BÀI tập tự LUẬN THUẾ GTGT

BÀI TẬP 04:
1 DN sx xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng
trong tháng 6/2016 có tình hình sau:
• Xuất kho tiêu thụ 15.000 tấn xi măng với giá bán chưa thuế GTGT 1,1 trđ/ tấn.
• Xuất khẩu 10.000 tấn xi măng với giá FOB 1trđ/ tấn. Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo
quy định của PL.
• Xuất kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn phịng của Cơng ty.
• Xuất kho 100 tấn xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử khơng thu tiền theo
chương trình khuyến mại đã đăng ký với Bộ Cơng thương.
• U CẦU 1. Cho biết Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế GTGT tháng 6/2016 của CT
này.
2. Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà VP và khuyến mại có phải tính
thuế GTGT khơng? Giá tính thuế được quy định như thế nào?
3. Giả sử thuế GTGT đầu vòa được khấu trừ của các HHDV khác phát sinh trong tháng
là 1,35 tỷ đồng. Hãy xác định thuế GTGT CT này phải nộp trong tháng.
Bài giải 4
1. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế GTGT tháng 6/2016 của CT này: cả thời hạn
nộp tờ khai và nộp thuế đều chậm nhất là hết ngày 20/7/2016
2. Trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng là tiêu thụ nội bộ phục
vụ sản xuất kinh doanh-> nên không phải kê khai tính thuế gtgt
Trường hợp khuyến mãi có phải tính thuế gtgt, giá tính thuế=0
3. Thuế gtgt phải nộp
CT: thuế gtgt phải nộp bằng= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào
a, Xác định thuế gtgt đầu ra
• thuế gtgt của 15000 tán xi măng tiêu thụ
+ giá tính thuế:15000.1,1=16.500tr


+thuế gtgt đầu ra:16500.10%=1650tr
•thuế gtgt của xi măng Xuất khẩu
+giá tính thuế:10000.1=10.000tr

+thuế gtgt đầu ra:10.000.0%=0
• Xuất kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn phịng của Cơng ty=> khơng phải kê
khai tính thuế gtgt đàu ra
•thuế gtgt của xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử không thu tiền theo chương
trình khuyến mại đã đăng ký với Bộ Cơng thương.
+ giá tính thuế=0
+thuế gtgt đầu ra:0.10%=0tr
Tổng thuế gtgt đầu ra:1650
b. thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:1350tr
c. thuế gtgt phải nộp trong tháng:1650-1350=300
bài 1
BÀI TẬP 01: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc lá tại Hà nội nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng trong tháng 7/2016 có tình hình như sau:
• Mua 1 thiết bị để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT 30 trđ, hóa đơn lập đúng quy định của PL, thanh tốn qua Ngân hàng đúng quy
định của Pháp Luật.
• Mua nguyên liệu để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT
hợp pháp 15 Tr, thanh tốn bằng tiền mặt.
• Mua cơng cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên Hóa đơn GTGT hợp pháp 19
tr, thanh tốn bằng tiền mặt.
• Mua ngun liệu sản xuất từ một hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp với tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn bán hàng hợp pháp 30tr, thanh tốn qua
Ngân hàng đúng quy định của Pháp luật.(hóa đơn bán hàng, nộp thuế theo phương pháp
trực tiếp-> khơng có thuế gtgt đầu vào)
• Thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị 10%, đối với nguyên liệu 5%


• YÊU CẦU: 1. Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2016 của Công ty này
2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của Công ty.
3. Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 60 Trđ, thuế GTGT chưa khấu trừ hết

T6/2016 chuyển sang là 10 tr. Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp T7/2016 của CT này
Bài làm 1
1. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế t7/2016: cả thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế đầu
chậm nhất vào ngày 20/8/2016
2. Xác định thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
- Thuế gtgt đầu vào của thiết bị để sản xuất thuốc lá:
+ giá mua chưa có thuế gtgt:30tr
+thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:30.10%=3tr
- Thuế gtgt đầu vào của nguyên liệu mua vào:
+ giá mua chưa có thuế gtgt:15tr
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:15.5%=0,75tr
- Thuế gtgt đầu vào của công cụ sản xuất:
Giá mua chưa có thuế gtgt:19-> giá thanh tốn:19+19.10%=20,9tr>20tr mà
thanh tốn bằng tiền mặt=> không được khấu trừ thuế gtgt đầu vào của công cụ
sản xuất
- Mua nguyên vật liệu từ hộ kd nộp thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp ->
không có thuế gtgt đầu vào
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:3+0,75=3,75
3. Thuế gtgt phải nộp
Công thức XĐ: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu
trừ
a. Thuế gtgt đầu ra:60tr
b. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:3,75tr
c. Thuế gtgt chưa được khấu trừ hết t6 chuyển sang:10tr
d. Thuế gtgt phải nộp:60-3,75-10=46,25tr

BÀI TẬP 02:
Một Cơng ty sản xuất bàn ghế ở TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng trong tháng 7/2016 có tình hình sau:
• Mua gỗ xẻ để sản xuất bàn ghế, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên HĐ hợp

pháp 4.000 trđ, thanh toán qua Ngân hàng đúng quy định của Pháp luật.


