PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
CH NG IIƯƠ
CH NG IIƯƠ
PH NG PHÁP CH NG T K TOÁNƯƠ Ứ Ừ Ế
PH NG PHÁP CH NG T K TOÁNƯƠ Ứ Ừ Ế
I. Ý nghĩa c a ch ng t k toánủ ứ ừ ế
I. Ý nghĩa c a ch ng t k toánủ ứ ừ ế
II. N i dung và hình th c c a ch ng t ộ ứ ủ ứ ừ
II. N i dung và hình th c c a ch ng t ộ ứ ủ ứ ừ
k toán ế
k toán ế
III. Phân lo i ch ng t và ch đ n i quy ạ ứ ừ ế ộ ộ
III. Phân lo i ch ng t và ch đ n i quy ạ ứ ừ ế ộ ộ
c a ch ng t ủ ứ ừ
c a ch ng t ủ ứ ừ
IV. Luân chuy n ch ng t và k ho ch ể ứ ừ ế ạ
IV. Luân chuy n ch ng t và k ho ch ể ứ ừ ế ạ
luân chuy n ch ng t . ể ứ ừ
luân chuy n ch ng t . ể ứ ừ
.
.
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
I. Ý nghĩa c a ch ng t ủ ứ ừ
I. Ý nghĩa c a ch ng t ủ ứ ừ
k toánế
k toánế
1.
1.
Các khái ni mệ
Các khái ni mệ
2.

2.
Ý nghĩa c a ch ng t k toánủ ứ ừ ế
Ý nghĩa c a ch ng t k toánủ ứ ừ ế
:
:
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1. Các khái ni mệ
-
Ch ng t k toánứ ừ ế
Là các căn c ch ng minh b ng gi y ho c v t mang tin ứ ứ ằ ấ ặ ậ
v nghi p v kinh t tài chính đã phát sinh và th c s ề ệ ụ ế ự ự
hoàn thành, và là c s đ h ch toán vào s sách k ơ ở ể ạ ổ ế
toán c a đ n v , doanh nghi p.ủ ơ ị ệ
- Ph ng pháp ch ng tươ ứ ừ
là ph ng pháp k toán ph n ánh các nghi p v kinh t ươ ế ả ệ ụ ế
phát sinh và th c s hoàn thành vào trong b n ch ng ự ự ả ứ
t k toán và vi c s d ng các b n ch ng t k toán ừ ế ệ ử ụ ả ứ ừ ế
vaò trong công tác k toán và công tác qu n lý doanh ế ả
nghi p. ệ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
2. Ý nghĩa c a ch ng t ủ ứ ừ
k toánế
-> Là c s pháp lý đ ch ng minh nghi p v kinh t đã ơ ở ể ứ ệ ụ ế
phát sinh và hoàn thành t i đ n v .ạ ơ ị
-> Là c s pháp lý c a s li u k toán. Tính trung th c ơ ở ủ ố ệ ế ự
c a thông tin ph n ánh trong ch ng t k toán quy t ủ ả ứ ừ ế ế
đ nh tính trung th c c a s li u k toán.ị ự ủ ố ệ ế
-> Là m t công c đ giám sát quá trình huy đ ng và ộ ụ ể ộ

s d ng v n kinh doanh c a đ n v -> Góp ph n ngăn ử ụ ố ủ ơ ị ầ
ch n gian l n sai sót và đ m b o an toàn tài s n.ặ ậ ả ả ả
-> Là căn c đ thanh tra, ki m soát công tác k toán ứ ể ể ế
tài chính c a đ n v . ủ ơ ị
-> Là ph ng ti n thông tin ph c v đi u hành qu n lí ươ ệ ụ ụ ề ả
các m t nghi p vặ ệ ụ
-> Ch ng t luôn g n v i th i gian đ a đi m c th c a ứ ừ ắ ớ ờ ị ể ụ ể ủ
nghi p v kinh t phát sinh; v i g n trách nhi m cá ệ ụ ế ớ ắ ệ
nhân => Tăng c ng h ch toán kinh doanh n i b , g n ườ ạ ộ ộ ắ
kích thích v t ch t v i trách nhi m v t ch t.ậ ấ ớ ệ ậ ấ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
II. N i dung và hình th c c a ộ ứ ủ
ch ng t k toánứ ừ ế
- N i dungộ
- Hình th c c a ch ng t k toánứ ủ ứ ừ ế
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
N i dungộ
Các y u t b t bu cế ố ắ ộ
•
Tên và s hi u c a ch ng t k toán;ố ệ ủ ứ ừ ế
•
Ngày, tháng, năm l p ch ng t k toán;ậ ứ ừ ế
•
Tên, đ a ch c a đ n v ho c cá nhân l p ch ng t k ị ỉ ủ ơ ị ặ ậ ứ ừ ế
toán;
•
Tên, đ a ch c a đ n v ho c cá nhân nh n ch ng t k ị ỉ ủ ơ ị ặ ậ ứ ừ ế
toán;

