Giải quyết tình huống về khai miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản sai quy định

LỜI NĨI ĐẦU
Thuế thu nhập nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng được áp dụng từ
lâu trên thế giới và có lịch sử hàng trăm năm nay.
Ở Việt Nam, cùng với quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trường định
hướng xã hội chủ nghĩa và thực hiện nền kinh tế mở, sản xuất kinh doanh trong
nước và đầu tư nước ngoài đều tăng mạnh, đời sống kinh tế xã hội có những bước
chuyển đáng kể. Tuy nhiên, kèm theo đó là sự phát sinh chênh lệch về mức sống
ngày càng rõ rệt, tiền lương, tiền công của người lao động giữa các đơn vị nhất là
khu vực kinh tế quốc doanh và khu vực có vốn đầu tư nước ngồi có sự khác biệt
ngày càng lớn. Trong bối cảnh đó hệ thống chính sách thuế được cải cách bước 1
năm 1990, bên cạnh luật thuế lợi tức áp dụng đối với cơ sở sản xuất kinh doanh,
Quốc hội uỷ quyền cho Hội đồng Nhà nước ban hành pháp lệnh thuế thu nhập đối
với ngưịi có thu nhập cao ngày 27/12/1990 và có hiệu lực thi hành kể từ ngày
01/4/1991, nhằm động viên sự đóng góp của những cá nhân có thu nhập cao. Trong
q trình thực hiện đến nay Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
đã có sáu lần sửa đổi, bổ sung vào tháng 3/1992, tháng 6/1994, tháng 2/1997, tháng
7/1999, tháng 5/2001, tháng 3/2004. Các lần sửa đổi Pháp lệnh thuế TNCN đã mở
rộng phạm vi thu thuế thu nhập cá nhân sang các khu vực hưởng lương khác tại các
doanh nghiệp trong nước và một số cơ quan của nhà nước, cá nhân có thu nhập cao,
tăng cường cơng tác quản lý thu nộp thuế, nhưng chủ yếu các lần sửa đổi vẫn là sửa
mức khởi điểm tính thuế, thuế suất, giãn cách thu nhập chịu thuế giữa các bậc thuế
của biểu thuế.
Ngày 21/11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân và chính
thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay thế cho Thuế thu nhập với người
có thu nhập cao trước đây. Việc chuyển cá nhân, hộ kinh doanh hiện đang nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp và mở rộng thêm các đối tượng có thu nhập từ đầu tư vốn

1
1

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ

và tài sản vào nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ đảm bảo công bằng trong điều tiết thu
nhập của cá nhân và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại “lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm
tra viên thuế” do Trường nghiệp vụ thuế mở; dưới sự trực tiếp giảng dạy của các
Thầy, Cô giảng viên của Trường nghiệp vụ thuế; các Thầy, Cơ của Học viện Hành
chính và qua thực tiễn cơng tác tại phòng Tổng hợp- Chi cục thuế Huyện Ba Chẽ.
Tơi xin trình bày đề tài “Giải quyết tình huống về khai miễn thuế Thu nhập cá
nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản sai quy định ” để làm rõ
những mặt đã thực hiện được và những tồn tại trong quá trình xác định nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế đối với cơ quan thuế. Với những kiến thức bản thân còn
hạn chế, bài tiểu luận sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết. Rất mong được sự
góp ý, chỉ bảo của các Thầy, Cơ giáo để bài tiểu luận được hồn thiện hơn.
Tơi xin trân trọng cám ơn!

2
2

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


I- MƠ TẢ TÌNH HUỐNG
1. Hồn cảnh ra đời
Ngày 01/6/2014, Chi cục thuế huyện Ba Chẽ nhận phiếu chuyển thông tin số
60 từ văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất trực thuộc phịng Tài ngun - Mơi
trường huyện Ba Chẽ chuyển đến. Thông tin về chuyển nhượng nhà ở, quyền sử
dụng đất được phản ánh trên hồ sơ cụ thể như sau:
Theo hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất
gồm có: Bên chuyển nhượng (chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, sở hữu nhà ở) là

Ông: Nguyễn Văn Thành cùng vợ là Bà Lê Thị Bích Lan, người đứng tên trên giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất là Ông: Nguyễn Văn Thành. Bên nhận chuyển
nhượng là Ơng Hồng Đức Thuần cùng vợ là Bà Thân Thị Thuý Hảo. Lô đất được
chuyển nhượng tồn bộ có diện tích đất ở là 120 m 2 và tài sản gắn liền trên đất là
ngôi nhà cấp 4 (Tường gạch, mái ngói), xây năm 2007, với diện tích sàn nhà là 80
m2 có địa chỉ tại vị trí số 01 - xã Đồn Đạc, huyện Ba Chẽ. Các thông tin liên quan về
chuyển nhượng kèm theo: Thơng tin tự kê khai của Ơng Nguyễn Văn Thành về việc
xác định quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền trên đất là chỉ có một nhà ở, đất ở
duy nhất. Và sổ hộ khẩu của hộ gia đình Ơng Hồng Đức Thuần.
2 Diễn biến tình huống
Căn cứ vào hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền
với đất ngày 20/5/2014: Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền
trên đất của hợp đồng là: 200.000.000 đồng (Trong đó: giá trị đất ở của 120 m 2 là
150.000.000 đồng; giá trị của 80 m2 ngôi nhà cấp 4 là 50.000.000 đồng).
Phần xác định giá trị bất động sản và tính thuế của cơ quan thuế như sau:
3
3

