Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá của công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Gia

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
LỜI MỞ ĐẦU
Hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động lưu thông phân phối hàng
hoá trên thị trường buôn bán của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc
gia với nhau.Nội thương là lĩnh vực hoạt động thương mại trong từng
nước,thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất,nhập khẩu tới
nơi tiêu dùng.Trong nền kinh tế quốc dân,doanh nghiệp thương mại giữ một
vai trò quan trọng,nó thắt chặt mối quan hệ sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng
nhu cầu ngày càng tăng của đời sống xã hội,thúc đẩy sản xuất và các lĩnh vực
khác của nền kinh tế phát triển,góp phần hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý, đẩy
nhanh tiến trình hội nhập kinh tế thế giới của quốc gia.
Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước,doanh
nghiệp thương mại xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại và thế kinh
doanh với các bạn hang để tìm phương thức giao dịch,mua bán thích hợp,
đem lại cho đơn vị lợi ích lớn nhất. Để tồn tại và phát triển,doanh nghiệp
thương mại phải tổ chức tốt được ba khâu của quá trình lưu chuyển hàng hoá,
đó là mua hàng - dự trữ - bán hàng .Ba khâu này có quan hệ mật thiết với
nhau.Mặc dù mục đích doanh nghiệp thương mại là tiêu thụ hàng hoá nhưng
muốn vậy doanh nghiệp phải tự tổ chức thu mua,tìm kiếm nguồn hàng mà thị
trường cần,dự trữ bảo quản,điều này sẽ góp phần nâng cao tính cạnh
tranh,khẳng định vị thế kinh tế của doanh nghiệp trên thị trường.Để phục vụ
tốt công tác điều hành quản lý của mình, các nhà quản trị doanh nghiệp không
thể bỏ qua một công cụ quản lý kinh tế nào trong đó có một công cụ quản lý
rất hiệu quả, đó là kế toán.
Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng của quá trình lưu chuyển hàng hoá,
sự cần thiết của hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương
mại và trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH dược phẩm Hoàng
Gia,dưới sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn Lê Kim Ngọc,em đã
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

1

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
mạnh dạn nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá của
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia”.
Nội dung bài viết của em gồm 3 phần:
Phần I Khái quát chung về Công ty TNHH Dựơc phẩm Hoàng Gia.
Phần II Thực trạng về kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty TNHH
Dược phẩm Hoàng Gia.
Phần III Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty TNHH
Dược phẩm Hoàng Gia.
Do thời gian có hạn cộng với kinh nghiệm thực tế còn ít ỏi nên báo cáo của
em không tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong được sự chỉ đạo và đóng
góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng với các cán bộ Phòng kế toán của Công
ty giúp em hoàn thành báo cáo này.
Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất tới các thầy cô giáo hướng dẫn, đặc
biệt là cô giáo Lê Kim Ngọc cùng Ban giám đốc và cán bộ Phòng kế toán của
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY
TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG GIA
1.Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia là một doanh nghiệp tư nhân,
được thành lập ngày 23/09/2004 giấy phép kinh doanh số 0102014252 do
phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch và đầu tư cấp. Trụ sở chính tại số
49,ngõ 73, đường Nguyễn Trãi,phường Khương Trung,Quận Thanh Xuân –
Hà nội.Tên Công ty :
- Tên tiếng việt: Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Gia.
- Tên giao dịch :ROYAL PHARMACEUTICAL company limited

