Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính dự án do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện (tt)

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
TR

NG

I H C KINH T QU C DÂN

***

Tào Th Mai Lan

HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH D
CƠNG TY TNHH D CH V T

ÁN DO

V N TÀI CHÍNH K TOÁN

VÀ KI M TOÁN (AASC) TH C HI N

Chuyên ngành: K tốn, Tài v và Phân tích ho t
TĨM T T LU N V N TH C S

Hà N i, N m 2008

ng kinh t


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

1

Documents
M

Trong n n kinh t th tr
gia trên th tr

U

ng, có r t nhi u các thành ph n kinh t cùng tham

ng, các thành ph n kinh t quan h m t thi t v i nhau trên c s

hi u bi t l n nhau,

c bi t là s hi u bi t v tình hình tài chính c a nhau. D ch

v xác nh n báo cáo tài chính hay cịn g i là d ch v ki m toán BCTC ã xu t
hi n.

xác nh n

c BCTC theo yêu c u, các ki m toán viên ph i dùng các

k thu t chuyên nghi p c a mình

th c hi n cơng vi c ki m tốn. M t trong

các cơng vi c ki m tốn ó là l p k ho ch ki m tốn

t

ó

a ra các th t c

ki m tốn thích h p nh m gi m thi u th i gian ki m toán, ti t ki m chi phí ki m
tốn và

t hi u qu nh quy nh.

Vi t Nam ã gia nh p vào T ch c Th
là thách th c
g i

i v i s phát tri n c a n n kinh t Vi t Nam. Chúng ta ã kêu

c ngu n v n

u t vào Vi t Nam, trong ó ph i k

vi n tr khơng hồn l i, ngu n v n vay.
qu n lý và s d ng ngu n v n có hi u qu
nhà qu n lý

ng m i Th gi i. ây là c h i c ng

n các ngu n v n

t o ni m tin cho các nhà

ut ,

ịi h i r t nhi u cơng vi c c a các

t m v mô c ng nh vi mơ. H th ng k tốn và ki m tốn ịi h i

ph i hồn thi n

phù h p h th ng k toán, ki m toán qu c t . Do v y,

tài:

“Hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án do Cơng ty TNHH D ch v T
v n Tài chính K toán và Ki m toán (AASC) th c hi n” là c n thi t trong giai

o n hi n nay.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

2

Documents
CH
S

NG 1

LÝ LU N L P K HO CH KI M TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH D

1.1 . LÝ LU N CHUNG V
TÀI CHÍNH D

L P K

ÁN

HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO

ÁN

1.1.1. Khái quát v d án và khái ni m ki m toán báo cáo tài chính
Khái ni m v d án: “D án”

c hi u là m t t p h p các ho t

liên k t ch t ch và ph thu c l n nhau nh m
tiêu nh t

nh v i ngu n l c và th i gian xác

t

nh.

D án s d ng ngu n v n vay, vi n tr t n

ng r ng, ph

c thu n tuý;

c ngoài (ODA). Trong

này h c viên i sâu vào phân tích, trình bày v d án ODA.
u t l n, quy mô ho t

c thù

c m t ho c m t s m c

D án theo ngu n tài tr : D án s d ng t ngu n v n trong n

có v n

ng

tài

ây là các d án

ng pháp k thu t ki m toán

KTV s d ng áp d ng cho c d án có ngu n v n trong n

c.

V BCTC c a d án: Các BCTC c a d án ph i tuân theo các quy

nh ch

k toán Vi t Nam, các báo cáo theo yêu c u c a nhà tài tr .
V ki m toán BCTC: Ki m toán BCTC d án ch là m t ph n trong t ng th
các ho t

ng ki m tốn d án nh ng nó gi vai trị quan tr ng trong vi c ph n

ánh tình hình tài chính và

c các

it

ng liên quan quan tâm.

