bài tập định khoản và ghi sổ kế toán có bài giải

Sinh viên đọc kỹ thông tin về doanh nghiệp;

1.1 khoản
GIỚI các
THIỆU
VỀtrong
CƠNG
CỔvào
PHẦN
VÀtheo
TBYT
NẴNG
Định
sự kiện
bài TY
và ghi
các sổDƯỢC
liên quan
hìnhĐÀ
thức
Nhật ký chung?
Đưa ra nhận xét của bạn về Công ty này?

1. Giới thiệu chung

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên
Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Loại sản phẩm chính: sản xuất dược phẩm
2. Phát hành cổ phiểu

Công ty cổ phần dược Hoa Thiên đã thành lập và hoạt động được 20 năm, hoạt động của công ty khá tốt tuy nhiên do quan điểm

của ban giám đốc là muốn tập trung trong sở hữu nên chưa phát hành cổ phiếu rộng rãi ra công chúng.
Mặc dù vậy năm 2017, công ty phát hành cổ phiểu thêm với số vốn 5.000.000.000đ do thiếu vốn kinh doanh dự án mới. Thông tin
chi tiết việc phát hành như sau:


Đơn vị tính: 1.000đ
Thời gian

Sự kiện

1. 01/09/2017

Cơng ty cổ phần dược Hoa Thiên được thành lập với số vốn điều lệ
5.000.000 chia thành 500.000 cổ phần với mệnh giá 10/CP. Toàn bộ số
cổ phần được 3 thành viên sáng lập ghi mua làm 3 đợt.

2. 03/9/2017

Công ty gọi vốn đợt đầu, huy động 30% số vốn góp;

3. 05/09/2017

Tồn bộ số vốn gọi đợt 1 được các cổ đơng góp đầy đủ với số liệu như
sau: tiền mặt 300.000, tiền gửi ngân hàng 500.000 vật liệu 200.000, tài
sản cố định 500.000;

4. 10/1/2018

Công ty gọi vốn đợt 2, huy động tiếp 40% số vốn góp.

5. 31/1/2018

Hầu hết các cổ đơng đều góp vốn đầy đủ bằng tiền gửi ngân hàng,
riêng ông Tùng khơng góp đúng hạn 20.000 cổ phần và ơng Bách
ngồi việc góp số vốn đợt này cịn đóng hết số cổ phần đăng ký mua
lần 3 là 20.000 cổ phần (10/CP)

6. 15/3/2018

Cơng ty quyết định chuyển số cổ phần Ơng Tùng khơng góp thành cổ
đơng bỏ góp và bán đấu giá được 205.000 thu về bằng tiền gửi ngân
hàng.

7. 30/5//2018

Huy động tồn bộ số vốn cịn lại;

Hãy định khoản các sự kiện trên và ghi vào sổ kế toán các tài khoản liên quan theo hình thức Nhật ký chung ?



ĐỊNH KHOẢN (đvt: 1000đ)
1)Ngày 1/9/2017, Công ty cổ phần dược Hoa Thiên được thành lập với số vốn điều lệ 5.000.000 chia thành 500.000 cổ phần với mệnh
giá 10/CP. Toàn bộ số cổ phần được 3 thành viên sáng lập ghi mua làm 3 đợt.
2)Ngày 3/9/2017, Công ty gọi vốn đợt đầu, huy động 30% số vốn góp
Nợ 1388: 5.000.000*30%=1.500.000
Có 4118: 1.500.000
3)Ngày 5/9/2017, Toàn bộ số vốn gọi đợt 1 được các cổ đơng góp đầy đủ với số liệu như sau: tiền mặt 300.000, tiền gửi ngân hàng
500.000 vật liệu 200.000, tài sản cố định 500.000
Nợ 1111: 300.000

Nợ 1121: 500.000
Nợ 152: 200.000
Nợ 211: 500.000
Có 1388: 1.500.000
K/c vốn góp đợt 1:
Nợ 4118:1.500.000
Có 4111: 1.500.000
4)Ngày 10/01/2018, Cơng ty gọi vốn đợt 2, huy động tiếp 40% số vốn góp.
Nợ 1388: 5.000.000*40%=2.000.000
Có 4118: 2.000.000
5)Ngày 31/01/2018, Hầu hết các cổ đơng đều góp vốn đầy đủ bằng tiền gửi ngân hàng, riêng ông Tùng khơng góp đúng hạn 20.000 cổ
phần