- Tên viết tắt : ROYAL PHARMA Co.,Ltd
Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Gia là một Công ty có vốn kinh doanh
ban đầu là: 1.100.000.000 đồng..Công ty đăng ký lần đầu ngày 23/09/2004,
đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 26/06/2007.
Sau hơn ba năm công ty đã có những sự thay đổi,mở rộng,phát triển đáng
kể .Về mặt nhân sự,năm 2004 công ty có khoảng hơn 20 thành viên bao
gồm :1Giám đốc, 2 kế toán,thủ kho,nhân viên vận chuyển hàng.Năm
2008,công ty có trên 40 thành viên gồm 2 Giám đốc,4 kê toán,thủ kho,nhân
viên kinh doanh,nhân viên vận chuyển,…, đồng thời đã có thành lập, phân
chia thành các phòng ban kiêm các chức năng,nhiệm vụ cụ thể,tập trung hơn
như năm đầu hoạt động,công ty có một kế toán trưởng ,1 kế toán kiêm chi
phí,tiền lương,nhưng hiện nay ,công ty có tuyển thêm kế toán phụ trách các
mảng khác khau như kế toán thúê,kế toán tiền lương,..
Về mặt thị trường,ngày càng mở rộng,năm 2004 chỉ hạn chế trong khu
vực Hà nội,từ năm 2006 mở rộng phạm vi ra 1 số tỉnh miến Bắc, đồng thời
công ty mở thêm các chi nhánh, địa điểm bán hang khu vực Hà nội và ở 1 số
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
tỉnh miền Bắc.Về mặt hàng hoá,năm 2004,công ty chỉ kinh doanh một số mặt
hàng thuốc nhất định,chủ yếu là thuốc đặc trị,từ năm 2006mặt hàng thuốc đa
dạng phong phú hơn.
2.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia có
- Hình thức hoạt động là kinh doanh và dịch vụ
- Lĩnh vực hoạt động ở trong nước,mạng lưới hoạt động bao gồm 1 số
tỉnh miền Bắc,chủ yếu tập trung ở Hà nội,Nam định,Thái Bình
- Mặt hàng kinh doanh là các loại thuốc tân dược gồm các loại thuốc đặc
trị,các loại thuốc bổ

- Công ty TNHH dược phẩm Hoàng Gia là đơn vị kinh tế hạch toán độc
lập về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng. Công ty có
chức năng tổ chức quá trình nghiệp vụ kinh tế kinh doanh, nhập khẩu,
mua bán dược phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường.
Để thực hiện tốt chức năng của mình Công ty xây dựng cho mình những
nhiệm vụ sau:
- Thực hiện nhiệm vụ kinh doanh trên cở sở chủ động và tuân thủ nghiêm
chỉnh các quy định pháp luật
- Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời tạo nguồn vốn cho
kinh doanh đầu tư mở rộng, đổi mới trang thiết bị đảm bảo kinh doanh có lãi
và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
- Nghiên cứu,thực hiện có hiệu quả mở rộng thị trường,mặt hang kinh
doanh.
- Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới
của đất nước
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
3. Đặc điểm,tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp tới từng phòng
ban,giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng.
Tại Công ty có 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc
- Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty theo pháp
luật, điều luật của Công ty một cách có hiệu quả.
- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh trực tiếp chỉ đạo phòng kế
toán,hành chính và kinh doanh.
- Phó giám đốc chuyên môn phụ trách kinh doanh và kho,cu thể là
chuyên kiểm tra,xác định,quản lý chất lượng hàng hoá mua và bán ra
- Phòng hành chính :

+ Chức năng tham mưu giúp việc Ban giám đốc về công tác tài
chính cán bộ,lao động tiền lương và công tác tài chính của công ty.
+ Nhiệm vụ tổ chức nhân sự, quản lý cán bộ, công tác văn phòng,
văn thư,…..các công tác liên quan đến an ninh, quan hệ với địa phương, đoàn
thể và các tổ chức xã hội khác.
- Phòng kinh doanh :
+ Có chức năng tham mưu,giúp việc cho Ban giám đốc thực hiện
tốt nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp
+ Có nhiệm vụ theo dõi tình hình kinh doanh của Công ty, tổ chức
kinh doanh và cung ứng hàng cho toàn bộ mạng lưới khách hàng của công
ty.Đồng thời nghiên cứu thị trường, tìm hiểu các sản phẩm cạnh tranh và
mở rộng thêm thị trường tiêu thụ và khai thác thị trường tiềm năng, lên kế
hoạch nhập hàng để đảm bảo hàng được cung ứng đầy đủ cho thị trường
- Phòng kế toán : Với chức năng cơ bản là hạch toán, phòng có nhiệm
vụ lập chứng từ , lập sổ sách, tổ chức hạch toán kế toán của Công ty . Đồng
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
thời quản lý công nợ và thu hồi công nợ, không để khách hàng chiếm dụng
vốn quá lâu……

Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty:
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

Phòng kinh
doanh
Phòng hành
chính
Bộ phận

mua bán
Bộ phậnQL
chất lượng
Phòng kho
Bộ phận
kho
6
Giám đốc
Phó giám đốc
kinh doanh
Phó giám đốc
chuyên môn
Phòng kế
toán
Chuyên đề thực tập chuyên ngành

4.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Có nhiều hình thức tổ chức công tác kế toán khác nhau.Công ty đã lựa chọn
hình thức tổ chức công tác kế toán nhật ký chung để tổ chức bộ máy kế toán ở
Công ty.Xác định rõ được chức trách nhiệm vụ của kế toán trưởng,của từng
cán bộ kế toán nhằm thu thập xử lý hệ thống hoá và cung cấp đầy đủ kịp thời
toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở Công ty. Điều đó
có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả và chất lượng công tác kế toán.Thực hiên
đầy đủ chức năng nhiệm vụ của hạch toán kế toán trong quản lý kinh tế tài
chính của Công ty.
Để phản ánh kết quả kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức bộ
máy kế toán cho phù hợp với quy mô kinh doanh và tình hình thực tế tại đơn
vị mình.Xuất phát từ cơ cấu tổ chức quản lý Công ty áp dụng hình thức kế
toán tập trung.Công ty có 4 nhân viên ở phòng kế toán.
Đứng đầu là Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và

cấp trên về công tác hạch toán kế toán của Công ty, là người điều hành giám
sát toàn bộ hoạt động của bộ phận kế toán,chịu trách nhiệm về nghiệp vụ
chuyên môn kế toán ,tài chính của Công ty,và đảm bảo thực hiện đúng chế
độ,thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán tài chính của Công ty
- Kế toán thuế và chi phí: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và theo dõi xem
các khoản chi phí có hợp lệ hay không, các khoán thuế thực hiện nghĩa vụ với
Nhà nước.Đồng thời theo dõi và khấu hao TSCĐ.
- Kế toán thanh toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi ghi chép phản ánh
chính xác về các khoản công nợ và thu hồi công nợ , theo dõi xuất nhập hàng
hoá từ kho.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Kế toán tiền lương các chế độ: Có trách nhiệm tính toán phân chia
lương, thưởng và các khoản thu nhập khác, trích BHYT,BHXH cho công
nhân viên.
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm tiền mặt của Công ty.Hàng ngày căn cứ vào
phiếu thu,phiếu chi,..lập các báo cáo quỹ ,theo dõi sử dụng vốn theo đúng
mục đích,nếu phát hiện có những sai xót phải sửa kịp thời.Khi có yêu cầu của
cấp trên và các bộ phận có liên quan kiểm kê lại quỹ tiền mặt hiện có.Nếu
thiếu hụt phải tìm ra nguyên nhân và đề ra phương án xử lý.
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH DP Hoàng Gia


5.Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng hiên nay: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt
Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính
và các thông tư sửa đổi kèm theo
- Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương

pháp kê khai thường xuyên. Hàng hoá nhập kho được tính theo giá thực tế,
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

