Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với công ty TNHH hồng anh

Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

LỜI NĨI ĐẦU
Luật quản lý thuế có quy định một trong những tiêu chuẩn công chức quản
lý thuế là có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên
nghiệp đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế. Theo đó, đào tạo, bồi
dưỡng cơng chức thuế là một trong những nhiệm vụ được ngành Thuế quan tâm.
Ngày 03/03/2014, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ký ban hành Quyết định số
417/QĐ-BTC ban hành chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên
thuế nhằm bồi dưỡng nâng cao năng lực công chức trong việc thực hiện các
nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm được giao.
Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, do Trường Nghiệp vụ
Thuế tổ chức tại Thành phố Hà Nội từ ngày 5/9/2014 đến ngày 17/10/2014.
Chương trình gồm bốn phần:
Phần I: Kiến thức chung;
Phần II: Kiến thức quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế;
Phần III: Các kỹ năng;
Phần IV: Viết tiểu luận tình huống.
Thời gian khóa học khơng dài, nhưng với sự biên soạn nội dung, chương
trình chi tiết, đầy đủ và sự nhiệt tình của các Thầy, Cơ đã truyền đạt những kiến
thức cơ bản về quản lý hành chính nhà nước, về chính sách thuế và quản lý thuế,
kỹ năng cần thiết cho học viên lớp học là những công chức làm việc trong ngành
Thuế.
Qua liên hệ thực tiễn trong công tác tôi nhận thấy công tác kiểm tra thuế là
một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp
thời những vi phạm về thuế. Khi thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, nhiệm vụ chủ
yếu của cơ quan thuế là tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra để kịp thời phát
hiện những vi phạm để nhắc nhở, xử phạt hành chính về thuế đối với những
trường hợp người nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, nợ thuế kéo dài.
1
Hà Thị Hoài Thu

1
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

Tình trạng gian lận và trốn lậu thuế là khá phổ biến trong thời gian qua, việc
tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế đối với
một số người nộp thuế và công chức thuế vi phạm trở nên cấp bách hiện nay.
Thực hiện tốt công thanh kiểm tra thuế sẽ góp phần tăng nguồn thu cho
ngân sách, tạo sự bình đẳng và cơng bằng xã hội về nghĩa vụ thuế của đối tượng
nộp thuế. Qua công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện được nhiều vụ vi phạm
pháp luật trong lĩnh vực thuế. Trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra
và xử lý vi phạm pháp luật thuế đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, trở
thành công cụ hữu hiệu để chống thất thu ngân sách và răn đe các hành vi vi
phạm về thuế.
Bên cạnh những mặt tích cực, vẫn cịn tồn tại sai sót trong công tác kiểm
tra thuế như: khi tiến hành xử lý các đối tượng có hành vi vi phạm trong lĩnh
vực thuế không đúng hành vi vi phạm, việc xử lí khơng chính xác của cơ quan
thuế dẫn đến cơng tác kiểm tra khơng có ý nghĩa trừng trị, và giáo dục đối tượng
vi phạm. Nếu cơ quan thuế xử lí nhẹ thiếu kiên quyết sẽ tạo ra thái độ coi
thường pháp luật, cịn nếu xử lí q nặng so với tính chất vi phạm sẽ ảnh hưởng
đến quyền lợi của đối tượng cũng như tạo ra dư luận xấu trong xã hội. Xuất phát
từ tình hình trên tơi xin trình bày bài tiểu luận cuối khóa với đề tài:
“ Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh”
Hy vọng đề tài góp phần vào việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra
thuế. Do kiến thức và thời gian chuẩn bị có hạn, tài liệu tham khảo không nhiều
nên bài tiểu luận không tránh khỏi những tồn tại, thiếu sót.
Kính mong được Q Thầy, Cơ và đồng nghiệp đóng góp ý kiến.

