Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế thanh hoá 55

Lời mở đầu

Ơng cha ta thường nói: “ Học đi đôi với hành “. Sau ba năm được học dưới
mái trường Đại học chúng em cũng có cơ hội được tiếp xúc với thực tế. Đây là một
cơ hội tốt giúp các bạn sinh viên hiểu sâu hơn về bài học trên ghế nhà trường, đồng
thời cũng là cơ hội tiếp thu những bài học ngoài giảng đường.
Là một sinh viên khoa kế tốn nói riêng, sinh viên trường Đại Học Kinh tế nói
chung em thấy việc đi kiến tập rất có ý nghĩa bởi nó góp phần làm hành trang buớc
vào cuộc sống của mỗi sinh viên thêm đầy đủ. Sau hai tháng kiến tập tại Công ty cổ
phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá em đã đi sâu và tìm hiểu về đề tài kiến tập của
mình.
Nội dung của đề tài ngồi phần mở đầu và các phụ lục kèm theo, bao gồm
các nội dung sau:
Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá,
Phần II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần thiết bị
vật tư y tế Thanh Hoá,
Phần III: Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn tại Cơng ty cổ phần thiết bị
vật tư y tế Thanh Hố.
Vì thời gian và kinh nghiệm cịn hạn chế nên trong q trình nghiên cứu
khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của
thầy, cơ giáo cùng các cán bộ kế tốn của Cơng ty để em có thể nắm bắt vấn đề
một cách tồn diện hn.

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

1


Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên

Lê Thị Thu Giang

Phần i
Tổng quan về công ty cổ phần vật tư y tế thanh hố.
1.1. Lịch sử hình thành cơng ty cổ phần vật tư y tế Thanh Hố.
Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá được thành lập theo Quyết định
số 3136 ngày 08 tháng 12 năm 2000 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá về việc
phê duyệt phương án cổ phần hoá và chuyển Cửa hàng thiết bị vật tư y tế Thanh
Hoá ( trực thuộc Cơng ty Dược vật tư y tế Thanh Hố) thành Công ty cổ
phần.Công ty được tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số
13/1999/QH10 do Quốc hội khoá IX Nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam
thơng qua ngày 12 tháng 6 năm 1999 và Nghị định số 03/2000/NĐ-CP ngày 03
tháng 02 năm 2000.
Ngày 30/10/2006 Công ty tiến hành sửa đổi bổ sung lần thứ hai: Công ty cổ
phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá là Doanh nghiệp được thành lập dưới hình
thức chuyển từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, được tổ chc v
Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

2


hoạt động theo luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc hội khố XI Nước cộng
hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 và Nghị định số 139/
2007/NĐ-CP ngày 05/09/2007 của Chính phủ về hướng dẫn thi hành một số điều
của luật Doanh nghiệp.
Trụ sở chính: 109 Nguyễn Trãi – Phường Ba Đình
Thành Phố Thanh Hố - Tỉnh Thanh Hố.
Tên Cơng ty: Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá
Tên giao dịch Quốc tế: thanh hoa medical materials equipment joint stock

company.
Tên gọi tắt: themco
Giám đốc: mỵ duy hùng
Điện thoại: 0373.854.524
Fax:
Email:

0373.756.565


Địa bàn hoạt động:
Vốn điều lệ:

Trong và ngồi nước.
4.288 triệu đồng.Trong đó:

- Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa 410 triệu đồng.
- Vốn cá nhân : 3.878 triệu đồng
Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố:
- Có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Có con dấu riêng, độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại kho bạc Nhà
nước, các ngân hàng trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật.
- Có điều lệ tổ chức và hoạt động của Cơng ty .
- Chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi
vốn iu l.
Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

