Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại hàng hải vinh phú

Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

LỜI NĨI ĐẦU
Ngày nay, khi nói đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì vấn đề hiệu quả
kinh tế ln được các doanh nghiệp quan tâm và chú trọng. Đây là sự so sánh
giữa tồn bộ chi phí bỏ ra và kết quả thu lại được. Muốn làm được điều này địi
hỏi mỗi chúng ta phải có trí thức trong hoạt động sản xuất và quản lý.
Tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh,
nó có vị trí đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị
trường hiện nay, khâu tiêu thụ hàng hóa của q trình sản xuất kinh doanh tại
các doanh nghiệp gắn liền với thị trường, luôn luôn vận động và phát triển theo
sự biến động phức tạp của các doanh nghiệp. Chính vì vậy, cơng tác tiêu thụ
hàng hóa ln ln được nghiên cứu, tìm tịi, bổ xung để hồn thiện hơn cả về lý
luận lẫn thực tiễn, nhằm mục đích khơng ngừng nâng cao hiệu quả của kinh
doanh, hiệu năng quản lý.
Nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác hạch tốn tiêu thụ hàng hóa,
trong thời gian thực tập tại Cơng ty cổ phần hàng hải Vinh Phú, em đã đi sâu tìm
hiểu và nghiên cứu lý luận của cơng tác hạch tốn tiêu thụ hàng hóa tại cơng ty.
Hoạt động tiêu thụ hàng hóa của cơng ty rất đa dạng và phong phú, cùng với số
vốn kiến thức học được trên ghế nhà trường em đã chọn đề tài: “Hồn thiện
cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng
ty CPTM hàng hải Vinh Phú”.
Vì thời gian thực tập có hạn và bản thân cịn bị hạn chế nên chuyên đề
không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ đạo
chân tình của cơ giáo để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân
thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cơ giáo, Th.S Nguyễn Thị Mai Linh và
phịng kế tốn cơng ty.
Nội dung chính của khóa luận bao gồm 3 phần:
Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế tốn doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Phần II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh tại cơng ty CPTM hàng hải Vinh Phú.
Phần III: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty CPTM hàng hải Vinh Phú.

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

1


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

CHƢƠNG I
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG
TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1.Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp
1.1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Doanh thu bán hàng và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có mối
quan hệ mật thiết với nhau. Doanh thu thể hiện số tiền bán hàng ( tiêu thụ sản
phẩm, cung cấp dịch vụ...) thu được. Còn kết quả kinh doanh thể hiện cái mà
doanh nghiệp đã thu được sau khi trừ đi các chi phí đã bỏ ra. Vậy để tăng được
lợi nhuận thì ngồi việc phải tăng doanh thu, doanh nghiệp cịn phải tiết kiệm
chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ. Và để phản ánh được đầy đủ doanh thu,
xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác thì cơng tác kế tốn doanh thu,
chi phí và kế tốn xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng.
Chi phí là tổng giá trị làm giảm lợi ích kinh tế trong một thời kì dưới hình
thức các khoản tiền đã chi ra,các khoản giảm trừ vào tài khoản hoặc phát sinh
các khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu.

Kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh
và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kì nhất định được biểu
hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Chính vì vậy tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu ,chi phí và xác định kết
quả kinh doanh đối với doanh nghiệp là một việc hết sức cần thiết,giúp người
quản lí nắm bắt được tình hình hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu
quả của doanh nghiệp.

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

2


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.1.2. Các khái niệm cơ bản
1.1.2.1.Doanh thu
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh
nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, Doanh thu và thu nhập khác
ban hành và công bố theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001
của Bộ trưởng Bộ tài chính doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời
thỏa mãn tất cả (5) điều kiện sau:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
(2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàn hóa như người
sở hữu hàng hóa hoặc kiểm sốt hàng hóa.
(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao

dịch bán hàng.
(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch cung
cấp dịch vụ được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả giao dịch cung cấp
dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:
(1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
(2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
(3) Xác định được phần cơng việc đã hoàn thành vào ngày lập BCĐKT
(4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hồn
thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng:
- Phương thức bán hàng trực tiếp: Theo phương thức này người mua đến
nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán. Sau khi doanh nghiệp giao hàng, người
mua ký vào chứng từ bán hàng, nếu hội đủ các điều kiện ghi nhận doanh thu,

