THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

THUẾ VÀ HỆ THỐNG
THUẾ VIỆT NAM

1


NỘI DUNG
Chương
Chương
Chương
Chương
Chương
Chương
Chương
Chương

1:
2:
3:
4:
5:
6:
7:
8:

Đại cương thuế và HT thuế Việt Nam
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế GTGT
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân

Các sắc thuế khác
Phí và lệ phí
2


Chương 1: Đại cương thuế và HT thuế Việt
Nam

1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8

NỘI DUNG
Sự ra đời và phát triển của Thuế
Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Thuế
Các yếu tố cấu thành của một sắc Thuế
Phân loại Thuế
Chính sách Thuế
Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế
Khái quát về hệ thống luật thuế hiện hành
Xu hướng hoàn thiện hệ thống ở Việt Nam
3


1.1 Sự ra đời và phát triển của Thuế









Sự ra đời của thuế là tất yếu khách
quan của lồi người
Vì cùng với sự phát triển của loài người
và NN ra đời, để đảm bảo cho bộ máy
công quyền hoạt động của mình
Vì thế NN sẽ dùng quyền lực để tập
trung một phần của cải của xã hội
Vì hoạt động trao đổi kinh tế “hàng hóa,
sản phẩm, dịch vụ” NN sẽ dùng quyền
lực để thu thêm tiền trên giá trị của nó.
4


1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế
1.2.1 Khái niệm
Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các
thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực
hiện đối với Nhà nước, phát sinh từ các quan
hệ kinh tế, thê khơng mang tính hồn trả trực
tiếp cho đối tượng nộp thuế.

5

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế
1.2.2 Đặc điểm của thuế
 Các khoản thu thuế được tập trung vào
Ngân sách nhà nước là những khoản thu
nhập của nhà nước
 Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì
quyền lực chính trị và thực hiện các
chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.
 Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh
tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá
sản xuất, thu nhập, lãi suất,...).
 Thuế được thực hiện theo nguyên tắc
hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.
6


1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế
1.2.3 Vai trò của thuế





Đối với nền kinh tế
Trên phương diện thị trường
Trên phương diện xã hội
Đối với hộ gia đình

7


1.3 các yêu tố cấu thành sắc thuế
1.3.1 Tên gọi
Tên gọi của mỗi sắc thuế thể hiện đối
tượng tác động của sắc thuế hoặc mục tiêu
của việc áp dụng sắc thuế đó
ví dụ
- Thuế GTGT
- Thuế thu nhập DN

8


1.3 các yêu tố cấu thành sắc
thuế
1.3.2 Đối tượng nộp thuế
Yếu tố này xác định rõ tổ chức, cá nhân
nào có nghĩa vụ phải kê khai và nộp loại thuế
hoặc
Tổ chức, cá nhân nào không phải kê khai
và nộp loại thuế(đối tượng được miễn nộp
thuế) theo quy định của Luật thuế

9


1.3.3 Đối tượng tính thuế




Đối tượng chịu thuế là thuế sẽ được
đánh vào hàng hóa, tài sản hay thu
nhập
Đối tượng chịu thuế rất rộng và đa dạng
Ví dụ
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa
Đối tượng chịu thuế TNCN là người có
thu nhập cao
10


1.3.4 Thuế suất






Mức thuế, thuế suất là yếu tố quan trọng
nhất của một sắc thuế.
Mức độ động viên của Nhà nước trên một
cơ sở tính thuế, đồng thời cũng là mối
quan tâm hàng đầu của người nộp thuế.
Có các loại mức thuế-thuế suất sau đây:
- Mức thuế cụ thể (mức tuyệt đối)
- Thuế suất nhất định
- Thuế suất luỹ tiến

