Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 2: Kế toán tiền và nợ phải thu (Phần 2) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (314.53 KB, 10 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

2/29/2012

K

Ế

TOÁN TI

Ề

N VÀ N

Ợ

PH

Ả

I THU

Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM

PHẦN 2

2

M

ụ

c tiêu



Sau khi nghiên c

ứ

u xong n

ộ

i dung này, b

ạ

n có th

ể

:



Trình bày u c

ầ

u c

ủ

a chu

ẩ

n m

ự

c k

ế

toán liên quan

đế

n

ti

ề

n và các kho

ả

n ph

ả

i thu.



X

ử

lý trên h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n k

ế

toán các nghi

ệ

p v

ụ

kinh t

ế

phát sinh v

ề

ti

ề

n và kho

ả

n ph

ả

i thu.



Trình bày nh

ữ

ng v

ấ

n

đề

c

ơ

b

ả

n v

ề

t

ổ

ch

ứ

c ch

ứ

ng t

ừ

k

ế

toán, s

ổ

k

ế

toán trong k

ế

toán ti

ề

n và n

ợ

phai thu.



Nh

ậ

n

đị

nh các khác bi

ệ

t gi

ữ

a k

ế

toán và thu

ế

liên quan

đế

n và n

ợ

ph

ả

i thu

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

2/29/2012

3

N

ộ

i dung



Các khái ni

ệ

m và nguyên t

ắ

c c

ơ

b

ả

n



Ứ

ng d

ụ

ng vào h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n k

ế

tốn



Trình bày thơng tin trên BCTC



Thu

ế

v

ớ

i k

ế

toán ti

ề

n và n

ợ

ph

ả

i thu



T

ổ

ch

ứ

c ch

ứ

ng t

ừ

và s

ổ

sách k

ế

toán

4

Ứ

ng d

ụ

ng vào h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n

Hệ thống tài
khoản kế

toán doanh
nghiệp



K

ế

toán ti

ề

n



K

ế

toán các kho

ả

n t

ạ

m

ứ

ng



K

ế

toán ph

ả

i thu khách hàng



K

ế

tốn d

ự

phịng n

ợ

khó

đ

ịi



K

ế

tốn các kho

ả

n ph

ả

i thu khác

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

2/29/2012

5

K

ế

toán ti

ề

n và t

ươ

ng

đươ

ng ti

ề

n



Tài kho

ả

n s

ử

d

ụ

ng



Các nguyên t

ắ

c



Các nghi

ệ

p v

ụ

c

ơ

b

ả

n

6

Tài kho

ả

n 111 – K

ế

t c

ấ

u

 Các khoản tiền mặt nhập quỹ
 Số tiền mặt thừa ở quỹ phát

hiện khi kiểm kê;

 Các khoản tiền mặt xuất quỹ
 Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ

phát hiện khi kiểm kê

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

 Các khoản còn tồn quỹ tiền

mặt cuối kỳ

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

2/29/2012

7

Tài kho

ả

n 111 – Các ti

ể

u kho

ả

n



Tài kho

ả

n 1111 - Ti

ề

n Vi

ệ

t Nam :

Ph

ả

n ánh tình hình

thu, chi, t

ồ

n qu

ỹ

Tiên Vi

ệ

t Nam t

ạ

i qu

ỹ

ti

ề

n m

ặ

t.



Tài kho

ả

n 1112 – Ngo

ạ

i t

ệ

:

Ph

ả

n ánh tình hình thu, chi,

t

ă

ng, gi

ả

m t

ỷ

giá và t

ồ

n qu

ỹ

ngo

ạ

i t

ệ

t

ạ

i qu

ỹ

ti

ề

n m

ặ

t

theo giá tr

ị

quy

đổ

i ra

Đồ

ng Vi

ệ

t Nam.



