Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh

ă

Á ă
K

ă

ă

ă

Lểă

A

ă

ă

Ể ă

ăSỐ ă
ă

ă

ă

ă

ă

Ĩ

LU

ă
ă

ăV

ă

ă UY

ăB ă Á ă
ă

ă

ă

ă

ă

Ể ă Ĩ

ă

ă

ă

Íă

ăS

hunăngƠnhă:ăK ătoán
Mưăs ăngƠnh:ă60340301

Ơ

ă

ă

ă

ă

ă

ă 10

mă2016

ă
ă

ă

Á ă
SOÁ ă

Ể ă

ă

ă

ă

ă

ă

ă

ă

ă

ăB ă Á ă
Ĩ

ă

ă
Ể ă Ĩ

ă

ă

ă

ăV N TH

LU

ă

ă

ă

ă

ă

ăK

ă

ă

ă

ă

Íă

ăS

Chun ngành : K tốn
Mã s ngành: 60340301

CÁN B

NG D N KHOA H C: PGS. TS.

Ơ

ă

ă

ă

ă

ă

ăă10ă

A ă Ị

mă2016

ă

UYể


ỌN ă RÌNHă
ă
ă

ăH ÀN THÀNH T
ă ƠNG NGH ă ă

ă

Cán b ăh ngăd năkhoaăh c
(Ghi r ăh ,h căhàm, h căv ăvà ch ăký)

S Să

a ă ì

Lu nă v nă h că s ă đ că b oă v ă t iă r
ngày 17 tháng 12 n mă2016ă

ă

uyê
ngă

iă h că ông ngh ă P.ă H Mă

Thành ph năH iăđ ngăđánh giá Lu năv nă h căs ăg m:ă
H ăvà tên

TT

ăđ

PGS.TS. Ph mă

2

TS.Ph măNg că oàn

Ph năbi nă1

3

PGS.TS. Tr năPh

Ph năbi nă2

4

TS.Phan M ăH nh
S.

c

ă

1

5

nă

Ch căda

c

ngă h ăMaiăHà Trâm

Ch ăt ch

yăviên
yăviên,ă h ăkỦ

Xác nh nă c aă h ă t chă H iă đ ngă đánh giá Lu nă sauă khiă Lu nă v nă đưă đ
s aăch aă
Ch t ch H i đ ng đánh giá lu n v n

că


R

N ă Hă ỌN ăN H ă P.ăH M
PHÒNG QLKH ậ
S

ă ÒAăXẩă
căl ăậ

ă
ă
ădoăậ

ă

AăV
úc

ă A

TP. HCM, ngày 30 tháng 10 n m 2016

ăV ăLU

ăV

ă

ăS

H ătênăh căviên:ăăLêă hanhă uy năăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă

i iătính:ăNam

NgƠy,ătháng,ăn măsinh:ăăă10/10/1976ăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăN iăsinh:ăLongăAn

huyênăngƠnh:ăK ătoánăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăMSH ă:ăă1541850094
I- ê ăđ ă Ơ :ă
N

ă

ă

ăNHỂNă

ăN ỂNăH N ă H

măv ăvƠă

II-

ădu

năd ngăđ

-

ă NHăH

N ăM

- Xácăđ nhăđ

NăH ă H N ăK MăS

ă

căc ăs ălỦăthuy tăv ă nhăh

ă P.H M
ngăc aăcácănhơnăt ăđ năh ăth ngă

ngă m iă t iă p.H Mă đ ă phátă tri nă mơă hìnhă

ngăh ăth ngăki măsoátăn iăb ădoanhănghi p.ăă
că nhăh

n iăb ăcácăNgơnăhƠngăth

ngăc aăcácănhơnăt ă nhăh
ngăm iăt iă p.H M.ă

III-

Ơyă aoă
ăb ă

măv : 07/10/2016
ăd

a ă ì

măv :ă30/10/2016

: P S. SăPhană ìnhăNguyên

Á ăB ă

S Să

ngăphápăphùăh păđ ănơngă

ngăh ăth ngăki măsốtăn iăb .

IV- Ngày hồn thành n
V-

ngăđ năh ăth ngăki măsốt

ăđóăgiúpăcácăNgơnăhƠngătrênăđ aă

bƠnăthƠnhăph ăH ă híăMinhăcóănh ngăchínhăsáchăvƠăph
caoăch tăl

ă

:ă

ki mă soátă n iă b ă cácă Ngơnă hƠngă th
nơngăcaoăch tăl

N ă

ăD

ă

uyê

K OAăQU

ăLụă

UYể ă

Ĩ


i

L

ă A ă OA

ơiă inăcamăđoanăđ ătƠiălu năv nă
sốtăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth

ácăy uăt ă nhăh

ngăđ năh ăth ngăki mă

ngăm iă P.ăH ă híăMinh ălƠăcơngătrìnhăc aăvi căh că

t pă vƠă nghiênă c uă th tă s ă nghiêmă túcă c aă b nă thơn.ă Nh ngă k tă qu ă nêuă raă trongă
nghiênă c uă nƠyă lƠă trungă th că vƠă ch aă t ngă đ

că côngă b ă tr

trong lu nă v nă nghiênă c uă cóă ngu nă g că rõă rƠng,ă đ

că đơy.ă ácă s ă li uă

că t ngă h pă t ă nh ngă ngu nă

thôngătinăđángătinăc y.
P.ăH ă híăMinh,ăthángă10 n mă2016
H

ă

ểNă H

ăH NăLU Nă

Lê Thanh uy

N


ii

L

ă

ă

ôiă ină g iă đ nă quỦă h yă ôă ă khoaă K ă tốnă ậ Tài chính ậ Ngân hàng;
Phòngă Qu nă lỦă khoaă h că vƠă Ơoă t oă sauă đ iă h că ậ

r

ngă

iă h că ôngă ngh ă

p.H M;ăt tăc ăquỦă h yă ôăđưăcùngăv iătriăth căvƠătơmăhuy tăc aămìnhăđ ătruy nă
đ tăv năki năth căquỦăbáuăvƠăt oăm iăđi uăki năthu năl iăchoăchúngătôiătrongăsu tă
th iăgianăh căt păt iătr

ng.

ôiăchơnăthƠnhăc mă năP S.ă SăPhană ìnhăNgun đưăt nătơmăh

ngăd nă

tơiătrongăsu tăth iăgianăth căhi năđ ătƠiălu năv n.ăN uăkhơngăcóănh ngăl iăh
d năt nătìnhăc aăth yăthìătơiăr tăkhóăhoƠnăthi năđ

ngă

călu năv nănƠy.