• Mua xe ô tô chở người 5 chỗ, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT hợp
pháp 2 tỷ đồng, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của Pháp luật.
• Mua cơng cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT hợp pháp
80 tr, thanh tốn đối trừ cơng nợ với đối tác bán cơng cụ.
• Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng trên đều là 10%
• YÊU CẦU: 1. Cho biết Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2016 của CT
này.
2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của Công ty.
3. Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng do hỏa hoạn đã được bảo hiểm bồi thường 50%
giá trị. Phần cịn lại khơng được bồi thường. Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ trong tháng của Công ty này
4. Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 650 trđ. Hãy xác định số thuế
GTGT phải nộp tháng 7/2016 của CT này. (không lấy thuế gtgt đầu vào của câu 3
mà lấy gốc của câu 2)
Làm bài tập 2
1.Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2016 của CT này: Cả thời hạn nộp thuế
và thời hạn nộp tờ khai đều chậm nhất vào ngày 20/8/2016
2. . Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của Công ty.
- thuế gtgt đầu vào của gỗ xẻ mua vào:

+ giá mua chưa có thuế gtgt:4.000
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:4000.10%=400
- Thuế gtgt đầu vào của ô tơ cở người 5 chỗ
+ giá mua chưa có thuế:2000
+ giá làm căn cứ xác định thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:1600
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:1600.10%=160
- Thuế gtgt đầu vào của công cụ sản xuất

+ giá mua chưa có thuế gtgt:80tr


+ thuế gtgt đâu vào được khấu trừ:80.10%=8tr
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:400+160+8=568tr
3, Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng do hỏa hoạn đã được bảo hiểm bồi thường 50%
giá trị. Phần cịn lại khơng được bồi thường. -> phần thuế gtgt tương ứng với phần
giá trị gỗ đã được bồi thường không được khấu trừ:50%.4000.10%=200
 Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ giảm 200tr
 Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ của công ty:568-200=368tr
4. xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2016 của CT này.
CTAD: thuế gtgt phải nộp=thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
a. thuế gtgt đầu ra: 650 trđ.
b. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:568tr
c. Thuế gtgt phải nộp:650-568=82tr
BÀI TẬP 03:
1 CT kinh doanh taxi ở Hà Nội nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê
khai thuế theo tháng trong tháng 5/2016 có tình hình sau:
• Mua xăng xe, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT 6.000 Trđ,
hóa đơn lập đúng quy định của PL.
• Mua 10 xe ơtơ chở người 5 chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua
chưa thuế GTGT mỗi chiếc ghi trên HĐ hợp pháp 2 tỷ đồng
• Chi trả tiền thuê sủa chữa lớn các xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi trên HĐ
hợp pháp 400trđ
• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ trên đều là 10%
• Xăng xe và ôtô mua vào được thanh toán qua TK mở tại Ngân Hàng A. Tiền sửa
chữa xe thanh toán qua tài khoản mở tại Ngân hàng B. TK mở tại Ngân Hàng A đã
đăng ký với cơ quan thuế. TK mở tại Ngân hàng B chưa đăng ký với cơ quan thuế.
( t5/2106 tk chưa đăng ký với cơ quan thuế thì ko được khấu trừ
Sau 15/12/2106: ko đăng ký tài khoản với cơ quan thuế vẫn được khấu trừ

Trước 15/12/2016:không đăng ký tài khoản với cơ quan thuế thì khơng được khấu
trừ)


• YÊU CẦU
1. Cho biết Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế GTGT tháng 5/2016 của CT này.
2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của Công ty.
3. Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 400 Trđ, Số thuế chưa khấu trừ
hết tháng trước chuyển sang là 200 tr. Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp
T5/2016 của CT này.
Bài làm 3

1. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế GTGT tháng 5/2016 của CT này: cả thời
hạn nộp tờ khai và nộp thuế đều chậm nhất vào ngày:20/6/1016
2. . Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế gtgt đầu vào của xăng xe
+ giá mua chưa có thuế gtgt:6.000
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:6000.10%=600tr
- Thuế gtgt đầu vào của 10 xe ô tô chở người
+giá mua chưa có thuế:10.2000=20.000
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:20.000.10%=2000
- Thuế gtgt đầu vào của hđ sửa chưa lớn: do t5/2016 là thời điểm chua ra
tt173 nên chưa đăng ký với cơ quan thuế tk ngân hàng thì ko được khấu
trừ. Sau ngày 15/12/2016 thì mới được trừ)=> khơng có thuế gtgt đầu vào
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:600+2000=2600tr
3. xác định số thuế GTGT phải nộp T5/2016 của CT này
Công thức AD: thuế gtgt phải nộp=thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được
khấu trừ
a. Thuế gtgt đầu ra 400 Trđ
b. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:2600

c. Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang là 200 tr.
d. Thuế gtgt phải nộp:400-2600-200= -2400
Vậy công ty không phải nộp thuế gtgt tháng 5 và số thuế còn được khấu
trừ chuyển kỳ sau:2400


BÀI TẬP 04: 1 DN sx xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai
thuế theo tháng trong tháng 6/2016 có tình hình sau: • Xuất kho tiêu thụ 15.000 tấn
xi măng với giá bán chưa thuế GTGT 1,1 trđ/ tấn. • Xuất khẩu 10.000 tấn xi măng
với giá FOB 1trđ/ tấn. Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của PL. • Xuất
kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn phòng của Cơng ty. • Xuất kho 100 tấn
xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử không thu tiền theo chương trình khuyến
mại đã đăng ký với Bộ Cơng thương. • YÊU CẦU 1. Cho biết Thời hạn nộp tờ khai
và nộp thuế GTGT tháng 6/2016 của CT này. 2. Các trường hợp xi măng xuất kho
để xây dựng nhà VP và khuyến mại có phải tính thuế GTGT khơng? Giá tính thuế
được quy định như thế nào? 3. Giả sử thuế GTGT đầu vòa được khấu trừ của các
HHDV khác phát sinh trong tháng là 1,35 tỷ đồng. Hãy xác định thuế GTGT CT
này phải nộp trong tháng.
BÀI TẬP 05: CT ABC kinh doanh thương mại và DV nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ trong tháng 5/2016 thuế cáo tài liệu sau:
• Mua 100 tấn hạt điều tươi từ CT BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/Kg.=>
khơng có thuế gtgt đầu vào
Chi phí vận chuyển số điều này phải trả cho một DN vận tải theo giá chưa thuế
GTGT ghi trên HĐGTGT là 100trđ. => khấu trừ đầu vào
Trong tháng , Công ty bán lại cho DN X 90 tấn.=> khơng phải kê khai nộp thuế
10 tấn cịn lại được bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT là
26.200 đồng/Kg=> chịu thuế suất 5%
. • Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển Quốc tế, Doanh thu đại lý là
1.000 trđ. Hoa hồng đại lý đã nhận 5% trên doanh thu đại lý.=> khơng phải kê khai
nộp thuế (nhóm 7 điều 5)