Kế toán trưởng
Kế
toán
thuế
và chi
phí
Kế
toán
thanh
toán
công
nợ
Kế
toán
tiền
lươngc
ác chế
độ
Thủ
quỹ
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
tình hình nhập xuất hàng hoá được kế toán theo dõi chi tiết theo từng lần phát
sinh cả về số lượng và đơn giá.
- Về dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo qui định,chi lập cho mặt hàng
thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp,có chứng từ kế toán hợp pháp,hợp lý
chứng minh giá vốn của hàng tồn kho.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được

hạch toán là giá vốn hàng bán
Mức dự phòng Số lượng hàng tồn Gía gốc hàng Gía trị thuần có
giảm giá hàng = kho tại thời điểm . tồn kho theo sổ - thể thực hiện được
tồn kho lập BCTC kế toán của hàng tồn kho
- Phương pháp khấu hao tài sản: theo chế độ tài chính hiện hành,Công ty
áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp này được xây
dựng trên cơ sở nguyên giá và thời gian sử dụng tài sản đó:
Mkhn = Nguyên giá của TSCĐ . Tỷ lệ khấu hao năm
Trong đó
Tỷ lệ khấu hao năm = 1/ số năm sử dụng dự kiến . 100

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Số thuế GTGT = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu vào
phải nộp đầu ra được khấu trừ
Trong đó
Thuế GTGT đầu ra = Gía tính thuế của hàng hoá chịu thuế bán ra . thuế
suất thuế GTGT của hàng hoá đó
Thuế GTGT đầu vào = Tỏng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua
hàng .
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
* Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán là tập hợp các chứng từ xác nhận các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh được quy định theo mẫu của Nhà nước hoặc của Công ty.
Mỗi chứng từ kế toán đều đảm bảo đầy đủ các nội dung và yêu cầu bắt buộc
theo quy định mới được coi là chứng từ hợp lệ. Hệ thống chứng từ kế toán
của Công ty bao gồm các loại chứng từ lao động tiền lương,chứng từ hàng tồn
kho,chứng từ bán hàng,chứng từ tiền tệ,chứng từ TSCĐ

- HOÁ ĐƠN GTGT
- PHIẾU THU
- PHIẾU CHI
- BIÊN LAI THU TIỀN
- GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN CÔNG TÁC PHÍ
- PHIẾU XUẤT KHO
- PHIẾU NHẬP KHO
- THẺ KHO
- HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG
- PHIẾU MUA HÀNG
- GIẤY BÁO NỢ NGÂN HÀNG
- GIẤY BÁO CÓ NGÂN HÀNG
- GIẤY BÁO CHẤP NHẬN NỢ
- BIÊN BẢN KIỂM KÊ TSCĐ
- BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Kế toán lập chứng từ hay tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài
- Kiểm tra chứng từ ,kiểm tra các yếu tố bắt buộc,kiểm tra số tiền ghi
trên hoá đơn
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Ghi sổ kế toán,kế toán phân loại chứng từ , định khoản,ghi vào sổ kế
toán Chứng từ bán hàng hoá, tiền: chuyển về kế toán công nợ...
- Bảo quản lưu trữ chứng từ:trong niên độ kế toán khi Báo cáo tài chính
chưa được duyệt thì kế toán bảo quản chứng từ,khi kết thúc năm tài
chính ,báo cáo quyết toán năm được duyệt,chứng từ được lưu trữ cẩn
thận khi cần phải sử dụng lại chứng từ tuân thủ quy định(chứng từ sử
dụng cho người trong đơn vị phải được sự đồng ý của kế toán

trưởng,chứng từ sử dụng cho người ngoài đơn vị phải có sự đồng ý của
kế toán trưởng và giám đốc).Khi hết thời hạn sử dụng chứng từ được
huỷ bỏ theo chế độ quy định của Nhà nước.
* Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán
- Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng đúng theo quyết định số
15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính và các thông tư sửa đổi
kèm theo
Bao gồm: Tài khoản tổng hợp: dùng để phản ánh đối tượng một cách
tổng quát và chỉ ghi bằng tiền.Tài khoản chi tiết: dùng để phản ánh một cách
cụ thể vể đối tượng đã được phản ánh trên tài khoản tổng hợp. Hệ thống tiền
tệ ghi trong tài khoản thống nhất là VNĐ.- Hệ thống tài khoản được chia làm
10 loại.Trong đó, từ loại 1 đến loại 9 là các tài khoản được ghi sổ kép.Loại 0
là các tài khoản ghi đơn đặt ngoài bảng cân đối kế toán.Nhưng các loại tài
khoản mà Công ty chủ yến sử dụng là 1,3,5,6.
- TK 111 Tiền mặt
+ TK 1111 Tiền Việt Nam
- TK 112 Tiền gửi Ngân hang
+ TK 1121 Tiến Việt Nam
- TK 131 Phải thu của khách hàng
- TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- TK 138 Phải thu khác
+ TK 1388 Phải thu khác
- TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
- TK 141 Tạm ứng
- TK 151 Hàng mua đang đi trên đường
- TK 152 Nguyên liệu,vật liệu