M cădù,ătơiăđưăc ăg ngăr tănhi uătrongăsu tăquáătrìnhănghiênăc uăvƠăth căhi nă
lu năv n.ăNh ngădoăh năch ăv ăm tăth iăgianăcùngăv iăvi căthi uăkinhănghi mătrongă

nghiênă c uă nênă đ ă tƠiă lu nă v nă ch că ch nă cònă nhi uă h nă ch ă vƠă thi uă sót.ă ơiă r tă
mongănh năđ
tơiăđ

cănh ngăỦăki năđóngăgópăquỦăbáuăc aăquỦă h yă ôăđ ălu năv năc aă

căhoƠnăthi năh năn a.
h

nh tháng n m 201
că

Lê Thanh Tuy


iii

ị ă
tă c ă DN nƠoă c ngă c nă đ nă ch că n ngă ki mă soát,ă ho tă đ ngă c aă doanhă
nghi p cƠngăphátătri năthìăvi căki măsốtăn iăb ăcƠngătr ănênăquanătr ng. Q trình
c ăph năhốăcácăNH Măqu cădoanhăvƠăti năt iăniêmăy tăc ăphi uăc aăcácăNH Măc ă
ph nătrênăth ătr

ngăch ngăkhốnăđịiăh iăg tăgaoăh năcácătiêuăchu năv ăs ăanătoƠnă

v ă tƠiă chính,ă ho tă đ ngă h uă hi uă vƠă hi uă qu ,ă phòngă tránhă đ

că r iă ro…c aă cácă

NH M.ă hínhă vìă v y,ă cácă NH Mă i tă Namă c nă n ă l că h nă n aă trongă vi că ơyă

d ngăvƠăhoƠnăthi năH KSN ăc aămìnhănh măđ tăđ

căm cătiêuăgi măthi uăr iăroă

vƠămangăl iăhi uăqu ăcaoănh tătrongăkinhădoanh.
tài nghiên c u v
các ngân hàng th

Các nhân t

nh h

ng đ n h th ng ki m soát n i b

ng m i t i thành ph H Chí Minh

c a các y uăt ă nhăh

t đó đánh giá s tác đ ng

ngăđ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ănh măđ aăraăcácăgi iăphápă

hoƠnăthi tăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăc aăcác ngơnăhƠngăth
Nghiên c u này s tr l i các câu h i: Các nhân t

nh h

ng đ n h th ng

M cđ

nh h

ng c a các nhân

ki m soát n i b t i các NHTM TP. HCM? và
t

ngăm i.

nh h

ng đ n h th ng ki m soát n i b c a các ngơnăhƠngănƠy? .

T ng h p các lý lu n, th a k k t qu t các nghiên c u tr
quan tr c ti p và gián ti p đ n đ tài, tác gi b

c đơy có liên

c đ u hình thành nên các thang đo

l a ch n các nhân t tác đ ng đ n h ăth ngăki măsoátăn iăb g m 06 nhân t : Mơi
tr

ng ki m sốt,

ánh giá r i ro, Ho t đ ng ki m soát, Thông tin truy n thông,

Giám sát,ă ôngă ngh thông tin Trong 6 nhân t này thì nhân t có s
m nh nh t đ n h ăth ngăki măsoátăn iăb ăt i NHTM là

nh h

ng

ánhăgiáăr i ro (  = 0.283),

ti p đ n làă nhơnă t ă ôngă ngh thông tin (  = 0.244), Ho t đ ng ki m sốt (  =
0.213), nhân t Thơng tin (  = 0.173),ănhơnăt ă iámăsát (  = 0.156) và cu i cùng là
Mơi tr

ng ki m sốt (  = 0,117)
ăk tăqu ănghiênăc uătrên,ătácăgi ăđưăđ ă u tăm tăs ăgi iăphápăcóătácăđ ngătr că

ti pă đ nă cácă nhơnă t ă nh m cóă gi iă phápă t tă nh tă đ ă nơng cao H KSN ă c a
NHTM. Tuy nhiên, nghiênă c uă nƠyă ch ă th că hi nă ă m tă nhómă m u,ă ch aă đ i
di năh tăchoăt tăc ăcácăcácădoanhănghi păt iă i tăNam, ngồi ra cịnănhi uăh nă
ch ăv ăth i gian, s ăl

ngăm uănh ănênăh năch ătínhăt ngăquátăcaoăc aăđ ătƠi.


iv

ABSTRACT
Any public enterprises also need to control the function and operation of the
business grows, the internal control becomes more important. The process of
equitization of state-owned commercial banks and proceed to list shares of the jointstock commercial banks on the stock market requires tougher standards on the
safety of ear shapes, and effective operations efficiency, risk prevention ... of the
commercial banks. Therefore, commercial banks Vietnam needs further efforts in

establishing and improving the system of internal controls in order to achieve their
goals and minimize risks to bring the highest efficiency in business .
Research project on "The factors affecting the internal control system of
commercial banks in Ho Chi Minh" which assessed the impact of factors affecting
the internal control system to provide complete solutions damage the internal
control system of commercial banks.
This study will answer the question: "The factors that affect the internal
control system in the commercial banks in Ho Chi Minh City?" And "The impact of
the factors which influence internal control systems of these banks? ".
Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related
directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale selection
factors affecting control systems internal 06 factors: control environment (MTKS),
risk assessment(RR), Operational control(KS), information communication(TT),
Monitoring(GS), information technology(CNTT) In the 6 factors, the factors that
have the greatest impact to the system internal control systems is factors RR(  =
0,283), followed by CNTT (  = 0,244), KS (  = 0,213), TT (  = 0,173), GS (  =
0156) and finally MTKS (  = 0,117)
From the study results, the authors have proposed a number of measures
have a direct impact on the factors that have the best solution to improve the
internal control systems of the commercial banks. However , this study is only done
in a sample group , not representative of all for all businesses in Viet Nam , in
addition to many restrictions on the time , the small sample size limits overall height
of the subject.


v

ăL
L

ă AMă

L

ă

AN ...................................................................................................... i

Mă N ...........................................................................................................ii

ịMă

................................................................................................................iii

ABSTRACT............................................................................................................. iv
M

ăL

................................................................................................................ v

ANHăM

ă

ă

ANHăM

ă

N ă

ANHăM

ăHÌNHă

ă

ă

ă

................................................................................viii
U ..................................................................................... ix
........................................................................................... x

U...................................................................................................... 1

1 LỦădoăch năđ ătƠi ................................................................................................... 1
2ăM cătiêuănghiênăc u .............................................................................................. 1
ă ơuăh iănghiênăc u ................................................................................................ 2
iăt

4
5 Ph

ngăvƠăph măviănghiênăc u ......................................................................... 3
ng phápănghiênăc u ....................................................................................... 3

6 ụăngh aăc aăăđ ătƠi ................................................................................................. 3
7 K tăc uăđ ătƠi ......................................................................................................... 3
ă1:ă

ăQUA ă Á

1.1 ácănghiênăc uăn

ể ă

U ............................................. 4

căngoƠi ................................................................................ 4

1.2 ácănghiênăc uătrongăn

c ................................................................................. 5

1.3 Nh nă t .............................................................................................................. 7
1.3.1

iăv iăcácănghiênăc uăn

1.3.1

iăv iăcácănghiênăc uătrongăn

K

ăLU

căngoƠi ............................................................... 7
c ............................................................... 8

ă1 ....................................................................................... 8
ă2:

ăS ăLụă

UY

...................................................................... 9

2.1 M tăs ăv năđ ăchungăv ăh ăth ngăki măsoátăn iăb ........................................... 9
2.1.1 Kháiăni măh ăth ngăki măsoátăn iăb ............................................................ 9
2.1.2

áoăcáoăc aă ASELăv ăh ăth ngăKSN .................................................... 11

2.1.3

ácătiêuăchíăđánhăgiáăch tăl

ng ki m sốt n i b c a NHTM ................. 15

2.1.3.1 Tiêu chí tính kinh t .............................................................................. 15
2.1.3.2 Tiêu chí tính hi u qu ........................................................................... 16


vi

ínhăhi uăl c ......................................................................................... 16

2.1.3.3

2.1.3.4 N ngăl c c a nhà qu n lý ..................................................................... 16
2.2 ácănhơnăt ă nhăh
2.2.1 Môiătr

ngăđ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăcácăNHTM ................. 16

ngăki măsoát.................................................................................... 17