1.1.2. V trí c a l p k ho ch ki m toán báo cáo tài chính d án
L p k ho ch ki m toán là nguyên t c c b n trong cơng tác ki m tốn ã
c quy nh thành chu n m c và òi h i các KTV ph i tuân theo
m b o ti n hành công tác ki m tốn có hi u qu và ch t l

y

nh m

ng. Nhu c u c a

cu c ki m toán BCTC d án là c th hoá m c tiêu ki m toán thành nh ng vi c
ph i làm và xác
cho ng

nh th i gian t

ng ng. Ki m toán BCTC d án

i quan tâm t i BCTC d án, c ng nh giúp cho ánh giá

th c, hi u qu , hi u n ng

u t vào các ch

d án còn là m t nhân t thúc

t ni m tin
c cách

ng trình, d án. Ki m tốn BCTC

y PMU và b ph n tài chính k toán c a d án

t giác h n trong quá trình th c hi n nhi m v c a mình.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

3

Documents
1.2.

C

M C A L P K

CHÍNH D

HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI

ÁN

1.2.1. Quy trình ki m tốn và vai trị l p k ho ch ki m tốn ki m báo cáo
tài chính d án
Cu c ki m toán th

ng

k ho ch và thi t k các ph

c ti n hành theo quy trình g m ba giai

n: l p

ng pháp ki m toán, th c hi n k ho ch ki m tốn,

hồn thành cu c ki m tốn và cơng b BCTC d án. L p k ho ch ki m toán là
giai o n
t o ra các

u tiên mà các KTV c n th c hi n trong m i cu c ki m toán nh m
u ki n pháp lý c ng nh nh ng

tốn, vai trị quan tr ng, chi ph i t i ch t l
cu c ki m toán.

u ki n c n thi t khác cho ki m
ng và hi u qu chung c a tồn b

i v i ki m tốn BCTC d án, k ho ch ki m toán

hi n m t ph n trong h p

ng ki m tốn, trong ó quy

c th

nh rõ ràng trách nhi m

và quy n h n t ng bên c trong vi c chu n b và th c hi n ki m toán.
1.2.2. L p k ho ch t ng quát
chu n b cho k ho ch ki m toán, KTV c n th c hi n các công vi c ch
y u sau: Chu n b cho k ho ch ki m toán; Thu th p thông tin c s ; Thu th p
thông tin và ngh a v pháp lý c a d án; Th c hi n các th t c phân tích s b ;
ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m tốn; Tìm hi u h th ng ki m soát n i b
c a khách hàng và ánh giá r i ro ki m soát.
1.2.3. Thi t k ch
Ch

ng trình ki m tốn

ng trình ki m toán c a h u h t các cu c ki m toán

c thi t k thành

ba ph n: tr c nghi m công vi c, tr c nghi m phân tích và tr c nghi m tr c ti p

các s d , chia nh thành các chu k nghi p v và các kho n m c trên BCTC.
1.3. BÀI H C KINH NGHI M C A CÁC N
BÁO CÁO TÀI CHÍNH D

ÁN

Kinh nghi m ki m toán BCTC d án t i Nh t B n,
toán d n h

C TRONG KI M TOÁN

ng t i m t cu c ki m tốn th

chính, ki m tốn tuân th và ki m toán ho t
toán Vi t Nam nên nghiên c u và áp d ng

ng-la- ét.

y ban Ki m

ng xuyên bao g m: ki m toán tài
ng).

ây là kinh nghi m Ki m


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

4

Documents
CH

NG 2

TH C TR NG L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
D

ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T

V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN TH C HI N

2.1. KHÁI QUÁT V HO T
D CH V T

NG KI M TỐN C A CƠNG TY TNHH

V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN

Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m toán (AASC)
c chuy n

i t doanh nghi p nhà n

c Công ty D ch v T v n Tài chính

K tốn và Ki m tốn - thành l p ngày 13/05/1991 theo Quy t
TC/TCCB c a B Tr

nh s 164

ng B Tài chính. Hi n t i, AASC có tr s chính

Hà N i và các chi nhánh

tt i

t t i các t nh, thành ph l n trên lãnh th Vi t Nam.