- TK 153 Công cụ,dụng cụ
- TK 156 Hàng hoá
+ TK 156.1 Gía mua hàng hoá
+ TK 156.2 Chi phí mua bán hàng hoá
- TK 157 Hàng gửi bán
- TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- TK 211 Tài sản cố định hữu hình
- TK 213 Tài sản cố định vô hình
- TK 214 Hao mòn TSCĐ
- TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang
- TK 311 Vay ngắn hạn
- TK 331 Phải trả cho người bán
- TK 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
+ TK 3331 Thuế GTGTphải nộp
+ TK 3337 Thuế nhà đất,tiền thuê đất
+ TK 3338 Các loại thuế khác
+ TK 3339 Phi,lệ phí và các khoản phải nộp khác
- TK 334 Phải trả công nhân viên
- TK 338 Phải trả,phải nộp khác
+ TK 3382 Kinh phí công đoàn
+ TK 3383 Bảo hiểm xã hội
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
+ TK 3384 Bảo hiểm y tế
+ TK 3388 Phải trả ,phải nộp khác
- TK 341 Vay dài hạn
- TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
- TK 414 Quỹ đầu tư phát triển

- TK 415 Quỹ dự phòng tài chinh
- TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
+ TK 421.1 Lợi nhuận năm trước
+ TK 421.2 Lợi nhuận năm sau
- TK 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi
+ TK 431.1 Quỹ khen thưởng
+ TK 431.2 Quỹ phúc lợi
- TK 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB
- TK 511 Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch dụ
- TK 521 Chiết khấu thương mại
- TK 531 Hàng bán bi trả lại
- TK 532 Giảm giá hàng bán
- TK 632 Gía vốn hàng bán
- TK 641 Chi phí bán hang
- TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 711 Thu nhập khác
- TK 811 Chi phí khác
- TK 911 Xác định kết quả
*Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán
Để tiện cho theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty áp dụng sổ
kế toán hình thức nhật ký chung, bao gồm các loại sổ:Sổ nhật ký chung,sổ
cái,các sổ thẻ kế toán chi tiết,sổ nhật ký chuyên dung
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nhật ký chung để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên
quan đến tình hình kinh doanh của Công ty.Các sổ kế toán chi tiết bao gồm:
sổ chi tiết chi phí trả trước, sổ chi tiết chi phí phải trả, sổ chi tiết thanh toán
công nợ... Nhật ký chuyên dùng gồm nhật ký thu tiền,nhật ký chi tiền,nhật ký

mua hàng,nhật ký bán hàng.Nhật ký thu tiền: căn cứ vào phiếu thu hay giấy
báo có của ngân hàng,nhật ký chi tiền căn cứ vào phiếu chi hay giấy báo nợ
của ngân hàng,nhật ký mua hàng căn cứ vào hoá đơn gtgt,hay hoá đơn mua
hàng thông thường,nhật ký bán hàng căn cứ vào hoá đơn bán hàng hoá đơn
gtgt
Hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (căn cứ vào chứng từ
gốc) để được ghi theo trình tự thời gian vào sổ nhật kýchung, ghi vào sổ thẻ
chi tiết . Sau đó căn cứ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái. Cuối tháng căn cứ
vào sổ NK chuyên dùng để ghi vào sổ cái của các TK liên quan . Căn cứ vào
sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để ghi và lập bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu được
đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. Dữ liệu được đưa vào báo cáo
tài chính được căn cứ vào sổ cái để lập các báo cáo liên quan.


Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Sơ đồ hình thức nhật ký chung

Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi định kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

Chứng từ gốc
Nhật ký
chuyên dùng
Nhật ký

chung
Sổ ,thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài
chính
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
*Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán
- Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,
công nợ, vốn chủ sở hữu cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của
Công ty trong kỳ nhằm cung cấp thông tin cho việc đề ra các quyết định của
giám đốc và những người quan tâm khi sử dụng.
- Hàng tháng vào ngày 28, phòng kế toán lập các báo cáo thu, chi, tồn
quỹ tiền mặt để phản ánh tình hình tài chính do kế toán công nợ lập gửi cho
BGĐ và kế toán trưởng.
- Cuối năm gồm các loại báo cáo:
+ Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai quyết toán nộp thuế thu nhập do kế
toán thuế và chi phí lập gửi cho ban giám đốc và kế toán trưởng.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế toán trưởng lập gửi cho
ban giám đốc và những người quan tâm khi sử dụng.
+ Bảng cân đối kế toán do kế toán trưởng lập gửi cho ban giám đốc.
Cơ sở để lập các loại báo cáo trên là số liệu từ những báo cáo kỳ trước, số
liệu trên sổ cái, sổ chi tiết.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành

PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN LƯU
CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC
PHẨM HOÀNG GIA
I .KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DP
HOÀNG GIA
1. Đặc điểm hàng hoá lưu chuyển
Hàng hoá mà Công ty kinh doanh là các loại thuốc tân dược được sản xuất
ở trong và ngoài nước:thuốc kháng sinh,thuốc đặc trị,.. như Tarocin-HQ,
Proshon Sof Cap,Ginpower,Betavit- Forte,Rinafed,….chủ yếu dưới dạng hộp
gồm nhiều vỉ,một số dạng chai.Công ty nhập nguồn hàng chủ yếu của Chi
nhánh Cty CPDP Vĩnh Phúc tại Hà nội,ngoài ra còn nhập hàng của một số
Cty TNHH DP khác
2.Phương pháp tính giá hàng hoá Nhập kho
Gía hàng nhập kho của Cty là giá mua ghi trên hoá đơn.Gía hoá đơn ghi
vào giá nhập hàng hoá mua là giá thanh toán bao gốm thuế suất
GTGT(thường là 5%).Đối với các loại thuốc tân dược được sản xuất ngoài
nước đơn giá thuốc giá đã quy đổi ngoại tệ sang giá nội tê(VNĐ),tỷ giá hạch
toán ngoại tệ được tinh là tỷ giá trong ngày lập hoá đơn
Các phí tổn mua hàng hoá khác như vận chuyển,bốc dỡ,dịch vụ phí,lệ phí
kho bãi,..phát sinh trong quá trình mua hàng,vận chuyển về kho do Cty chịu
trách nhiệm chi.
Trường hợp Cty mua hàng với số lượng lớn,hay thanh toán nhanh,trước hạn
được hưởng chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua thì giá thưc tế hàng
nhập là giá hoá đơn bao gồm thuế thông thường,và khoản chiết khấu thương
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
mại,giảm giá hàng mua được hưởng được trừ vào khoản nợ phải trả cho nhà
cung cấp