2.2.2 ánhăgiáăr iăro .............................................................................................. 17
2.2.3 Ho tăđ ngăki măsoát ..................................................................................... 21
2.2.4 Thông tinăvƠătruy năthông ............................................................................. 22
2.2.5 iámăsát ........................................................................................................ 23
2.2.6 ôngăngh ăthôngătin ...................................................................................... 24
2.3 Mơăhìnhăđ ă u t ................................................................................................ 24
K

ăLU
U

ă

ă2 ..................................................................................... 25

ă3:ă

ă

Á ă

ể ă

U ................................................ 26

3.1 hi tăk nghiênăc u .......................................................................................... 26
3.2 Nghiênăc uăđ nhătính ........................................................................................ 27
3.3 Nghiênăc uăđ nhăl

ng .................................................................................... 27

3.3.1 Mơăhìnhănghiênăc uăvƠăgi ăthuy tănghiênăc u ............................................ 27
3.3.2 ácăbi nătrongămơăhìnhănghiênăc u ............................................................. 28
3.3.2.1 i năph ăthu c ......................................................................................... 29
3.3.2.2 i năđ căl p ............................................................................................. 29
3.3.2.3 HìnhăthƠnhăthangăđoăcácăbi nătrongămơăhình ........................................... 29
3.4 M uănghiênăc u ................................................................................................ 33
3.5 ácăk ăthu tăphơnătích ...................................................................................... 34
K

ăLU

ă

ă3 ..................................................................................... 34

ă4:ăK

ăQU ă

ể ă

U ........................................................... 46

4.1 ánhăgiáăth cătr ngăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăhi nănay ................................. 36
4.1.1 Mơiătr

ngăki măsốt................................................................................... 36

4.1.2 ánhăgiáăr iăro ............................................................................................. 37
4.1.3 ácăho tăđ ngăki măsốtăvƠăphơnăchiaătráchănhi m .................................... 38
4.1.4 hơngătinăvƠătruy năthông ............................................................................ 40
4.1.5 Giám sát ....................................................................................................... 40
4.1.6 ôngăngh ăthôngătin ..................................................................................... 41
4.2 K tăqu ănghiênăc u ........................................................................................... 42


vii

4.1.1 h ngăkêămôăt ............................................................................................ 41
4.2.2 ánhăgiáăthangăđo ........................................................................................ 42
4.2.2.1 ánhăgiáăđ ătinăc yăc aăthangăđo............................................................ 42
4.2.2.2 ánhăgiáăgiáătr ăthangăđo ........................................................................ 42
4.2.3 Phơnătíchăh iăquyăđaăbi n ............................................................................. 51
4.2.3.1 Mơăhìnhăh iăquyăt ngăth ........................................................................ 51
4.2.3.2 Ki măđ nhăm căđ ăphùăh păc aămơăhình ............................................... 51
4.2.3.3 Ki măđ nhătr ngăs ăh iăquy .................................................................... 52

4.2.3.4 Ki măđ nhăhi năt

ngăđaăc ngătuy n...................................................... 53

4.2.3.5 Ki măđ nhăhi năt

ngăt ăt

ngăquanăc aăph năd ................................. 53

4.2.3.6 Ki măđ nhăv ăphơnăph iăchu năc aăph năd ........................................... 53
4.2.3.7 Ki măđ nhăgi iăđ nhăph

ngăsaiăc aăsaiăs ă(ph năd )ăkhôngăđ i ........... 55

4.2.3.8 Ki măđ nhăcácăgi ăthuy tănghiênăc u ..................................................... 57
4.3 Ơnălu năk tăqu ănghiênăc u............................................................................. 58
K

ăLU

ă

ă4 ..................................................................................... 58

ă5:ăK

ăLU

ăVĨăK

ă

...................................................... 60

5.1.ăK tălu n ............................................................................................................ 60
5.2 i iăphápăhoƠnăthi năh ăth ngăKSN ătrongăcácăNH Mă i tăNam ................. 61
5.2.1 Gi i pháp v đánhăgiáăr i ro ........................................................................ 61
5.2.2 Gi i pháp v côngăngh ăthôngătin ................................................................ 62
5.2.3 Gi i pháp v iăho tăđ ngăki măsoát .............................................................. 63
5.2.4 Gi iăphápăthôngătinăvƠătruy năthông ............................................................ 64
5.2.5 Gi iăphápăđ iăv iăgiámăsát ........................................................................... 65
5.2.6 Gi iăphápăđ iăv iămơiătr

ngăki măsốt ...................................................... 67

5.3 H năch ăvƠăđ nhăh

ngătrongăt

K

ăLU

ă

ă5 ..................................................................................... 69

K

ăLU

............................................................................................................ 70

Ĩ ăL
ăL

Uă

A ăK

ngălai ............................................................ 69

O .................................................................................... 71


viii

DA
DN

ă

ă

ăV

ă

oanhănghi p

GS

Giám sát

KS

Ho tăđ ngăki măsốt

MTKS

Mơiătr

ngăki măsốt

ánhăgiáăr iăro

RR
AFDB
BCTC
Hă

ăch căNgơnăHƠngăPhátă ri nă hơuăPhi
áoăcáoătƠiăchính
anăđi uăhƠnh

CNTT

ơngăngh ăthơngătin

COSO

yă ană

ă h căKi mă ra

H Q ă

H iăđ ngăqu nătr

HTKSNB

H ăth ngăki măsoátăn iăb

KSNB

Ki măsoátăn iăb

NHTM

NgơnăhƠngăth

ngăm i

Tp.HCM

hƠnhăph ăH ă híăMinh

TT

hơngătinăvƠătruy năthơng


ix

DA

ă

ăB

ăB

U

ngă4.1ăK tăqu ăphơnătíchă robach’săAlphaăchoăthangăđoăbi năđ căl p ................ 44
ngă4.2ăK tăqu ăphơnătíchă robach’săAlphaăchoăthangăđoăbi năph ăthu c ............ 46
ngă4. ăKi măđ nhăKM ăvƠă artlettăchoăthangăđoăcácăbi năđ căl p ..................... 47
ngă4.4ă

ngăph

ngăsaiătríchăchoăthangăđoăbi năđ căl p ..................................... 47

ngă4.5ăMaătr nănhơnăt ă oay ................................................................................. 48
ngă4.6ăKi măđ nhăKM ăvƠă artlettăchoăthangăđoăbi năph ăthu c ....................... 49
ngă4.7ă

ngăph

ngăsaiătríchăchoăthangăđoăbi năph ăthu c ................................. 50

ngă4.8ăMaătr nănhơnăt ăbi năph ăthu c ................................................................. 50
ngă4.9ă

ngătómăt tămơăhìnhăh iăquy ................................................................... 51

ngă4.10ă

ngăAN

A ......................................................................................... 52

ngă4.11ă

ngătr ngăs ăh iăquy ............................................................................. 52

ngă4.12ăK tăqu ăphơnătíchă t

ngăquanăSpearmanăgi aăcácăbi nă đ căl păvƠăbi nă

ph thu c................................................................................................................... 56
ngă5.1 r tăt ăcácănhơnăt ătácăđ ngăđ năH KSN .............................................. 60


x

DA

ă

ă Ị

ăV

Hình 2.1 H th ng Ki m sốt n i b trong doanh nghi p .......................................... 9
Hình2.2ăKháiăquátăquyătrìnhăđánhăgiáăr iăro ............................................................. 19
Hìnhă2. ăMơăhìnhănghiênăc u ................................................................................... 25
Hìnhă .1ăL uăđ ăthi tăk ănghiênăc u ........................................................................ 26
Hìnhă .2ă Mơă hìnhă nghiênă c uă cácă nhơnă t ă c aă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă các
ngơnăhƠngăth