3

- Tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, được hạch toán kinh tế độc lập
và tự chủ về tài chính.
- Có bảng cân đối kế tốn riêng, được lập các quỹ theo quy định của luật
Doanh nghiệp và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.
1.2. Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị vật tư y
tế Thanh Hố
1.2.1.Mục tiêu:
Cơng ty thành lập để huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển
Sản xuất kinh doanh (SXKD) và các lĩnh vực khác, tạo công ăn việc làm ổn định
cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đơng, phục vụ sức khoẻ nhân dân,
đóng góp cho ngân sách Nhà nước và phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh.
1.2.2. Ngành nghề kinh doanh:
- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt hướng dẫn sử dụng
thiết bị vật tư y tế; kinh doanh, sản xuất, sửa chữa kính thuốc, kính thời trang, thiết
bị về kính; kinh doanh dược phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét nghiệm.
- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị dụng cụ thể thao, thiết bị vật tư dân
dụng, công nghệ phẩm, đỗ gỗ mỹ nghệ, trang trí nội thất.
- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị thông tin liên lạc, bưu chính viễn
thơng và các dịch vụ viễn thơng, thiết bị trường học, thiết bị vật tư khoa học kỹ
thuật, thiết bị phân tích, thiết bị phục vụ đào tạo dạy nghề, thiết bị văn phòng; sản
xuất, kinh doanh, sửa chữa thiết bị truyền hình, máy ổn áp, máy phát điện, thiết bị
điện, điện tử, điện lạnh, thiết bị điện dân dụng, điện công nghiệp.
- Dịch vụ tư vấn, lập dự án trang thiết bị bệnh viện và các đơn vị y tế.
- Dịch vụ cho thuê thiết bị; đầu tư và cho thuê tài chính.
- Xây lắp, sửa chữa, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng,
thủy lợi; xây dựng hạ tầng các cơng trình; san lp mt bng; thi cụng cỏc cụng trỡnh
Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

4


phịng chống tia X, chống phóng xạ.
- Kinh doanh, sửa chữa thiết bị bảo vệ, giám sát, an ninh, thiết bị phịng chát
chữa cháy; ơtơ, mơtơ và phụ tùng ơtơ, môtô các loại.
- Dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân; vận chuyển hành khách, hàng hóa
đường bộ.
- Đầu tư tài chính trong các dịch vụ y tế và bệnh viện.
- Kinh doanh xuất nhập khẩu dược phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét
nghiệm, thực phẩm, thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật, thiết bị trường học,
thiết bị phân tích, thiết bị văn phịng, thiết bị đào tạo dạy nghề, thiết bị điện, điện
tử, thiết bị viễn thông, ôtô cứu thương chuyên dụng, ôtô, xe máy các loại.
- Tư vấn, kinh doanh, lắp đặt và xây lắp hệ thống xử lý nước thải y tế và
công nghiệp, tư vấn kinh doanh, lắp đặt, sửa chưũa, bảo dưỡng hệ thống lò xử lý
chất thải rắn, chất thải lỏng, xử lý môi trường trong ngành y tế, dân dụng và công
nghiệp.
- Sản xuất, kinh doanh và cung ứng hệ thống khí nén, hút áp lực, ơxy y tế,
CO2 , Nitơ hóa lỏng, gas háo lỏng phục vụ trong ngành y tế và cơng nghiệp.
- Đầu tư tài chính vào lĩnh vực giáo dục đào tạo; thành lập trường cao đẳng,
trung cấp chuyên nghiệp, phổ thông trung học; liên kết đào tạo, dạy nghề với đơn
vị có chức năng; đầu tư tài chính và thiết bị vào lĩnh vực hoạt động của các bệnh
viện và cơ sở y tế; thành lập bệnh viện đa khoa và chuyên khoa; liên doanh, liên
kết khám chữa bệnh với các cơ sở khám chữa bệnh và bệnh viện.
1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty:
Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện,bình đẳng,dân chủ và tơn trọng
pháp luật. Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là Đại hi ng c ụng.
Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

5


Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị để quản trị Công ty giữa hai kỳ đại
hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh,quản trị,điều hành
Công ty.
Chủ tịch Hội đồng quản trị là người đại diện hợp pháp theo pháp luật.
Quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty là Ban Giám đốc gồm
Giám đốc Điều hành và Giám đốc Tài chính,Giám đốc Kinh doanh do Hội đồng
quản trị bổ nhiệm.