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

3


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

khơng kể người mua đã thanh tốn hay mới chỉ chấp nhận thanh toán, số hàng
chuyển giao được xác định tiêu thụ và ghi nhận doanh thu
- Phương thức gửi hàng: Theo phương pháp này, định kỳ doanh nghiệp
gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận trên hợp đồng. Khi xuất kho,
hàng gửi bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào khách hàng
đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh tốn thì khi đó hàng mới được coi là tiêu thụ và
được ghi nhận vào doanh thu bán hàng của doanh nghiệp
- Phương thức bán thông qua đại lý: Trong trường hợ này khi doanh

nghiệp gửi hàng đi cho đại lý, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp chỉ hạch toán vào doanh thu bán hàng khi đại lý trả tiền hoặc chấp
nhậ trả tiền cho số hàng gửi bán
- Phương thức bán hàng trả góp: Theo phương thức này, khi xuát giao
hàng cho khách hàng, khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng, còn lại sẽ
trả dần vào các kỳ sau và chịu khoản lãi theo quyết định của hợp đồng. Hàng
được xác định là tiêu thụ , doanh thu bán hàng được tính theo giá bán tại thời
điểm thu tiền 1 lần, cịn khoản lãi do bán trả góp được hạch tốn vào doanh thu
hoạt động tài chính
- Phương thức bán hàng trả chậm: Doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu sản
phẩm cho khách hàng và nhận lấy sự cam kết của khách hàng trong tương lai.
Như vậy doanh thu bán hàng sẽ được xác định ở kỳ này nhưng đến kỳ sau mới
có tiền nhập quỹ
- Phương thức bán hàng đổi hàng: Doanh thu được ghi nhận trên cơ sở
trao đổi giữa doanh nghiệp và khách hàng. Khi doanh nghiệp xuất hàng thì nhận
doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra. Khi nhận hàng của khách hàng, kế
toán phải hạch toán nhập kho và thuế GTGT đầu ra.
Doanh thu tiêu thụ nội bộ: Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được
từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực
thuộc hoạch toán phụ thuộc trong cùng một cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá
bán nội bộ

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

4


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

với các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị
các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được liên quan tới hoạt động tài chính
hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế tốn. Doanh thu hoạt hộng tài chính bao
gồm: tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi do cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm, lãi
từ hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, cổ tức và lợi nhuận được
chia, thu từ cho thuê quyền sở hữu, sử dụng tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng, thu
từ hoạt động kinh doanh bất động sản, chiết khấu thanh tốn được hưởng, thu
nhập khác có liên quan đến hoạt động tài chính.
*Các khoản giảm trừ doanh thu
- Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã
thanh toán cho người mua do mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo
thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mau bán hoặc
các cam kết mua bán hàng.
- Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hóa đơn
hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém
phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian, địa điểm
trong hợp đồng...(do chủ quan doanh nghiệp)
- Hàng bán bị trả lại: Là số hàng đã được coi là tiêu thụ (đã chuyển quyền
sở hữu, đã thu tiền hay được người chấp nhận trả tiền) nhưng lại bị người mua
từ chối thanh toán và trả lại do người bán vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng
kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Giá trị
của hàng bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh giảm doanh thu
thuần của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp
sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu các mặt hàng, dịch vụ mà Nhà nước khơng
khuyến khích sản xuất và hạn chế tiêu thụ như rượu, bia, thuốc lá...

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

5


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

- Thuế xuất khẩu: Được đánh vào tất cả các mặt hàng, dịc vụ trao đổi với
nước ngoài, khi xuất khẩu ra khỏi biên giới Việt Nam. Doanh nghiệp trực tiếp
xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu thì phải nộp thuế này.
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là số thuế gián thu tính trên
khoản giá trị tăng thêm của hàng hố dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất,
lưu thông đến người tiêu dùng là người chịu thuế.
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động ngoài
các hoạt động tạo ra doanh thu như: thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định,
thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng...
1.1.2.2. Chi phí
Theo chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung” ban hành và công bố theo QĐ số
165/2002/QĐ/BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng BTC thì:
Chi phí là các khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho
các hoạt động khác mà các doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện các hoạt động
của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định.
- Giá vốn hàng bán: Là giá thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ, giá
thực tế của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu
thụ là giá thành sản xuất (giá thành công xưởng) hay chi phí sản xuất. Với vật tư
tiêu thụ, giá vốn bao gồm giá trị ghi sổ, cịn với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn bao
gồm giá trị mua của hàng hóa tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho
hàng tiêu thụ.
- Chi phí bán hàng: Là chi phí đơn vị bỏ ra trong quá trình tiêu thụ sản
phẩm, hàng hóa, dịc vụ, như: chi phí đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ
sản phẩm tiêu thụ, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm...Để phục vụ cho quá
trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa được thuận lợi, đạt được những mục tiêu danh