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


2.1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản
- Do vợ chồng Ơng Thành khơng xác định được giá mua bất động sản và các
chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thu nhập chịu thuế được
xác định là giá chuyển nhượng bất động sản (Theo Khoản 2 Điều 14 Luật thuế
TNCN. Thuế suất thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được áp dụng theo
biểu thuế suất toàn phần (áp dụng với trường hợp chuyển nhượng bất động sản theo
Khoản 2 Điều 14 Luật thuế TNCN) là 2%.
- Thực hiện Công văn số 6261/BTC-TCT ngày 16/5/2011 bộ phận kê khai
căn cứ vào thơng tin của cá nhân có hoạt động chuyển nhượng (họ tên, ngày sinh,

giới tính, số chứng minh thư nhân dân, địa chỉ đăng ký hộ khẩu, địa chỉ cư trú) tiến
hành tạo mã số thuế cho cá nhân. Tiến hành cấp MST cho Ông Nguyễn Văn Thành.
- Xác định giá trị của đất chuyển nhượng:
+ Giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng là: 150.000.000 đồng (mức giá:
1.250.000 đồng/m2).
+ Theo Quyết định số: 3566/2013/QĐ-UBND tỉnh Quảng Ninh ngày
26/12/2013 quy định về giá các loại đất trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh tại vị trí số
01- xã Đồn Đạc thì giá trị đất theo giá của UBND tỉnh quy định là: 108.000.000
đồng (mức giá 900.000 đồng/m2).
Giá đất theo hợp đồng chuyển nhượng cao hơn giá đất do UBND tỉnh quy
định tại thời điểm chuyển nhượng. Do vậy thu nhập chịu thuế đối với chuyển
nhượng bất động sản sẽ được lấy theo giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng.
- Xác định giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và cơng trình gắn liền trên đất:
Căn cứ theo quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định
mức xây dựng, giá trị thực tế cịn lại của cơng trình trên đất tại thời điểm chuyển
nhượng.

4
4

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


+ Ngơi nhà cấp 4 (Tường gạch, mái ngói) được xây dựng từ năm 2007. Tỷ lệ
(%) chất lượng còn lại của nhà là: 65% (Theo Quyết định số 4041/2011/QĐ-UBND
ngày 20/12/2011).
+ Mức giá xây dựng mới của 1 m 2 sàn nhà được áp dụng theo Quyết định số
290/2013/QĐ-UBND 28/01/2013 của UBND tỉnh quy định là: 990.000 đồng/m 2
sàn. Do vậy mức giá còn lại của 1m2 sàn nhà của Ông Thành là: 990.000 đồng x
65% = 643.500 đồng. Giá trị của tồn bộ ngơi nhà là: 643.500 đồng x 80 m 2 =

51.480.000 đồng.
Giá trị nhà theo hợp đồng chuyển nhượng là 50.000.000 đồng thấp hơn giá
đất do UBND tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng là 51.480.000 đồng. Do
vậy thu nhập chịu thuế đối với chuyển nhượng bất động sản sẽ được lấy theo giá
của UBND tỉnh quy định.
Như vậy Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản làm căn cứ để tính thuế
là: 150.000.000 đồng (đất ở) + 51.480.000 đồng (nhà ở) = 201.480.000 đồng.
2.2. Lệ phí trước bạ
Theo quy định Ơng Hồng Đức Thuần là người có tài sản phải nộp lệ phí
trước bạ trước khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có
thẩm quyền.
Đối với tài sản nhận chuyển nhượng thì giá tính lệ phí trước bạ là giá theo
hợp đồng chuyển nhượng. Tuy nhiên do giá chuyển nhượng trên hợp đồng chuyển
nhượng giữa Ông Nguyễn Văn Thành và Ơng Hồng Đức Thuần thấp hơn giá đất
do UBND tỉnh quy định tại thời điểm tính lệ phí trước bạ. Do vậy lệ phí trước bạ
đối với tài sản là nhà ở, đất ở sẽ được xác định theo giá của UBND tỉnh quy định.
Mức thu lệ phí trước bạ được xác định theo tỷ lệ (%) trên giá trị tài sản tính lệ phí
trước bạ đối với nhà, đất là: 0,5%.
Lệ phí trước bạ phải nộp là: 201.480.000 đồng x 0,5% = 1.007.400 đồng.
5
5

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


2. 3. Xác định trường hợp miễn, giảm và tính thuế của cơ quan thuế
- Theo phiếu chuyển thông tin Ông Nguyễn Văn Thành có viết 1 bản tự khai
trong đó xác định tồn bộ diện tích đất ở, diện tích nhà chuyển nhượng là tài sản
duy nhất của Ơng và vợ là bà Lê Thị Bích Lan.
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản

gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy
nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam, được miễn thuế thu
nhập cá nhân theo quy định tại điểm b, Khoản 1, Điều 3 Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân. Cá nhân chuyển nhượng tự khai và ghi rõ được miễn thuế thu
nhập cá nhân theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về việc khai có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất
ở tại Việt Nam. Mọi trường hợp phát hiện khai không đúng đều là hành vi gian lận
thuế, cá nhân chuyển nhượng nếu vi phạm sẽ bị truy thu thuế và bị phạt về hành vi
gian lận thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Như vậy căn cứ vào hồ sơ và các giấy tờ liên quan đến việc chuyển nhượng
bất động sản của Ông Nguyễn Văn Thành và vợ là Bà Lê Thị Bích Lan cơ quan
thuế xác định khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của Ông Nguyễn Văn
Thành thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 2 điều 4
luật thuế thu nhập cá nhân.
+ Số thuế thu nhập cá nhân được miễn là: 201.480.000 đồng x 2% = 4.029.600
đồng. Được cơ quan thuế tính và xác nhận trên tờ khai Mẫu số: 11/KK-TNCN
- Về lệ phí trước bạ

6
6

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


Hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ của Ơng Hồng Đức Thuần có kèm theo sổ hộ
khẩu của hộ Ơng Hồng Đức Thuần trong đó có xác nhận Ơng Hoàng Đức
Thuần và vợ là Bà Thân Thị Thuý Hảo là người dân tộc Sắn chỉ.