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần
thiết bị vật tư y t Thanh Hoỏ.

i hi ng
c ụng

Hi ng
qun tr

Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

Ban kiểm sốt
6


Giám đốc Điều hà nh

Phòng kinh doanh kỹ thuật - Xuất nhập

khẩu

Trung tâm
bảo hà nh
bảo trì
thiết bị y
tế

Giám đốc Tà i chính - Kinh doanh

Phịng dự án
và Quản lý
đầu tư

Các cửa
hà ng bán
lẻ vật tư y
tế

Phịng Tà i chính
kế tốn

Trung tâm
kính thuốc
y tế, kính
mắt

Liên doanh
khám chữa
bệnh

Phịng Quản trị
& Quản lý
nhân sự

Trung
tâm dịch
vụ vận
chuyển
cấp cứu
bệnh
nhân

Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty được Đại hội đồng cổ đông thông qua
thông qua ngày 05/11/2006 quy định chức năng, nhiệm vụ của Hội đồng quản trị,
Ban kiểm soát và các bộ phận chức năng của Công ty như sau:
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất Công ty giữa 2 kỳ Đại hội
đồng cổ đơng, có tồn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên
quan đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của
Đại hội đồng cổ đơng.
Hội đồng quản trị có quyền quyết định chiến lược phát triển của Công ty,
kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được chào bán của từng loại, quyết định
giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ thông qua hợp đồng mua, bán,
vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài
sản được ghi trong sổ kế toán. Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán
bộ quản lý quan trọng khác, quyết định mức lng v li ớch khỏc ca cỏn b qun
Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

7

lý đó. Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty, quyết định thành
lập Công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn mua cổ phần
của doanh nghiệp khác.
Hội đồng quản trị có nhiệm vụ trình báo cáo quyết tốn tài chính hàng năm
lên Đại hội đồng cổ đơng, duyệt chương trình nội dung tài liệu phục vụ họp Đại
hội đồng cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông , kiến nghị việc tổ chức lại hoặc
giải thể Công ty....
Hội đồng quản trị gồm ba người với nhiêm kì 5 năm ( 2006-2010)
- Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cho cổ đơng để kiểm sốt mọi hoạt
động kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty. Ban kiểm sốt do Đại hội
đồng cổ đơng bầu cử và bãi miễn.
BKS Cơng ty gồm 3 người. Trong đó phải có ít nhất một thành viên có
chun mơn về tài chính kế tốn. BKS bầu một thành viên làm trưởng ban, trưởng
BKS phải là cổ đơng.
Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông về những sai
phạm gây thiệt hại cho Công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ.
Ban kiểm soát được tham gia tất cả các đại hội cổ đơng ; kiểm tra tính hợp lý
hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán
và báo cáo tài chính; thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, kiểm tra
từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý; thường xuyên thông báo với HĐQT về
kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của HĐQT trước khi trình báo cáo, kết luận
và kiến nghị lên Đại hội đồng cổ đông; kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải
tiến cơ cấu tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty….
- Giám đốc điều hành Công ty: Là đại diện pháp nhân của Cơng ty trong mọi
giao dịch, có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng
ngày của Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức các chc danh qun lý trong
8
Lê Thị Thu Giang

Lớp: Kiểm toán 47A


Công ty, quyết định mức lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong
Cơng ty