lợi đã đặt ra, doanh nghiệp phải bỏ ra các chi phí để thực hiện cơng tác tiếp thị,
quảng cáo, bao gói, chi phí bảo hành, lương nhân viên bán hàng, khấu hao ở bộ
phận bán hàng, chi phí vật liệu, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi...gọi chung
là chi phí bán hàng. Nói một cách cụ thể hơn chi phí bán hàng là chi phí lưu
thơng và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

6


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt
động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn
doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cụ thể có nội
dung, cơng dụng khác nhau.
- Chi phí tài chính: là tồn bộ các khoản chi phí và khoản lỗ liên quan
đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên
doanh, liên kết chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán
chứng khốn, các khoản dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
- Chi phí khác: là các khoản chi phí của hoạt động khác ngoài hoạt động
SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ
thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)
+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn
liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế
+ Các khoản chi phí khác

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế đánh trên thu nhập chịu thuế của
doanh nghiệp
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm, là căn
cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp năm tài chính.

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

7


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.1.2.3.Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động trong
doanh nghiệp trong một thời gian nhất định (tháng, quý, năm). Đây là chỉ tiêu
tổng hợp rất quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.

Lợi nhuận
trước thuế của

Lợi nhuận gộp từ

Lợi nhuận từ

Lợi nhuận từ

= hoạt động bán hàng + hoạt động tài

+ hoạt động khác

doanh nghiệp

và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận gộp về

=

bán hàng

Lợi nhuận từ hoạt động
tài chính

Lợi nhuận từ
hoạt động khác

=

thuần

=

Giá vốn hàng bán, chi phí
-

bán hàng và chi phí quản
lý doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động

-

tài chính

Thu nhập khác

Lợi nhuận sau
thuế thu nhập

Doanh thu

chính

-

nhuận kế tốn

động tài chính

Chi phí khác

Tổng lợi
=

Chi phí hoạt

Chi phí thuế
-

thu nhập

trước thuế

doanh nghiệp

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

8

doanh nghiệp


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.1.3.Nhiệm vụ của kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp
Để kế toán thực sự là công cụ sắc bén, đáp ứng tốt các u cầu quản lý
tình hình tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp thì kế tốn doanh thu, chi phí, xác
định kết quả kinh doanh phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự
biến động của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại
và giá trị.
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu
các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp,
đồng thời phải theo dõi thật chi tiết, cụ thể tình hình thanh tốn của từng đối

tượng khách hàng để thu hồi kịp thời vốn kinh doanh.
- Phản ánh đầy đủ các chi phí phát sinh như giá vốn bán hàng, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, cũng như các
chi phí khác làm cơ sở xác định kết quả bán hàng.
- Ngồi ra kế tốn bán hàng còn nhiệm vụ kiểm tra giám sát thực hiện kế
hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận và làm nghĩa vụ đối
với Nhà nước, cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài chính.
1.2. Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ và
các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.1.1.Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thơng thường (Mẫu số 02 GTKT - 3LL) đối với doanh
nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL) đối với doanh nghiệp nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu 14-BH)
- Thẻ quầy hàng (Mẫu 15-BH)

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

9


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh tốn, ủy
nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng...)
- Các chứng từ có liên quan khác như: phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho
hàng trả lại, hóa đơn vận chuyển, bốc dỡ...

- Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại...
1.2.1.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này dùng
để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong
một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các
nghiệp vụ sau:
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa
mua vào và bán bất động sản đầu tư
- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng
trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho
thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động...
- Kết cấu của TK 511:
Bên nợ:
+ Các khoản giảm doanh thu bán hàng (chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại)
+ Số thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số thành phẩm
được xác định trong kỳ.
+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK911- xác định kết quả
kinh doanh.
Bên có: Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tư và cung
cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ.
Tài khoản 511 khơng có số dư , tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

10

Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

TK 5117: Doanh thu bất động sản đầu tư
TK 5118: Doanh thu khác
Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Kết cấu của TK 512
Bên nợ:
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận
trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong nội bộ.
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa đã bán nội bộ
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK 911 – xác định kết
quả kinh doanh.
Bên có: Doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 512 khơng có số dư, tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm
TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại
Kết cấu của TK 521:
Bên nợ: Chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh tốn cho khách hàng
Bên có: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại
sang TK 511 để xác định doanh thu thuần kỳ báo cáo.
TK 521 khơng có số dư, TK 521 gồm 3 tài khoản cấp 2:
TK 5211: Chiết khấu hàng hóa
TK 5212: Chiết khấu thành phẩm
TK 5213: Chiết khấu dịch vụ
Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Kết cấu của TK 531:
Bên nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc
tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

11


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Bên có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK
511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thần kỳ báo cáo.
Tài khoản 531 khơng có số dư
Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán
Kết cấu của TK 532:
Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng
do hàng kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách quy định trong hợp đồng kinh tế.
Bên có: Kết chuyển tồn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 hoặc
TK 512 để xác định doanh thu thuần kỳ báo cáo.
TK 532 khơng có số dư.
Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.
Tài khoản này phản ánh các quan hệ của doanh nghiệp với nhà nước về
các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước
trong kỳ kế toán năm
1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh
thu nội bộ và các khoản giảm trừ doanh thu được thể hiện qua sơ đồ 1.1

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

12


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ và các khoản giảm trừ doanh thu
TK 333

TK 111, 112, 131, 136…

TK 511, 512
Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp

NSNN, thuế GTGT phải nộp (đơn vị áp
dụng
TK 521, 531, 532

Doanh thu bán
hàng và cung cấp
dịch vụ,doanh thu
nội bộ phát sinh

Đơn vị nộp VAT theo phương pháp
(tổng giá trị thanh tốn)

phương pháp trực tiếp

Cí kỳ kết chuyển CK TM, DT bán hàng
bị trả lại, giảm giá hàng bán

Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ (Giá

phát sinh trong kỳ

chưa thuế GTGT)

TK 333 (33331)

TK 911
Cuối kỳ kết chuyển
DTT

Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

Thuế GTGT
đầu ra

bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

13


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán
1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng.
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
- Hóa đơn bán hàng thơng thường (Mẫu 01-GTGT-322)

1.2.2.2 Tài khoản kế tốn sử dụng.
Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thương xuyên sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê
định kỳ sử dụng TK 631 “ Giá thành sản xuất”
TK 632 “ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh
nghiệp xây lắp) bán ra trong kỳ.
Tài khoản này phản ánh trị giá hàng hóa, sản phẩm đã được gửi hoặc
chuyển tới khách hàng nhờ bán đại lý, ký gửi, nhưng chưa được chấp nhận thanh
toán.
* Kết cấu TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Bên nợ:
- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ.
- Trích lập số dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng
phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hồn thành
Bên có:
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 511
- Hồn thành dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch
giữa số dự phịng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)
Tài khoản 632 khơng có số dư
* Kết cấu TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên:
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

14

Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt trên mức bình thường và
chi phí sản xuất chung cố định khơng được phân bổ được tính vào giá vốn.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do
trachhs nhiệm cá nhân gây ra.
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng được tính
vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng
giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước
chua sử dụng hết)
Bên có:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK
911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh.
- Hoàn thành dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch
giữa số dự phịng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dư
Tài khoản 631: Giá thành sản xuất
Tài khoản này dùng để phản tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
sản phẩm dịch vụ ở các đơn vị sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp
và các đơn vị kinh doanh dịch vụ vận tải, bưu điện, du lịch, khách sạn...trong
trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Bên nợ:
-Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ dở dang đầu kỳ.
-Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên có:

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

15


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

-Giá thành sản phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành kết chuyển vào TK 632 “Giá
vốn hàng bán”
-Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ dở dang cuối kỳ kết chuyển vào TK 154
“Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”
Tài khoản 632 khơng có số dư
1.2.2.3 Các phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán.
Đối với doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán
hoặc thành phẩm hồn thành khơng nhập kho đưa đi bán ngay chính là giá thành
sản phẩm thực tế của sản phẩm hoàn thành.
Đối với doanh nghiệp thương mại, trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao
gồm: Trị giá mua thực tế và chi phí mau hàng phân bổ cho số hàng đã bán
Do mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng, yêu cầu trình độ quản lý, điều
kiện trang thiết bị khác nhau mà phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của
hàng xuất kho phù hợp. Theo chuẩn mực 02 hàng tồn kho ban hành và công bố
theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001. Việc tính giá thực tế
của hàng xuất kho để bán được tính theo một trong 4 phương pháp sau:
* Phương pháp thực tế đích danh:
Được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn
định và nhận diện được từng lô hàng. Phương pháp này căn cứ vào số lượng
xuất kho thuộc lô hàng nào và đơn giá thực tế của lơ hàng đó.
* Phương pháp bình qn gia quyền:

Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của
từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có
thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lơ hàng về, phụ thuộc vào
tình hình của doanh nghiệp.
* Phương pháp nhập trước – xuất trước
Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được nhập trước thì được xuất
trước và lấy đơn giá xuất kho bằng đơn giá nhập kho. Theo phương pháp này thì
trị giá hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

16


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

hoặc gần cuối kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho
ở những lần nhập sau cùng.
* Phương pháp nhập sau – xuất trước
Áp dụng dựa trên giả định là hàng nào nhập sau thì được xuất trước, lấy
giá xuất bằng đơn giá nhập. Theo phương pháp này thì giá trị lơ hàng xuất kho
được tính theo giá của lơ hàng nhập sau hoặc gần sua cùng, trị giá hàng tồn kho
được tính theo giá của lô hàng những lần nhập đầu tiên
Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai
thường xuyên thể hiện qua sơ đồ 1.2
Sơ đồ 1.2: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX
TK155, 156

TK632

TK 911

Trị số vốn

Kết chuyển giá vốn

của hàng xuất bán

đã tiêu thụ

TK 157

TK 1381

TP. HH xuất

Giá vốn của hàng

kho gửi đi bán

gửi bán

Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ
nội bộ hay nhập kho chờ xử lý

TK 154

TK 155, 156

Xuất trực tiếp thành phẩm để bán

TP, HH đã bán bị trả lại nhập

không qua nhập kho

kho

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

17


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định
kỳ thể hiện qua sơ đồ 1.3
Sơ đồ 1.3: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKĐK
TK 155

TK 632

TK 155

Đầu kỳ, K/c trị giá vốn của

Cuối kỳ, K/c trị giá vốn của

thành phẩm tồn kho đầu kỳ

thành phẩm tồn kho cuối kỳ

TK 157
Đầu kỳ, K/c trị giá vốn của TP đã gửi
bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

TK 157
Cuối kỳ, xác định và K/c trị giá
vốn của TP đã gửi bán nhưng chưa
xác định là tiêu thụ trong kỳ

TK 611
Cuối kỳ, xác định và K/c trị giá vốn
của HH đã xuất bán được xác định là
tiêu thụ (DNTM)

TK 631
Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá, giá
thành dịch vụ đã hoàn thành của TP
hoàn thành nhập kho (DN sản xuất và
KDDV)

TK 911
Cuối kỳ, xác định và khoảng cách
giá vốn hàng bán của TP, HH, DV

1.2.4.Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí QLDN
1.2.4.1.Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Mẫu số 11-LĐTL)
- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mãu số 06-TSCĐ)
- Bảng phân bổ NVL –CCDC ( Mẫu số 07-VT)

Các chứng từ gốc liên quan
1.2.4.2.Tài khoản sử dụng
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

18


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

TK 641: Chi phí bán hàng
Kết cấu của TK 641:
Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ.
Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh
TK 641 khơng có số dư, TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
-

Tài khoản 6411: chi phí nhân viên

-

Tài khoản 6412: chi phí vật liệu bao bì

-

Tài khoản 6413: chi phí dụng cụ đồ dùng

-

Tài khoản 6414: chi phí khấu hao TSCĐ

-

Tài khoản 6415: chi phí bảo hành

-

Tài khoản 6417: chi phí dịch vụ mua ngồi

-

Tài khoản 6418: chi phí bằng tiền khác

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh
nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền
lương, tiền công, các khoản phụ cấp...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí
cơng đồn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng
cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế
môn bài, các khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi, chi phí
bằng tiền khác...
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí dụng cụ văn phịng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phịng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