3. Chứng từ sử dụng
Tại Công ty,các chứng từ liên quan đến quá trình mua và thanh toán tiền
hàng được sử dụng ghi chép theo đúng qui định của Bộ tài chính
Với những yêu cầu người ghi chép phải phán ánh thông tin đầy đủ,trung
thực và có tính pháp lý.Qui định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu từ các
bộ phận lên phòng kế toán
Công ty TNHH DP Hoàng Gia là đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho nên trong khâu hạch toán ban
đầu,kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng sử dụng các chứng
từ sau:
- Hoá đơn thuế GTGT:Hoá đơn do người bán lập:
+Giá bán : Giá chưa có thế GTGT.
+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có).
+ Thuế GTGT.
+ Tổng giá thanh toán:
Tổng giá thanh toán=Giá bán+Các khoản phụ thu (nếu có)+Thuế GTGT
- Phiếu nhập kho(gồm 3 liên): Doanh nghiệp sẽ lập phiếu nhập kho khi hàng
hoá về nhập kho. Phiếu nhập kho được sử dụng nhằm xác nhận số lượng vật
tư, hàng hoá nhập kho, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng và xác
định trách nhiệm vật chất với người có liên quan, là cơ sở ghi sổ kế toán.
+ 1 giao cho phòng kinh doanh
+ 1 giao cho kế toán thanh toán(gồm cả Hoá đơn GTGT)
+ 1 giao cho thủ kho
- Một số chứng từ thanh toán:
+ Giấy báo nợ của ngân hàng.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
+ Phiếu chi tiền mặt.

+ Giấy thanh toán tạm ứng.
+ Chứng từ nộp thuế ở khâu mua.
4.Tài khoản sử dụng
Tại công ty hạch toán nghiệp vụ mua hàng hoá theo phương pháp khê khai
thường xuyên,thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ,kế toán sử dụng
các tài khoản sau
* Tài khoản 156 – “ Hàng hoá”
- Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có của hàng hoá tồn kho và xuất nhập
trong kỳ báo cáo theo giá trị hàng nhập kho thực tế
+ TK 1561 -“ Gía mua hàng hoá”
+ TK 1562 -“ Chi phí thu mua”
- Trị giá mua,nhập kho của hàng hoá nhập kho trong kỳ, Chi phí thu mua
hàng hoá được phản ánh vào bên nợ của tài khoản 156
* Tài khoản 151 –“ Hàng mua đang đi đường”
Bên Nợ:Phán ánh trị giá hàng chưa nhập kho đến cuối kỳ,kế toán đã nhận
được chứng từ.
Bên Có:Kỳ sau khi hàng về, được kiểm nhận,kế toán phản ánh giá trị thực tế
hàng kiểm nhận
* Tài khoản 133 –“ Thuế GTGT được khấu trừ”
- Tài khoản 1331 Thuế GTGT được khấu trừ hàng hoá ,dịch vụ
* Tài khoản 111 – “Tiền mặt”
* Tài khoản 112 – ‘Tiền gửi ngân hàng”
* Tài khoản 141 – “Tạm ứng”
* Tài khoản 331 – “Phải trả người bán”
Tài khoản này kế toán mở chi tiết cho từng người bán.
Kết cấu của tài khoản này.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

19
Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Bên Nợ:
- Số nợ phải trả người bán đã trả
- Số nợ được giảm do người bán chấp nhận giảm giá,chiết khấu
- Số nợ giảm do trả lại hàng cho người bán
- Số tiền ứng trước cho người bán để mua hàng
Bên Có:
- Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng
- Trị giá hàng nhận của người bán khi có tiền ứng trước
Số dư Có: Số tiền phải trả nhà cung cấp
* Tài khoản 515 –“ Chiết khấu thanh toán”
* Tài khoản 138 – “Phải thu khác”
+ TK 1388 –‘ Bồi thường hàng nua thiếu hụt”
+ TK 1388 –“ Tài sản thiếu chờ xử lý”
* Tài khoản 515 –“ Chiết khấu thanh toán”
* Tài khoản 311 – “Vay ngắn hạn”
5. Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng
Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng tại Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
(theo phương pháp KKTX,thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)
1
1 TK 133
1 3a
3a
2a
TK 151
2b 2b
2a TK515

