này có tác d ng dùng đ

đ i chi u v i ngư i bán, phát hi n sai sót

ho c gian l n c a k tốn; dùng đ ho ch đ nh chính sách thanh tốn,
tránh tình tr ng b đ ng trong q trình thanh tốn, cân đ i ngu n tài

Khâu ñ t hàng
+ L a ch n nhà cung c p
L a ch n nhà cung c p d a trên các tiêu chí do Cơng ty xây d ng:
ch t lư ng, s lư ng, giá c , phương th c giao hàng, ñi u ki n thanh tốn,
ti n đ giao hàng cũng như m i quan h lâu dài v i Công ty.
Đ nh kỳ, phịng Kinh doanh ti n hành đánh giá l i nhà cung c p, và báo

chính c a Cơng ty.

cáo cho Ban lãnh đ o Cơng ty v vi c có nên ti p t c mua hàng c a nhà cung

3.2.2 Tăng cư ng th t c ki m sốt n i b chu trình mua hàng và

c p đó hay khơng, n u h khơng cịn ñáp ng ñ y ñ các tiêu chí l a ch n ban

thanh tốn t i Cơng ty c ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam

đ u, ho c có nhà cung c p t t hơn.

3.2.2.1 Xây d ng quy ñ nh mua hàng

+H p ñ ng/ ñ t hàng

Trong m i ho t đ ng c a m t cơng ty thì ch c năng ki m tra,

Sau khi l a ch n nhà cung c p, Phòng kinh doanh căn c vào biên b n d

ki m sốt ln gi vai trị quan tr ng, nh n th c ñư c ñi u đó ban lãnh

trù hàng hóa, đ i chi u v i k ho ch mua hàng, h p ñ ng đ u th u, đơn đ t

đ o cơng ty ñã ban hành thành văn b n các quy ch , n i quy ñ i v i các

hàng t khách hàng, báo cáo t n kho c a b ph n kho… ñ l p ñơn ñ t hàng.

chu trình.

Cán b thu mua ph i theo dõi ti n ñ th c hi n h p ñ ng, ñơn ñ t hàng, l p s

Bư c 1: Xem xét nhu c u kinh doanh

theo dõi th c hi n h p ñ ng, ñơn ñ t hàng

Bư c 2: L p k ho ch mua hàng
Bư c 3.Đánh giá và l a ch n nhà cung c p:

Khâu nh n hàng

Bư c 4. Ký h p ñ ng nguyên t c năm

Xây d ng quy ñ nh ñ i v i vi c v n chuy n hàng t NCC v cơng ty.

Bư c 5. Trao đ i mua hàng:

Đ i v i hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho k

Bư c 6. Ký h p đ ng kinh t

tốn cơng ty c n theo dõi vào tài kho n 151 cho ñ n khi hàng v nh p

Bư c 7. Th t c nh p kho:

kho, ph n ánh vào tài s sách k toán làm cho hàng hoá c a ñơn v

Bư c 8. T ch c nh n hàng

ñư c theo dõi m t cách ñ y ñ trên s sách k toán tránh trư ng h p b

Bư c 9. K t thúc h p ñ ng, lưu h sơ:

sót nghi p v .

3.2.3.2 Tăng cư ng các th t c ki m sốt chu trình mua hàng và
thanh toán
a. Nghi p v mua hàng nh p kho

Đ i v i trư ng h p hàng v hóa đơn chưa v thì k tốn ph i
qu n lý thành 2 k p h sơ ñ d ki m tra, c p nh t s ngay khi ñ y ñ


- 25 -

- 26 -

ch ng t tránh tình tr ng b sót, ki m sốt đư c nghi p v đó th t s

K T LU N

phát sinh.

b. Nghi p v thanh toán
Các ch ng t thanh toán t i cơng ty do k tốn thanh tốn t p h p
ph i ñư c ki m tra và phê duy t c a TGĐ ho c ngư i ñư c u quy n.
Các nghi p v thanh toán liên quan ngo i t phát sinh t i công ty

Qua nghiên c u lý lu n v ki m soát n i b chu trình mua hàng
và thanh tốn chung và ki m sốt n i b chu trình mua hàng và thanh
tốn nói riêng t i Cơng ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam nói
riêng, tìm hi u th c tr ng cơng tác ki m sốt n i b chu trình mua hàng

nhi u nhưng l i chưa đư c theo dõi riêng vào m t s , c n theo dõi s

và thanh tốn t i Cơng ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam, lu n

riêng tránh tình tr ng nh m l n, gây thi t h i ñ n tài s n c a cơng ty.

văn đã gi i quy t m t s v n ñ như sau:

L p báo cáo công n ph i tr . Báo cáo này Ban giám đ c có th

- H th ng hoá lý lu n v ki m soát n i b chu trình mua hàng và

tranh th các kho n ti n t m th i nhàn r i đ thanh tốn cho nhà cung

thanh tốn, tìm hi u v h th ng ki m soát n i b , các r i ro, m c tiêu,

c p trong th i h n chi t kh u đ có th hư ng thêm kho n thanh toán

ch c năng, các th t c ki m soát c a chu trình mua hàng và thanh tốn.

chi t kh u t nhà cung c p.

- Tìm hi u v đ c ñi m ho t ñ ng s n xu t kinh doanh và t

Đ nh kỳ, l p báo cáo t ng s n còn ph i tr , báo cáo này có tác

ch c qu n lý, th c tr ng ki m sốt n i b chu trình mua hàng và thanh

d ng dùng ñ ñ i chi u v i ngư i bán, phát hi n sai sót ho c gian l n

tốn t i Cơng ty. Đánh giá th c tr ng công tác ki m soát n i b chu

c a k toán. C n l p k ho ch ñ ho ch ñ nh chính sách thanh tốn.

trình mua hàng và thanh tốn t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t

3.3. Đi u ki n ñ th c hi n các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m

Qu ng Nam, ch ra ưu ñi m, h n ch cũng như nh ng nguyên nhân d n

sốt n i chu trình mua hàng và thanh tốn t i Cơng ty c ph n

đ n nh ng m t t n t i đó.

dư c v t tư y t Qu ng Nam
Đ th c hi n các gi i pháp trên hi u qu thì công ty c n ph i xây
d ng m t mơi trư ng ki m sốt t t. Đây s là n n t ng và là ñi u ki n

- Xác ñ nh l i m c tiêu c a ki m sốt n i b chu trình mua hàng
và thanh tốn t i Cơng ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam.

- Đ xu t m t s gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát n i b chu

cho vi c th c hi n các g i pháp nh m tăng cư ng h th ng ki m sốt

trình mua hàng và thanh tốn t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t

n i b t i Công ty.

Qu ng Nam.

Đi u ki n 1: Tăng cư ng công tác qu n lý
Đi u ki n 2: Chính sách nhân s

+ H th ng thông tin ph c v ki m sốt n i b chu trình mua
hàng và thanh tốn.

Đi u Ki n 3: Cơng tác l p k ho ch

+ Các th t c ki m soát chu trình mua hàng và thanh tốn.

+ K ho ch đ u th u, k ho ch mua hàng, k ho ch thanh tốn

- Hồn thi n các đi u ki n ñ th c hi n gi i pháp nh m tăng

Đi u ki n 4: H th ng k tốn

cư ng KSNB chu trình mua hàng và thanh tốn.