TIẾP CẬN KHÁI NIỆM PHƯƠNG TRÌNH VÀ PHÉP BIẾN ĐỔI PHƯƠNG TRÌNH BẬC NHẤT MỘT ẨN Ở TRƯỜNG PHỔ THÔNG

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 9

và số tiền người lao động còn được lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã
hội cũng được lập tương tự. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám

đốc duyệt y, ”Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội” sẽđược làm căn cứđể

thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động. Thông thường, tại các
doanh nghiệp, việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được
chia làm 2 kỳ: Kỳ 1 tạm ứng còn kỳ 2 sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản
khấu trừ và thu nhập. Các khoản thanh toán lương, thanh toán bảo hiểm xã hội,
bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo
thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phịng kế tốn để kiểm tra, ghi sổ.

<i><b>* Ph</b><b>ươ</b><b>ng pháp h</b><b>ạ</b><b>ch toán: </b></i>

- Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền
lương phải trả cho công nhân viên(bao gồm tiền lưong, tiền công, phụ cấp khu vực,
chứcvụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất…) và phân bổ cho các

đối tượng sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo
sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

Nợ TK 627 (6271-Chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý.phân xưởng.
Nợ TK 641 (6411): Phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch
vụ.

Nợ TK 642 (6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý doanh nghiệp
Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.

- Khi tính ra TL nghỉ phép thực tế phải trả CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 (hoặc TK 335)

Nợ TK 641, 642, 627
Có TK 334

-Thanh tốn thù lao (tiền cơng, tiền lương):

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10

<b>SƠ</b> <b>ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG </b>
<b>VÀ THANH TỐN VỚI CƠNG NHÂN VIÊN : </b>

Khấu trừ các khoản vào TL của CNV Tiền lương phải trả CNV
TK 335

TK 111, 112

TL nghỉ phép thực Trích trước TL nghỉ

tế phải trả CNV phép của CNSX

Chi trả TL, thưởng, BHXH, các khoản
khác của CNV

TK 4311, 4312

Tiền thưởng thi đua, trợ cấp khó

khăn phải trả CNV

TK 3388 TK 3383

Chi trả TL cho TL của người đi

người đi vắng vắng chưa về BHXH phải trả CNV

<b>II. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ: </b>

<i><b>1. Khái ni</b><b>ệ</b><b>m, nhi</b><b>ệ</b><b>m v</b><b>ụ</b><b> h</b><b>ạ</b><b>ch toán BHXH, BHYT, KPC</b><b>Đ</b><b>: </b></i>

Mọi người lao động đều quan tâm đến tiền lương và thu nhập mà họ được
người sử dụng lao động trả cho. Tuy nhiên, ngoài tiền lương trả cho thời gian làm
việc cịn có những quyền lợi và trách nhiệm khác thu hút sự quan tâm của người lao

động: đó là bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn mà thường được gọi
chung là các khoản trích theo lương.

TK 622, 627,641, 642

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11

Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều phải theo dõi việc hình thành các quỹ

bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn và việc hạch tốn sử dụng các
quỹđó.

Quỹ bảo hiểm xã hội dùng để trợ cấp cho người lao động có thời gian đóng
góp quỹ trong các trường hợp họ mất khả năng lao động.

Quỹ bảo hiểm y tế dùng để đài thọ cho những người lao động có thời gian

đóng góp quỹ trong các trường hợp khám chữa bệnh.

Quỹ kinh phí cơng đồn dùng để tài trợ cho hoạt động cơng đồn các cấp.
Các quỹ trên được trích lập theo tỷ lệ quy định và tính vào chi phí sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp và có một tỷ lệ phần trăm đóng góp của người lao

động.

<i><b>2. S</b><b>ự</b><b> hình thành và s</b><b>ử</b><b> d</b><b>ụ</b><b>ng q</b><b>ũ</b><b>y BHXH, BHYT, KPC</b><b>Đ</b><b>: </b></i>

Qũy BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số

qũy tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên)
của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng. Theo chếđộ hiện hành, tỷ lệ

trích BHXH là 20% trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp, được
vào lương tháng.Qũy BHXH được chi tiêu cho các trường hợp người lao động ốm

đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất. Qũy này do cơ

quan bảo hiểm xã hội quản lý..

Qũy BHYT được sử dụng đẻ thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh,
viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. Qũy
này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của

công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng. Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là
3%, trong đo 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập của người lao

động. Còn phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số qũy tiền lương, tiền công
và phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu
hút, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp đặc biệt, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lưu

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12

cho người lao động-kể cả lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình
thành kinh phí cơng đồn. Tỷ lệ KPCĐ theo chếđộ hiện hành là 2%.

<i><b>3. N</b><b>ộ</b><b>i dung h</b><b>ạ</b><b>ch toán: </b></i>

Để thanh toán các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế

toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổđội, phân xưởng
sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người. Trên
bảng tính lương cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền
người lao động còn được lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng được lập
tương tự. Sau khi kế toán ttưởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốc duyệt y, “Bảng
thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền
lương và BHXH cho người lao động.