2
Hà Thị Hồi Thu

2
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

NỘI DUNG
I. MƠ TẢ TÌNH HUỐNG
Cơng ty TNHH Hồng Anh đăng ký kinh doanh ngày 01/06/2009, ngành
nghề kinh doanh là xây dựng cơ bản, địa chỉ đăng ký kinh doanh tại tiểu khu I,
thị trấn Bắc Yên, tỉnh Sơn La
Ngày 16/4/2013 Chi cục Thuế huyện Bắc Yên ban hành Thơng báo số
37/TB-CCT về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu đối với Công ty TNHH
Hồng Anh do một số chỉ tiêu chưa được làm rõ trong hồ sơ khai thuế, thời gian
giải trình trong thơng báo là ngày 18/4/2013.
Sau khi giải trình nhưng khơng chứng minh số thuế khai là đúng, cơ quan
thuế tiếp tục ban hành Thông báo lần hai số 38/TB-CCT ngày 19/04/2013 u
cầu Cơng ty TNHH Hồng Anh giải trình bổ sung thơng tin tài liệu, thời gian giải
trình là ngày 22/04/2013.
Hết thời hạn theo thông báo lần 2 nhưng Công ty TNHH Hồng Anh khơng
giải trình, bổ sung thêm thơng tin, Chi cục Trưởng ra Quyết định số 17/QĐ-CCT
ngày 23/4/2013 về việc kiểm tra tại cơ sở kinh doanh, nội dung kiểm tra về tình
hình sử dụng hóa đơn GTGT, và việc chấp hành pháp luật thuế, thời kỳ kiểm tra
từ năm 2009 đến năm 2012. Đồn kiểm tra gồm ơng Lương Quốc Cường Đội
trưởng đội kiểm tra thuế làm trưởng đồn, và ơng Cầm Văn Thắng là thành viên,
thời gian kiểm tra là 5 ngày làm việc kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra.

Ngày 25/4/2013 Công ty TNHH Hồng Anh làm Đơn xin gia hạn thời gian
kiểm tra đến ngày 13/5/2013 với lý do kế toán đơn vị có việc đột xuất ( Bố ốm
phải nằm viện). Cơ quan thuế khơng có cơng văn về việc chấp nhận hay không
chấp nhận việc gia hạn kiểm tra của đơn vị.
Ngày 21/05/2013 Đồn kiểm tra tiến hành cơng bố quyết định kiểm tra tại
Cơng ty TNHH Hồng Anh.
3
Hà Thị Hồi Thu

3
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

Qua kiểm tra, các năm từ năm 2009 đến năm 2011 đơn vị khơng có vi
phạm pháp luật thuế, cũng như khơng có vi phạm về việc sử dụng hóa đơn. Tuy
nhiên tháng 12 năm 2012 Cơng ty TNHH Hồng Anh có cơng trình xây cầu treo
xã Pắc Ngà được nghiệm thu, thanh tốn giá trị cơng trình là 1.036.628.182
đồng nhưng đơn vị khơng kê khai thuế GTGT đầu ra và doanh thu thuế TNDN
với cơng trình này, và khơng phản ánh trên sổ sách kế tốn, hóa đơn.
Tháng 5 năm 2013 trước khi đồn tiến hành công bố quyết định kiểm tra,
doanh nghiệp đã lập tờ khai thuế GTGT bổ sung kỳ thuế tháng 12/2012 điều
chỉnh tăng số thuế phải nộp là 103.662.818 đồng.
Trong biên bản kiểm tra, đồn kiểm tra khơng phản ánh số giá trị gia tăng
chênh lệch của cơng trình này, và có kết luận như sau: Cơng trình cầu treo xã
Pắc Ngà đã thực hiện nghiệm thu tháng 12 năm 2012 nhưng đến tháng 5 năm
2013 doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, số tiền thanh toán là 1.036.628.182
đồng. Tuy nhiên qua kiểm tra công ty đã chủ động báo cáo với Đồn kiểm tra về
các sai sót trong kê khai, hạch tốn chưa chính xác các khoản phải nộp và Cơng

ty đã kê khai trước khi đoàn vào kiểm tra.
Và kiến nghị: Đối với khoản thuế GTGT, tiền phạt do đoàn kiểm tra xét
thấy Cơng ty khơng có động cơ trốn thuế, đã chủ động báo cáo với đoàn về số
liệu kê khai thiếu chính xác và đây là lần vi phạm đầy tiên nên đoàn kiến nghị
với Chi cục xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với Công ty
TNHH Hồng Anh về hành vi khai chậm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, được
quy định tại khoản 2 điều 12 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 qui
định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành
chính thuế. Tổng số tiền phạt chậm nộp là 6.219.800 đồng. Đối với công trình
Cầu treo xã Pắc Ngà do kê khai chậm.
Đồn kiểm tra xác định Công ty TNHH Hồng Anh là doanh nghiệp thành
lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó
khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
4
Hà Thị Hoài Thu