• Mua từ 1 DN sx 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT
56.000 đồng/gram=> đầu vào được khấu trừ
. Trong tháng đã đã tiêu thụ 280.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 70.000
Đ/gram=> tính bình thường
. • Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của DN=>
không phải kê khai nộp thuế


. • Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 chiếc áo cho một đại
lý bán đúng giá. Cuối tháng đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc =>
tính theo 50.000
Xuất kho cho đại lý có 2 hthuwcs
+xuất =hđ GTGT:tính theo slg thực xuất
+xuất= phiếu xuất kho tiêu thụ nội bộ, thì tính thuế theo phần đại lý báo về tiêu thụ
được
TT39:Phụ lục 4
Khoản 8 điều 11 tthn luật QLT 18/2015
(theo giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định 200.000đ/chiếc).
Hoa hồng đại lý đã trả 4%/ giá bán chưa thuế GTGT của số lượng áo tiêu thụ trong
tháng. => đvaofvaof của hoa hồng đại lý
• Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp trên hóa đơn
GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 50 triệu đồng. Trong đó, số thuế GTGT
đầu vào của 1 số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được CT bảo hiểm bồi thường là
10 trđ.=> đã được bồi thường thì ko được trừ nữa, loại 10tr
U CẦU
• Hãy xác định thuế GTGT CT này phải nộp trong tháng, biết rằng
+ Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa,dịch vụ trên: 10%; Riêng thuế suất hạt
điều tươi ở khâu thương mại là 5%.
+Các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh tốn qua ngân hàng và có hóa đơn hợp
pháp

+Thuế gtgt chưa được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 15 trđ.
Giải bài 5
1. Xác định thuế gtgt phải nộp
Thuế gtgt phải nộp = thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
a. Thuế gtgt đầu ra


- 90 tấn hạt điều tươi bán cho DN X là đối tượng không phải kê khai nộp
thuế
- Thuế gtgt của 10 tấn bán cho hộ kinh doanh cá thể
+giá tính thuế:10.000.26200=262tr
+thuế gtgt đầu ra:262.5%=13,1tr
- Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển Quốc tế=> không
phải kê khai tính nộp thuế đối với doanh thu cũng như tiền hoa hồng
- Thuế gtgt của 280.000 gram giấy tieu thụ
+giá tính thuế gtgt:70.000.280000=19600
+thuế gtgt đầu ra:19600.10%=1960
- 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của DN=>
không phải kê khai nộp thuế
- Thuế gtgt đầu ra của hàng bán đại lý
+ giá tính thuế:50.000.200.000=10.000
+ thuế gtgt đầu ra:10000.10%=1000
 Thuế gtgt đầu ra:13,1+1960+1000=2973,1
b. Thuế gtgt đầu vào
- Mua 100 tấn hạt điều tươi từ CT BB-> khơng có thuế gtgt đầu vào
- Thuế gtgt đầu vào của chi phí vận chuyển
+giá mua chưa có thuế:100tr
+thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:100.10%=10tr
- Thuế gtgt đầu vào của giấy
+giá mua chưa có thuế gtgt:300.000.56.000=16.800

+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:16.800.10%=1680
- Thuế gtgt đầu vào của hoa hồng đại lý
+ giá mua chưa có thuế:50.000.200.000.4%=400
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:400.10%=40
- thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác phục vụ hoạt động
kinh doanh là 50-10=40tr(. Trong đó, số thuế GTGT đầu vào của 1 số vật
tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được CT bảo hiểm bồi thường là 10 trđ
không được khấu trừ)
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:10+1680+40+40=1770tr
c. Thuế GTGT chưa được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 15 trđ

d. Thuế gtgt phải nộp: 2973,1-1770-15=1188,1tr
BÀI TẬP 06:


1 DN sx nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 5/2016 có tài liệu
sau:
• Doanh thu (DT) tiêu thụ trong nước tiêu thụ 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo
giá chưa thuế GTGT lần lượt như sau: 2.000 tr, 1.800 tr và 4.200 trđ
• DT xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ
. • Bán muối cho một DN chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ.
• Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ
trong tháng như sau:
- Phục vụ sx đường và kẹo: 100 trđ
- Phục vụ sx cả 3 mặt hàng trên: 200trđ. Trong đó, thuế GTGT của các TSCĐ là
80 trđ, cịn lại là thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác.
• DN nộp thuế GTGT cho một lơ hàng vật tư nhập khẩu để sx kẹo đã nhập khẩu
tháng 5/2016: 60 trđ
• DN phát hiện 1 chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu để sx đường đã
nộp tháng 4 năm 2016 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ

YÊU CẦU: 1. Xác định số thuế GTGT DN phải nộp. Biết rằng: - Thuế suất thuế
GTGT đối với đường 5%, kẹo 10%. Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT. Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh tốn qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp.
- Đường xuất khẩu và muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào.
- Số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế tháng 4/2016 là 20 triệu đồng.
2. Giả sử số muối thay vì bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao
động trong khu chế xuất. Hãy xác định lại thuế GTGT DN này phải nộp.
Bài làm 06:
1. Thuế gtgt phải nộp
Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
a. Thuế gtgt đầu ra
- Thuế gtgt đầu ra của đường tiêu thụ trong nước