•
N i dung nghi p v kinh t , tài chính phát sinh;ộ ệ ụ ế
•
S l ng, đ n giá và s ti n c a nghi p v kinh t , tài ố ượ ơ ố ề ủ ệ ụ ế
chính ghi b ng s ; t ng s ti n c a ch ng t k toán ằ ố ổ ố ề ủ ứ ừ ế
dùng đ thu, chi ti n ghi b ng s và b ng ch ; (quy mô ể ề ằ ố ằ ữ
nghi p v )ệ ụ
•
Ch ký, h và tên c a ng i l p, ng i duy t và nh ng ữ ọ ủ ườ ậ ườ ệ ữ
ng i có liên quan đ n ch ng t k toán. (ng i x lí ườ ế ứ ừ ế ườ ử
nghi p v )ệ ụ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Hình th c c a ch ng t ứ ủ ứ ừ
k toánế
V v t li u: Ch ng t gi y và ch ng t đi n tề ậ ệ ứ ừ ấ ứ ừ ệ ử
•
=> Ch ng t đi n t : có đ các y u t nh ch ng ứ ừ ệ ử ủ ế ố ư ứ
t gi y, và có y u t b o m t và b o toàn d li u.ừ ấ ế ố ả ậ ả ữ ệ
(Liên h ch ng t bán hàng t i các siêu th , các ch ng ệ ứ ừ ạ ị ứ
t t máy rút ti n t đ ng ATM).ừ ừ ề ự ộ
•
V cách b trí di n gi i trên ch ng t : đ m b o ề ố ễ ả ứ ừ ả ả
yêu c u d ghi, d đ c và d ki m soát.ầ ễ ễ ọ ễ ể
•
Tiêu chu n hóa và quy cách hóa ch ng t : Xây ẩ ứ ừ
d ng các m u ch ng t chu n hóa áp d ng th ng ự ẫ ứ ừ ẩ ụ ố
nh t cho các DN ho c cho m t s lĩnh v c đ c thù.ấ ặ ộ ố ự ặ
•
H th ng b n ch ng t chu n hóa và h th ng ệ ố ả ứ ừ ẩ ệ ố

b n ch ng t h ng d nả ứ ừ ướ ẫ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
III. Phân lo i ch ng t và ch ạ ứ ừ ế
đ n i quy c a ch ng t ộ ộ ủ ứ ừ
1. Phân lo i ch ng tạ ứ ừ
2. Ch đ n i quy c a ch ng tế ộ ộ ủ ứ ừ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Phân lo i ch ng tạ ứ ừ
a. Theo công d ngụ
b. Theo đ a đi m l p ch ng t ị ể ậ ứ ừ
c. Theo m c đ t ng h p s li uứ ộ ổ ợ ố ệ
d. Theo s l n ghi các nghi p v kinh ố ầ ệ ụ
t :ế
e. Theo n i dung kinh t c a nghi p ộ ế ủ ệ
vụ
ph n ánh.ả
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Ch đ n i quy c a ch ng ế ộ ộ ủ ứ
từ
- Ch đ ch ng tế ộ ứ ừ
: Do nhà n c y quy n cho BTC, k t ướ ủ ề ế
h p v i t ng c c th ng kê thi t k các bi u m u ợ ớ ổ ụ ố ế ế ể ẫ
ch ng t dùng th ng nh t cho các ngành ho c m t s ứ ừ ố ấ ặ ộ ố
ngành:
Bi u m u ch ng t tiêu chu nể ẫ ứ ừ ẩ
Cách tính các ch tiêu trên ch ng tỉ ứ ừ
Th i h n l p và l u tr (t ng lo i)ờ ạ ậ ư ữ ừ ạ