Theo quy định Ơng Hồng Đức Thuần và vợ là Bà Thân Thị Thuý Hảo
thuộc diễn được miễn lệ phí trước bạ tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số
80/2009/NĐ-CP đối với nhà ở, đất ở của người dân tộc thiểu số ở các xã thuộc
vùng khó khăn.
- Ngày 03/6/2014 Chi cục thuế huyện Ba Chẽ gủi thơng báo số 60: về nộp
lệ phí trước bạ (theo mẫu số 01-1/LPTB) và tờ khai về thuế thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản (theo mẫu số 11/KK-TNCN). Các thông báo này được thực
hiện theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật quản lý thuế
Sự việc vừa nêu chỉ là nghiệp vụ tính thuế, thơng báo thuế thơng thường của
cơ quan Thuế và sẽ chẳng có gì đáng phải nêu nếu như vào ngày 14/6/2014 cơ quan
Thuế không nhận được phiếu chuyển thông tin số 75, lô đất chuyển nhượng tại địa
bàn xã Lương Mông huyện Ba Chẽ và người chuyển nhượng là bà Lê Thị Bích Lan
có ngày sinh và chứng minh thư nhân dân trùng với người đồng sở hữu về quyền sử
dụng nhà và đất ở là Ông Nguyễn Văn Thành tại phiếu chuyển thông tin số 60 đã
nêu tại phần trên.
Chi cục thuế đã kiểm tra thơng tin tại phịng Tài ngun – Mơi trường huyện
thì xác định được người có tài sản chuyển nhượng mới phát sinh này đúng là người
đã có tài sản chuyển nhượng và đã kê khai thuế tại hồ sơ địa chính kèm phiếu
chuyển thơng tin số 60 ngày 01/6/2014. Như vậy vấn đề đặt ra là Ông Nguyễn Văn
Thành và vợ là bà Lê Thị Bích Lan là người có khoản thu nhập từ chuyển nhượng
nhà ở và quyền sử dụng đất thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân
cho cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam có khai man để trốn thuế
hay khơng hay chỉ một mình bà Lê Thị Bích Lan là người trốn thuế hoặc việc khai
7
7

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ

thông tin sai chỉ là do chưa thông hiểu về chính sách thuế nên đã kê khai sai lệch
thơng tin ... và vấn đề trên đúng là một tình huống có liên quan đến quản lý Nhà
nước đối với lĩnh vực thuế .
II- XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
Từ tình huống đã nêu, mục tiêu xử lý tình huống được đặt ra cho công chức
quản lý thu khác và Chi cục thuế huyện Ba Chẽ là:
- Trước hết phải tập trung xác định việc thông tin do người nộp thuế khai về
quyền sử dụng đất, sở hữu nhà ở đã được lưu tại hồ sơ xác định nghĩa vụ thuế của
người sử dụng đất số 60 ngày 01/6/2014 là đúng hay sai, nếu là sai thì sai tồn bộ
hay sai một phần đồng thời xác định được quyền sử dụng đất, sở hữu nhà ở tại hồ sơ
địa chính số 75 ngày 14/6/2014 là tài sản chung của Ông Thành và bà Lan hay của
riêng bà Lan từ đó có kết luận chính xác việc có vi phạm hay khơng vi phạm chính
sách thuế của người nộp thuế.
- Sau khi đã xác định được nội dung của sự việc sẽ có những giải pháp điều
chỉnh cụ thể để thực hiện, bao gồm: giáo dục, tuyên truyền, phổ biến chính sách
thuế nếu xét thấy lỗi sai là do người nộp thuế thiếu thơng tin về chính sách thuế; xử
lý sai phạm nếu có cơ sở xác định người nộp thuế cố tình khai man để trốn thuế;
triển khai các biện pháp điều chỉnh việc thực thi nhiệm vụ của công chức thuế nếu
xác định việc sai phạm là do cơng chức thuế; đề nghị cấp trên nghiên cứu hồn
thiện chính sách thuế nếu xét thấy chính sách thuế quy định của luật thuế hiện hành
về xử lý tình huống đã xảy ra chưa được hợp lý, tất cả các nội dung vừa nêu là
nhằm để đạt được mục tiêu tăng cường pháp chế, đảm bảo chính sách thuế được
thực thi một cách nghiêm chỉnh.
- Mục tiêu cuối cùng của việc xử lý tình huống chính là nhằm bảo vệ việc
thực thi pháp luật thuế được đảm bảo nghiêm minh, đồng thời bảo vệ quyền và lợi
ích hợp pháp của người nộp thuế và cũng để làm rõ những nguyên nhân dẫn đến sai
8
8

