KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 1
KiÓm to¸n C¡N B¶N
Bé m«n: KiÓm to¸n
Khoa: KÕ to¸n - KiÓm to¸n
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 2
ch NG 5 - Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n ƯƠ
5.1. KiÓm to¸n viªn
5.1.1. Tiªu chuÈn kiÓm to¸n viªn
5.1.2. QuyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm
5.2. Nguyªn t¾c tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n
5.3. Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n
5.3.1. Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp
5.3.2. Tæ chøc kiÓm to¸n nhµ n­íc
5.3.3. Tæ chøc kiÓm to¸n néi bé

Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 3
5.1. Kiểm toán viên
5.1.1. Tiêu chuẩn kiểm toán viên
Theo Nghị định S 105/2004/N-CP:
1.1. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư
trú tại Việt Nam có đủ các tiêu chuẩn sau đây thì được
công nhận là kiểm toán viên:
a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm
khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; không thuộc đối
tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị

định số 105/2004/NĐ-CP;
b) Có bằng cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài chính -
Ngân hàng hoặc chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán của
Việt Nam hoặc n ớc ngoài đ ợc Bộ Tài chính thừa nhận
và thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán từ 5
năm trở lên hoặc thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán ở
doanh nghiệp kiểm toán từ 4 năm trở lên.
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 4
c) Có khả năng sử dụng một trong năm thứ tiếng thông
dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung và Đức và sử dụng thành
thạo máy vi tính;
d) Đạt kỳ thi tuyển kiểm toán viên do Bộ Tài chính tổ
chức và được Bộ trýởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm
toán viên.
1.2. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư
trú tại Việt Nam có chứng chỉ chuyên gia kế toán, chứng
chỉ kế toán, kiểm toán do tổ chức nước ngoài hoặc tổ
chức quốc tế về kế toán, kiểm toán cấp, được Bộ Tài
chính thừa nhận thì phải đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật
kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài
chính tổ chức thì được Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Chứng
chỉ kiểm toán viên.
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 5
5.1.2. Quyền hạn và trách nhiệm của kiểm toán viên
5.1.2.1. Quyền của kiểm toán viên
Theo Nghị định S 105/2004/N -CP

Điều 16. Quyền của kiểm toán viên hành nghề
1. Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ.
2. Được thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính và các dịch vụ
c a doanh nghiệp kiểm toán quy định tại Điều 22 c a Nghị
định này.
3. Yêu cầu đơn vị được kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài
liệu kế toán và các tài liệu, thông tin khác có liên quan đến
hợp đồng dịch vụ.
4. Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính có liên
quan đến đơn vị được kiểm toán trong và ngoài đơn vị. Đ
nghị các đơn vị, cá nhân có thẩm quyền giám định về mặt
chuyên môn hoặc làm tư vấn khi cần thiết.
5.1. Kiểm toán viên
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 6
5.1.2.2. Tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn
Theo NghÞ ®Þnh S 105/2004/N -CPố Đ
§iÒu 17. Tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ
1. ChÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éclËp
quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 cña NghÞ ®Þnh nµy.
2. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn dÞch vô, kiÓm to¸n viªnkh«ng
®ýîc can thiÖp vµo c«ng viÖc cña ®ân vÞ ®ang ®ýîc kiÓm
to¸n.
3. Ký b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng
nghÒ nghiÖp cña m×nh
.
5.1. KiÓm to¸n viªn
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com

TP 7
4. Từ chối làm kiểm toán cho khách hàng nếu xét
thấykhông đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều
kiện hoặc khách hàng vi phạmquy định của Nghị định
này.
5. Th ờng xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và
kinhnghiệm nghề nghiệp. Thực hiện chýõng trình cập
nhật kiến thức hàng năm theoquy định của Bộ Tài
chính.
6. Kiểm toán viên hành nghề vi phạm Điều 15, 17, 18,
19của doanh nghiệp này, thì tuỳ theo tính chất và mức
độ vi phạm sẽ bị tạmđình chỉnh, cấm vĩnh viễn đăng ký
hành nghề kiểm toán hoặc phải chịutrách nhiệm theo
quy định của pháp luật.
7. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 8
5.2. Nguyên tắc tổ chức công tác kiểm toán

- Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ về số lượng và bảo
đảm yêu cầu chất lượng phù hợp với từng bộ máy kiểm
toán.
- Hệ th ng bộ máy kiểm toán phải bao gồm các phân hệ
chứa đựng các mối liên hệ trong - ngoài khác nhau phù
hợp với nguyên tắc chung của lý thuyết tổ chức là phù hợp
với quy luật của phép biện chứng về liên hệ.
- Tổ chức bộ máy kiểm toán phải quán triệt nguyên tắc
chung của mọi hệ thống tổ chức bộ máy: tập trung dân
chủ thích ứng với từng bộ phận kiểm toán.

Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 9
5.3.1. Tổ chức kiểm toán độc lập
5.3.1.1. Kiểm toán viên
- Điều kiện hành nghề
+ Về nghiệp vụ chuyên môn: Phải có bằng (chứng
chỉ) kế toán viên công chứng (CPA).
+ Về phẩm hạnh: Phải là người không có tiền án tiền
sự.
+ Về pháp lý: phải đăng ký hành nghề (tại Bộ tư
pháp - riêng ở Việt Nam tại Bộ Tài chính).
+ Về xã hội: Không có chung lợi ích, không có quan
hệ ruột thịt (thường là 3 đời) với khách thể kiểm toán.
5.3. Nội dung tổ chức công tác kiểm toán
Ebook.VCU - www.eb
ookvcu.com
TP 10
Chức danh:
+ Kiểm toán viên: đã tốt nghiệp đại học;
có 2 năm kinh nghiệm làm thư
ký (hoặc trợ lý) kiểm toán; có bằng (chứng
chỉ) kiểm toán viên (CPA).
+ Kiểm toán viên chính: đã từng qua kiểm
toán viên (thường từ 3-5 năm) và qua kỳ thi
nâng bậc; có khả năng tổ chức một nhóm
kiểm toán viên tiến hành những công việc
kiểm toán có qui mô lớn.