- Biểu thuế:
11


n
ă
C

cứ

1.4 Phân loại thuế

o
à
v

g
n
ơ
ư
ph

ứ
c
n
Că

c
ứ
th

đ

ố
đ
o
và

ứ
c
n
Că

h
n
á

t

ế
u
h

g
n
ợ
ư
t
i

h
c
o
và

t
Căn cứ

ịu
h
c

p
ộ
đ
ế

ế
u
h
t

h

p
ấ
c
ân

ụng

d
ử
s
c
g th ứ
n
ơ
ư
h
p
h eo

Click to add Title
12


1.4.1
1.4.1 Căn
Căncứ
cứvào
vào phương
phương thức
thức đánh
đánhthuế
thuế



Theo cách phân loại này phương thức đánh thuế
được chia làm 2 loại thuế sau

Thuế gián thu

Thuế trực thu

13


1.4.2
1.4.2Căn
Căncứ
cứvào
vàođối
đốitượng
tượngchịu
chịuthuế
thuế

Thuế thu
Nhập

Thuế tiêu
dùng

Thuế tài
Sản

14

1.4.3
1.4.3Căn
Căncứ
cứtheo
theo chế
chếđộ
độ phân
phâncấp
cấpvà
vàđiều
điềuhành
hànhthuế
thuế
Thuế trung ương
Thuế TƯ
- Ban hành
các văn
bản về
thuế trên
phạm vi
trên tồn
quốc

Chế độ
phân
cấp

Thuế địa
phương
- Ban hành

các văn
bản về
thuế, phí
tại địa
phương
mình

Thuế địa phương

15


1.4.4
1.4.4Cắn
Cắncứ
cứtheo
theo phương
phươngthức
thứcsử
sửdụng
dụng
Phương thức sử dụng
AN, QP

HC-SN

Giáo dục
Y tê
Văn hóa

THUẾ
An sinh
Xã hội

Đầu
tư
CSHT
16


1.5 Cải cách thuế
1.5.1 Cải cách thuế qua các thời kỳ
Trước năm 1990:
+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu
dịch
+ Thuế hàng hóa,
+ Thuế cơng thương nghiệp,
+ Thuế nơng nghiệp;
+ Thuế môn bài
+ Thu đối với khu vực quốc doanh: TQD cá
biệt, PP lợi nhuận, thu chênh lệch giá..
17


1.5.1 Cải cách thuế qua các thời kỳ


Giai đoạn cải cách thuế bước 1 (19901996):
+ Thuế doanh thu:.
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt:

+ Thuế lợi tức
+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp
+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất.
+ Thuế tài nguyên.
+ Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
+ Thuế nhà đất.
+ Thuế môn bài
+ Thu sử dụng vốn NSNN.
18


1.5.1 Cải cách thuế qua các thời kỳ


Giai đoạn cải cách thuế bước 2 (1996-2000)
+ Thuế giá trị gia tăng
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt,
+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp:
+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất.
+ Thuế tài nguyên.
+ Thuế thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
+ Thuế nhà đất.
+ Thuế môn bài
+ Một số khoản phí và lệ phí khác

19

1.5.2 Số thu của hệ thống thuế
Bảng thống kê thu thuế cho NSNN

Năm

Tỷ lệ thu NSNN/GDP
(%)
(không kể tăng thu do giá
dầu thơ tăng giá)

Tỷ lệ thuế,
phí/GDP
(%)

2004

24,2

20,2

4,85

2005

23,8

21,1

4,86

2006

25,2

22,6

5

2007

27,5

23,8

6

2008

26,9

23,9

4,58

2009

24,7

24

6,9

Tỷ lệ bội chi
NSNN/GDP
(%)

Nguồn: Tổng cục thuế
20


1.5.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến
chính sách thuế ở Việt Nam
1

2

3

Yếu tố
chính
trị

Yếu tố
kinh tế

Yếu tố
xã hội

21





1.5.1
Chính
sách
thuế
Thơng tư 06/2012/TT- BTC ngày 11 tháng

01 năm
2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số
123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số
121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ
Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn
thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
22


1.6 Các tiêu thức xây dựng
hệ thống thuế và chính
sách thuế

1

Tính
cơng
bằng

2

Tính
hiệu quả

3

Tính
rõ
ràng,
minh
bạch

4

Tính
linh
hoạt,
ổn
định,
thuận
lợi,
khuyến
khích

23


-

-

Câu hỏi thảo luận nhóm
Chính sách thuế có ảnh hưởng như thế nào
đến chính sách cạnh tranh thu hút đầu tư FDI
của Việt Nam
Phân tích chính sách thuế có ảnh hưởng ntn
đến một doanh nghiệp hay lĩnh vực kinh doanh
nào đó mà anh chị biết. Cho ví dụ cụ thể?

24