2.2. TÌNH HÌNH L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
D

ÁN DO CÔNG TY TNHH D CH V T

V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN TH C HI N
2.2.1. Khái qt cơng tác ki m tốn báo cáo tài chính d

án t i Cơng ty

TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m tốn

Trong nh ng n m g n ây, BG

Công ty ã

t ki m toán BCTC d án là

m t trong lo i hình ki m tốn mang l i doanh thu l n cho Công ty. Các d án do
AASC ki m toán trong các n m qua ch y u là các d án do WB, ADB tài tr ,
bên c nh ó có các d án do t ch c phi Chính ph tài tr . Các d án th
quy mô v n l n,

a bàn ho t

ng r ng. L nh v c ho t

g m: y t , giáo d c, lâm nghi p, mơi tr

ng có

ng d án a d ng

ng,....

Tháng 11/2007, Công ty ã ban hành m u ki m tốn BCTC d án. Tồn b
gi y làm vi c ki m tốn

c trình bày b ng Ti ng Vi t. V c b n, các b

c

ki m toán BCTC d án gi ng ki m toán BCTC doanh nghi p. M t cu c ki m
toán BCTC chia thành ba giai o n: L p k ho ch ki m toán; Th c hi n ki m
toán; K t thúc ki m toán. Tuy nhiên, trong các giai o n ki m toán BCTC d án
có

c thù riêng so v i ki m tốn BCTC doanh nghi p. Các công vi c trên

c


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

5

Documents

th hi n b ng các tài li u l u tr trong h s ki m tốn. AASC ch a có m t
ph n m m ki m tốn chính th ng quy nh áp d ng cho tồn cơng ty.
2.2.2. N i dung và ph

ng pháp l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài chính

d án do Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m toán
th c hi n

Trong

tài này, h c viên i sâu phân tích d án trong Ngành Lâm nghi p

và Ngành Môi tr

ng ô th v i ngu n vi n tr n

c ngồi, theo hình th c

u

th u r ng rãi do WB và ADB tài tr . Trong giai o n l p k ho ch ki m toán
c a AASC bao g m các b

c sau:

Kh o sát ánh giá khách hàng
KTV th c hi n k thu t ph ng v n, quan sát, thu th p tài li u trên B ng câu h i
ã

c thi t l p, KTV c n tìm hi u: Nhu c u c a khách hàng; Thông tin chung

v khách hàng;

c u t ch c ho t

ng; M c tiêu ho t

ng và tình hình ho t

ng c a khách hàng; H th ng k toán và h th ng ki m soát n i b ; Ho t
c a khách hàng trong n m có BCTC;

ng

ánh giá c a KTV v kh n ng ch p nh n

khách hàng.
L p k ho ch chi n l

c ki m tốn báo cáo tài chính d án

Hi n nay các d án do Cơng ty ki m tốn AASC th c hi n không l p k ho ch
chi n l

c mà ch l p k ho ch t ng quát.

L p k ho ch t ng quát ki m tốn báo cáo tài chính d án
l p k ho ch t ng quát, KTV c n ph i xác
Thông tin v ho t

nh:

ng c a khách hàng và nh ng thay

toán: Hi u m c tiêu c a d án, ho t
ch c n ng nhi m v và ho t

i trong n m ki m

ng c a d án; c u trúc t ch c c a d án;

ng c a các b ph n trong c u trúc t ch c,....

KTV s d ng k thu t thu th p thông tin nh sau: Th o lu n v i PMU; Ti n
hành quan sát th c t các ho t
v n

khác liên quan

n ho t

ng c a d án; Xem xét các quy nh chung, các
ng c a d án.

i v i các d án ki m tốn

m th hai, KTV có th tìm hi u trong h s ki m toán n m tr
nh ng v n d ng và s thay

i trong n m nay.

c và xem xét


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

6

Documents
Các i u kho n c a h p

ng c n nh n m nh: Th i gian Báo cáo hàng n m

c a d án nhà tài tr (WB, ADB,...)
Hi u bi t v h th ng k toán và h th ng ki m soát n i b : Các ph
k thu t th

ng

ng pháp

c các KTV s d ng là: th m v n nhân viên, ki m tra tài li u

và quan sát. KTV c a Công ty th

ng t p trung vào ánh giá h th ng ki m soát

n i b c a t ng th d án và m t s kho n m c chính mà KTV cho là tr ng y u.
C th : ó là ánh giá h th ng ki m soát n i b c a chu trình ngu n v n và gi i
ngân, chu trình rút v n và xin b i hồn, chu trình

u t mua s m và thanh toán

(Xem Ph l c 3a, 3b), k t lu n d a trên xét oán, kinh nghi m c a KTV.
Th c hi n th t c phân tích:
án t i th i
l i

i v i các d án KTV thu th p

y

BCTC d

m l p k ho ch ki m toán, trên h s làm vi c c a KTV ch d ng

phân tích các ch tiêu s li u trên BCTC.