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh .................................................. 28

Hìnhă4.1ă

ăth ăHistogramăc aăph năd ăđưăchu năhóa ............................................. 54

Hìnhă4.2ă

ăth ăP-PăPlotăc aăph năd ăđưăchu năhóa ................................................ 54

Hìnhă4. ă

ăth ăphơnătánăgi aăgiáătr ăd ăđoánăvƠăph năd ăt ăh iăquy ...................... 55


1

ă

1. LỦădoăl aăc

ă

U

ăđ ă Ơ :

rongăb iăc nhăhi nănay,ăqătrìnhătoƠnăc uăhốăvƠăh iănh păqu căt ădi năraă
m nhăm ,ă i tăNamăgiaănh păW
tháchăth căv ăc nhătranhătrongăn

,ăcácăNH Măđangăđ ngătr

cănh ngăc ăh iăvƠă

căvƠăqu căt .ă ênăc nhăđó,ăqătrìnhăc ăph năhốă

cácăNH Măqu cădoanhăvƠăti năt iăniêmăy tăc ăphi uăc aăcácăNH Măc ăph nătrênă
th ătr

ngăch ngăkhốnăđịiăh iăg tăgaoăh năcácătiêuăchu năv ăs ăanătoƠnăv ătƠiăhínhă

,ăho tăđ ngăh uăhi uăvƠăhi uăqu ,ăphịngătránhăđ

căr iăro…c aăcácăNH M.ă hínhă

vìăv y,ăcácăNH Mă i tăNamăc năn ăl căh năn aătrongăvi că ơyăd ngăvƠăhoƠnăthi nă
H KSN ăc aămìnhănh măđ tăđ

căm cătiêuăgi măthi uăr iăroăvƠămangăl iăhi uăqu ă

caoănh tătrongăkinhădoanh.
Vi că t ngă c
hƠngăth

ngă s ă h uă hi uă vƠă hi uă qu ă c a h ă th ngă KSN ă trongă ngơnă

ngăm iămangăl iănhi uăl iăíchăchoăb năthơnăcácăngơnăhƠng trongăb iăc nhă

i tăNamăđangăgiaănh păqu căt sơuăr ng.ă
ácă tácă gi ă trênă th ă gi iă ch ă y uă t pă trungă nghiênă c uă s ă h uă hi uă c aă
H KSN ătheoăcácăh

ngănh :ăph căv ăqu nătr ,ăph căv ăki mătoánăđ căl păvƠăki mă

toán n iăb ,ăho cătheoăh

ngătácăđ ngăt iăth ăgiáăc ăphi u,ăthơngătinătƠiăchínhăc aă

cácăcơngătyăniêmăy t,...ítăcóătácăgi ănghiênăc uăcácănhơnăt ă nhăh
cácă ngơnă hƠngă th

ngă m i.ă

ng HTKSNB t iă

iă i tă Namă tácă gi ă ch aă th yă cóă cơngă trìnhă nghiênă

c uă ácă đ nhă cácă nhơnă t ă nhă h

ngă đ nă h ă th ngă KSN ă cácă ngơnă hƠngă th

m i.ă hínhă vìă v yă tácă gi ă l aă ch nă đ ă tƠiă
ki mă soátă n iă b ă cácă ngơnă hƠngă th

ácă nhơnă t ă nhă h

ngă

ngă đ nă h ă th ngă

ngă m iă t iă thƠnhă ph ă H ă híă Minh ă đ ă th că

hi nălu năv năth căs ăc aămình.
2.

că êuă

ê ăc u:

+ăM cătiêuăt ngăquát:
M cătiêuăt ngăqtăc aăđ ătƠiălƠătìmăraăcácănhơnăt ă nhăh
sốtăn iăb ătrong cácăngơnăhƠngăth

ngăđ năh ăth ngăki mă

ngăm iă p.H M.

+ăM cătiêuăc ăth :

*ăXácăđ nhăcácănhơnăt ă nhăh
th

ng đ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăcácăngơn hàng

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh.

*ă oăl

ngăm căđ ă nhăh

ngăc aăcácănhơnăt ăđ nă h ăth ngăki măsoátăn iăb ă


2
cácăngơnăhƠngăth

*ă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh.

aăraăcácăgi iăphápănh mă nơngăcaoăch tăl

các ngân hƠngăth

3. ơuă

ă

ngă h ăth ngăki măsoátăn iăb ă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh.

ê ăc u:

ăgi iăquy tăcácăm cătiêuănghiênăc uăđưăđ tăra,ăcácăcơuăh iănghiênăc uăhìnhă
thƠnhăt

ngă ngănh ăsau:
ơuă

ăs ă 1: cácă nhơnă t ă nào nhă h

ngơnăhƠngăth

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh?

ơuă

ăs ă2: M căđ ă nhăh

b ăcácăngơnăhƠngăth
ơuă

ngăc aăcácănhơnăt ăđ n h ăth ngăki măsốtăn iă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinhălƠăbaoănhiêu?

ăs ă3:

i iăpháp nào c năđ

th ngăki măsoátăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth
4ă

ă

ăvƠă
iăt

-

ng đ nă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă cácă

măv ă

căth căhi năđ ănơngăcaoăch tăl

ngăh ă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh?

ê ăc u

ngănghiênăc u:ă

ătƠiăt pătrungănghiênăc uăcácănhơnăt ă nhăh

đ n h ăth ngăki măsốtăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth

ngă

ngăm i.

- Ph măviănghiênăc u:
+ăKhơngăgianănghiênăc u:ăcácăngơnăhƠngăth

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híă

Minh
+ă h iăgianănghiênăc u:ănghiênăc uăđ
5ă

ă

ă

ê ăc u

Lu n v năs ăd ng ph
c u có s k t h p gi a ph
c uăđ nh l

ng pháp h n h p hay chính là ph

ng pháp nghiên

ng pháp nghiên c u đ nh tính vƠăph

ngăphápănghiênă

th là :

ng.
ă

-

căth căhi năvƠoăn mă2016

ă

ê ă c uă đ

ă

:ă s ă d ngă kh oă sátă ph ngă v nă cácă

chunăgiaăcóătrìnhăđ ,ăkinhănghi măvƠăliênăquanătr căti păđ năl nhăv cănghiênăc uă
đ ăquyăn păvƠăkh ngăđ nhăcácănhơnăt ă nhăh
ngơnăhƠngăth

đưăđ

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh.