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ

phạm của người nộp thuế (nếu có) để có những cơ sở xác định xử phạt vi phạm
hành chính thuế hợp tình, hợp lý.
III- PHÂN TÍCH NGUN NHÂN VÀ HẬU QUẢ
1. Phân tích ngun nhân
Từ tình huống đã xảy ra, tại Chi cục thuế huyện Ba Chẽ là nơi tiếp nhận và
xử lý hồ sơ mà trực tiếp là công chức quản lý thu khác phải tiến hành phân tích,
đánh giá kết quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế cụ thể như sau:
- Nguyên nhân khách quan:
Điểm b.2) khoản 1 điều 3 thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng
dẫn thi hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân. “Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá
nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm. Nếu phát hiện không
đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp Luật thuế theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế ”.
Luật thuế Thu nhập cá nhân ra đời và có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 mặc dù
đến nay Luật thuế TNCN đã được thực hiện hơn 4 năm tuy đã có các văn bản bổ
sung, điều chỉnh một số điều của Luật thuế TNCN nhưng một số mẫu trên hồ sơ
khai thuế nhất là hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản
xác định là nhà ở, đất ở duy nhất vẫn chưa có mẫu thống nhất cho người nộp thuế
khai các thông tin liên quan đến chuyển nhượng bất động sản. Người chuyển
nhượng sẽ gặp khó khăn trong việc xác định quyền lợi, nghĩa vụ khi phải tự khai
các thông tin liên quan đến việc chuyển nhượng, như vậy càng không thể tránh khỏi
những sai phạm do phải tự khai, tự xác định, tự chịu trách nhiệm mà khơng có mẫu
khai sẵn để biết rằng bản thân mình phải tự khai cái gì, xác định cái gì và tự chịu
trách nhiệm trong vấn đề gì.Việc kê khai sai thơng tin về chuyển nhượng bất dộng
9
9

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


sản trong trường hợp này có thể do nguyên nhân khách quan mà không phải từ chủ
quan của người nộp thuế hoặc của công chức thuế.
- Nguyên nhân Chủ quan:
* Về phía người nộp thuế:
Theo Khoản 2 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: “Thu nhập từ
chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân
trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất”. Là khoản thu nhập
được miễn thuế. Như vậy xét về hồ sơ của Ơng Nguyễn Văn Thành thì:
Vào thời điểm Ông Thành được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất là
năm 2004, nguồn gốc của lô đất được cấp giấy chứng nhận là hợp thức hoá cho
người đang sử dụng đất, tại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chỉ ghi tên Ông
Thành, mặc dù tại hồ sơ có xác định lơ đất được cấp giấy cùng nhà ở gắn liền trên
đất là tài sản của chung hai vợ chồng có sau hơn nhân của Ơng Thành và Bà Lan,
đây chính là kẽ hở để người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế.
Khoản 2 điều 4 của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định, “ Thu nhập từ
chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền đất ở của cá nhân
trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất ” được miễn thuế, như
vậy với quy định ở khoản này kết hợp với việc trên giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất chỉ ghi tên ông Thành cũng dẫn đến người nộp thuế sẵn sàng hiểu sai quy định
để trốn thuế.
* Đối với Công chức quản lý thu khác: Khi tiếp nhận hồ sơ từ Văn phịng
đăng ký quyền sử dụng đất chuyển đến thì đối với công chức quản lý thu khác phải
kiểm tra hồ sơ ngay tại trụ sở làm việc của cơ quan thuế rồi mới được ký vào sổ
giao nhận hồ sơ. Ngay sau khi phát hiện những điểm đáng ngờ cần phải được kiểm
tra xem xét thì sự việc đã được cán bộ quản lý thu trực tiếp xác minh, tìm hiểu và
báo cáo Ban lãnh đạo Chi cục để giải quyết. Vì vậy đây khơng phải là ngun nhân

gây ra sai phạm của công chức thuế.
10
10

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


* Về phía cơ quan chun mơn:
- Đối với Chi cục Thuế huyện Ba Chẽ: Để Luật thuế Thu nhập cá nhân được
thực thi nghiêm chỉnh thì cơ quan Thuế đã thực hiện tốt chức năng tuyên truyền nội
dung Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật; việc tuyên truyền
phổ biến chỉ tập trung ở những điều khoản đã được ghi rất rõ trong Luật mà khơng
đưa ra những tình huống có thể xảy ra trong từng trường hợp cụ thể thì sẽ giải quyết
như thế nào. Trên thực tế, chỉ riêng quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với
trường hợp cá nhân chuyển nhượng chỉ có quyền sử hữu một thửa đất, một nhà ở
duy nhất thơi cũng đã có rất nhiều trường hợp có thể xảy ra, cụ thể: Trường hợp cá
nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất nhưng khơng chuyển nhượng tồn bộ mà chỉ
chuyển nhượng 1 phần; cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất nhưng người đồng
sở hữu lại có quyền sử dụng đất hoặc quyền sở hữu nhà ở riêng khác; cá nhân có
chung quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở được chuyển nhượng và cũng đồng
thời có quyền sử dụng đất ở nơi khác nhưng trên mảnh đất đó chưa xây dựng nhà ở
như vậy cá nhân đó chưa có quyền sử dụng nhà ở nơi khác ... thì cơ quan thuế sẽ
xác định thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản và tiền thuế thu
nhập cá nhân phải nộp cho từng trường hợp như thế nào và người nộp thuế phải tự
khai ra sao? bên cạnh đó thì tại chính sách thuế thu nhập cá nhân cũng có quy định
“ chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng ”
nhưng trên thực tế ở các địa bàn vùng núi thì các năm trước đây và đến tận thời
điểm bây giờ thì phần lớn trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chỉ đứng tên vợ
hoặc chồng mặc dù đó là tài sản chung do vậy rất khó khi xác định việc chung
quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng khi cơ quan thuế chỉ căn cứ trên hồ sơ

thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất, như vậy mỗi một trường hợp
xảy ra phải có một phương án giải quyết cụ thể, về những trường hợp đã nêu cũng
có trường hợp đã được Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân
nêu, tuy nhiên không phải người dân nào cũng có điều kiện tìm đọc nếu khi phố
11
11

