Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (332.08 KB, 7 trang )
<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM
KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN
2016
3
Một số khái niệm cơ bản
Ghinhận vốn chủ sở hữu
Ứng dụngtrênhệ thống tàikhoản kếtốn
Ý nghĩa thơng tin
• Chuẩn mực kếtốnViệtnamsố01 –Chuẩn mựcchung
• Chuẩn mực kếtốnViệtnamsố21 – Trình bày báo cáo
tài chính
• Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo thơng tư
200/2014/TT-BTC.
5
Các bộ phận
cấu thành của
VCSH
Vốn đầu tư
hữu
Lợi nhuận chưa
phân phối và
Các khoản điều
chỉnh trực tiếp
7
• Vốngópcủa chủ sở hữu
• Thặng dư vốn cổ phần
• Quyền chọn chuyển đổitráiphiếuthànhcổ phiếu
• Vốnkhác
• Cổ phiếu quỹ
• Vốn của chủdoanhnghiệp,vốn cổ phần,vốn củanhà
nước cấp, vốngóp củacác thành viênđối vớicơng ty
TNHH.
9
• Là chênhlệch giữa mệnhgiácủa cổ phiếu vớigiácủa cổ
phiếulúc phát hành (chỉápdụng cho cơng tycổ phần).
• DN phát hànhloạitráiphiếucóthể chuyển đổithànhmột
số lượng cổ phiếuxácđịnh đượcquyđịnhtrongphương
án phát hành.
<b>Quyền chọn chuyển đổitráiphiếuthànhcổ phiếu</b>
11
13
Tríchsố liệu tạicơng ty CP Minh Trínăm20x0 nhưsau:
• Phát hành 3.000.000 cp, trongđó150.000cổ phiếu ưu đãi
khơngbắt buộcmua lạivà 250.000cổ phiếu bắt buộcmua
Yêucầu: Xácđịnh vốngópcủa chủ sở hữu,thặng dư vốn cổ
phần
Vốngópcủa chủ sở hữu gồm:
- Cổ phiếu phổthông = 2.600.000 x 10.000 = 26.000trđ
- Cổ phiếu ưu đãi phầnkhôngbắt buộcmualại= 150.000 x
10.000 = 1.500trđ.
Thặng dư vốn cổ phần
2.600.000 x 2000 = 5.200trđ
15
• <b>Chênhlệch tỷ</b> <b>giá:</b> Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá
trìnhđầu tưxâydựng củadoanhnghiệp trước hoạt động; và
chênhlệchphát sinh dochuyển đổibáo cáo tài chínhcủa cơ
sở ở nướcngồihợp nhất vớidoanhnghiệp ởtrongnước.
• <b>Chênhlệch đánhgiálạitàisản:</b>Chênhlệch giữagiátrịghi
sổ củatàisản vớigiátrị được đánhgiálạikhi cóquyết định
củaNhànước,…
Thực chấtlà cáckhoảnlàmtăng/giảm Vốn chủ sở hữungồi
17
Ghi nhận và đánh giá vốn chủ sở hữu
Vốn
góp
chủ
sở
hữu
Thặng
dư vốn
cổ
phần
Quyền
chọn
chuyển
đổitrái
• Khơng ghinhận vốngóp theovốn điều lệtrêngiấyphépđăngký
kinh doanh,chỉ ghinhậntheosố thựcgóp, tuyệt đốikhơng ghi
nhậntheosốcamkết sẽgóp.
• Đối với vốngópbằng ngoại tệghinhậntheotỷgiáthực tế tại thời
điểmgópvốn,<b>khơng</b>đánhgiálạitheosựthayđổi của tỷgiá
• Đối với vốngópbằngtàisảnphitiền tệ ghinhậntheo giátrị hợp
lýtạingày gópvốn.
• Đối với vốngópbằngtàisảnvơ hìnhnhư bản quyền,quyềnkhai
khác,sử dụngtàisản,thương hiệu, nhãnhiệu…ghinhậnchi phí
đith tàisản hoặcchi phínhượng quyền thương mại trừ trường
19
• Đối vớicơng tyCổ phần phảichitiếtthành haichỉtiêu:
vốngópcủa chủ sở hữuvàthặng dư vốn cổ phần.