19


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp tùy theo đặc điểm hạch toán kế toán của
từng doanh nghiệp mà sẽ được phân bổ cho hàng bán ra theo một tỷ lệ nhất định
để tập hợp nên giá thành tồn bộ của sản phẩm, thơng thường người ta sử dụng
các tiêu thức phân bổ như sau: Phân bổ theo doanh số, phân bổ theo chi phí,
phân bổ theo tiền lương.
Kết cấu tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí QLDN thực tế phat sinh trong kỳ
Bên Có:
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp
- K/c CPQLDN trong kỳ vào bên nợ TK 911
1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Phương pháp hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được
thể hiện qua sơ đồ 1.4:

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

20


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp
TK 111,112,152,153

TK 133

TK 641,642

TK 111,112

Các khoản giảm chi
CP vật liệu, dụng cụ

TK 334,338
CP tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 911
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
K/c, CPBH, CPQLDN
TK 142,242,335,352
CP phân bổ, CP trích trước, CP bảo hành sản phẩm
TK 512
TK 352

TP, HH, DV, tiêu dùng nội bộ
TK 333,(33311)
Hồn nhập dự
phịng phải trả

TK139

TK 111,112,141,331,333
CP dịch vụ mua ngồi, CP bằng tiền ≠, phí, lệ phí
TK 133

Hồn nhập số chênh lệch giữa
số dự phịng phải thu khó địi
trích lập hàng năm trước chưa
sử dụng hết lớn hơn số phải
trích lập năm nay

TK 139
Dự phịng phải thu khó địi

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

21


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.2.5.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
1.2.5.1.Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Các hợp đồng vay vốn
- Giấy báo nợ, Giấy báo có của Ngân hàng
- Các chứng từ khác: phiếu thu, phiếu chi…
1.2.5.2_Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức

lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh…của
doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản này như sau
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911
Bên có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,
cơng ty liên kết
- Chiết khấu thanh tốn được hưởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây
dựng cơ bản đã hoang thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính
Tài khoản 515 khơng có số dư
Tài khoản 635: Chi phí tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính
của doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản này như sau
Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

22


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Bên nợ :
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính

- Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
- Các khoản lỗ do thanh lý nhượng bán cá khaonr đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ kinh doanh
- Các khoản chi phí tài chính khác
Bên có:
- các khoản giảm chi phí tài chính
- cuối kỳ k/c tồn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ
sang TK 911 để xác định KQKD
1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính được
thể hiện qua sơ đồ 1.5:

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

23


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu tài chính và chi phí tài chính
TK111, 112

TK 635

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp

TK 911
Kết chuyển chi phí

TC

TK111, 112

Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính

TK 129, 229

Dự phịng giảm giá đầu tư

Hồn lại số chênh lệch dự
phòng giảm giá đầu tư

TK 515

TK111, 112, 138
Các khoản thu hoạt động kinh
doanh đầu kỳ thu lãi tín phiếu
trái phiếu cổ tức được hưởng

TK 111, 112

Tiền lãi chuyển nhượng đầu tư
chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

TK121, 221, 222...
Lỗ các khoản đầu tư

TK 121, 221

TK111, 112
Tiền thu về bán Chi HĐ liên doanh,
các khoản đầu
liên kết
tư
TK111, 112, 131

Giá gốc
chứng khoán

TK 111, 112

Thu nhập từ bán ngoại tệ cho
TSCĐ TC bán BĐS

Chiết khấu thanh toán
TK 3331
TK335, 315

VAT
phải nộp

Vay lãi, trả sau, nợ dài hạn đến
hạn trả
TK 242
Trích lãi trả trước

TK 413
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại khoản mục gốc ngoại tệ
cuối năm TC

TK 413
K/c lỗ tỷ giá hối đoái do đánh
giá lại khoản mục gốc ngoại tệ

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

24


Hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Cty CPTM Hàng Hải Vinh Phú

1.2.6 Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác
1.2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý nhượng bán
TSCĐ...
1.2.6.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711: thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với
các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp
trực tiếp
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh sang tài khoản 911
Bên có:
Các tài khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 khơng có số dư

Tài khoản 811: Chi phí khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh riêng biệt với
hoạt động thông thường của doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản
Bên nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên có:
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào
tài khoản 911
Tài khoản 811 khơng có số dư
1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán

Sinh viên: Lương Kim Phương – Lớp: QTL 301K

25