Nợ 1121:2.000.000-(20.000*10)=1.800.000
Có 1388: 1.800.000
Ơng Bách ngồi việc góp số vốn đợt này cịn đóng hết số cổ phần đăng ký mua lần 3 là 20.000 cổ phần (10/CP)
Nợ 1121: 20.000*10=200.000
Có 1388: 200.000
6)Ngày 15/03/2018, Công ty quyết định chuyển số cổ phần Ơng Tùng khơng góp thành cổ đơng bỏ góp và bán đấu giá được 205.000 thu
về bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ 4118: 200.000
Có 1388: 200.000
Nợ1121: 205.000
Có 4111: 200.000
Có 4112: 5.000
K/C vốn góp đợt 2:
Nợ 4118: 1.800.000
Có 4111: 1.800.000
7)Ngày 30/5/2018, Huy động tồn bộ số vốn cịn lại;

Nợ 1388: 5.000.000*30%=1.500.000
Có 4118: 1.500.000


Nhận xét:
Cong ty CP dược Hoa Thiên đã thành lập và hoạt động được 20 năm. Năm 2017, công ty phát hành cổ phiểu thêm với số vốn
5.000.000.000đ. Thông tin chi tiết việc phát hành khơng có chi tiết về số vốn góp đăng ký của các cổ đơng và số thực góp của từng cổ
đơng nên khơng thể mở tài khoản theo dõi chi tiết các khoản ghi mua và thực tế góp của các cổ đơng.


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 1111-Tiền Việt Nam
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
ĐVT:1000đ

Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

PT.001

9/5/2017

Thu tiền cổ đơng góp vốn

Cộng phát sinh

138
8

300,000

300,000

Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 1121-Tiền Việt Nam
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

CTNH.001

9/5/2017

Thu tiền cổ đơng góp vốn
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

138
8

500,000
500,000

Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 1121-Tiền Việt Nam
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền

VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
1/31/201
8
1/31/201
8
3/15/201
8

CTNH.001
CTNH.002
CTNH.003

1/31/201
8
1/31/201
8
3/15/201
8

Thu tiền cổ đơng góp vốn
Thu tiền Ơng Bách góp vốn

138
8
138

8

1,800,000
200,000

Thu tiền bán đấu giá cổ phiếu

4111

200,000

Chênh lệch giá bán cổ phiếu

4112

5,000
2,205,00
0

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 1388-Phải thu khác
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND

4118
1111

1,500,000

Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/3/2017
9/5/2017

PKT.001
PT.001

9/3/2017
9/5/2017

9/5/2017

CTNH.001

9/5/2017

9/5/2017
9/5/2017

PNK.001
TSCĐ.001

9/5/2017

9/5/2017

Phải thu vốn góp đợt 1
Cổ đơng góp vốn bằng tiền mặt
Cổ đơng góp vốn bằng tiền gửi ngân
hàng
Cổ đơng góp vốn bằng vật liệu
Cổ đơng góp vốn bằng tài sản cố định
Cộng phát sinh

300,000

1121

500,000

152
211

200,000
500,000
1,500,00
0

1,500,00
0

Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 1388-Phải thu khác
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

TK
đối
ứng

Số tiền
VND

Phải thu vốn góp đợt 2

4118

2,000,000

Cổ đơng gốp vốn bằng tiền gửi ngân
hàng

1121

1,800,000

Ơng Bách góp phần vốn đăng ký đợt 3

1121

200,000

Ơng Tùng bỏ góp 20.000cp

4118

200,000

Phải thu vốn góp đợt 3

4118

Diễn giải

Ngày

Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
1/10/201
8
1/31/201
8
1/31/201
8
3/15/201
8
5/30/201
8

PKT.001
CTNH.001
CTNH.002
PKT.002
PKT.004

1/10/201
8
1/31/201
8
1/31/201
8

3/15/201
8
5/30/201
8

1,500,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng

Giám đốc


Người lập
Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 152-Nguyên liệu, vật liệu
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ

Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

PNK.001

9/5/2017

Nhập kho vật liệu do cổ đơng góp vốn

138
8

200,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 211-Tài sản cố định hữu hình
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

TSCĐ.001

9/5/2017

Tài sản cố định do cổ đơng góp vốn

138
8

500,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 4111-Nguồn vốn chủ sở hữu
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND

Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

PKT.002

9/5/2017

Kết chuyển vốn góp đợt 1

4118

1,500,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 4111-Nguồn vốn chủ sở hữu
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
3/15/201
8

3/15/201
8

CTNH.003

3/15/2018 Bán 20.000cp của Ơng Tùng bỏ góp

1121

200,000

PKT.003

3/15/2018 Kết chuyển vốn góp lần 2

4118

1,800,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

2,000,000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 4112-Thặng dư vốn cổ phần
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
3/15/201
8

CTNH.003

3/15/2018 Chênh lệch giá bán cổ phiếu

1121

5,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

5,000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 4118-Nguồn vốn khác
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
9/3/2017

