Môn Kiểm toán nội bộ

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
Kiểm toán nội bộ
Bé m«n KiÓm to¸n
Khoa KÕ to¸n-KiÓm to¸n
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Giới thiệu môn học
1 Vị trí môn học:
-
Là môn học thuộc khối kiến thức chuyên ngành
-
Là môn nghiệp vụ của chuyên ngành Kế toán-Kiểm
toán
2 Mục đích:
-
Cung cấp cho người học kiến thức lí luận cơ bản về
KTNB
-
Giúp cho người học có khả năng tổ chức và thực hiện
hoạt động kiểm toán nội bộ trong DN
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Tài liệu nghiên cứu, tham khảo

KiÓm to¸n néi bé hiÖn ®¹i

ChuÈn mùc kiÓm to¸n cã liªn quan

Gi¸o tr×nh kiÓm to¸n néi bé cña c¸c tr­êng
§¹i häc Khèi Kinh tÕ.
Ebook.VCU - www.ebookv

cu.com

Chương 1: Tổng quan về kiểm
toán nội bộ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ

1.1.1. Khái niệm kiểm toán NB

1.1.2. Mục đích của kiểm toán nội bộ

1.1.3 Chức năng của KTNB

1.1.4 Các loại kiểm soát và các thủ tục kiểm
soát nội bộ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ

KTNB

là một chức năng thẩm định độc lập
được thiết lập trong một tổ chức nhằm kiểm
tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức
như là một hoạt động phục vụ cho tổ chức.
- Kiểm toán nội bộ ra đời xuất phát từ yêu cầu
của quá trình quản lí
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

1.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ

Một quy trình quản lí bao gồm 3 trách
nhiệm cơ bản:
+ Lập kế hoạch
+ Tổ chức
+ Chỉ đạo
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1Bản chất của kiểm toán nội bộ

+ Lập kế hoạch: Thiết lập các mục tiêu; phác thảo các
phương pháp sử dụng các nguồn lực (vốn, máy móc
thiết bị, con người…) để đạt được mục tiêu đã định.

+ Tổ chức: Quá trình tập hợp con người, máy móc
thiết bị, tiền vốn…phân bổ vào các bộ phận trong tổ
chức, thiết kế các chính sách, định mức…. cho quá
trình tổ chức hoạt động.

+ Chỉ đạo: Bao gồm việc xét duyệt, hướng dẫn, giám
sát quá trình hoạt động của tổ chức, định kì so sánh
giữa thực tế với kế hoạch…
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1Bản chất của kiểm toán nội bộ

- Để thực hiện các trách nhiệm đó, nhà quản
lí phải đưa ra các
chính sách, thủ tục

qui định
trong tổ chức. Qui mô của doanh nghiệp ngày
càng tăng thì chính sách, thủ tục ngày càng
phức tạp hình thành hệ thống mạng kiểm
soát. Đó chính là
hệ thống kiểm soát nội bộ

trong doanh nghiệp.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1Bản chất của kiểm toán nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp đươc
hiểu là hệ thống các thủ tục, chính sách được thiết kế
và thực hiện trong doanh nghiệp để thực hiện các mục
tiêu quản lí.

HTKSNB được thiết kế và điều hành bởi các nhà quản lí
doanh nghiệp, bao gồm các bước:
1. Thiết kế thủ tục kiểm soát
2. Thực hiện các thủ tục kiểm soát
3.
Kiểm tra sự tuân thủ các thủ tục kiểm soát
4. Đánh gía các thủ tục kiểm soát
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1Bản chất của kiểm toán nội bộ

Công việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát
thường do các nhà quản lí cấp cao, nhà quản lí các

cấp và những nhân viên tác nghiệp thực hiện.

Ví dụ
- Giám đốc tài chính đưa ra thủ tục kiểm soát đối với
việc bán chịu
-
Công việc bán chịu hàng ngày sẽ được diễn ra dưới sự
kiểm soát của trưởng phòng và các nhân viên trong
bộ phận bán chịu (hoặc bộ phận kiểm soát tín dụng)
-
KiÓm to¸n néi bé làm chức năng
kiểm tra, đánh giá
thủ
tục kiểm soát này
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1Bản chất của kiểm toán nội bộ

Công việc kiểm tra sự tuân thủ và đánh giá các thủ
tục kiểm soát cũng có thể do các nhà quản lí thực
hiện.

Tuy nhiên khi qui mô của doanh nghiệp lớn đến một
mức độ nào đó, một bộ phận trong doanh nghiệp sẽ
được tách ra, chuyên môn hóa công việc kiểm tra và
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh
nghiệp. Đó chính là kiểm toán nội bộ.

Như vậy
bản chất của kiểm toán nội bộ là một bộ

phận độc lập trong doanh nghiệp tiến hành công việc
kiểm tra và đánh giá đối với hệ thống

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1.2 Mục đích của kiểm toán nội bộ

Phòng Kế toán Phòng Kiểm toán
Cung cấp Ttin Kiểm soát chất
lượng thông tin

Báo cáo tài chính Người sử dụng (DN, cổ đông)
Báo cáo quản trị
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Mối quan hệ giữa mục tiêu kinh
doanh và mục tiêu của Hệ thống
KSNB
Mục tiêu kinh
doanh

Mục tiêu hoạt
động

Mục tiêu thông
tin tài chính

Mục tiêu mang
tính luật định
Mục tiêu của HTKS

Tính hiệu lực và
hiệu quả của hoạt
động

Tính đáng tin cậy
của BCTC

Tính tuân thủ
những luật định
hiện hành