+giá tính thuế:2000
+thuế gtgt đầu ra:2000.5%=100
- Thuế gtgt đầu ra của kẹo tiêu thụ trong nước:
+giá tính thuế:1800
+ thuế gtgt đầu ra:1800.10%=180
- Muối bán trong nước không chịu thuế gtgt
- Thuế gtgt đường xuất khẩu
+ giá tính thuế: 1.600
+ thuế gtgt đầu ra:1600.0%=0
- Bán muối cho một DN chế xuất
+ giá tính thuế:400
+ thuế gtgt đầu ra:400.0%=0
e. Tổng thuế gtgt đầu ra:180+100=280
b. Thuế gtgt đầu vào
- Phục vụ sx đường và kẹo: 100 trđ
- Phục vụ sx cả 3 mặt hàng trên: 200trđ. => phân bổ thuế gtgt đầu ra

được khấu trừ
+ Tổng doanh thu của hàng chịu thuế và không phải kê khai nộp
thuế:2000+1800+1600+400=5800
+ tổng doanh thu hàng không chịu thuế:4200
 Tổng doanh thu:4200+5800=10000
 Thuế gtgt đầu ra được khấu trừ phân bổ:200.5800/10000=116tr
Thuế gtgt của lô hàng vật tư nhập khẩu để sx kẹo đã nhập khẩu tháng 5/2016: 60
trđ
• thuế GTGT của lơ hàng nhập khẩu để sx đường đã nộp tháng 4 bỏ sót chưa kê
khai: 40 trđ
f. Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:116+100+60+40=316
c. Thuế gtgt phải nộp:280-316=-36
Doanh nghiệp không phải nộp thuế gtgt tháng này và số thuế gtgt được
khấu trừ chuyển kì sau:36tr
2. Giả sử số muối thay vì bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao
động trong khu chế xuất. Hãy xác định lại thuế GTGT DN này phải nộp.
Bán cho người lao động trong khu chế xuất thì không được coi là xuất khẩu


Đầu ra không thay đổi nhưng đầu vào không được khấu trừ do muối là đối tương
không chịu thuế
Tổng doanh thu không chịu thuế:4200+400=4600
Tổng doanh thu của hàng chịu thuế và không phải kê khai nộp
thuế:2000+1800+1600=5400
 Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ phân bổ giảm:116200.5400/10000=8
 Tổng thuế gtgt đầu vào giảm 316-8=308
 Thuế gtgt phải nộp:280-308= -28
 Doanh nghiệp không phải nộp thuế gtgt tháng này và số thuế gtgt
được khấu trừ chuyển kì sau:28tr
Tiêu dùng nội bộ

Tt129/2008:tiêu dùng nội bộ phải tính thuế gtgt đầu ra
Tt06:vừa tính thuế gtgt đầu ra nhưng dùng chính hđ đó kê khai đầu vào
Tt219: không phải kê khai thuế nhưng đc khấu trừ đầu vào
Tt119/2014: khơng phải kê khai và xuất hóa đơn
Tt26:Tiêu dùng nội bộ sx kinh doanh thì khơng phải kê khai , khơng phải xuất hóa
đơn
Bài 3
: Một cơ sở đại lý nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có
tình hình sau:
- Lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 1.000 sản phẩm may mặc với giá chưa thuế GTGT
200.000 đ/SP. Đây là sản phẩm nhận bán đại lý đúng giá cho công ty may mặc Đức
Giang. Trong kỳ công ty may mặc Đức Giang sử dụng phiếu xuất kho hàng gử bán
đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho đại lý 1.500 sản phẩm may mặc.
Hoa hồng đại lý đã thanh tốn 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT khi đại lý trả
tiền bán hàng trong kỳ


- Nhận làm đại lý dịch vụ bưu điện bán đúng giá theo quy định của công ty bưu
điện, doanh số tiêu thụ chư có thuế GTGT trong kỳ 20 triệu đồng, hoa hồng đại lý
10%.
- Tiêu thụ 300 bộ bàn ghế với giá chưa có thuế GTGT 700.000 đồng/bộ
- Tổng thuế GTGT đầu vào của chi phí mua ngồi khác tập hợp trên hóa đơn
GTGT hợp pháp trong kỳ là 14.500.000 đồng. Trong đó, thuế GTGT đầu vào của
một số vật tư bị tổn thất không xác định được trách nhiệm bồi thường là 5 trđ
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đại lý này phả nộp trong kỳ biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%.
- Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng.
- ThuếGTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 4 trđ
Bài làm 3
Công thức áp dụng: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được

khấu trừ
1. Thuế gtgt đầu ra
- Thuế gtgt đầu ra của hoa hồng được hưởng:
+ giá tính thuế gtgt:1000.200.000.5%=10tr
+ thuế gtgt đầu ra:10.10%=1tr
- Hoa hồng đại lý bưu điện bán đúng giá -> không phải kê khai tính nộp
thuế
- Thuế gtgt của 300 bộ bàn ghế tiêu thụ
+giá tính thuế:300.700.000=210tr
+thuế gtgt phải nộp:210.10%=21tr
g. Tổng thuế gtgt đầu ra:1+21=22tr
2. Thuế gtgt đầu vào
Tổng thuế GTGT đầu vào là:14.5 tr
3. ThuếGTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 4 trđ
4. Thuế gtgt phải nộp=22-14,5-4=3,5tr
Bài 1:


Một công ty TNHH kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
trong tháng tính thuế có tài liệu sau:
- Mua một lô hàng đồ nhựa ở Trung Quốc với giá mua chưa thuế giá trị gia tăng 10.000
USD, sau đó bán lại cho một doanh nghiệp Việt Nam có trụ sở ở Trung Quốc với giá bán
chưa thuế giá trị gia tăng 12.000 USD.(chịu thuế xuất 0%. Ví dụ 48 trong thơng tư
Đầu ra 0% khơng có đầu vào vì ko nộp thuế nhập khẩu)
- Tổng giá trị bán lẻ hàng hóa cho người tiêu dùng trên bảng kê bán hàng theo giá chưa
thuế giá trị gia tăng là 3 tỷ đồng.
- Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý là 1.000
triệu đồng. Hoa hồng đại lý đc nhận 5% trên doanh thu đại lý( ko phải kê khai nộp thuế
đối với doanh thu hàng bán và hoa hồng đại lý)
- Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 30.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế

GTGT 56.000 đồng/gram. Trong tháng đã tiêu thụ 20.000 gram với giá chưa có thuế
GTGT 70.000 đồng/gram.
- Xuất 100 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của doanh nghiệp.
(tiêu dùng nội bộ không phải kê khai nộp thuế)
- Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 50.000 chiếc áo cho một đại lý bán
đúng giá. Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 40.000 chiếc (theo giá quy
định 200.000 đ/chiếc). Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng của số
lượng áo tiêu thụ trong tháng.
- Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp trên hóa đơn
GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 50 triệu đồng. Trong đó, thuế GTGT đầu vào của
một số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là 10 triệu
đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%.Các hàng hoá, dịch vụ mua
vào đều thanh tốn qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp.
- Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ. Tỷ giá tính thuế: 1
USD = 20.000 đồng.
Bài làm


Xác định thuế GTGT phải nộp
Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
1. Thuế gtgt đầu ra
- Thuế gtgt đầu ra của lô hàng nhựa bán lại cho một doanh nghiệp Việt Nam có
trụ sở ở Trung Quốc
+ giá tính thuế:12000.20000=240tr
+ thuế gtgt đầu ra là:240.0%=0tr
- Thuế gtgt đầu ra của hàng bán lẻ
+ giá tính thuế : 3000
+ thuế gtgt đầu ra :3000.10%=300tr

- Không phải kê khai nộp thuế đối với hoa hồng làm đại lý bán đúng giá cho
hãng vận tải đường biển quốc tế
- Thuế gtgt đầu ra của 20.000 gram giấy tiêu thụ
+giá tính thuế :20.000.70.000=1400
+thuế gtgt đầu ra :1400.10%=140tr
- Xuất 100 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của doanh
nghiệp-> tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh nên không phải kê khai
tính thuế
- Thuế gtgt của hàng bán gửi đại lý
+ giá tính thuế:40.000.200.000=8000tr
+thuế gtgt đầu ra:8000.10%=800tr
 Tổng thuế gtgt đầu ra:0+300+140+800=1240
2. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
- Thuế gtgt của lơ hàng nhựa: khơng có thuế gtgt đầu vào
- Thuế gtgt của giấy Double A
+ giá mua chưa có thuế gtgt: 30.000.56000=1680
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:1680.10%=168
- Thuế gtgt đầu vào của hoa hồng đại lý:
+ giá mua chưa có thuế gtgt: 40.000.200.000.4%=320tr
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:320.10%=32tr
- thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác :50-10=40tr( thuế
GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được công ty bảo
hiểm bồi thường là 10 tr không được khấu trừ)
 tổng thuế gtgt đầu vào:168+32+40=240
3. Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ
4. Thuế gtgt phải nộp=1240-240-15=985tr


Bài 2: Nông trường trồng và chế biến chè Sông Cơng có tình hình sản xuất và tiêu thụ
trong tháng như sau:

- Bán 12 tấn chè sơ chế cho công ty SẢN XUẤT chè Kim Anh, giá bán 30.000d/kg(đối
tượng không chịu thuế gtgt, không được viết là ko phải kê khai tính thuế: nếu ko mất hết
điểm
Trừ khi có đối tg ko chịu thuế gtgt thì đầu vào dùng chung mới phải phân bổ)
- Sử dụng 6 tấn chè đã chế biến để đóng hộp, loại hộp 0,5kg/hộp. Trong tháng nơng
trường bán trong nước 8.000 hộp, giá bán chưa có VAT 30.000d/hộp.
- XK qua cty ủy thác xuất khẩu 2.000 hộp, giá DAF là 35.000đ/hộp. Hoa hồng ủy thác đã
trả cho bên nhận ủy thác theo giá chưa GTGT 5% trên giá DAF (
- Giao 2.000 hộp cho cửa hàng hạch toán độc lập bán đúng giá giao là 30.000đ/hộp( chưa
có VAT) (
- Thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác( ko có TSCĐ) dùng cho hoạt
động sơ chế và đóng hộp chè tập hợp trong tháng là 24.000.000 đồng. Nơng trường
khơng hạch tóan riêng được số thuế đầu vào được khấu trừ cho từng loại sản phẩm. Hàng
hóa, dịch vụ mua vào đều thanh tốn qua ngân hàng.
YÊU CẦU: Xác định số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động
trên. Biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT của chè hộp là 10%
- Nông trường nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Lập tờ khai thuế GTGT tháng của nông trường
B/ Giả sử trong tháng nơng trường xuất khẩu tồn bộ 12 tấn chè sơ chế, giá xuất khẩu là
32.000.000đ/tấn. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng.
C. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên,
trong trường hợp nông trường chỉ xuất khẩu 1.000 hộp chè, còn 1.000 hộp để tiêu dùng
nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh
. D. Giả sử trong tháng nơng trường xuất khẩu tồn bộ số chè đã đóng hộp, xác định lại
số thuế GTGT nơng trường phải nộp
BÀI làm


a. Xác định số thuế GTGT phải nộp

CT: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra-thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
1. Thuế gtgt đầu ra
- Bán 12 tấn chè sơ chế cho công ty SX chè Kim Anh: chè sơ chế thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu ra
- Thuế gtgt đầu ra của chè đã chế biến đóng hộp bán trong nước:
+ giá tính thuế:30.000.8000=240 tr
+thuế gtgt dầu ra của chè đã chế biến đóng hộp bán trong nước:240.10%=24tr
-