ă

ă

ê ăc uăđ

că ácăđ nhăs ăti năhƠnhăđoăl

nghi m, SPSS và các ph
6. ụă

ngă đ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăcácă

ăl

:ătrênăc ăs ăcácănhơnăt ă nhăh

ngăm căđ ătácăđ ngăc aăcácănhơnăt ăb ngăth că

ngăphápăki măđ nh đ ăgi iăthíchăcácă nhăh

ngănƠy.

aăc aăđ ă Ơ :

ătƠiăd ăki năs ăđ tăđ

ngă

cănh ngăđóngăgópăv ăm tăkhoaăh căvƠăth căti nănh ăsau:


3

*ăụă

aăk oaă

c

rênăc ăs ănghiênăc uăcácănhơnăt ă nhăh

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh,ălu năv n đưăkhámăpháăcácănhơnă

cácăngơnăhƠngăth

t ă nhăh

ngă đ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ă

ngăđ nă đ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth ngăm iăt iăthƠnhăph ă

H ă híăMinh vƠăch ăraăm căđ ăc ngănh ăth ăt ă nhăh
th ngăki măsoátăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth

*ăụă

aă

ngăc aăcácănhơnăt ă đ năh ă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh.

că

aăvƠoăvi căkhámăpháăvƠăch ăraăcácănhơnăt ă nhăh
sốtăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth

ngă đ năh ăth ngăki mă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh m tăcáchăcóăh ăth ngă

mƠălu năv năcóăth ălƠăt ăli uăthamăkh oăchoăcácăt ăch căvƠăcáănhơnănghiênăc uăv ă
h ăth ngăKSN ănóiăchungăvƠăh ăth ngăKSN ătrongăcácăNH Mănóiăriêng.
7 ăK ăc uălu

ăv

NgoƠiăph năm ăđ uăvƠăk tălu năthìălu năv năs ăbaoăg mă5ăch
h

ngă1:ă

ngăquanăcácănghiênăc uătr

h

ngă2:ă

ăs ălỦăthuy t

h

ngă :ăMơăhìnhănghiênăc u

h

ngă4:ăK tăqu ănghiênăc u

h

ngă5:ăK tălu năvƠăki năngh

c

ngănh ăsau:


4

ă1:ă
1 1ă

că

ê ăc uă

că

ăQUA ă Á ă

ể ă

Uă

oƠ

- Amudo, A & Inanga, E.L (2009), Evaluation of Internal Control Systems:A
Case Study from Uganda. Interational Research Journal of Fiance andEconmics ậ
ánhă giáă h ă th ngă ki mă soátă n iă b :ă tr

ngă h pă nghiênă c uă t i Uganda.ă

pă chíă

nghiênăc uăqu căt ăv ăKinhăt ă Ơiă hính.Nghiên c uănƠyăti nhƠnhănghiênăc uăcácă
n

că thƠnhă viênă khuă v că (RM s)ă c aă

(AF

ă ch că Ngơnă HƠngPhátă ri nă hơuă Phiă

)ăt pătrungăvƠoăUgandaă ă ơngăPhi.ăNghiênăc uănƠyđ

v iă11ăd ăán,ănhómătácăgi ăđưăs ăd ngăph

căc iăti năhƠnhăđ iă

ngăphápăth ngkêămơăt ,ăk tăh păphân

tíchăđ ăđánhăgiáăcácăthƠnhăph năc aăh ăth ngăki măsoátăn ib ăt iăUgandaăvƠăđ aăraă
cácăđ ă u tăkhácănh măkh căph cănh ngăh năch ăđangăt nt iătrongăh ăth ng.ă rongă

mơăhìnhănghiênăc uăc aătácăgi ăcóă6ăthƠnhăph nă nhăh
n iă b :ă Mơiă tr

ngăđ năh th ngăki măsoátă

ngă ki mă soát,ă đánhă giáă r iă ro,ă ho tă đ ngă ki mă sốt, thơng tin và

truy nă thông,ă giámă sátă vƠă côngă ngh ă thôngă tin.ă K tă qu c aă nghiênă c uă choă th yă
ngoƠiă5ăthƠnhăph năc aăh ăth ngăKSN ,ănhơnăt ăcơngăngh ăthơngătinăc ngăcóă nhă
h

ngăđángăk ăđ năh ăth ngăKSNB.
- Annukka Jokipii (2010), Determinants and consequences of internal control in

firms: A contingency theory based analysis ậ

ácă y uă t ă vƠă t mă quană tr ngă c aă

ki măsốtăn tăb ătrongăcácăcơngăty:ăLỦăthuy tăng uănhiênătrênăc ăs ăs ăphơnătích.ă
Nghiênă c uă nƠyă ti nă hƠnhă nghiênă c uă 741ă cơngă tyă cóă quyă mơă v aă vƠă l nă ă Ph nă
Lan.ă Nghiênă c uă t pă trungă vƠoă ki mă soátă n iă b ,ă tácă gi ă s ă d ngă ph
nghiênăc uăđ nhăl

ng,ăd ăli uăđ

căthuăth păthôngăquaăb ngăcơuăh iăkh oăsátăthangă

đoălikertă7ăđi m.ăK tăqu ănghiênăc uăchoăth yăđ ăđoăl
b ,ăph iăd aătrênăvi căđ tăđ

ngă phápă

ngăh ăth ngăki măsoátăn iă

căcácăm cătiêuăc aănó,ăbaoăg măs ăh uăhi uăvƠăhi uă

qu ăc aăho tăđ ng,ăthôngătinăđángătinăc y,ătuơnăth ăphápălu tăvƠăcácăquyăđ nh,ăđ ngă
th i,ă s ă hi nă di nă đ yă đ ă vƠă th că hi nă đúng ch că n ngă c aă n mă thƠnhă ph nă liênă
quanăđ năt ngălo iăm cătiêuăc aăt ăch căs ăđ măb oăchoăs ăh uăhi uăc aăh ăth ngă
ki măsốtăn iăb .
Mơiătr

ngăki măsốtălƠăm tătrongănh ngăthƠnhăph năchínhătrongăh ăth ngăki mă

sốtăn iăb ăc aăm tăth căth ,ănóăt oăraăs cătháiăc aăm tăth căth ,ă nhăh
th că ki mă soátă c aă t tă c ă m iă ng

ngăđ năỦă

iă trongă t ă ch că vƠă lƠă n nă t ngă choă t tă c ă cácă


5

thƠnhăph năkhácăc aăh ăth ngăki măsốtă(Ramos,ă2004).ăM tăs ăthƠnhăph năc aămơiă
tr

ngăki măsốtăchoănghiênăc uănƠy:ăv năhóaădoanhănghi p,ăphơnăc păquy năl c,ă

ch tăl

ngăc aăcácă yăbanăki mătốn,ătínhăliêmăchínhăvƠăđ oăđ că( ă"Aquyla, 1998

& Ramos, 2004).
Theo Lannoye (1999),

ánhăgiáăr iăro nêuăb tăt măquanătr ngăc aăvi că ácăđ nhă

c nătr ngătrongăqu nălỦăvƠăđánhăgiáăcácăy uăt ăcóăth ălƠmărƠo c năc aădoanhănghi pă
đ tăđ

căs ăm nhăc aămình.ă ánhăgiáăr iăroălƠăm tăqătrìnhăđánhăgiáăcóăh ăth ngă

tíchă h păv ă cácă đi uă ki nă b tă l iăvƠă cácă s ă ki nă cóă th ă

yă ra,ă đánhă giáă kh ă n ngă

thi tăh iăcóăth ă(v ătƠiăchínhăvƠăphiătƠiăchính).ă i uăki nătiênăquy tăđ ăđánhăgiáăr iă
roă lƠă doanhă nghi pă ph iă cóă cácă m că tiêuă rõă rƠng,ă phùă h p.ă KSN ă cungă c pă choă
doanhă nghi pă cáchă th că đánhă giáă r iă roă t ă bênă trongă c ngă nh ă bênă ngoƠiă doanhă
nghi pănh : Xácăđ nhă r iăro; Phơnătíchăr iăro;

cătínhănh ngănguyă c ;