Tài kho

ả

n 1113 – Vàng b

ạ

c, kim khí quý,

đ

á quý:

Ph

ả

n

ánh giá tr

ị

vàng b

ạ

c, kim khí quý,

đ

á quý nh

ậ

p, xu

ấ

t, t

ồ

n

qu

ỹ

.

8

Tài kho

ả

n 111 – các nguyên t

ắ

c

 Chỉ phản ánh vào tài khoản số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ
 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ

chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất
quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

 Kế tốn quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt,

ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất,
nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng

ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số

liệu tồn quỹ tiền mặt vào sổ kế toán tiền mặt.

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

2/29/2012

TK 111

TK 112 Rút TGNH nhập quỹ
TK 131/511 Thu tiền bán hàng
TK 515/711 DTTC, thu nhập khác
TK 311/341 Đi vay nhập quỹ

TK 3381 Tiền thừa kiểm kê

TK 112

Nộp tiền vào NH

TK 331/311/334

Chi thanh toán

TK 152/156/627

Chi mua hàng & chi phí

TK 141

Chi tạm ứng

TK 1381

Tiền kiểm kê thiếu

10

Bài t

ậ

p th

ự

c hành 1



Đị

nh kho

ả

n các nghi

ệ

p v

ụ

phát sinh sau:



Thu ti

ề

n bán hàng 300 tri

ệ

u b

ằ

ng ti

ề

n m

ặ

t



N

ộ

p 200 tri

ệ

u TM vào ngân hàng,

đ

ã nh

ậ

n GBC



Chi ti

ề

n m

ặ

t tr

ả

ti

ề

n thuê nhà 10 tri

ệ

u.



Chi ti

ề

n t

ạ

m

ứ

ng cho nhân viên công tác 20 tri

ệ

u



Cu

ố

i k

ỳ

, ki

ể

m qu

ỹ

th

ừ

a 10 tri

ệ

u ch

ư

a rõ nguyên

nhân

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

2/29/2012

11

Tài kho

ả

n 112 – K

ế

t c

ấ

u

 Các khoản tiền gởi chuyển

vào ngân hàng

 Điều chỉnh tăng theo số liệu

của ngân hàng;

 Các khoản tiền gửi đã chi ra
 Điều chỉnh giảm theo số liệu

của ngân hàng

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

 Số tiền còn gởi chuyển ở

ngân hàng

12

Tài kho

ả

n 112 – Các ti

ể

u kho

ả

n



Tài kho

ả

n 1121 – Ti

ề

n Vi

ệ

t Nam:

Ph

ả

n ánh s

ố

ti

ề

n g

ử

i vào,

rút ra và hi

ệ

n

đ

ang g

ử

i t

ạ

i Ngân hàng b

ằ

ng

Đồ

ng Vi

ệ

t

Nam.



Tài kho

ả

n 1122 – Ngo

ạ

i t

ệ

:

Ph

ả

n ánh s

ố

ti

ề

n g

ử

i vào, rút ra

và hi

ệ

n

đ

ang g

ử

i t

ạ

i Ngân hàng b

ằ

ng ngo

ạ

i t

ệ

các lo

ạ

i

đ

ã

quy

đổ

i ra

Đồ

ng Vi

ệ

t Nam.



Tài kho

ả

n 1123 – Vàng, b

ạ

c, kim khí quý,

đ

á quý

: Ph

ả

n

ánh giá tr

ị

vàng b

ạ

c, kim khí quý,

đ

á quý g

ử

i vào, rút ra và

hi

ệ

n

đ

ang g

ử

i t

ạ

i Ngân hàng.

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

2/29/2012

13

Tài kho

ả

n 112 – các nguyên t

ắ

c

 Căn cứđể hạch toán trên TK 112 là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc

bảng kê sao của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc.

 Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm

tra, đối chiếu với chứng từ gôc kèm theo và xác minh điều chỉnh
chênh lệch nếu có.