Thuế gtgt của chè đóng hộp XK qua cty ủy thác xuất khẩu
+ giá tính thuế: 2.000.35.000=70tr
+ thuế gtgt đầu ra:70.0%=0
Thuế gtgt đầu ra của chè đã chế biến đóng hộp giao cho cửa hàng hạch tốn
độc lập:

+ giá tính thuế:2.000.30.000=60tr
+ thuế gtgt đầu ra của chè đã chế biến đóng hộp giao cho cửa hàng hạch toán độc
lập:60.10%=6tr
 Tổng thuế gtgt đầu ra:24+6=30tr
2. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
- Thuế gtgt đầu vào của hoa hồng ủy thác
+Giá mua chưa có thuế gtgt:3,5tr
+Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ của hoa hồng ủy thác:3,5.10%=0,35tr
-

Phân bổ thuế gtgt đầu vào dùng chung cho hoạt động sơ chế và đóng hộp

+Cơng thức phân bổ: thuế gtgt đầu vào được khấu trừ=thuế gtgt đầu vào dùng chung.(dt
hàng bán chịu thuế và khơng phải kê khai tính thuế/tổng doanh thu)
+thuế gtgt đầu vào dùng chung:24tr

+doanh thu hàng bán chịu thuế và khơng phải kê khai tính thuế:
. Chè đã chế biến đóng hộp bán trong nước:240tr
. đã chế biến đóng hộp giao cho của hàng hạch tốn độc lập:60tr


. chè đóng hộp xk:2000.35000=70tr
. tổng dt hàng bán chịu thuế:240+60+70=370tr
+Doanh thu hàng không chịu thuế: 12000.30000=360tr
+ tổng doanh thu:360+370=730tr
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ phân bổ là: 24.370/730=12,1644tr
Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:0,35+12,1644=12,5144tr
Thuế gtgt phải nộp:30-12,5144=17,4856
B/ Giả sử trong tháng nơng trường xuất khẩu tồn bộ 12 tấn chè sơ chế, giá xuất khẩu là
32.000.000đ/tấn. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng.
Nếu xuất khẩu 12 tấn chè sơ chế thì
thuế gtgt đầu ra =0-> thuế gtgt đầu ra không thay đổi= 30tr
thuế gtgt đầu vào được khấu trừ-> thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:24+0,35=24,35tr
Thuế gtgt phải nộp=30-24,35=5,65tr

C. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên,
trong trường hợp nông trường chỉ xuất khẩu 1.000 hộp chè, còn 1.000 hộp để tiêu dùng
nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanhô
- Nếu 1000 hộp chè đóng hộp tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh -> không
phải kê khai nộp thuế gtgt=> đầu ra không thay đổi=30tr
-

Thuế gtgt đầu vào của hàng hóa tiêu dùng nội bộ vẫn được khấu trừ như trường
hợp xuất khẩu
+ thuế gtgt đầu vào của hoa hồng ủy thác giảm 1 nửa:
. giá mua chưa có thuế gtgt:1000.35.4%=1,75tr

. thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:1,75.10%=0,175
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:0,175+12,1644=12,3394
Công thức phân bổ: tiêu dung nội bộ ko có doanh thu nên doanh thu chịu thuế
khác
Làm lại


Đầu vào 2 cái thay đổi là hoa hống ủy thác và thuế dùng chung phân bổ phải
tinha lại do 1000 tiêu dùng nội bộ ko có doanh thu để phân bổ
. D. Giả sử trong tháng nông trường xuất khẩu tồn bộ số chè đã đóng hộp, xác định lại
số thuế GTGT nông trường phải nộp
+ thuế gtgt đầu ra =0
+ đầu vào đc khấu trừ: hoa hồng ủy thác thay đổi theo số lg 12000
Phân bổ lại 24tr= dt xk/tổng dt
-

Xk tồn bộ số chè đóng hộp->thuế gtgt đầu ra=0
Thuế gtgt đầu vào

Thuế gtgt đầu vào của hoa hồng ủy thác:
+ giá mua chưa có thuế:12.000.35000.5%=21tr
+thuế gtgt đầu vào của hoa hồng ủy thác:21.10%=2,1tr
Thuế gtgt đầu vào phân bổ cho hàng hóa chịu thuế và hàng hóa khơng phải kê khai tính
thues khơng đổi:
+ doanh thu hàng bán chịu thuế và khơng phải kê khai tính thuế:
. chè đóng hộp xk:12000.35000=420
+Doanh thu hàng khơng chịu thuế: 12000.30000=360tr
+ tổng doanh thu:360+420=780tr
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ phân bổ là:24. 420/780=12,92tr
Tổng thuế gtgt đầu vào được khâu trù:12,92+2,1=15,02

Thuế gtgt phải nộp=0-15,02=-15,02
Doanh nghiệp không phải nộp thuế gtgt. Số thuế gtgt đầu vào được khấu trừ chuyển kì
sau:15,02
Bài 5 Trong tháng 8/2016 công ty TNHH Hải Nam kê khai theo phương pháp khấu trừ có
các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Xuất khẩu một lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng.