2a 3b
111,112,331 156,157 111,112,331
Ghi chú :
1 Nhập hàng
2a Ghi hàng mua trên đường theo chứng từ đã nhận trong kỳ
2b Ghi hàng mua trên đường kỳ trước đã về, đã kiểm nhận kỳ báo cáo
3a Giảm giá chiết khấu,thương mại được hưởng
3b Chiết khấu thanh toán được hưởng
Ví dụ 1
Ngày 02 tháng 10 năm 2007,Công ty mua 4000 hộp Prochon đơn giá
51.428,5đ/hộp,thuê suất 5% của chi nhánh Cty CPDP Vĩnh Phúc tại Hà nội,
Hoá đơn số 0067801,Thanh toán trong vòng 10 ngày được hưởng chiết khấu
1%.Hàng chưa nhập kho.
Ngày 10 tháng 10 năm 2007,hàng nhập về kho,Phiếu nhập kho số 0064546
.Kiểm hàng phát hiện số hàng thực nhập thiếu 500 hộp so với chứng từ.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

21
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Chi phí vận chuyển hàng 100.000 công ty thanh toán bằng tiền mặt.(Phiếu chi
số 0084102
Vơi số hàng thực nhập là 3500 hộp,công ty đề nghị được chiết khấu 1,5% và
thanh toán ngay trong ngày bằng chuyển khoản(Giấy báo nợ số 0051204).Số
tiền chiết khấu nhà cung cấp thanh toán bằng tiền mặt(phiếu thu số 010760)
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRI GIA TĂNG
Liên 2 :Giao khách hàng
Ngày 02 tháng 10 năm 2007
Đơn vị bán hàng:Chi nhánh Cty CPDP Vĩnh Phúc tại Hà Nội
Địa chỉ:Số 9 Ngõ 55 Huỳnh Thúc Kháng - Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản: 0021000518 425 – VCB Hà nội – Chi nhánh Thành Công
Điện thoại:(04)8357079 MS: 25 00228415009
Họ tên người mua hàng: Ngô Hồng Nhung
Tên đơn vị: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia
Địa chỉ: Số 49,Ngõ 73, Nguyễn Trãi, Khương Trung,Thanh Xuân - Hà Nội
Số tài khoản: 11062104
Hình thức thanh toán: MS: 01 01538 651
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B B 1 2 3= 1 * 2
1 Prochon Hộp 4000 51.428,57 205.714.280
<Đặt hàng qua điện thoại>
205.714.280
10.285.714
216.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười sáu triệu đồng chẵn
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Ng ười mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Đơn vị :Cty TNHH DpHoàng Gia
Địa chỉ : Số 9 Ngõ 55 Huỳnh Thúc Kháng - Đ ống Đa – Hà Nội
Số :0064546
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Nợ:TK 156

Có:TK 112
Họ tên người giao hàng:Nguyễn Quốc Trung
Theo Hoá đơn số 0067801 .ngày 02 tháng 10 năm 2007 của Công ty TNHH
DP Hoàng Gia .
Nhập tại kho: Công ty TNHH DP Hoàng Gia.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

23
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Theo c.từT .nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Prochon Hộp 4000 3500 54.000 198.000.000
Cộng 4000 3500 198.000.000
ĐV
T
Đơn
giá
Thành tiền
Số lưọng
Tên nhãn hiệu
quy cách phẩm
chất vtư,hh
STT
Mã
số

Nhập ,ngày 10 tháng 10 năm 2007
Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH DP Hoàng Gia

Địa chỉ:49/73- Khương Trung-Thanh Xuân-HN
Số đăng ký kinh doanh: 0102014252
Telefex : Quyển số: 22
Số:0084102
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 10năm 2007
Nợ: TK 1562
Có: TK 1111
Họ tên người nộp tiền : Ngô Hồng Nhung.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Địa chỉ : Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Lý do : Thanh toán tiền vận chuyển hàng
Số tiền : 100.000 Bằng chữ : Một trăm nghìn đồng chẵn
Chứng từ kèm theo… ………………………
……………………………………………………………
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH DP Hoàng Gia
Địa chỉ:49/73- Khương Trung-Thanh Xuân-HN
Số đăng ký kinh doanh: 0102014252
Telefax Quyển số: 25
Số:0010760
PHIẾU THU
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Nợ: TK 1111
Có: TK 635

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Bích Liên
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

25