Ng i l p, ng i s d ng, ng i ki m tra, ng i l u ườ ậ ườ ử ụ ườ ể ườ ư
tr .ữ
Trách nhi m v t ch t, hành chính và quy n l i t ng ệ ậ ấ ề ợ ươ
ng trong vi c th c hi n.ứ ệ ự ệ
- N i quy ch ng tộ ứ ừ
: Do các đ n v h ch toán t xây ơ ị ạ ự
d ng trên c s quy đ nh c a các ngành các c p có liên ự ơ ở ị ủ ấ
quan.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
IV. Luân chuy n ch ng t và ể ứ ừ
k ho ch luân chuy n ch ng tế ạ ể ứ ừ
1. Luân chuy n ch ng t ể ứ ừ
2. K ho ch luân chuy n ch ng t .ế ạ ể ứ ừ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Luân chuy n ch ng t ể ứ ừ
•
Khái ni mệ
S v n đ ng liên t c t giai đo n này sang giai đo n ự ậ ộ ụ ừ ạ ạ
khác c a ch ng t , t khâu l p đ n khâu l u tr ho c ủ ứ ừ ừ ậ ế ư ữ ặ
h y ch ng t ủ ứ ừ
•
Các khâu trong luân chuy n ch ng tể ứ ừ
- L p ch ng t theo các y u t c a ch ng t ho c ti p ậ ứ ừ ế ố ủ ứ ừ ặ ế
nh n ch ng t t bên ngoài: ậ ứ ừ ừ
- Ki m tra tính h p l , h p pháp và h p lí c a ch ng t : ể ợ ệ ợ ợ ủ ứ ừ
các y u t c a ch ng t , ch kí ế ố ủ ứ ừ ữ
- S d ng ch ng t cho lãnh đ o nghi p v và ghi s k ử ụ ứ ừ ạ ệ ụ ổ ế
toán.

- B o qu n và s d ng l i ch ng t trong kỳ k toánả ả ử ụ ạ ứ ừ ế
-
Chuy n ch ng t vào b o qu n và l u tr ể ứ ừ ả ả ư ữ
-
H
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
k ho ch luân chuy n CTế ạ ể
-
Là trình t đ c thi t l p s n cho QT v n ự ượ ế ậ ẵ ậ
đ ng c a CT.ộ ủ
-
D a trên c s ch đ v ch ng t ự ơ ở ế ộ ề ứ ừ
-
N i dung: xác đ nh các khâu v n đ ng c a ộ ị ậ ộ ủ
CT, th i gian và n i dung cong vi c t ng ờ ọ ệ ừ
khâu, ng i ch u trách nhi m.ườ ị ệ
-
Ph ng pháp: L p chung ho c riêng ươ ậ ặ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Ví dụ
•
Trong kỳ doanh nghi p t p h p các CTKT nh sau:ệ ậ ợ ư
1. PT s 01 ngày 3/1/08: Thu ti n t KH n : 100ố ề ừ ợ
2. PC s 01 ngày 02/1/08: Chi tr l ng CNV: 70ố ả ươ
3. PT s 02 ngày 08/01/08: Thu kho n đ u t tài chính đ n ố ả ầ ư ế
h n: 100ạ
4. PNK s 01: Nh p kho VL mua ngoài ch a thanh toán : 100ố ậ ư
5. Gi y báo có c a ngân hàng ngày 28/01: thu ti n bán hàng t ấ ủ ề ừ

kỳ tr c: 100ướ
Bi t ĐK: Đ u t T/C: 90;TM: 100; ph i thu KH: 200; ph i tr ế ầ ư ả ả ả
CNV: 70 ;NVKD:320
Phân lo i VKD vào CK trên c s các CTKT trong kỳ?ạ ơ ở
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
PH NG PHÁP TÀI KHO N ƯƠ Ả
I. Tài kho n k toánả ế
II. Nguyên t c ghi s kép (double ắ ổ
entries)
III. K toán t ng h p và k toán chi ế ổ ợ ế
ti t.ế
IV. Phân lo i tài kho n k toánạ ả ế
V. Ki m tra s li u trên tài kho n k ể ố ệ ả ế
toán
VI. H th ng tài kho nệ ố ả
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
I. Tài kho n k toánả ế
1. S c n thi t và khái ni m v ph ng ự ầ ế ệ ề ươ
pháp tài kho nả
2. N i dung k t c u c a tài kho n k ộ ế ấ ủ ả ế
toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
S c n thi t of ph ng pháp ự ầ ế ươ
tài kho n k toánả ế
-
Ph n ánh đ c s v n đ ng mang tính hai ả ượ ự ậ ộ
m t đ i l p c a các đ i t ng k toán.ặ ố ậ ủ ố ượ ế

-
Cung c p thông tin ph n ánh mqh gi a ấ ả ữ
các đ i t ng k toán.ố ượ ế
H th ng hoá thông tin v tình hình ệ ố ề
bi n đ ng c a t ng đ i t ng k toán, ế ộ ủ ừ ố ượ ế
ph n ánh khái quát v tình hình tài chính ả ề
c a doanh nghi p theo các đ i t ng c ủ ệ ố ượ ụ
th .ể
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