 Cuối tháng, chưa xác định được ngun nhân chênh lệch thì kế

tốn ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng. Số chênh lệch ghi vào bên
Nợ TK 138 “Phải thu khác” hoặc bên Có TK 338 “Phải trả khác”

 Phải tổ chức hạch toán chi tiết tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân

hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

TK 112

TK 111 Rút TGNH nhập quỹ
TK 131/511 Thu tiền bán hàng

TK 515/711 DTTC, thu nhập khác
TK 311/341 Đi vay bằng TGNH

TK 3388 Chênh lệch với NH

TK 111

Nộp tiền vào NH

TK 331/311/334

Chi thanh tốn

TK 152/156/627

Chi mua hàng & chi phí

TK 141

Chi tạm ứng

TK 1388

Chênh lệch với NH

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

2/29/2012

15

Tài kho

ả

n 113 – khái ni

ệ

m

 TK này phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào

Ngân hàng, kho bạc, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng
nhưng chưa nhận báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục
chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác
nhưng chưa nhận giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.

 Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng.
 Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác;
 Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc

16

Tài kho

ả

n 113 – K

ế

t c

ấ

u

 Các khoản tiền đã nộp vào Ngân

hàng hoặc thanh toán cho bên
thứ ba nhưng chưa nhận giấy
báo của ngân hàng

 Số kết chuyển khi tiền đã vào tài

khoản hoặc thanh toán cho các
đối tượng liên quan.

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

N

ợ

 Số tiền còn đang chuyển cuối kỳ

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

2/29/2012

TK 113

TK 111

Nhận Giấy báo Có

TK 131/511

Thu tiền, sec nộp 
vào NH nhưng chưa 
nhận GBC

TK 112

Làm thủ tục trả tiền 
nhưng chưa nhận 
chứng từ ngân hàng

TK 112

Nộp tiền vào NH 
nhưng chưa nhận 
GBC

TK 331/311/334

Nhận Giấy báo Nợ

18

Bài t

ậ

p th

ự

c hành 2



Đị

nh kho

ả

n các nghi

ệ

p v

ụ

kinh t

ế



Đầ

u k

ỳ

, nh

ậ

n gi

ấ

y báo Có v

ề

m

ộ

t kho

ả

n 200 tri

ệ

u

đ

ã

n

ộ

p sec vào ngân hàng cu

ố

i tháng tr

ướ

c.



Nh

ậ

n Gi

ấ

y báo N

ợ

v

ề

m

ộ

t kho

ả

n

ủ

y nhi

ệ

m chi

đ

ã l

ậ

p

cu

ố

i k

ỳ

tr

ướ

c

để

tr

ả

n

ợ

cho ng

ườ

i bán.



Khách hàng chuy

ể

n kho

ả

n thanh toán 500 tri

ệ

u



Rút ti

ề

n g

ử

i ngân hàng 100 tri

ệ

u nh

ậ

p qu

ỹ

ti

ề

n m

ặ

t



Thanh toán ti

ề

n vay ng

ắ

n h

ạ

n 200 tri

ệ

u.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 2: Kế toán tiền và nợ phải thu (Phần 2) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

<b>K</b>

<b>Ế</b>

<b> TOÁN TI</b>

<b>Ề</b>

<b>N VÀ N</b>

<b>Ợ</b>

<b> PH</b>

<b>Ả</b>

<b>I THU</b>

M

ụ

c tiêu

Sau khi nghiên c

ứ

u xong n

ộ

i dung này, b

ạ

n có th

ể

:

Trình bày u c

ầ

u c

ủ

a chu

ẩ

n m

ự

c k

ế

toán liên quan

đế

n

ti

ề

n và các kho

ả

n ph

ả

i thu.

X

ử

lý trên h

ệ

th

ố

ng tài kho

ả

n k

ế

toán các nghi

ệ

p v

ụ

kinh t

ế

phát sinh v

ề

ti

ề

n và kho

ả

n ph

ả

i thu.

Trình bày nh

ữ

ng v

ấ

n

đề

c

ơ

b

ả

n v

ề

t