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


biến tun truyền khơng nêu được cụ thể từng tình huống thì người dân khó có thể
tiếp cận và thực hiện đúng khi trên thực tế có khác với lý thuyết.
- Đối với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, và UBND cấp xã,
phường, thị trấn: Theo quy định thì tồn bộ hồ sơ ban đầu để xác định tiền thuế phải
nộp, tiền thuế miễn, giảm, đối tượng không phải thu, đối tượng khơng phải nộp do
Địa chính cấp xã, phường, thị trấn tiếp nhận hồ sơ và kiểm tra ban đầu sau đó
chuyển về văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất huyện; phịng Tài ngun - Mơi
trường huyện thẩm tra và luân chuyển hồ sơ xuống cơ quan Thuế để tính thuế và
thơng báo thuế, việc thực hiện như vậy đảm bảo công việc sẽ không bị chống chéo
giữa các cơ quan quản lý Nhà nước và người dân cũng không phải mất thời gian đi
lại giữa các cơ quan để làm các thủ tục khi thực hiện quyền lợi và nghĩa vụ của
mình. Tuy nhiên quy định một cửa này chỉ thuận lợi khi cứ theo chính sách cũ, lối
cũ mà làm và địi người cán bộ tiếp nhận hồ sơ phải ưu tú, giỏi trên nhiều lĩnh vực
quản lý Nhà nước nói chung và quản lý Nhà nước trong lĩnh vực Thuế nói riêng mà
trên thực tế cho thấy thì nhận thức như trình độ của các bộ địa chính cấp xã và bộ
phận tiếp nhận hồ sơ ở cấp huyện không đồng đều, phần lớn đều không được tham
gia đào tạo, bồi dưỡng kiến thức về thuế và như vậy thì mỗi khi chính sách thuế
liên quan đến các khoản nộp về đất đai thay đổi thì đồng nghĩa với việc các thủ tục
liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, các tiêu chí về miễn, giảm thuế của người sử
dụng đất thuộc đối tượng điều chỉnh của chính sách đó cũng thay đổi theo mà việc

thay đổi này nếu là các cơ quan chun mơn khác ngồi cơ quan Thuế thì tạm thời
chưa thể nắm bắt ngay được, như vậy cũng có nghĩa là người nộp thuế trong giai
đoạn đầu của việc chuyển giao sẽ khó có thể được hưởng những tư vấn tốt nhất,
đúng nhất để kê khai thuế, từ phân tích trên có thể thấy việc kê khai thuế, xác định
sai tiền thuế được miễn giảm khi nộp hồ sơ tại xã, phường, thị trấn trong trường
hợp này cũng không loại trừ được nguyên nhân chủ quan đến từ các cơ quan khác
ngoài hệ thống Thuế.
2. Hậu quả, kết quả xảy ra của sự việc
12
12

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


- Nếu sai phạm của sự việc xảy ra do ý muốn chủ quan tìm mọi cách lách
luật để trốn thuế của người nộp thuế mà không được phát hiện ngăn chặn kịp thời
thì hậu quả là sẽ dẫn đến làm thất thoát tiền thuế của ngân sách nhà nước và gây ra
một tiền lệ xấu để những người có bất động sản chuyển nhượng ở trường hợp tương
tự sẽ tiếp tục lách luật trốn thuế gây hậu quả rất lớn, vừa làm thất thu đối với ngân
sách Nhà nước, vừa làm giảm sút pháp chế xã hội chủ nghĩa đồng thời gây ảnh
hưởng xấu về mặt xã hội.
- Nếu sai phạm của sự việc xảy ra là do tác động của chính sách quản lý Nhà
nước khác đến việc thực hiện chính sách thuế hoặc do bản thân chính sách thuế
chưa quy định rõ ràng người nộp thuế phải cần phải khai những thông tin liên quan
đến việc chuyển nhượng như thế nào mà không được phát hiện, điều chỉnh, bổ sung
kịp thời thì đó chính là sự yếu kém của dịch vụ công mà trực tiếp là của người thừa
hành nhiệm vụ thì hậu quả của nó sẽ vơ cùng nghiêm trọng và kéo dài vừa làm thất
thốt nguồn thu của ngân sách đồng thời làm giảm sút lịng tin của nhân dân về
chính sách pháp luật thuế, làm mất đi sự tơn nghiêm vốn có của pháp luật và của
những người được Nhà nước cử thay mặt Nhà nước thực hiện chức năng quản lý

Nhà nước trên các lĩnh vực.
- Nếu sai phạm xảy ra không phải do lỗi cố tình của người nộp thuế nhưng
cơng chức Thuế, cơ quan Thuế khơng khơng tìm hiểu, xác minh trên thực tế mà chỉ
căn cứ vào hồ sơ để xác định người nộp thuế khai man trốn thuế đồng thời xử lý
truy thu toàn bộ số tiền thuế 4.029.600 đ và phạt 1 lần tính trên số thuế trốn sẽ gây
phản ứng tiêu cực từ người nộp thuế nếu xử lý của cơ quan Thuế là cứng nhắc và
không đúng là mất uy tín của cơ quan Thuế và thiệt hại về kinh tế cho người nộp
thuế.
IV- XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN
PHƯƠNG ÁN
1. Đề xuất các phương án xử lý
13
13

