Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 5: Kế toán nợ phải trả (Phần 2) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (378.58 KB, 10 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

5/16/2012

Kế toán nợ phải trả

Khoa Kế toán – Kiểm tốn,
Đại học Mở TPHCM

PH

Ầ

N

2 Mục tiêu

• khi

h

ọ

c

xong

ch

ươ

ng

này,

ng

ườ

i

h

ọ

c

có

th

ể

:

• Giải thích được những u cầu cơ bản của chuẩn mực kế tốn
liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và
trình bày trên báo cáo tài chính

• Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế tốn thích hợp trong xử lý

các giao dịch liên quan đến nợ phải trả.

• Phân biệt được phạm vi của kế tốn và thuế liên quan đến nợ

phải trả.

• Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên

quan đến nợ phải trả.

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

5/16/2012

Nội dung

• Nh

ữ

ng

khái

ni

ệ

m

và

ngun

t

ắ

c

ơ

b

ả

n

• Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế tốn

• Một số lưu ý dưới góc độ thuế

• Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế tốn chi tiết và tổng hợp

Ứng dụng vào hệ thống tài khoản

• K

ế

tốn

các

kho

ả

n

ph

ả

i

tr

ả

:

• Phải trả người bán

• Thuế và các khoản phải nộp ngân sách
• Phải trả người lao động

• Vay

• Chi phí phải trả
• Dự phịng phải trả

Hệ thống tài
khoản kế tốn
doanh nghiệp

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

5/16/2012

Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

Có

• Số tiền đã trả /Số tiền ứng trước

cho người bán

• Số tiền người bán chấp nhận giảm
giá/CK thanhtốn/CKTM

• Giá trị vật tư/hàng hóa trả lại
người bán

• Số tiền phải trả cho người bán
vật tư, hàng hóa, dịch vụ, …

• Số tiền cịn phải trả cho người
bán

D

ư

N

ợ

• Sốtiềnđãứng trước

• Số tiền đã trả > số tiền phải trả
cho người bán

Tài khoản 331 – Ngun tắc

• Nợ phải trả cho người bán cần được hạch tốn chi tiết cho từng đối
tượng phải trả.

• Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng
hóa dịch vụ trả tiền ngay

• Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối
tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và
phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thơng
báo chính thức của người bán.

• Khi hạch tốn chi tiết các khoản này, kế tốn phải hạch tốn các
khoản chiết khấu thanh tốn, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng
bán của người bán, người cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng.

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

5/16/2012

Chiết khấu thanh

toán được hưởng

Giảm giá, hàng mua trả lại

chiết khấu TM
Thanh toán, ứng

trước tiền cho NB

Mua chịu nhập

kho

Mua chịu TSCĐ

TK

331

TK 152/156/ 
241/621/627

...

TK 133

TK 211/ 213

TK 111, 112,

141, 311

TK 133

TK 152/156,

211, 621...

TK 515

Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp

Bên N

ợ

Bên Có

D

ư

Có

• Thuế đãđược khấu trừtrong kỳ;

• Thuếvà các khoảnđã nộp

• Thuế được giảm trừ vào số thuế
phải nộp

• Thuế GTGT của hàng bán ra bị trả
lại, bịgiảm giá

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản
khác cịn phải nộp vào Ngân sách

• Thuế GTGT đầu ra và số thuế
GTGT hàng nhập khẩu phải
nộp

• Thuế, phí, lệ phí và các khoản
phải nộp vào Ngân sách NN

D

ư

N

ợ

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

5/16/2012

Tài khoản 333 – Ngun tắc

• Doanh

nghi

ệ

p

ch

ủ độ

ng

tính

và

xác

đị

nh

s

ố

thu

ế

,

phí,

l

ệ

phí

và

các

kho

ả

n

ph

ả

i

n

ộ

p

cho

Nhà

n

ướ

c

theo

Lu

ậ

t

đị

nh

và

k

ị

p

th

ờ

i

ph

ả

n

ánh

vào

s

ổ

k

ế

tốn

s

ố

thu

ế

ph

ả

i

n

ộ

p.

• Doanh

nghi

ệ

p

ph

ả

i

th

ự

c

hi

ệ

n

nghiêm

chinh

vi

ệ

c

n

ộ

p

đầ

y

đủ

,

k

ị

p

th

ờ

i

các

kho

ả

n

thu

ế

,

phí,

l

ệ

phí

cho

Nhà

n

ướ

c.

• K

ế

tốn

ph

ả

i

m

ở

s

ổ

chi

ti

ế

t

theo

dõi

t

ừ

ng

kho

ả

n

thu

ế

,

phí,

l

ệ

phí

và

các

kho

ả

n

ph

ả

i

n

ộ

p,

đ

ã

n

ộ

p

và

cịn

ph

ả

i

n

ộ

p.

Tài khoản 333 – Các tài khoản cấp 2

• Tài khoản TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
• Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra

• Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu

• Tài khoản 3332 ‐Thuế tiêu thụ đặc biệt

• Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu

• Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

• Tài khoản 3336 ‐Thuế tài nguyên

• Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuế đất

• Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

5/16/2012

TK 3331

TK 111/

112 131
TK 133

TK 511/ 512

515/711

Khi PS DT &

TN khác
Thuế GTGT đầu vào

đượckhấu trừ

Thuế GTGT của

HBBTL, GGHB,CKTM

TK 531/532/

521
TK 111/112/

131

TK 111/ 112 Nộp thuế

S

ơ đồ

h

ạ

ch

tốn

– Thu

ế

giá

tr

ị

gia

t

ă

ng

Thuế GTGT của hàng nhập
khẩu sẽ trình bày trong

phần thuế nhập khẩu

Bài tập thực hành 1

• Cty Vạn Phát trong tháng 10/20x1 bán 5 chiếc xe Suzuki trong đó 3 chiếc
xe Suzuki RGX 125cc giá bán là 46,5 trđ/chiếc, và 2 chiếc xe Suzuki Belang
150cc giá bán là 138trđ/chiếc. Thuếsuất thuếGTGT 10%.