ánh giá r i ro: KTV h u nh m i ch xem xét
ki m sốt mà khơng xác
r i ro g p
Môi tr
Xác

n r i ro ti m tàng, r i ro

nh r i ro mong mu n. KTV t p h p nh ng sai s t và

i v i các d án thu c nhóm d án trong Ngành Lâm nghi p; Ngành

ng ô th .
nh m c

tr ng y u: Khi ánh giá m c tr ng y u

giai o n l p k ho ch ki m toán, các KTV

i v i BCTC d án

u l y t l 1-3% chi phí th c hi n d

án, h s xác nh khi phân b m c tr ng y u cho các kho n m c theo quy nh c a
AASC (B ng 2.3, B ng 2.4, B ng 2.5).
Yêu c u nhân s : Nhân s ch ch t cho cu c ki m toán
d th u, khi thay
Các v n

c xác

nh trong h

i nhân s s thông báo cho khách hàng bi t (Ph l c 4).

c bi t quan tâm:

i v i các d án khi l p k ho ch ki m toán,

KTV c n l u ý cho KTV và tr lý th c hi n ki m tốn.
Xây d ng ch

ng trình ki m tốn báo cáo tài chính d án: C

tốn m i d ng l i
Ngành Mơi tr

ng trình ki m

m t s ph n hành ch y u. Các D án Ngành Lâm nghi p,

ng ô th , khi l p k ho ch ki m toán, KTV

u s d ng nguyên


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

7

Documents

m u c a Công ty ban hành mà ch a có s s a
trong quá trình thi t k ch
quy

nh c th cho p

i l i cho phù h p. Tuy nhiên,

ng trình ki m tốn d án, KTV ã có chú ý t i các

ng pháp ki m toán

i v i kho n m c.

Khái quát ki m toán BCTC d án t i hai ngành nhìn chung

i v i các d án

k thu t thu th p thông tin v d án là gi ng nhau; tài li u c n thu th p cho l p
k ho ch ki m toán c b n gi ng nhau. KTV d a nhi u vào ch

ng trình ki m

tốn m u mà ch a có s c th hố s khác bi t t thơng tin thu th p

c trong

q trình kh o sát khách hàng. ánh giá m c tr ng y u c ng nh c theo quy
c a công ty, không k t h p v i

nh

c thù riêng c a ngành d án ki m toán.

2.3. ÁNH GIÁ L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN

VÀ KI M TỐN TH C HI N
2.3.1. Th c tr ng l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài chính d án do Công
ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m tốn th c hi n
Tháng 11/2007, Cơng ty ã ban hành ch

ng trình ki m tốn chính th c riêng

cho các d án. Tuy nhiên l p k ho ch ki m toán BCTC d án có n

c

m:

V kh o sát ánh giá khách hàng
Kh o sát ánh giá ban

u v khách hàng m i ch d ng l i

hàng cung c p. Th i gian ti n hành ki m toán th

tài li u do khách

ng kéo dài h n so v i k

ho ch

ra ban

u.

V xác

nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m toán

Cu c ki m toán m i ch h

ng vào ki m tốn tài chính và ki m tốn tính tn

th c a d án.
V thông tin v ho t

ng c a d án và ánh giá h th ng ki m soát n i b

KTV ch a i sâu kh o sát th c t mà ch tìm hi u nh ng thông tin khái quát trên
các v n b n do ó khó có kh n ng ánh giá chính xác
tốn. KTV khơng chu n b

y

it

ng

b ng câu h i v các thông tin liên quan, ch a

so sánh thông tin ngu n khác. KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b
nh n xét

c ki m

n l , chung chung ch a khái quát thành h th ng, c

nh ng

a có s tr giúp


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

8

Documents

c a công ngh tin h c, d a r t nhi u vào kinh nghi m c a KTV, ch a chú tr ng
cân nh c
V xác

n vi c s d ng các chuyên gia.
nh m c

tr ng y u

Công ty ch a xây d ng

c m c tr ng y u riêng cho ki m toán BCTC d án.