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


Từ những phân tích trên cơng chức quản lý thu khác đã đưa ra các phương
án trình lãnh đạo Chi cục thuế huyện Ba Chẽ nhằm giải quyết và quyết định chọn
lựa phương án tối ưu nhất:
Phương án 1: Căn cứ hồ sơ xác định nội dung mà ông Nguyễn Văn Thành
đã khai chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất là nhằm mục đích để trốn thuế. Như vậy
Ơng Nguyễn Văn Thành và bà Lê Thị Bích Lan sẽ bị xử lý vi phạm về hành vi gian
lận thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và bị truy thu toàn bộ số tiền
thuế thu nhập cá nhân đã được miễn giảm là: 4.029.600đ.
+ Gửi cơng văn chuyển đến Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất huyện Ba
Chẽ về việc thu hồi thông báo thuế thu nhập cá nhân số 60 ngày 03/6/2014 và đồng
thời đề nghị Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện u cầu Ơng Thành xác
định lại các thơng tin về tài sản chuyển nhượng để điều chỉnh lại phần xác định
nghĩa vụ thuế theo phiếu chuyển thông tin số 60 và cũng để làm căn cứ cho cơ quan

Thuế xử lý hành vi gian lận thuế đối với ông Thành. Phương án này xử lý nhanh tuy
nhiên do chỉ căn cứ vào hồ sơ mà không căn cứ vào tình hình thực tế để xử lý nên
khả năng xử lý sai là rất dễ xảy ra và kết quả xử lý rất có thể sẽ khơng có tính khả
thi.
Phương án 2: Thơng báo cho Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất huyện
thu hồi thông báo thuế thu nhập cá nhân số 60 ngày 03/6/2014 và đề nghị phòng
Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện yêu cầu Ơng Thành xác định lại các
thơng tin về tài sản chuyển nhượng để điều chỉnh lại phần xác định nghĩa vụ thuế
theo phiếu chuyển thông tin số 60 đồng thời phối hợp với cơ quan Thuế xác định
chính xác quyền sử dụng đất ở, sở hữu nhà ở tại hồ sơ địa chính số 75 ngày
14/6/2014 là tài sản chung của Ông Thành và bà Lan hay của riêng bà Lan từ đó có
cách giải quyết để tính thuế và xử lý đối với trường hợp này, theo phương án này thì
có thể có những kết quả như sau:

14
14

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


- Xử lý truy thu toàn bộ số tiền 4.029.600 đồng tiền thuế thu nhập cá nhân
và phạt tiền 1 lần tính trên số tiền thuế trốn theo quy định khoản 1, điều 13 Thông
tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành
vi về thuế nếu đủ cơ sở xác định Ông Thành và vợ có hành vi gian lận thuế.
- Xử lý truy thu 1/2 số tiền 4.029.600 đồng tiền thuế thu nhập cá nhân và
phạt tiền 1 lần tính trên số tiền thuế trốn theo quy định tại khoản 2 điều 6 Thông tư
166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành
chính về thuế nếu có đủ cơ sở xác định chỉ có bà Lan là người có quyền sở hữu nhà
ở và quyền sử dụng đất riêng khác đối với lô đất tại xã Lương Mông - huyện Ba
Chẽ và có đủ cơ sở xác định bà Lan có hành vi gian lận thuế.

- Xử lý truy thu toàn bộ số tiền 4.029.600 đồng tiền thuế thu nhập cá nhân
hoặc 1/2 số tiền 2.014.800 đồng số tiền thuế thu nhập cá nhân nếu có cơ sở xác
định quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất riêng đối với lô đất tại xã Lương
Mông - huyện Ba Chẽ là của chung của hai vợ chồng hay của riêng bà Lan mà
khơng có đủ cơ sở để xác định Ơng Thành và bà Lan có hành vi gian lận thuế, việc
khai thông tin về quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất sai là do chính sách thuế
chưa có quy định rõ ràng hoặc khơng có mẫu in sẵn để người nộp thuế thuận tiện
trong khi khai thuế.
2. Lựa chọn phương án xử lý
Phương án 2 được lựa chọn do có nhiều ưu điểm đồng thời phương án này
giải quyết triệt để được những vấn đề vướng mắc phát sinh từ việc áp dụng chính
sách thuế và sau khi giải quyết trường hợp này thì kết quả giải quyết sẽ là kinh
nghiệm thực tế để cơ quan Thuế tổ chức tuyên truyền hướng dẫn cho người nộp
thuế bởi Luật thuế Thu nhập cá nhân là Luật mới có sửa đổi bổ sung nên cả về phía
cơ quan Thuế và người nộp thuế đều cần phải xem xét kỹ tất cả các khía cạnh của
vấn đề phát sinh và khi giải quyết sẽ thấu tình đạt lý, đảm bảo quyền lợi cho người
một thuế đồng thời đáp ứng được nguyên tắc thu đúng, thu đủ của chính sách Thuế,
15
15

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


khi xử lý theo phương án này, cơ quan Thuế vừa được bổ sung đầy đủ thơng tin
tính thuế thu nhập cá nhân cho hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính số 60 và có thơng
tin để xử lý hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính số 75 cũng như việc truy thu thuế, xử
lý vi phạm như thế nào là hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả kiểm tra và chứng thực
từ thực tế như vậy kết quả xử lý sẽ không bị sai lệch do thiếu thông tin, hoặc do chủ
quan, phiến diện của người được giao nhiệm vụ xử lý dẫn tới xử lý không đúng như
khả năng có thể xảy ra khi ta lựa chọn phương án 1.

V- KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA
CHỌN
Sau khi đã lựa chọn phương án giải quyết, cơ quan Thuế huyện phân công
nguồn lực để thực hiện phương án như sau:
Bước 1. Từ ngày 10 đến ngày 13 tháng 06 năm 2014, bộ phận kiểm tra phối
hợp với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện kiểm tra hồ sơ gốc lưu tại
Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện về nguồn gốc, thời gian xin cấp giấy
chứng nhận đối với mảnh đất của bà Lê Thị Bích Lan, địa chỉ đất tại Xã Lương
Mông - huyện Ba Chẽ.
Bước 2. Giao cho Công chức đội tổng hợp thuộc Chi cục thuế huyên Ba Chẽ
soạn thảo thơng báo gửi cho Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất và ông Nguyễn
Văn Thành để thu hồi thông báo thuế thu nhập cá nhân số 60 ngày 03/6/2014;
Bước 3. Giao cho bộ phận hành chính soạn thảo giấy mời Ông Nguyễn Văn
Thành và bà Lê Thị Bích Lan để làm rõ về nội dung tự khai những thông tin về
quyền sử dụng đất ở quyền sở hữu nhà ở chung và riêng đã được khai tại hồ sơ xác
định nghĩa vụ của người sử dụng đất kèm theo phiếu chuyển thơng tin địa chính số
60 ngày 01/6/2014, thời gian hồn chỉnh, trước ngày 15/06/2014;
Bước 4. Sốt xét hệ thống văn bản giấy tờ liên quan đến vụ việc, tính tốn,
tổng hợp kết quả, đưa ra kết luận xử lý cuối cùng và thông báo để người nộp thuế
thực hiện, kiến nghị cấp trên về những bất hợp lý của chính sách thuế cần phải điều
16
16

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


chỉnh, bổ sung trong thời gian tới (nếu có), thời gian hoàn thiện chậm nhất ngày
20/6/2013.
Kết quả thực hiện phương án:
- Nguồn gốc đất: Ngày 12 tháng 6 năm 2014, công chức Chi cục thuế huyện

Ba Chẽ đã phối hợp cùng với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất tiến hành kiểm
tra nguồn gốc, thời gian cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở đối với mảnh đất
do bà lan đứng tên trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Kết quả cho thấy mảnh
đất cùng tài sản trên đất này được UBND huyện Ba Chẽ cấp giấy chứng nhận quyền
sử dụng đất vào tháng 5/2002, nguồn gốc đất là nhận thừa kế từ bố mẹ đẻ nghĩa là
bà Lan có quyền sử dụng riêng đối với mảnh đất này.
- Theo thông báo số 25/TB-CCT ngày 16 tháng 06 năm 2014, phịng Tài
ngun – Mơi trường huyện đã bàn giao cho Chi cục Thuế thông báo thuế thu nhập
cá nhân số 60 ngày 03/06/2014 của Ông Nguyễn Văn Thành đồng thời dừng việc
trình, ký cấp có thẩm quyền về sự thay đổi tại phụ lục giấy chứng nhận quyền sử
dụng đất từ ơng Thành sang Ơng Thuần do hồ sơ số 60 còn chưa thực hiện xong các
thủ tục liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
- Ngày 18 tháng 6 năm 2014, cơ quan Thuế đã tiến hành làm việc cùng với
hai vợ chồng Ông Thành, tại biên bản làm việc, ơng Thành đã tường trình việc kê
khai thông tin để dược miễn thuế thu nhập cá nhân theo khoản 2 điều 4 Luật thuế
thu nhập cá nhân là hồn tồn khơng cố ý, một phần do bà Lan vợ ơng có quyền sử
dụng đất là tài sản riêng được chia do thừa kế được hình thành từ trước khi 2 ông bà
lấy nhau do vây ông nghĩ là không liên quan đến bản xác định và khi làm bản tự
khai khơng có mẫu in sẵn nên chỉ tự mình ơng Thành đã thay mặt vợ khai theo ý
hiểu của bản thân và hồn tồn khơng có ý định khai man để trốn thuế nên đề nghị
cơ quan Thuế xem xét.
Căn cứ vào tình tiết, thơng tin đã được kiểm chứng, Chi cục Thuế huyện Ba
Chẽ xác định:
17
17

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


Thứ nhất: khơng có cơ sở để xác định Ơng Thành có hành vi khai man để

trốn thuế, việc khai thơng tin sai là do ơng chưa có đầy đủ thơng tin về chính sách
thuế và các áp dụng cho trường hợp chuyển nhượng bất động sản của ông, đồng
thời do khơng có mẫu in sẵn thống nhất để người nộp thuế khai báo thông tin và khi
cơ quan Tài nguyên - Môi trường và Chi cục Thuế tiếp nhận hồ sơ trên bản tự khai
chỉ có chữ ký của ông Thành mà không có chữ ký của người đồng sở hữu, sử dụng
bất động sản nhưng đã sơ ý không yêu cầu người nộp thuế khai lại, như vậy trong
trường hợp này không thực hiện áp dụng phạt đối với hành vi trốn thuế theo quy
định của Luật quản lý thuế.
Thứ hai: Ơng Thành và vợ có chung quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở
đã được chuyển nhượng cho bà Lê Thị Bích Lan nhưng chỉ có ông Thành là người
chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác mới thuộc diện được
miễn thuế thu nhập cá nhân theo khoản 2 điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân còn Bà
Lan vợ ơng Thành là người cịn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất riêng ở
nơi khác phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Số tiền thuế thu nhập mà bà
Lan phải nộp vào ngân sách là: 4.029.600/2 = 2.014.800 đ số tiền thuế này đã được
bà Lan nộp đầy đủ vào ngân sách vào ngày 19 tháng 06 năm 2014 sau khi biên bản
làm việc được thông qua và được cơ quan Thuế thông báo điều chỉnh tiền thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng bất động sản của Ông
Thành và bà Lan tại hồ sơ kèm theo phiếu chuyển thơng tin địa chính số 60 ngày
01/06/2014.
VI- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. KẾT LUẬN
Từ việc giải quyết tình huống trên, theo tôi nhận định Chi cục thuế Ba Chẽ
đã thực hiện theo đúng các văn bản quy phạm pháp luật về thuế. Đồng thời có
những xử lý hợp tình, hợp lý khi khơng xử phạt vi phạm hành chính thuế đối với
hành vi khai sai miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động
18
18