4
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

ngày 11/12/2008 của Chính Phủ, nên được ưu đãi miễn thuế 4 năm, giảm 50%
số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Qua kiểm tra doanh nghiệp năm 2009 Cơng ty TNHH Hồng Anh có thu
nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, do đó thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính
liên tục từ năm 2009.
Sau khi lập biên bản xác định số liệu kiểm tra và biên bản tổng hợp số liệu
kiểm tra, ông Lương Quốc Cường công bố biên bản kiểm tra trước doanh nghiệp
và thành viên, yêu cầu người nộp thuế ký vào từng trang biên bản, ngày

30/5/2013 Chi cục trưởng ban hành Quyết định số 24/QĐ-CCT về việc xử lý về
thuế, xử phạt vi phạm hành chính qua kiểm tra việc chấp hành luật thuế đối với
Công ty TNHH Hồng Anh.
Trong Quyết định xử phạt, tổng số tiền truy thu là 0 đồng, tiền phạt là
0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp tương ứng với số tiền 6.219.800
đồng. Thời hạn nộp là 10 ngày, kể từ ngày nhận Quyết định. Công ty TNHH
Hồng Anh đã nộp đủ và đúng số tiền phạt theo quyết định .
Đến nay Chi cục Thuế Bắc Yên chưa được Cục thuế tỉnh Sơn La kiểm tra
nội bộ về công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp năm 2013.
II. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU TÌNH HUỐNG:
1. Việc tiến hành các bước kiểm tra của đoàn kiểm tra là đã đúng quy trình
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế chưa?
2. Đồn kiểm tra khơng truy thu, mà chỉ tính tiền phạt chậm nộp đối với
thuế GTGT của cơng trình Cầu treo là đúng hay sai?
3. Việc kê khai bổ sung giá trị cơng trình có được chấp nhận không?
Để trả lời các câu hỏi trên ta thấy:
-

Theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định
528/2008/QĐ-TCT: “Trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế, người nộp thuế có văn bản đề nghị hỗn thời gian tiến hành kiểm tra thì
5
Hà Thị Hoài Thu

5
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời
gian kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải xem xét và trình Thủ trưởng cơ
quan thuế ra văn bản chấp nhận hay khơng chấp nhận việc hỗn thời gian kiểm
tra”. Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được tiến hành chậm
nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế. Trưởng
đồn kiểm tra thuế có trách nhiệm cơng bố quyết định kiểm tra thuế và giải thích
nội dung kiểm tra theo quyết định.
Chi cục thuế Bắc Yên không có văn bản trả lời về việc chấp nhận hay
khơng chấp nhận việc hỗn thời gian kiểm tra. Nhưng đồn kiểm tra đến ngày
21/5/2013 tiến hành công bố Quyết định kiểm tra, coi như đã chấp nhận đơn
hoãn kiểm tra của doanh nghiệp.
Như vậy đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra khơng đúng quy trình.
-

Tại Điều 13, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định về xử lý vi
phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: hành
vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp, không ghi chép
kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế
trên sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ nhưng khi bị cơ quan có thẩm quyền phát
hiện, người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà
nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản kiểm tra thuế là trường hợp khai
sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, và bị xử phạt với mức 10% tính trên số tiền
thuế khai thiếu.
Theo khoản 3, Điều 8, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định về xử lý vi
phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Phạt
tiền từ 200.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi
thiếu, ghi sai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế.
Khoản 1, Điều 5, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định thời hiệu xử phạt
là 02 năm, đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế.