sau khi thỏa thuận với Hội đồng quản trị. Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm
trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Giám đốc Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng
quản trị, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Cơng
ty.
- Giám đốc Tài chính - Kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu
tư, chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh. Trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm
trước Công ty, HĐQT và trước pháp luật về cơng tác kinh doanh - tài chính (bao
gồm: hợp đồng mua, bán hàng hóa, xuất nhập khẩu, kính thuốc, lắp đặt, bảo
dưỡng, bảo trì, sửa chữa thiết bị và các nội dung khác thuộc phạm vi kinh doanh).
Quản lý khai thác các dự án đầu tư liên doanh, liên kết. Là chủ tài khoản, chịu
trách nhiệm ký kết các hợp đồng tín dụng vay vốn, thế chấp, giao dịch với Ngân
hàng và các tổ chức khác, quản lý thu chi tài chính, hàng hóa, chứng từ, hóa đơn
mua bán của Cơng ty.
- Phịng Kinh doanh - Kỹ thuật - Xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ xây dựng và
thực hiện kế hoạch kinh doanh, xuất nhập khẩu hàng hóa, làm thủ tục đấu thầu, dự
thầu, nghiệm thu bàn giao thiết bị ..... Chịu trách nhiệm về các vấn đề kỹ thuật,
chịu trách nhiệm lắp đặt các thiết bị, bảo hành, bảo dưỡng các thiết bị do Công ty
cung cấp và Sở Y tế yêu cầu. Chịu trách nhiệm bảo quản các trang thiết bị và cơng
nghệ của Cơng ty.
- Phịng Quản trị và Quản lý nhân sự : Quản lý nhân sự, tổ chức đào tạo
nâng cao trình độ kỹ thuật cho người lao động. Đảm bảo quy chế sử dng lao ng,

Lê Thị Thu Giang

Lớp: Kiểm toán 47A

9


xử lý các vi phạm lao động, thực hiện các chế độ đối với người lao động theo Luật
lao động. Chịu trách nhiệm về các cơng việc hành chính trong Cơng ty.
- Phịng Tài chính - Kế tốn: gồm 5 người. Có nhiệm vụ xây dựng các kế
hoạch tài chính, theo dõi tình hình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Cơng
ty, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh trong Công ty đưa ra thông
tin hữu ích cho Ban giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh. Xác định kết quả
kinh doanh, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.
- Trung tâm kính thuốc y tế, Liên doanh khám chữa bệnh, Trung tâm vận
chuyển cấp cứu bệnh nhân, Trung tâm Bảo hành - Bảo trì, các cửa hàng bán lẻ vật tư
y tế có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch kinh doanh cụ thể được giao nhằm đạt được kết
quả cao nhất.

Tổng số cán bộ công nhân viên Công ty là 82 người. Trong đó: Đại học 30
người, Trung học 30 người, công nhân kỹ thuật 12 người.

1.4. Mối quan hệ của Công ty với các bên liên quan
Công ty vừa là nhà cung cấp vật tư, thiết bị cho Bệnh viện trong Tỉnh vừa là
bên đầu tư tham gia Liên doanh , liên kết, khám chữa bệnh với bệnh viện.
Khi tham gia liên doanh, liên kết hai bên cùng phân chia lợi nhuận và quyền
lợi như hợp đồng liên doanh đã kí kết.
Trong thời gian qua Cơng ty tham gia liên doanh khám chữa bệnh với hầu hết
các bệnh viện trong Tỉnh. Gồm : Bệnh viện Đa khoa Tỉnh
Bệnh vin Ngc Lc
Bnh vin H Trung..
Lê Thị Thu Giang

Lớp: Kiểm to¸n 47A

10


Khi tham gia liên doanh Công ty sẽ cung ứng trang thiết bị phục vụ cho khám
chữa bệnh. Như : Xquang- Siêu âm
Siêu âm màu 4D
Chụp cộng hưởng từ….
1.5. Hướng hoạt động của Công ty trong một số năm gần đây
Với mục tiêu là : nâng cao lợi nhuận và mở rộng địa bàn hoạt động, trong mấy
năm gần đây Công ty tập trung hoạt động ở một số lĩnh vực chủ yếu sau :
Thứ nhất, cung cấp vật tư y tế, thiết bị y tế cho các Bênh viện trong Tỉnh.
Thứ hai, tham gia Liên doanh khám chữa bệnh với các Bệnh viện.
Thứ ba, đầu tư vào các dự án như : Đầu tư trường học, Đầu tư máy móc thiết
bị Liên doanh......
Với việc thực hiện tốt mục tiêu, kế hoạch đặt ra kết quả Công ty đạt được
trong 3 năm 2005- 2006- 2007 như sau :
Các chỉ tiêu chính :

Chỉ tiêu

ĐVT

Năm

Năm

Năm

2005

2006

2007

I. Kết quả kinh doanh
1. Doanh thu

Tr.đ

48.448

96.807

40.212

2. Chi phớ

Tr.