PKT.001

9/3/2017

Công ty gọi vốn đợt 1

9/5/2017

PKT.002

9/5/2017

Kết chuyển vốn góp đợt 1

138
8
4111

1,500,000
1,500,00
0

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 4118-Nguồn vốn khác
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền VND
Nợ

Có

Số dư đầu kỳ
1/10/201
8
3/15/201
8
3/15/201
8
5/30/201
8

PKT.001
PKT.002
PKT.003
PKT.004

1/10/201
8
3/15/201
8
3/15/201
8
5/30/201
8

Cơng ty gọi vốn đợt 2

1388

2,000,000

Ơng Tùng bỏ góp 20.000cp

1388

200,000

Kết chuyển vốn góp lần 2

4111

1,800,00
0

Cơng ty gọi vốn đợt 3

1388

1,500,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc

Mẫu

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

(Ban hành theo T

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội

ngày 22/12/201

Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Ngày
Ghi
Sổ

Chứng từ
Số hiệu

Diễn giải
Ngày

Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
ĐVT:1000đ
Phát sinh trong kỳ
Số hiệu
(Vnd)
TK

ĐƯ
Nợ
Có

…

9/3/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017

PKT.001
PT.001
CTNH.00
1
PNK.001
TSCĐ.001
PKT.002

9/3/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017
9/5/2017

Phải thu vốn góp đợt 1
Cơng ty gọi vốn đợt 1

Thu tiền cổ đơng góp vốn
Cổ đơng góp vốn bằng tiền mặt

1388
4118
1111
1388

1,500,000

Thu tiền cổ đơng góp vốn

1121

500,000

Cổ đơng góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng
Nhập kho vật liệu do cổ đơng góp vốn
Cổ đơng góp vốn bằng vật liệu
Tài sản cố định do cổ đơng góp vốn
Cổ đơng góp vốn bằng tài sản cố định
Kết chuyển vốn góp đợt 1
Kết chuyển vốn góp đợt 1

1388
152
1388
211
1388
4118

4111

1,500,000
300,000
300,000
500,000
200,000
200,000
500,000
500,000
1,500,000
1,500,000

…
Tổng cộng
Người lập

Kế toán trưởng

4,500,000 4,500,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Giám đốc



Mẫu số: S03A-DN

Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội

ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Ngày
Ghi
Sổ

Chứng từ
Số hiệu

1/10/2018 PKT.001
1/31/2018 CTNH.001
1/31/2018 CTNH.002
3/15/2018 PKT.002
3/15/2018 CTNH.003

Diễn giải
Ngày

1/10/2018
1/31/2018
1/31/2018
3/15/2018
3/15/2018

3/15/2018 PKT.003

3/15/2018

5/30/2018 PKT.004

5/30/2018

Người lập

Phải thu vốn góp đợt 2
Cơng ty gọi vốn đợt 2
Thu tiền cổ đơng góp vốn đợt 2
Cổ đông gốp vốn bằng tiền gửi ngân hàng
Thu tiền Ơng Bách góp vốn
Ơng Bách góp phần vốn đăng ký đợt 3
Ơng Tùng bỏ góp 20.000cp
Ơng Tùng bỏ góp 20.000cp
Thu tiền bán đấu giá cổ phiếu
Bán 20.000cp của Ông Tùng bỏ góp
Chênh lệch giá bán cổ phiếu
Kết chuyển vốn góp lần 2
Kết chuyển vốn góp lần 2
Phải thu vốn góp đợt 3
Cơng ty gọi vốn đợt 3
Tổng cộng

Kế tốn trưởng

Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/12/18
ĐVT:1000đ
Phát sinh trong kỳ
Số hiệu
(Vnd)
TK
ĐƯ
Nợ
Có

1388
4118
1121
1388
1121
1388
4118
1388
1121
4111
4112
4118
4111
1388
4118

2,000,000
2,000,000
1,800,000
1,800,000

200,000
200,000
200,000
200,000
205,000
200,000
5,000
1,800,000
1,800,000
1,500,000
1,500,000
7,705,000 7,705,000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CÁI
Mã hiệu : 1111-Tiền Việt Nam
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
ĐVT:1000đ

Ngày ghi

sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

PT.001

9/5/2017

Thu tiền cổ đơng góp vốn

1388

300,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế toán trưởng

Giám đốc


Công ty Cổ phần dược Hoa Thiên

Mẫu số S38-DN

Địa chỉ: Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế : xxxxxxxxxx

SỔ CÁI
Mã hiệu : 1121-Tiền Việt Nam
Từ ngày 01/01/17 đến ngày 31/12/17
Ngày ghi
sổ

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

TK
đối
ứng

Số tiền
VND
Nợ

Số dư đầu kỳ
9/5/2017

CTNH.001

9/5/2017

Thu tiền cổ đơng góp vốn

138
8

500,000

Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập

Kế tốn trưởng

Giám đốc

Có