6
Hà Thị Hoài Thu

6
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

Công ty TNHH Hồng Anh đã thực hiện kê khai trên tờ khai thuế GTGT bổ
sung tháng 12/2012 đối với giá trị cơng trình Cầu treo, nhưng chưa khai bổ sung
trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012. Do vẫn trong thời hiệu xử phạt,
nên đơn vị này phải bị xử phạt với mức trung bình của khung tiền phạt là
1.100.000 đồng.
Ngồi ra doanh nghiệp có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp
nên bị phạt 10% tính trên số thuế GTGT của cơng trình tương ứng với số tiền là:
Do doanh nghiệp đã kê khai bổ sung trước khi đoàn tiến hành kiểm tra, nhưng
không xác định được số tiền phạt chậm nộp nên Đoàn kiểm tra xác định số tiền
phạt chậm nộp là 0,05% trên ngày là đúng.
Đối với thuế TNDN, đơn vị vẫn trong thời gian ưu đãi miễn thuế nên đơn
vị khơng bị truy thu và tính phạt với số thuế TNDN trên doanh thu cơng trình
Cầu treo.
- Điểm a, khoản 5, Điều 9 thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Quản lý thuế quy định: sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung
hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung đã nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ
ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần
tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Theo đơn xin gia hạn của cơng ty, thời gian hỗn đến hết ngày 13/5/2013,
đến ngày 21/5/2013 đồn kiểm tra mới thực hiện cơng bố quyết định kiểm tra,
sau hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT cuả tháng 4/2012 một ngày. Trên hồ sơ khai
thuế GTGT của tháng 4/2012 có chỉ tiêu điều chỉnh tăng thuế của các kỳ trước là
103.662.818 đồng, tương ứng với phần thuế của cơng trình Cầu treo. Do đó việc
kê khai bổ sung với giá trị cơng trình Cầu treo, mặc dù sau thời gian ban hành
Quyết định kiểm tra, nhưng trước thời điểm công bố quyết định kiểm tra là đúng
quy định.
7
Hà Thị Hoài Thu

7
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

Như vậy ba vấn đề đặt ra ở trên được sáng tỏ:
-

Thứ nhất: Đoàn kiểm tra chưa tiến hành theo đúng quy trình kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế ( Khơng có văn bản trả lời về việc hỗn thời gian kiểm tra doanh
nghiệp).

-

Thứ hai: Đồn kiểm tra chưa phạt hành vi vi phạm thủ tục hành chính thuế, phạt
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

-

Thứ ba: Việc kê khai bổ sung thuế GTGT với cơng trình Cầu treo là đúng quy
định.
II. PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ:
1. Nguyên nhân:

-

Thứ nhất, Về phía Cơng ty TNHH Hồng Anh, hành vi kê khai thiếu thuế GTGT
đồi với cơng trình Cầu treo là hành vi có chủ ý. Giá trị cơng trình là
1.036.628.182 đồng, có thu nhập là có phát sinh thuế, người nộp thuế đã có ý
định gian lận thuế nên khơng thực hiện kê khai thuế khi được nghiệm thu thanh
toán. Khi có quyết định kiểm tra, doanh nghiệp lấy lý do kế tốn bận việc riêng
nên hỗn thời gian kiểm tra, trong thời gian hoãn kiểm tra đã kê khai thuế bổ
sung. Vì ln có sự mâu thuẫn giữa lợi ích Nhà nước và lợi ích của người nộp
thuế, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó
người nộp thuế ln mong muốn làm giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt.

-

Thứ hai, thuộc về trách nhiệm Đoàn kiểm tra. Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra
khơng theo đúng quy trình ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT, và không
xử phạt theo đúng quy định xử phạt tại Nghị định 98/2007/NĐ-CP. Khi thực
hiện theo đúng quy trình, Trưởng đồn phải báo cáo Chi cục trưởng để có văn
bản trả lời doanh nghiệp, nếu khơng đồng ý hoãn thời gian kiểm tra mà thực
hiện kiểm tra theo Quyết định, đơn vị sẽ không kê khai bổ sung, và sẽ bị truy thu
và phạt 10% trên số tiền kê khai thiếu, phạt chậm nộp. Đoàn kiểm tra khơng xử
phạt hành vi vi phạm hành chính đối với hành vi ghi sai chỉ tiêu doanh thu trên
tờ khai quyết tốn thuế TNDN
8