ánhăgiáă

t năsu tă yăra; Xemă tăcáchăth căđ ăqu nălỦăr iăro.
Ramosă (2004)ă choă th yă r ngă m tă lo tă cácă ho tă đ ngă ki mă soátă ph iă đ

că

th căhi năđ ăki mătraătínhăchínhă ácăvƠăđ yăđ ăc aăthơngătinăc ngănh ăs ă yăquy nă
c aăcácăgiaoăd ch.ă i căphátătri năcácăh ăth ngăm iăvƠăthayăđ iănh ngăcáiăđưăt năt iă
c nă đ
đ

că ki mă soát.ă NgoƠiă ra,ă vi că ti pă c nă v iă cácă ch

ngă trìnhă vƠă d ă li uă c nă

că h nă ch .ă Ki mă soátă v tă ch tă baoă g mă ki mă soátă cácă thi tă b ,ă hƠngă t nă kho,ă

ch ngăkhoán,ăti năm tăvƠăcácătƠiăs năkhácăc năđ

căb oăđ măv ăv tăch tăvƠăk ătínhă

tốn,ăsoăsánhăv iăs ăti năghiătrênăh ăs ăki măsốt.
Giám sát là m tă trongă nh ng khíaă c nh quană tr ng nh t c a ki mă soátă n iă b
trong b tăk ăt ăch c.ă heoăSpringeră(2004),ăgiámăsátălƠăvi căđánhăgiáăhi uăsu tăc aă
h ă th ngă KSN ă theoă th iă gian,ă đ

că th că hi nă liênă t că ho că đánhă giáă riêngă bi t.ă

M căđíchăc aăvi căgiámăsátălƠăđ ă ácăđ nhăvi căKSN ăđ

căth căhi năđúng,ăđ yăđ ă

vƠăhi uăqu ănh ăthi tăk ăt tăc ăn măthƠnhăph n.
1 2ă

că

ê ăc uă ro

-

n h

ngh

tn

m” Lu n

h

ă

c

ng (2013

n th n h th ng

ng t ng g n h ng th

n th c s

ng

ng m

h n

m

át n

t nh

h

t

i h c Kinh t TP. HCM.

M c tiêu nghiên c u: Tìm hi u, phân tích th c tr ng c a h th ngăKSN ăđ i
v i nghi p v tín d ng t i ngơnăhƠngăth

ngăm iăc ăph nă u tănh păkh uă i tăNam.

rênăc ăs đóăđánhăgiáănh ngăđi m m nh,ăđi m y u c a h th ng ki soát n i b


6

đ i v i nghi p v tín d ngăngơnăhƠng,ăquaăđóăđ xu t m t s gi i pháp nh m hoàn
thi n h th ng KSNB trong ho tăđ ng kinh doanh c a ngân hàng mà ch y u là ho t
đ ng tín d ng.
S li uă s ăc p trong lu nă v nă đ

ph ng v năcácăđ iăt

h i thi t k . S li u th c păđ

ph

ngăm i c ph n Eximbank) thông qua b ng câu

c thu th p t các báo cáo c a các ngân hàng (Ngân

ngă m i c ph n Eximbank Vi tăNam,ăNgơnăhƠngăNhƠă n

tác gi s d ngă ph

ngăphápă

ng có liên quan (nhà qu n lý, ki m tốn viên n i b và m t s

cán b tín d ng t iăngơnăhƠngăth
hƠngăth

c tác gi thu th p b ngă cácă ph

ngă phápă th ng kê mô t ,ă soă sánh,ă ph

c,...).ăSauăđó,ă

ngă phápă t ng h p và

ngăphápăduyăv t bi n ch ngăđ phơnătích,ăđánhăgiáăth c tr ngăvƠăđ xu t các

gi i pháp hoàn thi n.
á h

-

ng

g n h ng th
Lu n

ng m

n th c s

ng 2012
h n

ng

n

n th n h th ng
nh m

m

h

át n

h

t

t

ng”

i h c Kinh t TP. HCM.

M c tiêu nghiên c u: h th ngăhóaăc ăs lý lu n v h th ng KSNB và r i ro
ho tăđ ngătrongăngơnăhƠngăth

ngăm i; ph năánhăvƠăđánhăgiáăth c tr ng ho tăđ ng

c a h th ng KSNB t iăngơnăhƠngăth

ngăm i nh măđ i phó v i r i ro ho tăđ ng.

T đó,ăđ aăraăcácăgi i pháp nh m hồn thi n h th ng KSNB t iăngơnăhƠngăth

ngă

m i nh măđ i phó v i r i ro ho tăđ ng.
Ph

ngă phápă nghiênă c u c a lu nă v nă d a trên phép duy v t bi n ch ng.

Lu năv năth c hi n vi c quan sát, tìm hi u sách bào, Internet, kh oăsátăvƠătraoăđ i ý
ki n v iăng

iăh

ng d n khoa h căđ t ngăc ăs th c ti năchoăcácăđánhăgiáăvƠăđ

xu t c a lu năv n.ă i căđánhăgiáăs li u lu năv năd aătrênăph

ngăpháp th ng kê,

t ng h p, so sánh và phân tích.
Tác gi Nguy n Thu HoƠiă(2011)ăv
nghi p s n u t xi m ng thu c

Hoàn thi năh th ng KSNB trong các doanh

ng công ty xi m ng

i t Nam .

i mm ic a

đ ătƠi này đưăđ c p t i h ăth ng KSNB trong đi u ki n ng d ng công ngh thông
tin, đ tƠiăc ng nêu ra đ

c đ c đi măho t đ ng s n xu t kinh doanh t i các doanh

nghi p s n u tă i m ng thu c

ng cơng ty xi m ng, t đó đánh giá đ

c th c

tr ng và đ a ra gi i pháp hoàn thi n ( ng d ng ERP,ăh th ng đánh giá r i ro, mơi
tr

ng ki măsốt, h th ng k ătoán, th t c ki m soát). Tuy nhiên đ tài c ng ch

nghiên c u đ

c nh ng v n đ thu c h th ng KSNB c a các doanh nghi p thu c


7

t ng công ty xi m ng Vi t nam ch a khái quát đ
ngành. Khi đánh giá th c tr ng m i ch ra đ
quan đi m đ nh tính, ch a đánh giá đ

ch

ng nghiên c u trong toàn

c nh ng h n ch c a ki m soát trên

c h th ng KSNB trên quan đi m đ nh

ng đ ăđ xu t các bi n pháp hoàn thi n.

l

- Nguy nă hanhă rangă(2015),ă Hoàn thi n h ăth ng ki m soát n i b ătrong các
doanh nghi p ngành d ch v ăk ăthu t d u khí t i Vi tăNam ,ăLu năánăti năs ,ăH că
vi nătƠiăchính.ăLu năánăđưănghiênăc u,ăđánhăgiáăth cătr ngăh ăth ngăKSN ăt iăcácă
doanhănghi păcóăcungăc păd chăv ăk ăthu tăd uăkhíăt iă i tăNam.ă ácăgi ăs ăd ngă
ph

ngă phápă quană sát,ă ph ngă v n,ă đi uă traă đ ă thuă th pă thơngă tin,ă k tă h pă v iă

ph

ngăphápăth ngăkê,ăphơnătích,ăt ngăh păđ ăh ăth ngăhóaăthơngătin.ăQuaănghiênă

c u,ălu năánăđưătrìnhăkháăđ yăđ ăđ căđi măc aăngƠnhăd chăv ăk ăthu tăd uăkhíăt iă
i tă Namă cóă nhă h

ngă t iă h ă th ngă KSN ă vƠă đ ă c pă đ nă m tă s ă r iă roă mƠă cácă

doanhănghi păngƠnhăd chăv ăk ăthu tăd uăkhíăt iă i tăNamăph iăđ iăm t,ăt ăđóăđ ă
u tăcácăgi iăphápăhoƠnăthi năv iăcácăb ăph năc uăthƠnhăh ăth ngăKSN ăđ
r ngăg mă05ăb ăph nălƠ:ămơiătr