Tài khoản hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ là TK 338: ”Phải trả và phải
nộp khác": Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp
luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, doanh
thu nhận trước của khách hàng …Kết cầu của TK này như sau:

<b>Bên Nợ: </b>

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các qũy.
- Các khoảnđã chi về kinh phí cơng đồn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa.

- Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng từng kỳ.

<b>Bên Có: </b>

-Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định.
- Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ.
- Các khoản đã trả, đã nộp hay thu hộ.

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13

Dư Nợ(nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh tốn.
Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

Việc hạch toán các khoản trích theo lương được thể hiện bằng sơđồđối ứng
tài khốn sau:

<b>SƠ</b> <b>ĐỒ HẠCH TỐN BHXH, BHYT, KPCĐ</b>

Khấu trừ các khoản vào TL của CNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính
vào

chí phí SXKD theo quy định

Chi tiêu kinh phí CĐ tại doanh nghiệp

TK 334
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ

vào TL của người lao động
TK 334

Chi trả BHXH cho BHXH phải trả
người lao động cho CNV

BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên: Theo quy định, sau khiđóng
BHXH, BHYT, KPCĐ và thuế thu nhập cá nhân, tổng số các khoản khấu trừ không

đượt vượt quá 30% số còn lại.

TK 622, 627,641, 642

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số

1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính, chứng từ kế tốn
lao động và tiền lương bao gồm các loại sau đây:

<i><b>a. B</b><b>ả</b><b>ng ch</b><b>ấ</b><b>m công </b></i>

Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc,
ngừng việc, nghỉ BHXH... của người lao động để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả

thay lương, tiền thưởng... cho từng người và quản lý lao động trong doanh nghiệp.
Cuối tháng bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng
BHXH... được chuyển về bộ phận kế toán để kiểm tra, đối chiếu, quy ra cơng để tính
lương và bảo hiểm xã hội. Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm cơng của
từng người tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34,
35, 36. Bảng chấm công được lưu tại Phịng kế tốn cùng các chứng từ liên quan.

<i><b>b. B</b><b>ả</b><b>ng thanh toán ti</b><b>ề</b><b>n l</b><b>ươ</b><b>ng </b></i>

Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ

cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm
việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời là căn cứ để thống kê về lao

động tiền lương.

Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phịng,
ban, tổ nhóm... ) tương ứng với bảng chấm công.

Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như :

bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc
cơng việc hồn thành.

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

Báo cáo thực tập tốt nghiệp 16
<i><b>c. Phi</b><b>ế</b><b>u ngh</b><b>ỉ</b><b> h</b><b>ưở</b><b>ng b</b><b>ả</b><b>o hi</b><b>ể</b><b>m xã h</b><b>ộ</b><b>i </b></i>

Phiếu nghỉ hưởng BHXH dùng để xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau,
thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông con ốm ... của người lao động, làm căn cứ tính
trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương theo chếđộ quy định.

Cuối tháng phiếu này kèm theo bảng chấm cơng chuyển về phịng kế tốn để

tính BHXH vào các cột 1, 2, 3, 4 mặt sau của phiếu.

<i><b>d. B</b><b>ả</b><b>ng thanh toán b</b><b>ả</b><b>o hi</b><b>ể</b><b>m xã h</b><b>ộ</b><b>i </b></i>

Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội dùng làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ

cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán bảo
hiểm xã hội với cơ quan quản lý bảo hiểm xã hội cấp trên.

Cuối tháng, sau khi kế tốn tính tổng số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng
người và cho toàn đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội của

đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi.

<i><b>e. B</b><b>ả</b><b>ng thanh toán ti</b><b>ề</b><b>n th</b><b>ưở</b><b>ng </b></i>

Bảng thanh toán tiền thưởng là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng
người lao động, làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi người lao động và ghi sổ kế toán.

Bảng thanh toán tiền thưởng chủ yếu dùng trong các trường hợp thưởng theo
lương không dùng trong các trường hợp thưởng đột xuất, thưởng tiết kiệm nguyên
vật liệu...

<i><b>f. Phi</b><b>ế</b><b>u xác nh</b><b>ậ</b><b>n s</b><b>ả</b><b>n ph</b><b>ẩ</b><b>m ho</b><b>ặ</b><b>c công vi</b><b>ệ</b><b>c hồn thành </b></i>

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hoàn thành là chứng từ xác nhận số

sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành cuả đơn vị hoặc cá nhân người lao động. Làm
cơ sởđể lập bảng thanh tốn tiền lương hoặc tiền cơng cho người lao động.

Phiếu này do người giao việc lập thành 2 liên: 1 liên lưu và 1 liên chuyển đến
kế toán tiền lương để làm thủ tục thanh toán cho người lao động. Trước khi chuyển

</div>

<!--links-->