47.673

96.124

39.717

Tr.ú: Khu hao TSC

Tr.

737

1.204

907

3. Li nhun trc thu

Tr.

775

683

495

Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

11


4. Nộp NSNN (TNDN +VAT)

Tr.đ

649

1.596

5. Lợi nhuận sau thuế

Tr.đ

674

492

356

6. Cổ tức

%/năm

13

14,4

14,5

7. Lao động

Người

65

70

82

8. Lương bình quân

đ/ng/th

1.700.000

402

2.100.000 2.500.000

II. Một số chỉ tiêu tài chính
1. TSCĐ & đầu tư dài hạn

Tr.đ

6.278

17.615

17.446

2. Hàng hoá tồn kho

Tr.đ

5.669

6.027

7.072

3. Phải thu khách hàng

Tr.đ

2.360

3.737

5.728

4. Nguồn vốn chủ sở hữu

Tr.đ

2.650

2.802

8.278

5. Vay ngắn hạn

Tr.đ

2.766

5.514

2.284

6. Vay dài hạn

Tr.đ

3.943

6.582

13.005

6. Phải trả cho người bán

Tr.đ

5.922

18.164

12.648

10,87

8,07

16,16

25,75

50,73

38,86

3. Khả năng thanh toán tức thời

0,39

0,17

0,38

4. Khả năng thanh toán nhanh

0,61

0,50

0,75

5. Khả năng thanh toán ngắn hạn

1,02

0,68

1,05

III. Các chỉ tiêu phân tích
1. Tỷ suất tài trợ (Vốn CSH/Tổng

NV)
2. Tỷ suất đầu tư (Tổng
TSDH/Tổng TS)

1.6. Phương hướng chiến lược phát triển của Cơng ty trong thời gian tới

Lª Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

12


Là một Doanh nghiệp cung ứng thiết bị vật tư y tế hàng đầu trong Tỉnh.
Tuy nhiên Công ty chưa có cơ sở sản xuất riêng và phạm vi đang cịn bó hẹp trong
Tỉnh. Vì vậy, kế hoạch của Cơng ty được đặt ra trong thời gian tới :
Thứ nhất, mở rộng quy mô kinh doanh. Không những cung ứng thiết bị y tế
vật tư y tế cho các Bệnh viện trong Tỉnh mà còn mở rộng ra các Tỉnh lân cận.
Thứ hai, xây dựng Nhà máy sản xuất thiết bị y tế. Đây là mục tiêu lớn nhất
mà Công ty đặt ra.
Thứ ba, tham gia khám chữa bệnh với các bệnh viện trong và ngoài Tỉnh.
Thứ tư, Đầu tư gúp vn xõy dng cỏc Bnh vin......

Lê Thị Thu Giang
Lớp: KiĨm to¸n 47A

13


phần II
thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tại

cơng ty cổ

phần thiết bị vật tư y tế thanh hoá.
2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh
Hoá
Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong doanh
nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kế
toán cho đơn vị. Trên cơ sở định hình được khối lượng cơng tác kế tốn cũng như
chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế tốn .
Bộ máy kế tốn của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập
hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng cơng tác
kế tốn phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của
doanh nghiệp .
Xuất phát từ mơ hình kinh doanh ,Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá
đã tổ chức một bộ máy kế tốn phù hợp với cơng việc hiện tại. Để phát huy cao độ
các chức năng và nhiệm vụ của mình cơng ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế
toán gọn nhẹ nhưng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời
cho cấp trên cũng như các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Phịng kế tốn tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc điều hành kinh tế,
thơng tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tình
hình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công ty. Công
ty dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nước và hot ng k toỏn ca

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

14

mình mà xây dựng bộ máy kế tốn theo hình thức kế toán tập trung. Sơ đồ bộ máy
kế toán gồm 5 nhân viên:

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế
Thanh Hóa

Kế tốn trưởng

Kế tốn tổng hợp
Kế tốn hà ng tồn kho, TSCĐ

Kế toán Ngân

Kế toán tiền mặt và

Kế toán tiêu thụ, kết

hà ng và thanh

thanh toán với ngi

qu v Bỏo cỏo thu

toỏn vi ngi

bỏn

mua

Lê Thị Thu Giang

Lớp: KiĨm to¸n 47A

15


- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra tồn bộ cơng
tác tài chính, kế tốn ở Cơng ty, cung cấp thơng tin kế tốn và giúp lãnh đạo phân
tích hoạt động kinh tế để đề ra được các quyết định kinh tế. Chịu trách nhiệm xây
dựng và quản lý kế hoạch tài chính của Cơng ty.
- Kế tốn tổng hợp kiêm theo dõi hàng tồn kho : Chịu trách nhiệm theo dõi, ghi
chép, phản ánh chính xác lượng hàng hố nhập vào, xuất ra, tình hình tăng giảm tài
sản cố định. Tổng hợp số liệu kế toán cuối tháng báo cáo chi tiết cho Kế toán
trưởng.
- Kế toán vốn Ngân hàng và thanh toán với người mua: Thực hiện việc lập,
theo dõi tình hình thu, chi tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thucủa Công
ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp
và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.
- Kế toán tiền mặt và thanh toán với người bán: Thực hiện việc lập, theo dõi
tình hình thu, chi tiền mặt, thanh tốn với khách hàng và Cán bộ cơng nhân viên về
các khoản chi phí quản lý thường xun của Cơng ty, theo dõi công nợ phải trả của
Công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng
hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.

- Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụ
của tồn Cơng ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa
chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vận
chuyển cấp cứu…). Tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng, cuối tháng lập báo
cáo chi tiết báo cáo kế tốn trưởng. Chịu trách nhiệm tập hợp hóa đơn lp bỏo cỏo
thu GTGT hng thỏng.

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm to¸n 47A

16


2.2. Vận dụng chế độ kế tốn tại Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh
Hoá
2.2.1. Các chính sách kế tốn tại Cơng ty
Chế độ kế tốn áp dụng tại Công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC
ngày 20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế
toán Việt Nam...Chế độ kế tốn mới được áp dụng tại Cơng ty như sau :
- Niên độ kế toán bắt đầu: 01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá
ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế)
- Phương pháp chi tiết hàng tồn kho: Ghi thẻ song song
- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình qn gia quyền.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Công ty sử dụng phần mềm của cơng ty FAST theo hình thức chứng từ ghi
sổ. Bởi công ty đã nhận thấy những ưu việt của việc sử dụng máy vi tính trong
hạch tốn như :
+ Cung cấp thơng tin kế tốn một cách nhanh chóng , chính xác vì mội số liệu
đều được xử lý trực tiếp theo chứng từ gốc nên khơng có sự sai lệch .
+ Tinh giảm được lao động .
+ Thuận tiện cho việc kiểm tra và dễ phát hiện sai sót …..
Đối với hạch tốn kế tốn trên máy quan trọng nhất là khâu thu thập xử
lý phân loại chứng từ và định khoản kế toán . Đây là khâu đầu tiên của q trình
hạch tốn mà kế tốn chỉ vào dữ liệu cho máy thật đầy đủ chính xác , cịn các

thơng tin đầu ra do máy xử lý và thống kê trên cơ sở những dữ liệu đầu vo .
Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

17


2.2.2. Chứng từ kế tốn tại Cơng ty
Các chứng từ sử dụng trong q trình hạch tốn ban đầu được lập ra đều phù
hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ được
phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế , theo thời gian phát sinh và
được đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối
chiếu khi cần.
2.2.3. Tổ chức vận dụng tài khoản tại Công ty
Công ty tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế tốn hiện
hành.
2.2.4. Hệ thống sổ kế tốn tại Cơng ty
Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế tốn , có chức năng ghi
chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một trình tự hạch
tốn trên cơ sở của chứng từ gốc. Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất, yêu cầu
và trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng như việc trang
bị máy vi tính vào xử lý thơng tin. Cơng ty đã lựa chọn hình thức sổ kế tốn:
Chứng từ ghi sổ, hình thức này hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ
máy kế tốn của cơng ty. Hình thức này lại dễ dàng trong khâu sử dụng máy vi tính
để hạch tốn.
Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
- Sổ kế toán tổng hợp: gồm
Chứng từ ghi sổ: là sổ nhật ký rời dùng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh trong kỳ theo trình tự thời gian.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: phản ánh cỏc chng t ghi s ó lp trong k.

Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

18


Sổ cái: là sổ mở cho tài khoản tổng hợp, mỗi sổ cái được mở cho một tài
khoản. Gồm sổ cái các tài khoán TK 111, TK 112, TK 632, TK 511,…
- Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt ( TK 111), sổ chi tiết tiền gửi ngân
hàng ( TK 112), sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( TK 632), sổ chi tiết chi phí bán hàng (
TK 641), sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642), sổ chi tiết doanh thu bán
hàng (TK 511),…
Trình tự ghi sổ kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức sổ kế tốn và trình tự hệ thống hố thơng tin
kế tốn của Cơng ty theo hình thức ‘Chứng từ ghi sổ ‘.

Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc cùng
loại
Sổ kế
toán chi
tiết

Các
bảng chi
tiết số
phát sinh

Báo cáo

quỹ hà ng
ngà y

Chứng từ ghi sổ

Sổ ng ký
chng t
ghi s

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

S cái

Bảng cân đối tà i khoản

19


Bảng cân đối kế toán và các
báo
cáo kế toán khác

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Để phản ánh tình hình biến động tài sản , nguồn vốn , tình hình kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch tốn cơng ty sử dụng báo cáo tài chính bao
gồm :
- Bảng cân đối kế tốn.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản cuối mỗi niên độ.
Các báo cáo tài chính được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày
20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế tốn chủ yếu tại Cơng ty
2.3.1. Kế tốn tiền mặt
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt tại Cơng ty cổ phn thit b vt t
y t Thanh Hoỏ.

Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

20


Phiếu thu
- Phiếu chi
-

Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ

Chứng từ ghi

sổ
Sổ cái TK 111
Báo cáo tà i chính
và báo cáo kế toán
khác

Bảng cân đối tà i khoản

Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi,
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi s,
S ng ký chng t ghi s,
Lê Thị Thu Giang
Líp: KiĨm to¸n 47A

21


Sổ cái TK 111.
2.3.2. Kế toán thanh toán với người mua
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế tốn thanh tốn với người mua tại Công ty cổ
phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá.

Hoá đơn mua hà ng,

chứng từ thanh toán…
Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 131

Sổ tổng hợp
chi tiết TK 131
Báo cáo tà i
chính và báo
cáo kế toán
khác

Bảng cân đối tà i khoản

Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
Lª Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

S chi tit
TK 131

22

- Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu…
Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái
TK 131, Sổ chi tiết TK 131, Sổ tổng hợp chi tiết TK 131.
2.3.3. Kế toán hàng tồn kho
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đị2.4 : Quy trình ghi sổ kế tốn hàng tồn kho tại Cơng ty cổ phần vật tư y tế
Thanh Hoá.

Chứng từ gốc
Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK
155,156…

Bảng cân đối tà i khon

Ghi chỳ :

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

23

Th

kho

S chi
tit TK
155,156,
…

Sổ tổng
hợp nhập
xuất tồn

Báo cáo tà i
chính và
báo cáo kế
tốn khác


: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho…
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ
cái TK 155,156…., Sổ chi tiết TK 155,156…, Sổ tổng hợp nhập xuất tồn, Sổ cái
TK 155,156….
2.3.4. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty cổ
phần thiết bị vật t y t Thanh Hoỏ.

Lê Thị Thu Giang
Lớp: Kiểm toán 47A

24


Chứng từ gốc
Sổ chi tiết TK
632,511

Sổ kế
toán
chi
tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ

Sổ cái TK
511,641,
642,911,421,…

Bảng cân đối tà i khoản

Sổ tổng
hợp chi

tiết TK
632,511

Báo cáo tà i chính
và báo cáo kế toán
khác

Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ , sổ sách sử dụng
Chứng từ gốc : Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hoỏ n bỏn hng, Chng t
thanh toỏn

Lê Thị Thu Giang
Lớp: KiĨm to¸n 47A

25