Hà Thị Hồi Thu

8
CCT Bắc n – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

-

Thứ ba, về mặt pháp luật thuế, thời điểm tiến hành kiểm tra là tháng 5/ 2013,
Thông tư 28/2011/TT-BTC đang có hiệu lực thi hành, Thơng tư quy định không
rõ ràng về thời điểm được kê khai bổ sung, chỉ quy định là trước thời điểm công
bố quyết định kiểm tra. Tình huống này, mặc dù đã ban hành quyết định kiểm
tra, nhưng chưa công bố quyết định nên vẫn được kê khai bổ sung.
2. Hậu quả:

-

Về mặt hành chính: Đồn kiểm tra khơng thực hiện theo đúng quy trình, dẫn đến
giải quyết cơng việc khơng thống nhất. Trong sự việc này, theo dõi các mốc thời
điểm có thể có nghi vấn về việc có hay khơng sự móc ngoặc giữa đồn kiểm tra
và doanh nghiệp để gian lận thuế.

-

Về mặt kinh tế: Xử phạt nhẹ hơn so với tính chất sự việc, dẫn đến thất thu ngân
sách nhà nước.

-

Về mặt giáo dục: Trong trường hợp này doanh nghiệp không bị truy thu về thuế
TNDN, nhưng hành vi kê khai sai chỉ tiêu doanh thu phải xử phạt, nhắc nhở
người nộp thuế có ý thức, trách nhiệm với số liệu trong hồ sơ khai thuế của
mình. Khơng xử phạt đúng dẫn tới người nộp thuế sẽ coi thường pháp luật.
III. XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ
LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN:
1. Phương án 1:
Căn cứ vào kế hoạch kiểm tra nội bộ của Cục thuế Sơn La, Chi cục thuế
Bắc Yên chưa được kiểm tra nội bộ với công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế năm 2013, vì đã ban hành Quyết định xử phạt người nộp thuế, Công ty
TNHH Hồng Anh đã nộp đủ tiền phạt vào ngân sách nhà nước. Khi Phòng kiểm
tra nội bộ Cục thuế tỉnh Sơn La kiểm tra, căn cứ kết luận kiểm tra để xử lý.

-

Ưu điểm: Đơn giản.

9
Hà Thị Hoài Thu

9
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

-

Nhược điểm: Thực hiện phương án này sẽ ảnh hưởng đến kết quả thi đua của

Chi cục Thuế Bắc Yên, do thiếu tính trách nhiệm xử phạt tùy tiện và khơng hồn
thành nhiệm vụ trong cơng tác kiểm tra
2. Phương án 2:
Ban hành Quyết định sửa đổi bổ sung Quyết định xử phạt qua kiểm tra đối
với Cơng ty TNHH Hồng Anh, trong đó xử phạt hành vi vi phạm thủ tục
hành chính thuế do khai sai chỉ tiêu trong tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
Khơng xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, vì đơn vị
đã kê khai bổ sung thuế GTGT.

-

Ưu điểm: Thực hiện phương án này nhắc nhở doanh nghiệp kê khai chính xác.

-

Nhược điểm: Tạo kẽ hở cho doanh nghiệp, vì chưa kê khai vẫn có thể khai bổ
sung vào bất cứ thời điểm nào trước khi công bố Quyết định kiểm tra.
3. Phương án 3:
Không chấp nhận tờ khai thuế GTGT bổ sung kỳ thuế tháng 12/2012, truy
thu, tính tiền phạt chậm nộp, phạt hành vi vi phạm hành chính thuế, phạt
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp. Nhắc nhở đoàn kiểm tra,
khi thực hiện kiểm tra phải theo đúng quy trình, và khi xử phạt phải hiểu
bản chất hành vi vi phạm

-

Ưu điểm: Quyết định xử phạt pháp luật thuế sẽ hợp lý vì có số tiền truy thu
thuế, và có tiền phạt tương ứng. Giữ nghiêm kỷ cương pháp luật, xử lý đúng chế
độ chính sách. Tăng thu Ngân sách Nhà nước, có tính răn đe cao, hướng tời việc
chấp hành pháp luật tốt hơn.