căm ă

ngăki măsốt;ăquyătrình đánhăgiáăr iăroăc aăđ năv ;ă

h ăth ngăthơngătinăvƠătruy năthơng;ăcácăho tăđ ngăki măsốt;ăvƠăgiámăsátăcácăki mă
sốt.
1 3ă

că

ăxé
ăv ăcơ

1.3.1

ă rì

ă

ê ăc uă

că

oƠ

- h ănh t,ăcácănghiênăc uăc aăcácătácăgi ătr

căch ăy uăt pătrungăvƠoăcácă

nhơnă t ă n iă t iă bênă trongă c aă h ă th ngă KSN ă theoă báoă cáoă c aă
tr

S ă nh :ă mơiă

ngăki măsốt,ăđánhăgiáăr iăro,ăho tăđ ngăki măsốt,ăthơngătinăvƠătruy năthơng,ă

giámă sátă mƠă ch aă quană tơmă đ nă cácă nhơnă t ă bênă ngoƠiă cóă tácă đ ngă đ nă h ă th ngă
ki măsoátăn iăb ătrongăcácănênăkinhăt ăcóănh ngăđ căthùăriêngănh ă ă i tăNam.ă
- h hai, vi c tìm hi u và th c hi n các nghiên c u th c nghi măch y u

đ

căti n hƠnhăt i m t s các qu căgia phát tri n có ho t đ ng ki măsốtăn iăb ra

đ i và phát tri n t ălơuănh ăM , các n

c châu Âu. Vì v y đ i v i các qu c gia

đang phát tri n nh ă i t Nam thì nghiên c u c a các tác gi khác nhau

n

ngoài liên quan đ n ho t đ ngăKSN nói chung và KSN ătrongăngơnăhƠngăth
m i nói riêng trong cácăngơnăhƠngăth
.

ngăm i cịn r t ít

c
ngă


8

ăv ăc căcơ

1.3.2

ă rì

ă

ê ăc uă ro

ă

c

ă i tă Nam,ă tuyă cóă r tă nhi uă nghiênă c uă v ă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ,ă nh ngă
ch ăy uălƠănghiênăc uăđ nhătính,ăvƠăcóăr tăítăcácănghiênăc uăđ nhăl
t ă nhăh

ngăđ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ătrongăcác ngân hàng.

ìăv y,ăt ămơăhìnhăcácănhơnăt ă nhăh
gi ă th că hi nă nghiênă c uă đ nhă l
t nhăh

ngăv ăcácănhơnă

ngăđ năH KSN ăc aăcácătácăgi ătr

c,ătácă

ng,ă ơyă d ngă mơă hìnhă vƠă ki mă đ nhă cácă nhơnă

ngăđ n h ăth ngăki măsoátăn iăb ăcácăngơnăhƠngăth

ngăm iăt iăthƠnhăph ă

H ă hí Minh.

K

N i dung chính c a ch

ăLU

ă1

ng này giúp cho ng

iđ cn mđ

c b c tranh

tồn c nh v các cơng trình nghiên c u c a các tác gi khác nhau trong và ngoài
n

c đ i v i các v n đ có liên quan tr c ti p c ng nh gián ti p đ n đ tàiălu n

v n mà tác gi th căhi n. Trênăc s đánh giá m t s các cơng trình nghiên c uăđó
và xác đ nh đ

c các kho ng tr ng nghiên c u tác gi đã đ a ra gi thuy tăvà câu

h i nghiên c u chính đ ălƠm n n t ng cho vi c trình bày các ch

ngăti pătheoăc aă

lu năv n.
Vi c phân tích và đánh giá các cơng trình nghiên c u đ

c tác gi trình bày

trong hai m c đ ng th i d a trên c s ch n l căcác cơng trình nghiên c u tiêu bi uă
đư công b . Qua ph n nh n xét đ

c trình bày trong m c cu i c a ch

k t lu n r ng nghiênăc uăcácănhơnăt ă nhăh
hƠngăth

ng có th ă

ngăđ năh ăth ngăki măsốtăn iăb ăcácăngơnă

ngăm iăt iăthƠnhăph ăH ă híăMinh trongăđi uăki năhi nănayă v n còn là m t

v n đ ăm i m mang tính th i s .


9

ă2:ă

21ă

ăs ăv

ăđ ăc u

ăv ă

ă

ăS ăLụă

ăk măso ă

UY

ăb ă

2.1.1. Khái ni m h th ng ki m soát n i b
heoă kho nă 1,ă đi uă ă hôngă t ă 44/2011/

-NHNNă v ă Quyă đ nhă h th ngă

ki mă soátă n iă b ă vƠă ki mă toánă n iă b ă c aă t ă ch că tínă d ng,ă chiă nhánh ngân hàng
n

căngoƠi,ăcóăgi iăthích:ă H ăth ngăki măsốtăn iăb ălƠăt păh păcác c ăch ,ăchínhă

sách,ă quyă trình,ă quyă đ nhă n iă b ,ă c ă c uă t ă ch că c aă t ă ch că tín d ng,ă chiă nhánhă
ngơnăhƠngăn

căngoƠiăđ

că ơyăd ngăphùăh pătheoăquyăđ nh vƠăđ

hi nănh măb oăđ măphòngăng a,ăphátăhi n,ă

căt ăch căth că

ălỦăk păth i r iăroăvƠ đ tăđ

căyêuăc uă

đ ăra.

Hình 2.1: H th ng Ki m soát n i b trong doanh nghi p
-ă Ki mă soátă n iă b ă đ

că đ nhă ngh aă d

gi nănh tănh :ă(1)ăKi măsoátălƠăm tăph
tácăđ ngă

iă nhi uă kháiă ni mă khácă nhau.ă

nă

ngăti nănh măgi măthi uănh ngăy uăt ăgơyă

uăđ năho tăđ ngăc aă m tăđ iăt

ngănƠoăđó;ă(2)ăN iăb ă lƠăs ăhi năh uă

hayăđ nhăv ăbênătrongăb ăm tăc aăm tăcáiăgìăđóăthu căv ăhayăliênăquanăđ năc ăc uă

c aă m tăt ăch c.ăQuaă cácăgiaiăđo nă hìnhăthƠnhăphátă tri năt ăs ăkhaiăđ năhi năđ i,ă
Ki măsoátăn iăb ăd năd năđ

căm ăr ngăvƠăhoƠnăthi năh năvƠăđ

căđ nhăngh aănh ă

sau:
-ăKhuônăm uă

S

ăậă1992ăđ nhăngh a:ă Ki măsốtăn iăb ălƠăm tăqătrìnhă

1

b ăchiăph iăb iă anăgiámăđ c,ăNhƠăqu nălỦăvƠăcácănhơnăviênăc aăđ năv ,ăđ
k ăđ ăcungăc oăm tăs ăđ măb oăh pălỦănh măđ tăđ

căcácăm cătiêuăsauăđơy:

căthi tă


10

+ăM cătiêuăv ăs ăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aăho tăđ ng;
+ăM cătiêuăv ăs ătinăc yăc aăbáoăcáoătƠiăchính;
+ăm cătiêuăv ăs ătuơnăth ăcácălu tăl ăvƠăquyăđ nh.