Vi c xác

nh m c tr ng y u d a trên kinh nghi m c a KTV. Khi ti n hành

phân b

cl

s

ng ban

u v tr ng y u cho các kho n m c, KTV s d ng h

i kèm nguyên theo quy nh c a cơng ty mà khơng có s

v i tình hình ho t
V c

u ch nh phù h p

ng d án.

ng trình ki m tốn

Cơng ty m i xây d ng

c ch

ng trình ki m tốn cho m t s kho n m c

chính. Do PMU khơng u c u ph i ki m tốn tính hi u n ng và hi u qu c a d
án do ó khi xác

nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m tốn, KTV khơng ti n

hành l p k ho ch ki m tốn tính hi u qu và hi u n ng c a d án.
2.3.2. Nguyên nhân c a th c tr ng
AASC ã chuy n sang t p trung chi n l
các d án. Có
nghi p và thái

c vào th tr

c u i m trên là nh cơng ty có

ng ki m tốn BCTC

i ng nhân viên chuyên

làm vi c tích c c. Vi c ki m toán BCTC d án d a nhi u vào

kinh nghi m c a các KTV cao c p ã t ng tham gia ki m toán v i các cơng ty
ki m tốn n

c ngồi.

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

9

Documents
CH
PH

NG H

NG 3

NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH

KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D
D CH V T
3.1. S

ÁN DO CƠNG TY TNHH

V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN

C N THI T, NGUYÊN T C HỒN THI N L P K

KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D
D CH V T

HO CH

ÁN DO CƠNG TY TNHH

V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN

3.1.1. Xu th h i nh p v i hoàn thi n l p k ho ch ki m toán báo cáo tài
chính d án
Vi c hồn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án r t c n thi t trong xu
th h i nh p, góp ph n nâng cao ch t l

ng và hi u qu c a d ch v .

3.1.2. Nhu c u cơng vi c ki m tốn v i ki m tốn báo cáo tài chính d án
Vi c t ng c

ng nghiên c u hoàn thi n l p k ho ch ki m toán giúp cho các

KTV c a các cơng ty ki m tốn có th

a ra m t ph

ng pháp ti p c n nh m

gi m thi u th i gian th c hi n ki m toán nh ng v n mang l i ch t l
tốn nh mong

i, t

ng ki m

ó gi m phí, c ng c uy tín c a doanh nghi p ki m tốn.

3.1.3. Ngun t c hồn thi n l p k ho ch ki m toán báo cáo tài chính d
án do Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài chính K tốn và Ki m tốn th c
hi n
Vi c hồn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án là m t ịi h i khách
quan và mang tính c p thi t

m b o các nguyên t c nh t

3.2. GI I PHÁP HOÀN THI N L P K
CÁO TÀI CHÍNH D

nh.

HO CH KI M TỐN BÁO

ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V

T

V N TÀI

CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN TH C HI N
3.2.1. Hồn thi n kh o sát ánh giá khách hàng trong l p k ho ch ki m
tốn báo cáo tài chính d án:

Hồn thi n thu th p thơng tin hi u bi t s b v khách hàng


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

10

Documents

ánh giá s b thông tin úng v khách hàng và áp ng yêu c u mong
c a khách hàng, KTV c n th c hi n các b
hàng tr

c công vi c: Ph i ti p xúc v i khách

c khi l p k ho ch ki m tốn; Duy trì m i quan h th

khách hàng; Ph i

nh h

i

ng thông tin c n thu th p; Ph i xác

ng xuyên v i
nh

it

ng s

cung c p thơng tin h u ích.
Hồn thi n thu th p thơng tin v d án

c ki m tốn

KTV c n th c hi n kh o sát th c t t i hi n tr
ti n hành kh o sát hi n tr

ng th c hi n d án: KTV nên

ng ngay t khâu chu n b l p k ho ch ki m toán,

b ng cách ch n m u m t (ho c m t s ) vùng th c hi n d án. KTV nên th c
hi n các k thu t thu th p b ng ch ng ki m toán: quan sát,
Xác

u tra, ki m tra.