-

Nhược điểm: Vì đã bị xử lý, và thực hiện quyết định xử lý trước nên doanh
nghiệp sẽ có phản ứng khi bị xử phạt lại với mức nặng hơn.
Trong ba phương án trên, tôi chọn phương án 3 để giải quyết tình huống vì
vừa giáo dục người nộp thuế, vừa nâng cao tính trách nhiệm của Đoàn
kiểm tra.
10
Hà Thị Hoài Thu

10
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

V. KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA
CHỌN
Tổ chức thực hiện phương án 3 như sau:
+, Họp cơ quan, nhắc nhở trưởng đoàn và thành viên đồn kiểm tra Cơng ty
TNHH Hồng Anh, cần tuân thủ đúng quy trình kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Vì đã ban hành quyết định kiểm tra, doanh nghiệp có kê khai bổ sung làm tăng
số thuế phải nộp liên quan đến thời kỳ kiểm tra thì xử phạt như khi cơ quan phát
hiện hành vi khai sai. Ngồi ra, đánh giá xếp loại khơng hồn thành nhiệm vụ
một tháng đối với trưởng đoàn và thành viên kiểm tra để làm gương cho các
đoàn kiểm tra sau.
+, Truy thu thuế: Người nộp thuế đã nộp số thuế GTGT và số tiền phạt nộp
chậm vào ngân sách nhà nước nên không truy thu thuế, tuy nhiên vẫn bị xử phạt
10% trên số tiền thuế khai sai là 10.366.281 đồng. Xử phạt 1.100.000 đồng với

hành vi khai sai chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế.
VI. KIẾN NGHỊ:
Hành vi trốn thuế đang diễn ra trong mọi lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
Đây là vấn đề cần quan tâm của cơ quan chức năng phải đưa ra những biện pháp
hữu hiệu để ngăn ngừa, hạn chế tình trạng trốn thuế đang diễn ra.Bên cạnh tuyên
truyền giáo dục cần phải tăng cường công tác Thanh tra, kiểm tra thường xuyên
và xử lý kíp thời các sai phạm về chính sách thuế thì kiểm tra bao gồm:
+Người thi hành công vụ
+Người nộp thuế
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế là một trong những
nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm
về thuế.
- Thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở,
giáo dục, ngăn chặn và xử lý vi phạm những trường hợp cố tình gian lận tiền
thuế dưới mọi hình thức
11
Hà Thị Hồi Thu

11
CCT Bắc n – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

- Thanh tra, kiểm tra phải căn cứ vào sổ kế tốn hóa đơn, chứng từ, cần
có sự phối hợp với Ban Quản lý dự án đầu tư, khi thanh tốn, nghiệm thu cơng
trình phải trao đổi thông tin nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế.
Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ để
nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của doanh nghiệp.
- Phải thông qua các phương tiện đại chúng, hệ thống giáo dục… để tuyên

truyền giáo dục nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp
thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của Pháp luật.
- Khuyến khích và phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế
- Hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện tốt cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng
hóa đơn
- Đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp trong việc tự tính, tự
khai, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước đồng thời tăng cường trách nhiệm,
quyền hạn, kiểm tra kiểm soát của cơ quan quản lý nhà nước để đảm bảo các
Luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh.
Nâng cao chất lượng đội ngũ cơng chức làm cơng tác thanh tra, kiểm tra:
-

Có chương trình đào tao, nâng cao kỹ năng kiểm tra thanh tra;

-

Bồi dưỡng kiểm tra viên thuế nắm chắc về kế tốn doanh nghiệp;

-

Cơng chức làm cơng tác kiểm tra phải nắm vững về quy trình nghiệp vụ;

-

Có đạo đức nghề nghiệp, khơng vì lợi ích cá nhân mà thơng đồng, bao che cho
người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế.