2. Làm đại lý bán đúng giá tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho một
công ty TNHH trong nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/sp,
hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ công ty K tiêu thụ
được 10.000sp và đã được công ty TNHH thanh toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán
được trong kỳ.
3. Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá là 600 triệu
đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB.
4. Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đông, thuế
GTGT là 10%, nhưng khi viết hóa đơn, kế tốn chỉ ghi giá thanh tốn là 220 triệu đồng.
(hóa đơn không ghi tách riêng giá chưa thuế và thuế GTGT).
5. Dùng 100sp E để trao đổi với một cơ sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa
thuế GTGT của sản phẩm E cùng thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp.
Công ty nhận về số sản phẩm F có tổng giá trị là 15 triệu (giá chưa thuế GTGT). Phần
chênh lệch đã thanh toán cho phía cơng ty M bằng tiền chuyển khoản. Thuế suất thuế
GTGT của sản phẩm F là 5%.
6. Bán trả góp cho công ty N một lô hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 300
triệu đồng, trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng (giá chưa thuế
GTGT).
Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng. Biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT mặt hàng E và hàng trả góp là 10%
- Hàng hóa mua vào đều thanh tốn qua Ngân hàng
- Hàng hóa xuất khẩu đủ điều kiện được khấu trừ thuế theo quy định của Pháp luật

- Các hóa đơn, chứng từ mua bán đều hợp pháp
Bài làm 5
Xác định Thuế gtgt phải nộp
-

Công thức xác định:
Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
1. Thuế gtgt đầu ra
Thuế của hàng A xk
+ giá tính thuế gtgt:500


-

-

+ thuế gtgt đầu ra phải nộp:500.0%=0
Thuế gtgt của hoa hồng đại lý:
+ giá tính thuế gtgt:10.000.50.000.5%=25tr
+thuế gtgt đầu ra: 25.10%=2,5 tr
Thuế gtgt của hoa hông nhận ủy thác xk:
+ giá tính thuế gtgt:600.3%=18tr
+ thuế gtgt đầu ra:18.10%=1,8tr
Thuế gtgt của hàng d
+ giá tính thuế:220tr
+ thuế gtgt đầu ra:220.10%=22tr
Thuế gtgt của sanr phẩm trao đổi
+ giá tính thuế:100.120.000=12tr
+ thuế gtgt đầu ra:12.10%=1,2 tr
Thuế gtgt của hàng trả góp

+ giá tính thuế:250
+ thuế gtgt đầu ra:250.10%=25tr
 Tổng thuế gtgt đầu ra:2,5+1,8+22+1,2+25=52,5tr
2. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
Thuế gtgt đầu vào của hàng trao đổi
+ giá mua chưa có thuế:15tr
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:15.5%=0,75tr
 Tổng thuế gtgt đầu vào được khấu từ:0,75tr
3. Thuế gtgt phải nộp=52,5-0,75=51,75tr

Bài 4: Một DN, sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế
năm 2015 có tài liệu sau ( Đơn vị tiền: Tr)
• Doanh thu (DT) bán hàng: 10.000 trong đó:
- Doanh thu bán bàn ghế gỗ trong nước theo giá chưa thuế GTGT: 3.000
- DT bán chân tay giả trong nước: 2.000
- DT xuất khẩu bàn ghế theo giá Fob: 4.000
- DT xuất khẩu chân tay giả theo giá Fob: 1.000
• Chi mua vật tư theo giá chưa thuế GTGT: 4.000 trong đó:
- 2.800 được sử dụng để sản xuất bàn ghế;
- 1.200 được sử dụng để sản xuất chân tay giả


• Tổng số chi phí khác được trừ: 3.500.
Trong đó, chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 60
• Tổng số thuế GTGT đầu vào khác phát sinh trong năm tập hợp trên các hóa đơn GTGT
khơng hạch tốn riêng được cho từng hoạt động: 400
• Thu nhập khác như sau: - Thu nhập nhận được từ một nước chưa ký hiệp định với VN
sau khi nộp thuế cho nước này với thuế suất 30%: 210
- Thu nhập được chia từ một dự án đầu tư trong nước (Đã nộp thuế tại nơi góp vốn): 400
- Thu từ phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100

• Số lỗ năm trước liền kề được chuyển sang theo quy định của Pháp luật: 200
• YÊU CẦU 1: Xác định thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế. Biết
rằng:
- Thuế suất thuế GTGT: 10%, Thuế suất thuế TNDN: 22% - Hàng hóa mua vào đều thanh
tốn qua Ngân hàng
- Hàng hóa xuất khẩu đủ điều kiện được khấu trừ thuế theo quy định của Pháp luật
- Các hóa đơn, chứng từ mua bán đều hợp pháp
- DN khơng có tồn kho nguyên liệu và sản phẩm đầu và cuối năm
a. xác định thuế gtgt phải nộp
công thức xác định: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra-thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
-

1. Thuế gtgt đầu ra
Thuế gtgt của ghế gỗ bán trong nước
+giá tính thuế:3000tr
+thuế gtgt đầu ra:3000.10%=300tr
Bán chân tay giả trong nước không chịu thuế gtgt
Thuế gtgt của bàn ghế xuất khẩu
+ giá tính thuế:4000
+ thuế gtgt đầu ra:4000.0%=0
Thuế gtgt của chân tay giả xk
+ giá tính thuế gtgt:1000
+ thuế gtgt đầu ra:1000.0%=0
 Tổng thuế gtgt đầu ra:300tr
2. Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:


- thuế gtgt của vật liệu mua vào sử dụng để sản xuất bàn ghế
+ giá mua chưa có thuế gtgt: 2.800
+ thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:2800.10%=280