nh m c tiêu và ph m vi c a cu c ki m toán

Khi l p k ho ch ki m toán, KTV ph i xác

nh

c m c tiêu và ph m vi c a

cu c ki m toán.
Xác

nh m c tiêu ki m toán: Vi c ki m tra, ánh giá tính trung th c, h p

lý c a BCTC ch a ánh giá
c ti n

ho t

y

v ho t

ng c a m t d án, ch a ánh giá

ng c a d án so v i m c tiêu

t ra ban

u c a d án, hi u

qu d án mang l i. Nh ng thông tin c a ki m tốn giúp cho cơng tác qu n lý
r t h n ch . Trong th c t các cu c ki m toán d án Ngành Lâm nghi p và d án
Ngành Môi tr

ng ô th , KTV ch a ho c n u có thì

c p r t ít

n tính hi u

qu , hi u n ng c a d án. Khi ki m toán tính hi u qu c a d án, KTV c n th c
hi n các b

c công vi c sau:

Th nh t: So sánh gi a hi u qu th c t trên c s báo cáo phân tích c a các
chuyên gia c a d án và th c t kh o sát hi n tr
k ban

ng c a KTV v i hi u qu thi t

u ch d án l p, c ng nh s xem xét phân tích v nh ng chênh l ch

n u có
Th hai: Phân tích, so sánh s li u gi a BCTC k t thúc n m c a d án v i
k ho ch d tốn hàng n m
Tính hi u n ng c a d án th

ng

c quan tâm

ch t phúc l i xã h i. Khi ti n hành ki m toán, KTV h

i v i các d án mang tính
ng t i vi c xem xét các


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

11

Documents

m c tiêu xã h i nh gi i quy t vi c làm, b o v môi tr

ng, nh h

ng t i

y u t c c u kinh t , … giúp nhà qu n lý có cái nhìn tồn di n h n v d án.
V i nh ng d án có h th ng ki m soát n i b theo ánh giá KTV là t
t t, ho t

ng tài chính c a PCU/PMU ã tuân th theo úng quy

tài tr . Xét góc

tính tn th và ho t

i

nh c a nhà

ng tài chính D án khơng có sai sót

tr ng y u. Tuy nhiên, xét v tính hi u qu và hi u n ng thì d án ch a
nh k ho ch

ng

t

c

t ra.

Xét v tính hi u qu c a d án, h c viên trình bày b

c th phân tích d án

i ây.
ánh giá tính hi u n ng c a d án, KTV c n th c hi n các b

c công

vi c sau: Thu th p, nghiên c u S tay th c hi n d án (“PIM”), các báo cáo
kh o sát ánh giá c a nhà tài tr

th c t t i hi n tr
Xác

hi u h n v ho t

ng, thi t l p các phi u

ng c a d án; Kh o sát

u tra

nh ph m vi ki m toán

KTV ph i xác
ki m toán n m tr

nh ph m vi ki m tốn thích h p. V i các d án ã th c hi n
c, KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b t

m c tiêu ki m tốn h

ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án. T

ng

i t t,

ó KTV c

th hố kho ng th i gian dành cho ánh giá h th ng ki m soát n i b và kh o

sát t i hi n tr

ng nhi u h n so v i th i gian ki m toán s li u trên BCTC. V i

các d án có h th ng ki m sốt n i b kém, KTV t p trung nhi u vào ki m tra
chi ti t s li u trên BCTC; m t khác dành th i gian ánh giá ti n

th c hi n d

án, tìm hi u nguyên nhân s ch m tr (n u có), KTV phân b nhi u th i gian
ánh giá hi u qu , hi u n ng c a d án. Trong quá trình l p k ho ch ki m tốn,
KTV c n b trí KTV có kinh nghi m, ã tham gia ki m tốn n m tr

c.