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ

sản của ơng Thành. Tuy nhiên qua đó Cơ quan thuế cũng cần thấy vấn đề đặt ra là
Chính sách pháp luật thuế cần rõ ràng, minh bạch, đảm bảo tính chặt chẽ và có tính
khả thi cao. Chi cục thuế cần có kế hoạch triển khai cũng như những tham mưu với
cơ quan thuế cấp trên trong việc ban hành những quy định, quy trình về thu thập
thơng tin, xử lý giải quyết việc khai thuế, tính thuế đối với hồ sơ thực hiện nghĩa vụ
tài chính của người nộp thuế liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản.
2. KIẾN NGHỊ
Từ những nhận thức trong quá trình học tập lớp bồi dưỡng quản lý nhà
nước, qua quá trình công tác tại Chi Cục thuế huyện Ba Chẽ, bản thân tơi có những
kiến nghị đề xuất sửa đổi, bổ sung, làm rõ những nội dung của Luật thuế TNCN
như sau:
- Cần xây dựng chiến lược tuyên truyền cụ thể và chi tiết nhằm đạt hiệu quả
tối đa về thời gian cũng như chất lượng của công tác tuyên truyền tới toàn thể nhân
dân trong huyện, trong tuyên truyền cần đưa ra các ví dụ cụ thể và cách giải quyết
cho từng trường hợp để người dân dễ dàng áp dụng.
- Bố trí đầy đủ cán bộ phục vụ cho công tác hỗ trợ, tư vấn thuế cho người
nộp thuế bao gồm cả tư vấn thuế về thuế, kê khai thuế, thủ tục khai thuế ban đầu
cho người dân khi bắt đầu có phát sinh việc mua, bán chuyển nhượng bất động sản.
- Thường xuyên tổ chức trao đổi công tác, phối kết hợp giữa cơ quan Thuế
với Phòng Tài nguyên - Môi trường; Uỷ ban Nhân dân các xã, Thị trấn giúp làm tốt
công tác phổ biến tuyên truyền chính sách thuế ở các cơ quan này từ đó hạn chế
được tỷ lệ các hồ sơ khai thuế không đủ thủ tục khai thuế, khai thuế không đúng
quy định, xác định chế độ được miễn, giảm sai quy định ... khi gửi đến cơ quan
Thuế.
- Đề nghị cơ quan có thẩm quyền bổ sung thêm mẫu khai thơng tin về
chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất áp dụng cho trường hợp hồ sơ chuyển
quyền bất động sản thuộc hay không thuộc diện miễn thuế tại Điểm 2 Điều 4 Luật
19

19

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


thuế Thu nhập cá nhân để việc khai các thông tin về quyền sở dụng đất, quyền sở
hữ nhà ở được dễ dàng, thuận tiện và thống nhất.
- Luật thuế TNCN đã quy định về trách nhiệm của người nộp thuế phải khai
đúng, khai đủ các thông tin làm cơ sở tính thuế, miễn giảm thuế; người nộp thuế tự
chịu trách nhiệm trước pháp luật về hành vi gian lận thuế và có chế tài xử phạt vi
phạm hành chính đối với hành vi khai sai. Tuy nhiên với thực trạng về công tác
quản lý về đất đai hiện nay của các ngành chức năng, sự phối hợp thông tin giữa
các ngành cịn thiếu đồng bộ, chưa nhất qn thì việc kiểm tra, phát hiện hành vi
khai sai là điều khó thực hiện. Để đảm bảo cho việc Luật thuế Thu nhập cá nhân
được thực thi đúng quy định, ngăn chặn hành vi cố tình gian lận, khai sai của người
nộp thuế thì cần thiết lập hệ thống cơ sở dữ liệu với sự hỗ trợ của công nghệ thông
tin, xây dựng phần mềm quản lý người sử dụng đất,có sự kết nối giữa các ngành
phục vụ cho việc tra cứu, nắm bắt, tăng cường kiểm sốt những thơng tin về người
nộp thuế về tình hình sở hữu bất động sản, nhân thân của người nộp thuế.
Từ đó cơng tác quản lý thuế được thực thi đảm bảo tính nghiêm minh, hiệu
quả, tăng thu ngân sách Nhà nước và góp phần xây dựng một nền tài chính vững
mạnh phục vụ cho việc phát triển kinh tế - xã hội
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được QH khố 11 thơng qua ngày
29/11/2006.
2- Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một
số điều của Luật QLT.
3- Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định 83/2013/NĐ-CP
4- Nghị dịnh 81/2013/NĐ-CP ngày 19/7/2013 của Chính phủ quy định chi

tiết 1 số điều và biện pháp thi hành luật xử lý vi phạm hành chính
20
20

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ


5- Luật thuế Thu nhập cá nhân được Quốc hội K12 thông qua ngày
21/11/2007
6- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
7- Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 cảu Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Luật thuế TNCN và nghị định 65/2013/NĐ-CP
8- Thông tư số 166/2013/TT/BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử
phạt vi phạm hành vi về thuế

MỤC LỤC
I
II
III
IV
V
VI

Lời nói đầu
Mơ tả tình huống
Xác địnhmục tiêu xử lý tình huống
Phân tích ngun nhân và hậu quả tình huống
Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn

Trang 1
Trang 3
Trang 7
Trang 8
Trang 15

phương án
Kế hoạch tổ chức thực hiện phương án được lựa chọn
Kết luận và Kiến nghị
Danh mục tài liệu tham khảo

Trang 17
Trang 18
Trang 20

21
21

Nguyễn Thị Thu Hiền – Chi cục thuế huyện Ba Chẽ