Khái ni mệ
•
Ph ng pháp tài kho nươ ả
Là ph ng pháp phân lo i, h th ng ươ ạ ệ ố
hóa các nghi p v kinh t phát sinh ệ ụ ế
riêng bi t theo đ i t ng k toán c ệ ố ượ ế ụ
th nh m ph n ánh m t cách th ng ể ằ ả ộ ườ
xuyên liên t c và có h th ng tình hình ụ ệ ố
và s v n đ ng c a t ng đ i t ng k ự ậ ộ ủ ừ ố ượ ế
toán theo các ch tiêu kinh t , tài ỉ ế
chính.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Khái ni mệ
•
Tài kho nả k toánế
Hi u m t cách đ n gi n là s k toán ể ộ ơ ả ổ ế
theo dõi m t cách th ng xuyên, liên t c ộ ườ ụ
s v n đ ng (tăng và gi m) c a đ i ự ậ ộ ả ủ ố

t ng k toán c th ượ ế ụ ể
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
N i dung k t c u c a tài ộ ế ấ ủ
kho n k toánả ế
a. N i dung k t c u chung c a tài ộ ế ấ ủ
kho n k toánả ế
b. N i dung k t c u c a các tài ộ ế ấ ủ
kho n ph n ánh tài s nả ả ả
c. N i dung k t c u c a các lo i tài ộ ế ấ ủ ạ
kho n ph n ánh ngu n v n ả ả ồ ố
d. TK ph n ánh thu nh p và chi phí ả ậ
(TK ph n ánh quá trình kinh doanh)ả
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
N i dung k t c u chung c a tài ộ ế ấ ủ
kho n k toánả ế
-
N i dungộ

c a tài kho nủ ả
:
+ S d đ u kỳ và s d cu i kỳ ố ư ầ ố ư ố
+ S phát sinh tăng, s phát sinh gi m ố ố ả
+ SD cu i kỳ = SD đ u kỳ + S phát sinh tăng – S ố ầ ố ố
phát sinh gi mả
-
K t c u c a tài kho nế ấ ủ ả
: S v n đ ng c a t ng đ i ự ậ ộ ủ ừ ố
t ng k toán luôn luôn là s v n đ ng c a hai m t ượ ế ự ậ ộ ủ ặ

đ i l p do đó tài kho n k toán đ c xây d ng ố ậ ả ế ượ ự
theo k t c u hai bên đ ti n l i ph n ánh s v n ế ấ ẻ ệ ợ ả ự ậ
đ ng đ i l p đó:ộ ố ậ
- Bên tay trái g i là bên ọ Nợ
- Bên tay ph i g i là bên ả ọ Có
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
N i dung k t c u c a các tài ộ ế ấ ủ
kho n ph n ánh tài s nả ả ả
Tài kho n Tài s nả ả
s d đ u ố ư ầ
kỳ
S phát sinh ố
tăng trong
kỳ
S phát sinh ố
gi m trong ả
kỳ
s d cu i ố ư ố
kỳ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
N i dung k t c u c a các tài ộ ế ấ ủ
kho n ph n ánh ngu n v nả ả ồ ố

Tài kho n ngu n v nả ồ ố

s d đ u kỳố ư ầ
S phát sinh ố
gi m trong kỳả

S phát sinh ố
tăng trong kỳ
s d cu i kỳố ư ố
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
K t c u ế ấ TK ph n ánh thu ả
nh p và chi phíậ
•
Thu nh pậ : tăng v n ch s h u => TK thu ố ủ ở ữ
nh p có k t c u gi ng nh tài kho n ph n ánh ậ ế ấ ố ư ả ả
NV
•
Chi phí: gi m v n ch s h u => TK chi phí có ả ố ủ ở ữ
k t c u ng c l i v i tài kho n ph n ánh ế ấ ượ ạ ớ ả ả
ngu n v n.ồ ố
•
Cu i kỳ s phát sinh bên n trên TK chi phí và ố ố ợ
s phát sinh bên có trên TK thu nh p đ c ố ậ ượ
k t chuy n sang TK khác, do v y các TK chi ế ể ậ
phí và thu nh p không có s d .ậ ố ư
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
II. Nguyên t c ghi s kép ắ ổ
(double entries)
1. Các quan h đ i ng trong k toánệ ố ứ ế
2. Ghi s képổ