3.2.2. Hồn thi n l p k ho ch ki m toán t ng qt ki m tốn BCTC d án
Hồn thi n thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách hàng và th c
hi n các th t c phân tích
V thu th p thơng tin ngh a v pháp lý c a d án


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

12

Documents
KTV c n quan tâm
và h

n các tài li u liên quan nh Hi p

nh vay, nh ng quy

nh

ng d n c a nhà tài tr ,….

V các th t c phân tích th c hi n trong quá trình l p k ho ch ki m tốn
BCTC d án
KTV m i phân tích các thơng tin tài chính v i nhau mà ch a chú ý
thơng tin phi tài chính trong vi c ánh giá ti n
phân tích

th c hi n d án.

n các
th t c

c th c hi n có hi u qu , KTV c n th c hi n các th t c phân tích

sau:
Th nh t: Phân tích ti n
Các b

th c hi n d án

c công vi c KTV c n th c hi n khi ti n hành xem xét ti n

th c

hi n d án:
M t là: KTV c n ti n hành so sánh
th c t và k ho ch v s l

i chi u gi a ti n

th c hi n d án

ng, giá tr , giá tr trên t ng th ;

Hai là: T s xem xét t ng quát KTV ti n hành so sánh,

i chi u v i vi c

hoàn thành k ho ch d án trong t ng kho n m c, chi ti t v s l

ng, ch t

ng, giá tr ;
Ba là: So sánh,
d án và các y u t

i chi u trong m i quan h t

ng

i gi a k t qu th c hi n

u vào th c t so v i k ho ch.

Th hai: Phân tích so sánh v i các d án khác trong cùng l nh v c v ti n
th c hi n d án
Th

ba: Phân tích BCTC c a d

án ph i do KTV có trình

và kinh

nghi m.
(Xem B ng 3.1, B ng 3.2, B ng 3.3, B ng 3.4, B ng 3.5, B ng 3.6)
Hồn thi n tìm hi u h th ng ki m soát n i b và ánh giá r i ro ki m sốt
b

c tìm hi u h th ng ki m soát n i b và ánh giá r i ro ki m tốn có

hi u qu , KTV c n chú ý các

m sau:

Th nh t: Ph i có s hi u bi t v nh ng r i ro mà d án g p ph i và q
trình ki m sốt n i b mà PMU áp d ng
này

theo dõi và gi m b t nh ng r i ro


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

13

Documents
Th

hai: Ki m tra nh ng hình th c ki m sốt n i b

ng trong q trình ki m sốt n i b có hi u l c

i v i nh ng ho t

ng n ng a, phát hi n và s a

ch a nh ng sai sót
Th ba: Ph i xem xét

y

t ng y u t t o nên h th ng ki m soát n i b

v i ch c n ng và nhi m v c a nó
Th t : Ki m tra các n i dung kinh t , xã h i c a d án trong h th ng ki m
sốt n i b có

c thi t k và v n hành theo úng m c tiêu c a d án không

Th n m: Th
nh h

ng xuyên c p nh t nh ng thay

ng c a nh ng thay

ng c a nó

i n m ti p sau, ánh giá

i trong quá trình l p k ho ch ki m toán và tác

n cu c ki m toán

Th sáu: C n xây d ng ph n m m ki m toán

ánh giá

tin c y c a h

th ng ki m soát n i b c a d án m t cách có hi u qu h n

Hồn thi n ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m toán
Khi ánh giá tr ng y u, r i ro và phân b m c tr ng y u KTV c n l u ý:
Th nh t: Xem xét l i các con s cho phù h p v i quy mô và

c thù riêng

c a t ng d án;
Th hai: Có th

ánh giá l i giá tr tr ng y u và ph n tr m

Vi c ánh giá l i m c tr ng y u sau khi ã tính các m c tr ng y u d a trên
nb nh

ng d n c a Công ty là m t cơng vi c ịi h i kinh nghi m và cái

nhìn th u áo c a KTV.
Th

ba:

ánh giá l i m c tr ng y u

c th c hi n b i KTV có kinh

nghi m.
Hồn thi n chu n b v nhân s và các công vi c h u c n
V công tác chu n b nhân s
m b o tính chuyên nghi p và b trí cơng vi c m t cách khoa h c, cơng
ty ki m tốn c n chú ý: C g ng c

nào có th ; Ph i chú ý t i s giúp

nh thành viên tham gia d án b t c khi
c a chuyên gia


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

14

Documents
V công vi c h u c n

th c hi n công tác h u c n cho m t cu c ki m toán d án hi u qu

òi

KTV ph i: S h p tác ch t ch v i khách hàng v th i gian th c hi n ki m toán;
C n th ng nh t v m u bi u trình bày trong báo cáo ki m tốn
3.2.3. Hồn thi n l p ch

ng trình ki m tốn báo cáo tài chính d án

KTV c n chú ý t i xây d ng m t ch

ng trình ki m tốn phù h p

t ng d án trên c s tìm hi u, phân tích ban
hồn thi n B ng
th c t , h

iv i

u v d án. KTV nên nghiên c u

u tra câu h i (questionnaires)

u tra cho các cu c kh o sát

ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án (Xem b ng bi u và phi u

i u tra trình bày trong các b
c u, áp d ng xây d ng ch

c công vi c trên). Công ty ki m tốn nên nghiên

ng trình ph n m m ki m toán d án nh m ti t ki m

c th i gian th c hi n ki m toán, gi m b t nh ng sai sót.
3.3. KI N NGH TH C HI N GI I PHÁP HOÀN THI N L P K
HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D

ÁN C A CƠNG TY

KI M TỐN VI T NAM
3.3.1. Ki n ngh v i Nhà n

c

B Tài chính nghiên c u và áp d ng h th ng Ch
riêng cho d án, các v n b n pháp lý, các h

k tốn cơng dành

ng d n…

làm tài li u

nh

ng và tham kh o cho KTV.
Nhà n

c c n có các chính sách khuy n khích các cơng ty ki m toán c a

Vi t Nam liên doanh v i cơng ty ki m tốn n
ty ki m tốn trong n

c ngồi ho c cho phép các cơng

c tham gia v i t cách thành viên trong công ty ki m toán

a qu c gia, nh t là “Big Four” trên th gi i.
3.3.2 Ki n ngh v i H i ngh nghi p

H i ngh nghi p nên t ch c nhi u h n các cu c h i th o v ki m toán BCTC
d án, là c u n i các Công ty ki m tốn v i nhau
ng m c trong q trình ki m tốn các d án,
v c và tồn th gi i.

t

trao

i kinh nghi m,

c m c chu n trong khu


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

15

Documents

K T LU N

D án

c

c ng nh các d án
v i s phát tri n c a

u t t nhi u ngu n khác nhau, trong ó ngu n v n ODA
c tài tr b i ngu n v n này có ý ngh a vơ cùng to l n
tn

i

c.

tài ã h th ng hố m t s v n

lý lu n v l p k ho ch ki m toán

BCTC d án. Bên c nh ó, lu n v n c ng gi i thi u t ng quan tình hình ho t

ng

c a ngành ki m tốn Vi t Nam; mơ t th c tr ng l p k ho ch ki m tốn BCTC d
án t i Cơng ty ki m tốn AASC nói riêng và các Cơng ty ki m tốn Vi t Nam nói
chung; ch ra các nguyên nhân t n t i. Trên c s

ó ã

a ra m t s gi i pháp và

xu t nh m giúp các cơng ty ki m tốn c a Vi t Nam nâng cao hi u qu c a vi c

l p k ho ch ki m tốn trong qui trình ki m tốn BCTC c a mình nh m ti t ki m
th i gian cho các KTV khi th c hi n công vi c này.
ngày càng nâng cao ch t l

ng c a d ch v ki m toán cung c p cho

khách hàng, Công ty AASC ã và ang không ng ng n l c c g ng nâng cao k
thu t chuyên môn nghi p v cho nhân viên c a Công ty,

ng th i h c h i áp d ng

k thu t tiên ti n vào q trình th c hi n ki m tốn BCTC c a các d án.
H c viên xin chân thành c m n nh ng ý ki n óng góp c a các Th y Cơ,
gia ình và các b n

ng nghi p