-

Vì số lượng nhân sự có hạn mà hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày càng tinh

vi, phức tạp nên kiểm tra thuế cần thực hiện dựa trên phương pháp quản lý rủi
ro.
Về cải cách hành chính thuế theo hướng hiện đại, giảm số giờ nộp thuế của
doanh nghiệp sẽ góp phần vào cơng tác ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận
thuế.
Hệ thống văn bản chính sách thống nhất, không chồng chéo nhưng vẫn bao
quát được nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hạn chế sửa đổi, bổ sung. Một văn bản
quy phạm pháp luật thuế được ban hành phải đảm bảo hiệu lực, hiệu quả.
12
12
Hà Thị Hoài Thu

CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

KẾT LUẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ quan trọng
để nhà nước điều tiết nền kinh tế và tạo được sự cơng bằng trong xã hội, khuyến
khích sản xuất kinh doanh phát triển, động viên người dân, mọi thành phần kinh
tế bỏ vốn kinh doanh lành mạnh là hết sức cần thiết và quan trọng. Trong quá
trình thực hiện Pháp luật thuế vẫn cịn có doanh nghiệp lợi dụng chính sách thuế
có sơ hở để thực hiện hành vi khai man trốn thuế, kinh doanh phi pháp gây thất
thu cho NSNN, làm bất ổn tình hình kinh doanh trên thị trường ...Do đó địi hỏi
Nhà nước phải có cơ chế chính sách thuế linh hoạt phù hợp với việc phát triển
kinh tế xã hội hiện tại và có các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với các doanh
nghiệp có hành vi khai man trốn thuế. Thực hiện công tác cải cách hành chính
thuế theo hướng hiện đại, coi cơng tác thanh tra kiểm tra là một yếu tố quan
trọng thông qua công tác thanh tra kiểm tra thuế để phòng ngừa, uốn nắn, nhắc

nhở, xử lý đối với trường hợp cố tình vi phạm, đưa chính sách thuế đi vào cuộc
sống, giúp cho công tác chỉ đạo sát thực tế hơn, hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng
cường pháp chế XHCN, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các quyền và lợi ích hợp
pháp của các tổ chức và cá nhân.
Bài tiểu luận của tơi đưa ra tình huống và biện pháp xử lý với trường
hợp kiểm tra tại Công ty TNHH Hồng Anh của Chi cục Thuế Bắc Yên, trên
thực tế kiểm tra doanh nghiệp có rất nhiều hành vi trốn thuế, gian lận thuế rất
tinh vi, đòi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ năng lực, có cách nhìn nhận
vấn đề đúng với bản chất hành vi. Việc xử lý mang tính giáo dục, thuyết phục
có tác dụng uốn nắn kịp thời các Doanh nghiệp chấp hành tốt chính sách
Pháp luật, tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Mục tiêu chiến lược đối với công tác quản lý thuế là xây dựng một chính
sách Thuế một cách đồng bộ, có cơ cấu hợp lý đi đơi với hiện đại hóa cơng
tác quản lý Thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên của Đảng và Nhà
nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển phục vụ cho sự nghiệp cơng

13
Hà Thị Hồi Thu

13
CCT Bắc n – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, góp phần bình đẳng, cơng bằng xã hội,
phù hợp với nền kinh tế thị trường và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trực tiếp giảng
dạy gúp tơi hồn thành bài tiểu luận này.
Sơn La, ngày 26 tháng 10 năm 2014

HỌC VIÊN

Hà Thị Hoài Thu

TÀI LIỆU THAM KHẢO:
1/ Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
2/ Luật thuế Giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
3/ Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
4/ Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 05 năm 2008 về việc ban hành
quy trình kiểm tra thuế.
5/ Nghị định của Chính phủ số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 06 năm 2007 quy
định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành
chính thuế.

MỤC LỤC
Lời mở đầu
I:

Mơ tả tình huống

II:

Xác định mục tiêu tình huống

III:

Phân tích ngun nhân và hậu quả

14
Hà Thị Hồi Thu

14
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La


Xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với Công ty TNHH Hồng Anh

1

Nguyên nhân

2

Hậu quả

IV:

Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn

1

phương án
Phương án 1

2

Phương án 2

3

Phương án 3

V

Kế hoạch tổ chức phương án lựa chọn

VI

Kiến nghị
Kết luận

15
Hà Thị Hoài Thu

15
CCT Bắc Yên – Cục thuế Sơn La