Vốngópcủa chủ sở hữughinhậntheomệnhgiá :Cổ
phiếu phổthơng cóquyền biểu quyếtvàcổ phiếu ưu đãi
Cổ phiếu ưu đãikhơng cónghĩa vụmualại đượcphânloại
làvốnCSH.
Cổ phiếu ưu đãicónghĩa vụmualại đượcphânloạilànợ
phải trả
Thặng dư vốn cổ phần là khoảnchênhlệch giữa giá
phát hành vàmệnhgiá,
Tríchsố liệu tạicơng ty CP Minh Trínăm 20x0nhưsau:
• Ơng Minh gópvốn100.000 usdbằng chuyển khoản,tỷgiá
giaodịch thực tếlà 21.000đ/usd.
• Ơng Trí góp vốn bằng mộttịa nhà được hội đồng thẩm
• Bà Lan camkết sẽgópvốntrongnăm20x1 500trđ.
Yêucầu: Xácđịnh vốngópcủa chủ sở hữu.
21
Thặng dư vốn cổ phần
- Khi phát hành CP: Chênh
lệch tăng giữa giá phát hành
và mệnhgiá
- Khi tái phát hành CPQ:
Chênhlệch tăng/ giảm giữa
giá tái phát hành và giágốc
củaCPQ
- Khihủy bỏCPQ: chênhlệch
giữaMG và giágốcCPQ.
- Chi phí phát hành cổ phần
(làm giảm thặng dư vốn cổ
phần)
Cơng ty CP Khang Phát thànhlậpvào tháng 01/20x0,được Ủyban
chứngkhoán NhàNước chứng nhận đăngký phát hànhcổ phần với
nộidung sau:
– Tổng số lượng cổ phầnphát hành: 2.000.000 (400.000 cpưu
đãi – DN khơng có nghĩa vụmua lại và 1.600.000 cp phổ
thông)
– Mệnhgiámỗi cổ phần: 10.000đ
– Giá phát hành 10.000đ/cp, đãthubằng chuyển khoản
– Chi phí phát hànhcổ phiếuthanh tốnbằngTGNH 80triệu
23
<b>Quyền chọn</b>
<b>chuyển đổitrái</b>
<b>phiếu</b>
Chênh lệch giữa số tiềnthu
được và nợ gốc trái phiếu
chuyển đổi bằng cách chiết
khấu giá trị danh nghĩa của
khoản thanh toán trong
tươnglaivềgiátrị hiện tại
25
<b>Vốn khác của </b>
<b>chủ sở hữu</b>
Được bổ sung từ lợi nhuận
Được biếu tặng, nhận viện
trợ khơng hồn lại (nếu
được phép ghi tăng vốn
kinh doanh)
Cơng ty CP Hồn Cầu được tặng một thiết bị vào ngày
01/10/20x0. Giá thị trường của tài sản này là
80.000.000đ. Thuế TNDN 20% trên giátrị hợp lý của tài
sản nhận biếu tặng. Theoquyết định của hội đồng quản
trị, giátrị còn lại sau khi nộp thuế sẽ bổ sung vốn khác
của chủ sở hữu.
<b>Yêu</b> <b>cầu</b>: Xácđịnh giátrị vốn kháccủa chủ sở hữutrên
báo cáo tài chính phát sinh sau giaodịchtrên.
27
<b>Cổ phiếu quỹ</b>
Được dùng:
Trả cổ tức cho cổ
đông
Tái phát hành
Huỷ bỏ
Đặc điểm:
Khơng được
hưởng cổ tức
Khơng có quyền
tham gia bầu cử
Giá trị cổ phiếu quỹ
Giá mua +
Chi phí liên quan
Là cổ phần được mua lại bởi
chính công ty phát hành.
Hội đồng quản trị quyết địnhmualại100.000 cpphổthơng làm
cổ phiếu quỹ.
– Giá mua 11.000đ/cp
– Chi phí mua; 0,2%/giátrịgiaodịch
– Thanh tốn tồnbộ bằng chuyển khoản
Mộttháng sau, muatiếp50.000 cp làmcổ phiếu quỹ.
– Giá mua 11.400đ/cp
– Chi phí mua: 0,2%/giátrịgiaodịch
– Thanh tốn tồnbộ bằng chuyển khoản