• Cơng ty CP PCCC Tây Bắcđăng ký nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu
trừ. Trong tháng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đồng đã
bao gồm GTGT với tổng giá giá trị công trình là 645.000.000 đồng. Biết
rằng thuếsuất thuếGTGT là 10%.

• Bán xe theo phương thức trảgóp 12 tháng, giá bán trảgóp chưa có thuế
GTGT là 43,2 triệuđồng/xe (trongđó giá bán xe là 36 triệuđồng/xe, lãi trả
góp 12 tháng là 7,2 triệu). Trong tháng 4/2011 thuđược 3,6 triệuđồng.

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

5/16/2012

Sơ đồ

hạch toán‐

Thuế

xuất khẩu

TK 3333 TK 511

TK

111/112 TK 111/

112/131

Thuế XK

phải nộp

Doanh thu 
bán hàng

Nộp thuế

Bài tập thực hành 2

• Ngày 02/12/2011 Cty V

ạ

n Phát có xu

ấ

t kh

ẩ

u lô hàng g

ỗ

tr

ắ

c tr

ị

giá 48,000 USD, t

ỷ

giá 20.820

đ

/USD. Thu

ế

su

ấ

t

thu

ế

XK là 5%.

• Xác nh

ậ

n s

ố

thu

ế

ph

ả

i n

ộ

p và ghi chép vào tài kho

ả

n liên

quan.

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

5/16/2012

Sơ đồ h

ạch toán‐

Thuế

nhập

khẩu

TK 3333

TK 152/156

TK

111/112 Nộp thuế Thuế NK phải nộp

TK 331

Giá mua

Thuế GTGT phải nộp

TK 3331

Bài tập thực hành 3

• Ngày 28/10/2008 Cty XNK TM Khang Nghi có nh

ậ

p lơ

hàng s

ợ

i, v

ả

i xu

ấ

t x

ứ Ấ

n

Độ để

tiêu th

ụ

n

ộ

i

đ

i

ạ

nh

ư

STT Tên hàng Xuất xứ SL Đơn giá
(USD)

Thành tiền
(USD)
1 Vải polyester

pha len

Ấn độ 10.500m 3.5 36.750
2 Sợi polyester

pha viscose

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

5/16/2012

Bài tập thực hành 3

• Xác

đị

nh giá tính thu

ế

và s

ố

ti

ề

n thu

ế

ph

ả

i n

ộ

p ngân sách, ghi

chép vào các tài kho

ả

n liên quan, bi

ế

t:

• Thu

ế

su

ấ

t thu

ế

XK là 10%, thu

ế

GTGT là 10%. DN

đ

ã n

ộ

p

đủ

thu

ế

vào ngày 28/12/2011

• T

ỷ

giá ngày 28/12/2011 là 20.600

đ

/USD.

• Lưu ý: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được tính trên giá mua
cộng với thuế nhập khẩu

Sơ đồ h

ạch toán‐

Thuế tiêu thụ đặ

c biệt

TK 3332

TK 111/ 112 TK 511/512 TK 111/

112/131
Nộp thuế

Thuế TTĐB
hàng NK phải

nộp

DT bán
hàng
Thuế TTĐB

phải nộp

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

5/16/2012

Bài tập thực hành 4

• Nhà

máy

thu

ố

c

lá

A

bán

lơ

hàng

thu

ố

c

lá

v

ớ

i

giá

bán

ch

ư

a

thu

ế

GTGT

là

330 tri

ệ

u

ch

ư

a

thu

ti

ề

n

c

ủ

a

khách

hàng.

Tính

thu

ế

TT

Đ

B

và

thu

ế

GTGT

ph

ả

i

n

ộ

p

và

ghi

vào

các

TK

liên

quan,

bi

ế

t:

• Thuế suất thuế TTĐB là 65%.
• Thuế suất thuế GTGT là 10%.

• L

ư

u

ý:

• Giá tính thuế TTĐB cho hàng SX trong nước là giá chưa có thuế

TTĐB và thuế GTGT.

• Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế TTĐB

Bài tập thực hành 5

• Cty Song Nam nhập khẩu lơ hàng rựơu của FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ),
hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2010, chưa thanh tốn cho nước
ngồi nhưsau:

STT Tên hàng Xuất
xứ

Số lượng Đơn giá
(USD)

Thành tiền
(USD)
1 Kendall ‐Jackson

wines (24chai/thùng)

Mỹ 240 (thùng) 288 69.120
2 Vitiano wines

(24chai/thùng)

</div>

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 5: Kế toán nợ phải trả (Phần 2) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Kế toán nợ phải trả

PH

Ầ

N

2

Mục tiêu

•

Sau

khi

h

ọ

c

xong

ch

ươ

ng

này,

ng

ườ

i

h

ọ

c

có

th

ể

:

Nội dung

•

Nh

ữ

ng

khái

ni

ệ

m

và

ngun

t

ắ

c

c

ơ

b

ả

n

Ứng dụng vào hệ thống tài khoản

•

K

ế

tốn

các

kho

ả

n

ph

ả

i

tr

ả

:

Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

<b>Bên N</b>

<b>ợ</b>

<b>Bên Có</b>

<b>D</b>

<b>ư</b>

<b>Có</b>

<b>D</b>

<b>ư</b>

<b>N</b>

<b>ợ</b>

Tài khoản 331 – Ngun tắc

<b>TK</b>

<b> </b>

<b>331</b>

Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp

<b>Bên N</b>

<b>ợ</b>