- Thuế gtgt của vật liệu mua vào sử dụng cho sản xuất chân tay giả :
Dùng cho cả chân tay giả bán trong nước và chân tay giả xk(cả hàng chịu thuế
và không chịu thuế):1200.10%=120
Tổng doanh thu chân tay giả:1000+2000=3000
Doanh thu chân tay giả chịu thuế(XK);1000
Doanh thu chân tay giả bán trong nước không chịu thuế 2000
 Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ pv sản xuất chân tay giả
xk=120/3000.1000=40
- Tổng số thuế GTGT đầu vào khác phát sinh trong năm tập hợp trên các hóa
đơn GTGT khơng hạch tốn riêng được cho từng hoạt động: 400
 Phải phân bổ tính thuế gtgt đầu vào được khấu trừ
. Doanh thu hàng không chịu thuế:2000=2000
. Doanh thu hàng chịu thuế và không phải kê khai tính
thuế:4000+3000+1000=8000
. Tổng doanh thu:8000+2000=10.000
 Thuế gtgt được khấu trừ đã phân bổ=400.8000/10.000=320tr
 Tổng thuế gtgt được khấu trừ:280+320+40=640tr
3. Thuế gtgt phải nộp=300-640=340tr
 Doanh nghiệp không phải nộp thuế gtgt năm nay đồng thời thuế gtgt đầu
vào chưa khấu trừ hết chuyển kì sau:340tr

B. xác định thuế TNDN phải nộp
-

Cơng thức xác định:
Thuế TNDN phải nộp=(TNTT-khoản trích lập quỹ KHCN). Thuế suất thuế
TNDN
TNTT= TNCT-(TN miễn thuế+ các khoản lỗ kết chuyển)
TNCT=(Doanh thu tính thuế-Chi phí được trừ)+TN khác
Dơn vị tính : triệu đồng

1. Doanh thu tính thuế:10.000
2. Chi phí được trừ:

• Chi mua vật tư: 4.000
. Tổng số chi phí khác được trừ: 3.500-60=3.440tr (Trong đó, chi nộp phạt vi phạm hợp
đồng kinh tế: 60 )


. số vat đầu vào khơng được khấu trừ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
(120-40)+(400-320)=160
 Tổng chi phí được trừ:3440+4000+160=7600tr
3. Thu nhập khác chưa bao gồm thu nhập từ nước ngoài
 Thu nhập được chia từ một dự án đầu tư trong nước (Đã nộp thuế tại nơi góp vốn):
400
 Thu từ chênh lệch bù trừ thu phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế với chi phạt hợp
đồng kinh tế: 100-60=40
 Tổng thu nhập khác:400+40=440
4. Thu nhập chịu thuế chưa bao gồm thu nhập từ nước ngoài: 10.0007600+440=2840
5. Thu nhập miễn thuế:
 Thu nhập được chia từ một dự án đầu tư trong nước (Đã nộp thuế tại nơi góp vốn):
400
6, Số lỗ năm trước liền kề được chuyển sang theo quy định của Pháp luật: 200
7, thu nhập tính thuế chưa bao gồm thu nhập từ nước ngoài :2840(400+200)=2240
7. thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với thu nhập trong nước
2240.22%=492,8
8. thuế TNDN đối với phần thu nhập ở nước ngồi
Thu nhập tính thuế đối với thu nhập ở nước ngoài:210/1-0,3=300
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tại nước ngoài:300.30%=90
Thuế tndn phải nộp đối với thu nhập ở nước ngồi tính theo luật VN:300.22%=66tr
 Thuế tndn phải nộp đối với thu nhập ở nước ngồi=0

9. thuế tndn phải nộp trong năm:492,8+0=492,8
Bài 8: Cơng ty TNHH Sao Kim, tháng 6/ 2016 có số liệu sau:
1. Tiêu thụ trong tháng:
- Bán điều hòa nhiệt độ cho Cty Sao Mộc. Hóa đơn GTGT ký hiệu AB/12P, số hóa đơn
0013424 ngày 05/06/2016 ghi số lượng 50 chiếc, giá bán chưa có thuế GTGT 10.000.000
đồng/chiếc. Thuế suất thuế GTGT 10%.


- Bán quạt trần cho trường ĐH Sao Thủy, hóa đơn GTGT ghi số lượng 100 chiếc, giá bán
chưa có thuế GTGT 800.000 đồng/chiếc. Thuế suất thuế GTGT 10%.
- Xuất khẩu sp may mặc cho công ty Mar Trade Ltd. Hóa đơn GTGT ghi số lượng 1000
sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT 500.000 đồng/sp. Hàng xuất khẩu có đầy đủ hóa
đơn, chứng từ theo quy định.
2. Mua vào trong tháng.
- Mua điều hịa nhiệt độ của cơng ty điện tử Sony, Hóa đơn GTGT ghi số lượng 40 chiếc,
giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc. Thuế suất thuế GTGT 10%, cơng ty đã
thanh tốn qua ngân hàng.
- Hóa đơn GTGT do công ty vận tải Sao Thổ vận chuyển hàng hóa từ Cty điện tử Sony về
đến kho của Cty, giá chưa có thuế GTGT 5.000.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10% Cty
đã chi trả bằng tiền mặt.
- Mua oto loại 5 chỗ ngồi để phục vụ đưa đón Ban lãnh đạo Cty. Hóa đơn GTGT do cơng
ty TNHH An Du xuất, ghi giá chưa có thuế GTGT 2.000.000.000 đồng. Thuế suất thuế
GTGT 10% Cty đã thanh toán qua ngân hàng.
Yêu cầu:
1. XĐ số thuế GTGT mà công ty TNHH Sao Kim phải nộp trong tháng 6/2016
2. Lập tờ khai thuế GTGT tháng 6/2016 của công ty
Bài làm8
Xác định số thuế gtgt phải nộp
Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào được khấu trừ:
-

1. Thuế gtgt đầu ra:
Thuế gtgt của điều hịa
+ giá tính thuế gtgt:10.000.000.50=500tr
+thuế gtgt đầu ra:500.10%=50tr
Thuế gtgt đâu ra của quạt trần
+ giá tính thuế gtgt:800.000.100=80tr
+thuế gtgt đầu ra:80.10%=8tr
Thuế gtgt của sp may mặc
+ giá tính thuế gtgt:500.000.1000=500tr
+thuế gtgt đầu ra:500.0%=0tr
 Tổng thuế gtgt đầu ra:50+8+0=58tr