2

ă rongă đ nhă ngh aă trên,ă cóă b nă kháiă ni mă quană tr ng,ă đóă lƠ:ă qă trình,ă conă
ng

i,ăđ măb oăh pălỦăvƠăm cătiêu.
Ki mă sốtă n iă b ă lƠă m tăquáă trình:ă t că kh ngă đ nhă ki mă soátă n iă b ă khơngă

ph iălƠăm tăs ăki năhayătìnhăhu ngămƠălƠăm tăchu iăcácăho tăđ ngăhi nădi năr ngă
kh pă tringă doanhă nghi p.ă Ki mă soátă n iă b ă t ă raă h uă hi uă nh tă khiă nóă đ

că ơyă

d ngă nh ă m tă ph nă c ă b nă trongă ho tă đ ngă c aă doanhă nghi pă ch ă khôngă ph iă lƠă
m tăs ăb ăsungăchoăcácăho tăđ ngăc aădoanhănghi p.
ăKi măsoátăn iăb ăb ăchiăph iăb iăconăng

iătrongăt ăch c:ăconăng

m că tiêuă vƠă đ aă c ă ch ă ki mă soátă vƠoă v nă hƠnhă h
Ng

iăđ tăraă

ngă t iă cácă m că tiêuă đưă đ nh.ă

căl i,ăki măsoátăn iăb ăc ngătácăđ ngăđ năhƠnhăviăc aăconăng

i.ăM iăcáănhơnă

cóăm tăkh ăn ng,ăsuyăngh ăvƠă uătiênăkhácănhauăkhiălƠmăvi căvƠăh ăkhôngăph iăluônă
luônă hi uă rõă nhi mă v ă c aă mìnhă c ngă nh ă traoă đ iă vƠă hƠnhă đ ngă m tă cáchă nh tă
quán.
ă

măb oăh pălỦ:ăKi măsốtăn iăb ăch ăcóăth ăcungăc păm tăs ăđ măb oăh pă

lỦăchoă anăgiámăđ căvƠăNhƠăqu nălỦăvi căđ tăđ

căcácăm cătiêuăc aăđ năv .ă i uă

nƠyălƠădoănh ngăh năch ăti mătƠngătrongăH KSN ănh :ăSaiăl măc aăconăng

i,ăs ă

thôngăđ ngăc aăcácăcáănhơn,ăs ăl măquy năc aăNhƠăqu nălỦăvƠădoăm iăquanăh ăgi aă
l iăíchăvƠăchiăphíăc aăvi căthi tăl pănênăH KSN .
ă ácă m că tiêu:ă M iă đ nă v ă đ tă raă m că tiêuă mƠă mìnhă c nă đ tă t iă (m că tiêuă
chungăvƠăm cătiêuăc ăth ăchoăt ngăho tăđ ng,ăt ngăb ăph nătrongăđ năv ).ă óăth ă
chiaăcácăm cătiêuămƠăđ năv ăthi tăl păraăthƠnhă ănhómăsauăđơy:
+ăNhómăm cătiêuăv ăho tăđ ng:ănh năm nhăđ năs ăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aă
vi căs ăd ngăcácăngu năl c;
+ăNhómăm cătiêuăv ăho tăđ ng:ănh năm nhăđ năs ăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aă
vi căs ăd ngăcácăngu năl c;
+ăNhómăm cătiêuăvƠăbáoăcáoătƠiăchính:ă

năv ăph iăđ măbƠoătínhătrungăth că

vƠăđángătinăc yăc aăbáoăcáoătƠiăchínhămƠămìnhăcungăc p;
+ăNhómăm cătiêuăv ăs ătuơnăth :ă

năv ătuơnăth ăcácălu tăl ăvƠăquyăđ nh.


11

2.1.2 Báo cáo c a BASEL v h th ng KSNB
yăbană aselăv ăgiámăsátăngơnăhƠngălƠăm tădi năđƠnăchoăs ăh pătácăth

ngă

uyênăv ăcácăv năđ ăliênăquanăđ năgiámăsátăho tăđ ngăngơnăhƠng.ăM cătiêuăc aă yă
banălƠăhi uărõăh năv ăcácăv năđ ăm uăch tătrongăvi căgiámăsátăho tăđ ngăngơnăhƠngă
vƠănơngăcaoă ch tăl

ngăgiámăsátă ho tăđ ngă ngơnăhƠngătrênătoƠnăc u.ă

ăđ tăđ

că

m cătiêuăđó,ă yăbanătraoăđ iăcácăthơngătinăv ăcácăv năđ ăgiámăsátăho tăđ ngăngơnă
hƠngăc aăcácăqu căgia,ăcácăph

ngăphápăvƠăk ăthu tăv iăph

ngăchơmălƠăđ ăcóăm tă

s ăhi uăbi tăđ ngănh tăv ăcácăv năđ ăđó.ă rênăc ăs ăđó,ă yăbanădùngăs ăhi uăbi tă
đ ngănh tănƠyăđ ă ơyăd ngăcácăv năb năh

mƠăh ăchoălƠăc năthi t.ă yăbană aselăđ

ngăd năvƠătiêuăchu nătrongăcácăl nhăv că
căbi tăđ nătrênăkh păth ăgi iăv ăcácăthôngă

l ă qu că t ă mƠă h ă đ aă raă v ă t ă l ă ană toƠnă v nă t iă thi u;ă cácă nguyênă t că c ă b nă v ă
giámăsátăngơnăhƠngăhi uăqu ;ăvƠă h aă

căv ăgiámăsátăho tăđ ngăngơnăhƠngă uyênă

biênăgi i.
hƠnhăviênăc aă yăbanălƠăNgơnăhƠngătrungă
hƠngă c aă cácă qu că giaă nh ă Argentina,ă Úc,ă
c,ăH ngăKông,ă nă

ngăho căc ăquanăgiámăsátăngơnă

,ă razil,ă anada,ă rungă Qu c,ă Pháp,ă

,ă n-đô-nê- ia,ăụ,ăNh t,ăHƠnăQu c,ăLu embourg,ăMe ico,ă

HƠăLan,ăNga,ă ăR păXêăÚt,ăSingapore,ăNamăPhi,ă ơyă anăNha,ă h yă i n,ă h yă
S ,ă h ăNh ăK ,ăAnhăvƠăM .ă
áoăcáoă aselă(1998)ăkhôngăđ aăraănh ngălỦălu năm iămƠăch ăv n d ngăcácă
lỦălu năc ăb năc aă

S ăvƠoăl nhăv căngơnăhƠng. H ăth ngălỦălu năv ăki măsoátă

n iăb ăngơnăhƠngătheoăbáoăcáoă aselăg mă02ăph n:ă
Ph n 1: M c tiêu và vai trò c a các nguyên t c KSNB ngân hàng:

heoă asel:ă Ki mă sốtă n iă b ă lƠă qă trìnhă đ

că th că hi nă b iă H iă đ ngă

qu nătr ,ăbanăđi uăhƠnhăvƠătoƠnăth ănhơnăviên.ă óăkhơngăch ălƠăm tăth ăt căho căm tă
chínhăsáchăđ

căth căhi năt iăm tăth iăđi mănƠoăđó,ămƠăcịnăti pădi nă ăt tăc ăcácă

c pătrongăngơnăhƠng.ăH iăđ ngăqu nătr ăvƠă anăđi uăhƠnhăthi tăl pămơiătr
hóaăt oăthu năl iăchoăqătrìnhăki măsốtăn iăb ăđ
hi uăqu ăđóăđ

ngăv nă

căhi uăqu ăvƠăvi cătheoădõiăs ă

cădi năraăliênăt c.ăM iăcáănhơnătrongăm tăt ăch căph iăthamăgiaăvƠoă

qătrìnhăđó.ăNh ngăm cătiêuăch ăy uăc aăqătrìnhăki măsốtăn iăb ăcóăth ăđ
phơnălo iănh ăsau:ă

că